加強縣級綜合醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性加強制度建設(shè)的重要性 摘要:縣級綜合醫(yī)院是我國的基層醫(yī)療機構(gòu)，面向基層人民群眾，也是我國深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重點，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善，能夠提升綜合醫(yī)院管理的規(guī)范化和科學(xué)化水平。本文通過對縣級綜合醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的理論基礎(chǔ)和存在普遍問題進行分析，提出了其內(nèi)部控制制度構(gòu)成的重點內(nèi)容以及加強的側(cè)重點。 關(guān)鍵詞:縣級綜合醫(yī)院 內(nèi)部控制 建設(shè) 縣級綜合醫(yī)院在服務(wù)于當(dāng)?shù)厝嗣袢罕姷尼t(yī)療、預(yù)防、保健和科研健康中處于極為重要的地位，因此，分析縣級綜合醫(yī)院內(nèi)部控制作用非常重要。 一、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 一個完整的內(nèi)部控制制度按照醫(yī)院的工作流程分為：預(yù)算、資金、醫(yī)療業(yè)務(wù)、預(yù)防、科研教學(xué)、資產(chǎn)、人力資源管理、評估監(jiān)督管理和政府預(yù)算宏觀管理等控制。 二、縣級綜合醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題 (一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 1、對內(nèi)部控制制度的認識不足 近年來隨著改革的不斷深入，縣級綜合醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平和醫(yī)療設(shè)備額不斷提高，正處于逐步的轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，醫(yī)院管理者對醫(yī)院內(nèi)部控制制度重要性的認識雖有所提高，但仍存在認識不足，影響了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行，有待快速提高。 2、組織結(jié)構(gòu)不合理 醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)在客觀上依賴于各個管理科室的協(xié)調(diào)與配合。事實上，醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能呈現(xiàn)出不穩(wěn)定、不清晰的狀態(tài)，主要表現(xiàn)為無法相互牽制、相互制約、相互協(xié)作，沒有形成科學(xué)、有效的職責(zé)分工協(xié)作機制。 3、內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不能適應(yīng)崗位的要求 內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到內(nèi)部控制基本要求。 目前在醫(yī)改方面對醫(yī)院內(nèi)部控制制度還沒有統(tǒng)一的框架和系統(tǒng)概念，對內(nèi)部控制的全面性、合理性及有效性也沒有明確的操作性強的標(biāo)準(zhǔn)體系?？h級醫(yī)院作為一個集醫(yī)療、預(yù)防、保健科研于一體的基層醫(yī)療機構(gòu)，其內(nèi)部控制需要在實踐中不斷完善，逐步形成完整的標(biāo)準(zhǔn)體系。 (二)控制程序需要完善 1、授權(quán) _度需要加強完善 目前縣級綜合醫(yī)院的授權(quán)基本為一般授權(quán)審批。它能夠控制醫(yī)學(xué)不合理、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生。但也存在一些問題，如審批程序需要完善。在審批程序上現(xiàn)在一般的財務(wù)收支審批程序是先由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在原始憑證上簽字確認后，由院長審批簽字，再交給財務(wù)科主任審批簽字，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。這種審批程序均容易造成財務(wù)人員責(zé)任心的削弱，使會計控制監(jiān)督作用得不到發(fā)揮。還有一種就是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字后，由財務(wù)科負責(zé)人審批，最后由院長審批簽字后，并進行相應(yīng)的帳務(wù)處理，這種審批程序能夠使會計控制的監(jiān)督作用得到發(fā)揮，增強財務(wù)科負責(zé)人的責(zé)任心。 2、資產(chǎn)管理追究責(zé)任力度差 資產(chǎn)是醫(yī)院正常經(jīng)營的物質(zhì)證，必須嚴(yán)格控制資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、報廢等制度。在購入方面，對財產(chǎn)物資的購置有事前預(yù)算，入科帳務(wù)明晰，但是在盤點方面沒有形成定期的清產(chǎn)盤點制度，清產(chǎn)期限、清產(chǎn)程序不明確；個別醫(yī)院雖然有定期的清資盤點制度，通過清點能夠發(fā)現(xiàn)問題，但只是對問題作出帳面的調(diào)整處理，對造成問題的原因及相關(guān)責(zé)任人員不進行責(zé)任追究，制度執(zhí)行力不強，使工作人員沒有責(zé)任，造成了醫(yī)院資產(chǎn)流失，影響醫(yī)院的正常經(jīng)營。 (三)醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力度 醫(yī)院內(nèi)部控制制度主要體現(xiàn)在執(zhí)行，而有些醫(yī)院內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，主要原因是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對此沒有引起足夠重視或執(zhí)行人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高或科室之間在內(nèi)部控制方面沒有相互協(xié)調(diào)配合意識，致使內(nèi)部控制制度沒有執(zhí)行力。