淺談工程招標(biāo)審計(jì)的作用和體會(huì)近年來(lái)，政府投資審計(jì)越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注。招投標(biāo)作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必然是投資審計(jì)的重點(diǎn)。20xx年以來(lái)，筆者參與了金沙江向家壩水電站、國(guó)家體育場(chǎng)、劉晶至xx港高速公路、xx審計(jì)局西南航道及海上通道工程等10個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。筆者有機(jī)會(huì)從不同行業(yè)、不同層次、不同對(duì)象的角度對(duì)工程招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，在做好工程招投標(biāo)工作中獲得了一些個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。首先，找到正確的切入點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)投標(biāo)中“可疑”問(wèn)題的關(guān)鍵招標(biāo)屬于項(xiàng)目前期工作，涉及的利益太多，存在許多不容忽視的問(wèn)題。審核應(yīng)從所有參與方開(kāi)始，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，找出關(guān)鍵點(diǎn)，找出投標(biāo)過(guò)程中的主要問(wèn)題。首先，從建設(shè)單位開(kāi)始。從審計(jì)結(jié)果分析，施工單位規(guī)避招標(biāo)和虛假招標(biāo)的問(wèn)題依然存在。有些項(xiàng)目玩法律法規(guī)的擦邊球，把依法應(yīng)該邀請(qǐng)的項(xiàng)目“分拆”。一些項(xiàng)目只對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，而輔助項(xiàng)目和咨詢服務(wù)則直接外包出去。一些壟斷行業(yè)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的“特殊”性質(zhì)，以避免投標(biāo)。有些人故意縮短登記時(shí)間或在招標(biāo)文件中設(shè)置傾向性條款，使有興趣的投標(biāo)人能夠中標(biāo)。例如，在某改擴(kuò)建工程中央大廳標(biāo)段資格預(yù)審和評(píng)標(biāo)中設(shè)定的類(lèi)似條件下，先選擇高分，再選擇低分，具有明顯的傾向性。第二是從投標(biāo)單位開(kāi)始。為了中標(biāo)，投標(biāo)單位經(jīng)常采取欺騙手段參與投標(biāo)活動(dòng)，擾亂招標(biāo)市場(chǎng)。一般來(lái)說(shuō)，他們的方法包括：圍標(biāo)、串通投標(biāo)、提供虛假信息、非法分包等。20xx年，審計(jì)發(fā)現(xiàn)某高速公路兩條鋼護(hù)欄采購(gòu)?fù)稑?biāo)單位以支付投標(biāo)保證金的形式進(jìn)行投標(biāo)，而不是其他三家潛在投標(biāo)人。某項(xiàng)目電梯采購(gòu)的中標(biāo)人假借資質(zhì)之名偽造公司業(yè)績(jī)和個(gè)人身份信息，達(dá)到招標(biāo)文件規(guī)定的條件。一家集團(tuán)公司為兩家公路施工總承包單位簽訂了90份施工分包合同，其中82份通過(guò)勞務(wù)分包或分包非法分包給無(wú)相應(yīng)資質(zhì)的個(gè)人。第三是從招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)開(kāi)始。對(duì)于招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，主要是管理不規(guī)范的問(wèn)題。審計(jì)可以從以下幾個(gè)方面著手：評(píng)標(biāo)方法的缺陷、評(píng)標(biāo)專(zhuān)家選擇不規(guī)范、評(píng)標(biāo)時(shí)間短、檔案管理不到位。例如，在一個(gè)交易中心的64個(gè)投標(biāo)項(xiàng)目中，有26個(gè)項(xiàng)目將技術(shù)標(biāo)書(shū)的評(píng)標(biāo)內(nèi)容分成若干塊，分別提交給不同的專(zhuān)家打分。該部分的評(píng)分由評(píng)標(biāo)專(zhuān)家單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估，存在人為操縱評(píng)標(biāo)結(jié)果的隱患。