.納稅評估指標體系 （一）指標類別評估指標計算公式指標功能通用指標收入類評估分析指標主營業(yè)務收入 變動率（本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入）基期主營業(yè)務收入100%。主營業(yè)務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他 指標進一步分析。成本類評估分析指標單位產(chǎn)成品原材料耗用率本期投入原材料本期產(chǎn)成品成本100%。分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應納所得額等問題。主營業(yè)務成本 變動率（本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本）基期主營業(yè)務成本100%， 其中：主營業(yè)務成本率=主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。費用類評估分析指標主營業(yè)務費用 變動率（本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用）基期主營業(yè)務費用100% ， 其中：主營業(yè)務費用率=（主營業(yè)務費用主營業(yè)務收入）100%。與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。營業(yè)（管理、財務）費用變動率本期營業(yè)（管理、財務）費用-基期營業(yè)（管理、財務）費用)基期營業(yè)（管理、財務）費用100%。如果營業(yè)（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務）費用問題。成本費用率（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務費用）本期主營業(yè)務成本100%。分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。成本費用利潤率利潤總額成本費用總額100%， 其中：成本費用總額=主營業(yè)務成本總額+費用總額。與預警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。利潤類評估分析指標主營業(yè)務利潤 變動率（本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤）基期主營業(yè)務利潤100%。該指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。其他業(yè)務利潤 變動率（本期其他業(yè)務利潤-基期其他業(yè)務利潤）基期其他業(yè)務利潤100%。該指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。資產(chǎn)類評估分析指標凈資產(chǎn)收益率凈利潤平均凈資產(chǎn)100%。分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（利潤總額+利息支出）平均總資產(chǎn)100%。分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務成本（期初存貨成本+期末存貨成本）2100%。分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。應收（付）賬款變動率（期末應收（付）賬款期初應收（付）賬款）期初應收（付）賬款100%。分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。固定資產(chǎn)綜合折舊率基期固定資產(chǎn)折舊總額基期固定資產(chǎn)原值總額100%。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。資產(chǎn)負債率負債總額資產(chǎn)總額100%， 其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。特定分析指標分析指標所得稅稅收 負擔率應納所得稅額利潤總額100%。與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關指標深入評估分析主營業(yè)務利潤 稅收負擔率（本期應納稅額本期主營業(yè)務利潤）100%。上述指標設定預警值并與預警值對照，與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應作進一步分析。應納稅所得額 變動率（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）基期累計應納稅所得額100%。關注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標如果發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。所得稅貢獻率應納所得稅額主營業(yè)務收入100%。將當?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應運用所得稅變動率等相關指標作進一步評估分析。所得稅貢獻 變動率（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）基期所得稅貢獻率100%。與企業(yè)基期指標和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。所得稅負擔 變動率（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）基期所得稅負擔率100%。與企業(yè)基期和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用納稅評估指標體系 （二）稅種稅收負擔率數(shù)值說 明營業(yè)稅營業(yè)稅稅收負擔率分行業(yè)設置該指標=（本期應納稅額本期應稅主營業(yè)務收入）100%,將該指標與企業(yè)上期、當?shù)赝袠I(yè)營業(yè)稅負擔率進行比較，如果偏低說明企業(yè)可能存在不如實申報納稅的問題，在計算該指標時應考慮當年享受稅收優(yōu)惠的情況。營業(yè)稅稅收負擔率變動率分行業(yè)設置該指標=（本期營業(yè)稅稅收負擔率-上期營業(yè)稅稅收負擔率）本期營業(yè)稅稅收負擔率100%,將該指標與主營業(yè)務收入變動率配合進行分析，正常情況下這兩個指標的變動應是同向、等值的，如果差異較大，說明企業(yè)存在不如實反映收入或不如實申報納稅的問題。應納稅額變動率1該指標=（本期營業(yè)稅額-上期營業(yè)稅額）本期營業(yè)稅額100%,在企業(yè)經(jīng)營情況變化不大、稅收政策變化不大的情況下，該指標值應接近于1，如果變化差異較大，應進一步查清變化的合理性，看企業(yè)是否存在少申報納稅的問題。資源稅資源稅稅負變動系數(shù)1該指標=本期資源稅稅收負擔率上年同期資源稅稅收負擔率，其中：資源稅稅收負擔率= 應納稅額主營業(yè)務收入100%。本指標是本期資源稅負擔率與上年同期資源稅負擔率的對比分析，一般在產(chǎn)品售價相對穩(wěn)定的情況下二者的比值應接近1，當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問題，進入下一工作環(huán)節(jié)處理。當比值大于1，無問題。資源稅同步增長系數(shù)1該指標=應納稅額增長率主營業(yè)務收入增長率。應納稅額增長率= （本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額）上年同期累計應納稅額100%.本指標是應納稅額增長率與主營業(yè)務收入增長率的對比分析。正常情況下二者應基本同步增長（在產(chǎn)品銷售單價沒有較大波動的情況下），比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問題。企業(yè)所得稅所得稅稅收負擔率分行業(yè)設置該指標=應納所得稅額利潤總額100%。與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，如果偏低則可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應進一步分析。主營業(yè)務利潤稅收負擔率分行業(yè)設置該指標=（本期應納稅額本期主營業(yè)務利潤）100%。與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，如果偏低企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應作進一步分析。應納稅所得額變動率0該指標=（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）基期累計應納稅所得額100%。該指標如果發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。在計算該指標時應考慮稅收優(yōu)惠的影響。所得稅貢獻率分行業(yè)設置該指標=應納所得稅額主營業(yè)務收入100%。將當?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，如果偏低視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應進一步評估分析。所得稅貢獻變動率分行業(yè)設置該指標=（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）基期所得稅貢獻率100%。與企業(yè)基期指標和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。所得稅負擔變動率分行業(yè)設置該指標=（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）基期所得稅負擔率100%.與企業(yè)基期和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。印花稅印花稅稅負變動系數(shù)1該指標=本期印花稅負擔率上年同期印花稅負擔率。其中：印花稅負擔率=（應納稅額計稅收入）100%.本指標用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負擔率與上年同期對比，正常情況下二者的比值應接近1.當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問題，進入下一工作環(huán)節(jié)處理（下同）。印花稅同步增長系數(shù)1該指標=應納稅額增長率主營業(yè)務收入增長率，其中：應納稅額增長率= （本期累計