內(nèi)部控制制度論文：淺議制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)【文章摘要】作為世界工廠的中國制造型企業(yè)，由于自身規(guī)模的日益擴大，加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，建設(shè)合理有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)管理的核心和難點。本文通過分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題的基礎(chǔ)上，對建設(shè)內(nèi)部控制制度提供相關(guān)建議?！娟P(guān)鍵詞】制造型企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；企業(yè)財務(wù)改革開放以來，中國制造業(yè)是全球增長最快的行業(yè)，隨著貼有“中國制造”標(biāo)志的產(chǎn)品不斷流向世界各個消費市場，“中國制造”正成為許多國家人民生活必不可少的商品，“中國制造”越來越響亮。但是隨著制造企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，建設(shè)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)管理的核心和難點。本文緊密聯(lián)系財務(wù)管理有關(guān)知識，淺議制造型企業(yè)在自身規(guī)模日益擴大的情況下，如何建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。一、 制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題第一缺乏內(nèi)部監(jiān)管。制造型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)較多，既有采購、制造、銷售等業(yè)務(wù)，又有投資、理財?shù)刃枨?，因此要確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，就必須加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度。第二內(nèi)部制約有限。目前一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制還沒有達到能夠使各類財務(wù)決策權(quán)力，各項財會業(yè)務(wù)過程，各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財務(wù)內(nèi)部控制水平。特別是一些一支筆審批和采取分廠承包的企業(yè)，存在監(jiān)管不力的現(xiàn)象。第三預(yù)算管理不完善。一是企業(yè)內(nèi)部涉及生產(chǎn)、投資、等多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還涉及一些費用開支，造成預(yù)算編制范圍不一致，。二是沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析、評價和獎懲制度，缺乏不斷完善和改進的機制。三是預(yù)算執(zhí)行中存在預(yù)算內(nèi)容不實、重點不突出、預(yù)算約束不強等諸多情況。第四觀念落后。我國許多制造企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)市場經(jīng)濟競爭和時代發(fā)展的需要。二、建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則（一）合法性原則。企業(yè)在制定合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度時，首先必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，遵循國家的規(guī)章制度，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)部控制制度。（二）全面性原則。企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)充分考慮企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面，既要符合企業(yè)的戰(zhàn)略定位，又要符合企業(yè)員工個人利益。（三）特色性原則。制造企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)范圍的需要，擁有不同于其他行業(yè)企業(yè)的特點，因此在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度時應(yīng)與每個企業(yè)的自身特點相結(jié)合。（四）成本效益原則。財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)營效率。成本效益原則就是要求企業(yè)運用合理的財務(wù)控制方法降低財務(wù)管理成本，力爭以最小的控制或管理成本獲得最大的經(jīng)濟效益。（五）電算化原則。電算化原則是指電子計算機代替人工，實現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬以及部分需要由人腦完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷甚至提供決策的過程。（六）適應(yīng)性原則。指企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外不斷變化的環(huán)境及時修改企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度。外部環(huán)境是指國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展和相關(guān)政策法規(guī)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及其競爭對手發(fā)展?fàn)顩r。而內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)自身的戰(zhàn)略定位、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)現(xiàn)狀。企業(yè)要不斷分析內(nèi)外環(huán)境，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)部控制制度。三、建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建議（一）塑造合適的企業(yè)戰(zhàn)略定位，奠定財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)。合適的企業(yè)戰(zhàn)略定位將直接決定財務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)劣。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境，設(shè)立企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)并對實現(xiàn)目標(biāo)的途徑進行的總體性、指導(dǎo)性謀劃。而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是為保證企業(yè)高效率運作而制定的一系列制度安排，其制度內(nèi)容和建設(shè)方式直接與企業(yè)戰(zhàn)略定位想聯(lián)系。通過充分發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略定位的導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能、激勵功能，將員工的個人目標(biāo)與企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)相適應(yīng)，統(tǒng)一個人利益和企業(yè)利益，緩和控制者和被控制者的矛盾，推動制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的順利建設(shè)。同時財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)進行財務(wù)管理的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)戰(zhàn)略定位則是員工個人思想、利益、價值觀念的核心標(biāo)準(zhǔn)。因此通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決制造型企業(yè)經(jīng)營中所面臨不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，有效地提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度，提升企業(yè)的經(jīng)營效率和效益。（二）合理分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，建立有效的內(nèi)部控制制度。