某集團(tuán)公司屬于國(guó)家高速公路網(wǎng)的10個(gè)物資采購(gòu)招標(biāo)項(xiàng)目中，有4個(gè)項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)專(zhuān)家不是按要求從國(guó)家或部委專(zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽取的，評(píng)標(biāo)結(jié)果受人為因素影響較大。其次，打破常規(guī)思維是提高招投標(biāo)審計(jì)效率的利器。建設(shè)工程招標(biāo)不同于其他業(yè)務(wù)，其審計(jì)方法必須完整有效。如果一個(gè)工人想做好工作，他必須首先磨利他的工具.我們必須打破常規(guī)思維，創(chuàng)新審計(jì)理念，換位思考，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。一是創(chuàng)新審計(jì)理念。招投標(biāo)審計(jì)必須創(chuàng)新審計(jì)理念，注重防范。筆者審核的6個(gè)項(xiàng)目均屬于全過(guò)程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，其特點(diǎn)是在投標(biāo)前、投標(biāo)中、投標(biāo)后實(shí)施全過(guò)程同步審計(jì)監(jiān)督。招標(biāo)的每個(gè)環(huán)節(jié)都在審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督下進(jìn)行第二，靈活的審計(jì)方法。審計(jì)方法有多種，審計(jì)人員必須根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)靈活采用招標(biāo)審計(jì)方法，如合規(guī)審計(jì)方法、綜合分析方法、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)方法等。否則各種方法的綜合應(yīng)用會(huì)產(chǎn)生意想不到的結(jié)果。打破“一個(gè)眼神、兩個(gè)比較、三個(gè)檢查和四個(gè)問(wèn)題”的常規(guī)技巧是非常簡(jiǎn)單和實(shí)用的。通過(guò)查閱招標(biāo)文件、現(xiàn)場(chǎng)簽到表及其他相關(guān)書(shū)面材料，進(jìn)行“查看”，找出疑點(diǎn)。“兩個(gè)比率”是指對(duì)同一項(xiàng)目不同投標(biāo)單位的投標(biāo)文件進(jìn)行比較；比較不同時(shí)間段或不同項(xiàng)目的投標(biāo)?！叭椤笔侵咐没ヂ?lián)網(wǎng)查詢各投標(biāo)單位的相關(guān)信息，核對(duì)工商登記信息和核對(duì)人信息?！八膯?wèn)”是指向招標(biāo)人的管理人員、投標(biāo)人、投標(biāo)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人以及相關(guān)工程材料和設(shè)備的價(jià)格提問(wèn)。通過(guò)“四問(wèn)”，投標(biāo)過(guò)程得以恢復(fù)。上述審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的串通投標(biāo)問(wèn)題，是通過(guò)這種審計(jì)方法，在現(xiàn)場(chǎng)找到簽到表，找到代表不同公司參與投標(biāo)活動(dòng)的同一人而形成的線索。第三，精通相關(guān)知識(shí)。建設(shè)工程招投標(biāo)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣，系統(tǒng)復(fù)雜。審計(jì)人員必須做好招投標(biāo)的調(diào)查研究工作。他們不僅要精通圖書(shū)招標(biāo)知識(shí)，還要精通相關(guān)招標(biāo)。他們還必須掌握書(shū)本上找不到的投標(biāo)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并將其作為審計(jì)武器。我們將投標(biāo)問(wèn)題匯編成冊(cè)，并在每次審核中直接對(duì)照問(wèn)題檢查數(shù)據(jù)，這樣可以事半功倍。三、坐實(shí)原因分析，是研究和解決招投標(biāo)問(wèn)題的法寶我們審計(jì)的目的不是調(diào)查問(wèn)題，而是通過(guò)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分析制度、機(jī)制、制度、管理等深層次原因，提出有針對(duì)性的建議，找出問(wèn)題的解決辦法，促進(jìn)整個(gè)招投標(biāo)市場(chǎng)的規(guī)范化。筆者認(rèn)為，造成招投標(biāo)問(wèn)題的主要原因有四個(gè)：一是法律法規(guī)不夠完善。目前，雖然招投標(biāo)法在一定程度上規(guī)范了建筑市場(chǎng)，但仍存在不完善之處。