導(dǎo)致有的醫(yī)院內(nèi)部控制制度失控，資產(chǎn)流失。 (四)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督機制 現(xiàn)在許多醫(yī)院通過實踐，建立了比較完善的制度，但是在制度的執(zhí)行、監(jiān)督方面存在力度差的問題，甚至有問題不處理，產(chǎn)生了例外。例外造成了制度的失衡。失衡的制度無人監(jiān)督，起不到應(yīng)有的作用，使一次次的例外形成慣例，導(dǎo)致人心的冷漠。 三、加強縣級綜合醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè) (一)醫(yī)療業(yè)務(wù) 醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院的主要工作，患者作為醫(yī)院的服務(wù)對象，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備及技術(shù)水平能否得到患者的認可，直接影響醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益高低。先進的設(shè)備，高技術(shù)的人才是醫(yī)院提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、提升醫(yī)療水平的核心工作。因此，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備和人員的內(nèi)部控制應(yīng)該放在醫(yī)院首位。 (二)人力資源管理 人力資源管理包括醫(yī)院聘任流程的規(guī)范、職工工作制度及職責(zé)、對職工進行院內(nèi)繼續(xù)教育及培訓(xùn)、院外進修培訓(xùn)、脫產(chǎn)進入大專以上院校學(xué)習(xí)，工作崗位的輪換、提高職工工資福利待遇及加強獎懲考核力度等。制定人力資源內(nèi)部控制制度時要結(jié)合醫(yī)院實際，將引進人才和加強在職職工培訓(xùn)結(jié)合起來，提供良好的學(xué)習(xí)交流機會，使其素質(zhì)不斷提高。及時把握職工行為和思想動機，將內(nèi)部控制的評估監(jiān)督與人力資源管理緊密結(jié)合，獎懲分明，使人力資源內(nèi)部控制制度落實到實處，調(diào)動職工在工作中積極性和創(chuàng)造性。 (三)預(yù)算控制 預(yù)算控制包括醫(yī)院經(jīng)濟活動的全過程，預(yù)算的編制應(yīng)落實在醫(yī)院管理的決策層，由權(quán)威層進行決策。預(yù)算的編制要符合醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)，并在執(zhí)行過程中，及時分析、比較未完成預(yù)算的原因，制度相應(yīng)的改進措施，適時調(diào)整，做到切實可行。 (四)資產(chǎn)管理 資產(chǎn)包括醫(yī)院擁有或控制的固定資產(chǎn)、器材、耗材、低值易耗品等一切資產(chǎn)。固定資產(chǎn)及醫(yī)療設(shè)備要進行全程跟蹤，建立檔案，實現(xiàn)信息化管理。其它資產(chǎn)在購進、入庫、出庫及定期盤點出現(xiàn)的損益要有記錄，并有責(zé)任制度， 資金管理 醫(yī)院的資金收入主要醫(yī)療業(yè)務(wù)收入，收費員和財務(wù)出納人員是資金管理的主要人員。各個崗位的內(nèi)部控制制度是否規(guī)范、合法，制約和監(jiān)督機制是否完善，對資金的控制安全、完整具有重要意義。特別是銀行的對賬單一般由出納或會計負責(zé)，我認為由會計、出納以外的專人負責(zé)對財務(wù)內(nèi)部控制有很重要的作用。 (五)評估監(jiān)督 評估監(jiān)督主要是對醫(yī)院經(jīng)濟工作進行全方位的檢查審計，如資金收付、醫(yī)療收費價格等是否合理，針對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，提出下一步需要改進的重點。縣級醫(yī)院內(nèi)部審計工作一般由財務(wù)人員兼任，主要是內(nèi)部檢查和監(jiān)督。如何從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析評價轉(zhuǎn)變，把管理和效益作為內(nèi)部審計工作中的重點。把整個內(nèi)部審計工作的中心從事后審計轉(zhuǎn)向事前計劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計三者并舉，實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)濟工作全過程、全方位的監(jiān)督評價，把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險降到最低是審計的重點。因此，明確審計程序、方法、范圍及審計人員的職責(zé)，才能對醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否規(guī)范、合理、有效作出及時的評價，為內(nèi)部控制制度提供保障。使審計監(jiān)督評價真正起到作用，促進醫(yī)院各項管理工作的規(guī)范化運行。 四、結(jié)論 人力資源管理內(nèi)部控制是醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)，沒有高素質(zhì)的人員，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備就不能正常開展；沒有先進的醫(yī)療設(shè)備，診治準(zhǔn)確率就會降低；執(zhí)行力度、監(jiān)督評估是醫(yī)院規(guī)范化、科學(xué)化運營的手段，沒有執(zhí)行力和監(jiān)督評估醫(yī)院在發(fā)展過程中就會沒有前進的動力；資金是醫(yī)院不斷擴大，提高醫(yī)療技術(shù)的護航箭，其合理運營是醫(yī)院生產(chǎn)力不斷進步的源泉，因此內(nèi)部控制制度之間是相互獨立、相互聯(lián)系、相互制約，缺一不可的，任何一項的不完善都會受醫(yī)院運行中生產(chǎn)關(guān)系的阻