結(jié)合制造型企業(yè)具體實際，合理分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，處理好企業(yè)控制效益和控制成本之間的關(guān)系，進而建立責(zé)權(quán)分明、規(guī)章制度合適完善、運作有序的財務(wù)內(nèi)部控制制度。對企業(yè)每個生產(chǎn)車間、分廠及工作崗位的職責(zé)進行科學(xué)、合理的劃分，使財務(wù)管理工作的目標(biāo)及職責(zé)明確，這樣才能保證制造型企業(yè)財務(wù)工作有章可循，又能保證企業(yè)職責(zé)清晰及有效制約。通過制定合理明確的財務(wù)職責(zé)、工作范圍和權(quán)限，逐步建立財務(wù)崗位職責(zé)分明、各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系的內(nèi)部控制制度。建立健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，能更好的規(guī)范財務(wù)人員工作行為，能更好地幫助財務(wù)主管人員發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的漏洞和問題，同時也能為財務(wù)人員的業(yè)績考核提供可靠的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。（三）開展不定期的財務(wù)內(nèi)部檢查，加強財務(wù)監(jiān)管。建立了健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度后，如果得不到有效的執(zhí)行，只能流于形式，難以提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制力度，可能導(dǎo)致財務(wù)管理活動混亂，給不良分子可趁之機。因此我們只有堅持不懈地對財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況開展不定期檢查活動，才能保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵性作用得以有效發(fā)揮。財務(wù)內(nèi)部檢查從內(nèi)容上說，可以是制造型企業(yè)全方位的檢查，也可以是對重要崗位和車間的個別檢查；從范圍上說，可以針對所有財務(wù)人員，也可以是針對某些財務(wù)人員的個別行為。實踐證明，通過開展不定期的財務(wù)內(nèi)部檢查，制造型企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中出現(xiàn)的各種問題，保證制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。（四）提高財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。會計是財務(wù)工作的主要承擔(dān)者，其敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)水平、個人素質(zhì)以及道德修養(yǎng)等方面的職業(yè)素養(yǎng)直接決定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。如果會計人員的職業(yè)素養(yǎng)低下，敷衍了事，對制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行將產(chǎn)生巨大偏差，并造成嚴(yán)重的財務(wù)管理混亂，影響制造型企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營，因此提高財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)是建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要影響因素。（五）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)部控制。建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，需要制造型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度關(guān)注和大力支持，只有在領(lǐng)導(dǎo)層重視財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，才能充分發(fā)揮制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管和控制作用。同時根據(jù)我國會計法的要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強其財務(wù)監(jiān)管職責(zé)，從自身做起確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效貫徹和執(zhí)行。（六）制定有效的激勵與約束機制，完善內(nèi)部控制手段。一是制定科學(xué)的業(yè)績評價機制。針對不同的組織和崗位分別制定科學(xué)合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的評價方法，在排除不可控因素影響的情況下，對工作業(yè)績區(qū)分出優(yōu)良、合格和不合格，并就不同的工作業(yè)績進行經(jīng)濟性與非經(jīng)濟性的獎勵或處罰，從而激發(fā)制造型企業(yè)管理人員的工作熱情和責(zé)任感。更重要的是通過對內(nèi)部控制評價機制，發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善，使財務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。二是制定系統(tǒng)的財務(wù)管理模式。第一，制定實施科學(xué)有效的財務(wù)政策、會計政策和報賬政策，使企業(yè)管理層在這些規(guī)范的政策指導(dǎo)和約束下，積極有效的開展企業(yè)的日常經(jīng)營活動。其次，根據(jù)制造型企業(yè)的實際情況，將財務(wù)制度具體化，規(guī)范化，制定出可操作性較強的系統(tǒng)化的財務(wù)管理制度，同時給予嚴(yán)格的執(zhí)行，促使財務(wù)行為合理化、規(guī)范化，合理配置經(jīng)濟資源以促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，通過系統(tǒng)、科學(xué)的收集與經(jīng)濟活動有關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用有效的分析方式，為決策提供科學(xué)的依據(jù)。三是明確企業(yè)管理目標(biāo)。企業(yè)有關(guān)管理人員要分別參與特定工作目標(biāo)的制定，將企業(yè)目標(biāo)進行有效的層層分解，落實到具體負(fù)責(zé)人員，職責(zé)到個人，從而能夠使其在工作中能自覺的發(fā)揮聰明才智，盡自己的最大努力完成工作任務(wù)，積極預(yù)防和糾正偏差。同時企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，必須讓企業(yè)全體員工及時了解并積極參與，從而有利于激發(fā)廣大員工的積極性，調(diào)動每個員工的責(zé)任心，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而共用努力工作。四是積極有效的授權(quán)。經(jīng)濟與管理活動在充分有效授權(quán)管理下，可以使每個員工在所授權(quán)利的規(guī)范下開展各項活動。授權(quán)可以分為一般授權(quán)與特定授權(quán)，前者指制造企業(yè)高層制定整個企業(yè)的戰(zhàn)略定位以及應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)章制度，由全體人員據(jù)此積極有效開展工作。而特定授權(quán)是指高層根據(jù)工作的需要、業(yè)務(wù)人員的特點，專門授予有關(guān)部分和人員特定的管理權(quán)利。（七）實施科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)部控制服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略定位，因此為保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，就必須積極有效的分析來自企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和各種風(fēng)險，同時針對各種風(fēng)險分別進行評價，實行科學(xué)的規(guī)劃、控制和監(jiān)管，也就是實行科學(xué)的風(fēng)險管理。制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的核心問題，就是不斷發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制中潛在或已經(jīng)顯現(xiàn)的風(fēng)險，并采取積極有效的措施來進行科學(xué)化管理。同時公司高層和審計部門應(yīng)當(dāng)定期開展風(fēng)險審計，做好企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作，把企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到