例如，招標(biāo)投標(biāo)法關(guān)于“將整體分成若干部分”的規(guī)定沒(méi)有具體規(guī)定金額，使得在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中難以掌握其標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。與此同時(shí)，行業(yè)主管部門(mén)牽頭的招標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)文件之間缺乏協(xié)調(diào)和整合，各項(xiàng)制度尚未建立和完善。第二，評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)沒(méi)有正確履行職責(zé)。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)由各行業(yè)行政部門(mén)集中管理，缺乏統(tǒng)一的自上而下的管理機(jī)構(gòu)。相關(guān)部門(mén)對(duì)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家缺乏嚴(yán)格的約束，一些評(píng)標(biāo)委員會(huì)設(shè)置不科學(xué)。項(xiàng)目業(yè)主代表的意圖直接影響中標(biāo)結(jié)果。第三，市場(chǎng)誠(chéng)信體系不完善。目前，招投標(biāo)市場(chǎng)的誠(chéng)信體系尚未完全建立。招標(biāo)各方缺乏行業(yè)自律，失信行為嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)秩序，但失信者沒(méi)有受到相應(yīng)的懲罰。第四，主管當(dāng)局沒(méi)有足夠的監(jiān)督。從管理體制來(lái)看，目前招投標(biāo)管理職能交叉、條塊分割、行業(yè)壟斷的現(xiàn)狀嚴(yán)重阻礙了統(tǒng)一、有序、公平競(jìng)爭(zhēng)的招投標(biāo)市場(chǎng)的建立。從監(jiān)管角度看，招投標(biāo)監(jiān)管?chē)?yán)重不足，招投標(biāo)監(jiān)管難以到位。只有找到問(wèn)題的癥結(jié)，我們才能開(kāi)出正確的藥。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面尋求解決辦法：一是要注意制度的完善，以便有章可循。協(xié)調(diào)整合招標(biāo)法律和規(guī)范性文件體系，規(guī)范統(tǒng)一各部門(mén)的招標(biāo)相關(guān)規(guī)則，建立健全統(tǒng)一的招標(biāo)管理制度。一、完善管理體制和二是注重加強(qiáng)管理，確保正確履行職責(zé)。進(jìn)一步提高招標(biāo)活動(dòng)的透明度，嚴(yán)格按照公開(kāi)招標(biāo)的條件和程序，確保招標(biāo)活動(dòng)規(guī)范有序；進(jìn)一步細(xì)化和明確評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的權(quán)利和義務(wù)、評(píng)標(biāo)和動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施評(píng)標(biāo)專(zhuān)家申報(bào)制度，加快推進(jìn)電子評(píng)標(biāo)；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)的管理，打破行業(yè)和地區(qū)界限，加快建立招標(biāo)代理數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)代理資源共享，使招標(biāo)活動(dòng)受到有效監(jiān)管。第三，注重市場(chǎng)建設(shè)，完善信用體系。加快建立和完善招投標(biāo)市場(chǎng)信用評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)范招投標(biāo)市場(chǎng)；加快建立招投標(biāo)市場(chǎng)主體信用數(shù)據(jù)庫(kù)，推進(jìn)市場(chǎng)信用體系建設(shè)，將招投標(biāo)各方的信用狀況納入工程招投標(biāo)管理，并向社會(huì)公布，讓信用差的人沒(méi)有立足之地。四是注重全過(guò)程監(jiān)管，規(guī)范招投標(biāo)行為。一是加快招標(biāo)監(jiān)督管理部門(mén)和行政監(jiān)督機(jī)關(guān)使用現(xiàn)場(chǎng)和視頻、音頻監(jiān)控手段，有效監(jiān)督評(píng)標(biāo)過(guò)程。二是強(qiáng)化招投標(biāo)管理部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)的職能意識(shí)，在目前管理體制不變的