注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)概述）模擬試卷13及答案與解析1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工的設(shè)備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但該設(shè)備的成本中含有多筆不恰當(dāng)廣告費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定其違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目的( )認(rèn)定。（A）存在（B）完整性（C）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅―）權(quán)利與義務(wù)2 如果X公司的存貨已被用作抵押物，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目違背了( )認(rèn)定。（A）存在（B）完整性（C）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅―）權(quán)利和義務(wù)3 下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是( )。（A）審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)（B）審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論（C）審計(jì)業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)（D）審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)4 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)表不存在重大錯(cuò)報(bào)（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在涉及審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系（D）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系5 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間應(yīng)滿足( )。（A）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（B）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（C）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6 在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)越可能傾向于( )。（A）分析程序（B）交易測(cè)試（C）余額測(cè)試（D）控制測(cè)試7 控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)下列( )的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的。（A）審計(jì)執(zhí)行層次（B）認(rèn)定層次（C）審計(jì)計(jì)劃層次（D）重要性8 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是( )。（A）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的（B）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)容控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性（C）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在（D）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制9 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指( )。（A）評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（D）評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是( )。（A）縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍（B）將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末（C）降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（D）消涂固有風(fēng)險(xiǎn)11 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是( )。（A）抽樣風(fēng)險(xiǎn)（B）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（C）檢查風(fēng)險(xiǎn)（D）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)12 在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是( )。（A）調(diào)高重要性水平（B）測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)（C）進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)（D）合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序13 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中正確的是( )。（A）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見14 下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。（A）丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)（B）丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)（C）丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜（D）丙公司控制環(huán)境薄弱15 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。（A）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)（B）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定（C）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的具體認(rèn)定（D）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力無關(guān)16 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否已登記入賬時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有( )。（A）檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)（B）檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)（C）檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)編號(hào)（D）觀察是否按期寄出對(duì)賬單17 X公司將以往由顧客承擔(dān)50運(yùn)費(fèi)的慣例改為向顧客提供免費(fèi)運(yùn)輸后，其當(dāng)年發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用占當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入的比例反而比上年有所下降，這可能意味著X公司( )認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。（A）營業(yè)收入的完整性（B）營業(yè)收入的發(fā)生（C）銷售費(fèi)用的完整性（D）銷售費(fèi)用的發(fā)生18 下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的有( )。（A）發(fā)生（B）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅–）準(zhǔn)確性（D）截止19 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑X公司存在確認(rèn)并記錄銷售后不結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)將( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。（A）營業(yè)成本的完整性（B）存貨的存在（C）營業(yè)成本的準(zhǔn)確性（D）存貨的完整性20 注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序有( )。（A）檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有（B）與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定（C）結(jié)合銀行借款等檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況（D）采用公允價(jià)值模式的，說明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響21 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有( )。（A）鑒證對(duì)象（B）委托人（C）審計(jì)證據(jù)（D）審計(jì)報(bào)告22 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的表述中正確的有( )。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段保持職業(yè)懷疑（B）保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺（D）由于存貨監(jiān)盤程序成本高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行替代程序來獲取審計(jì)證據(jù)23 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。（A）審閱程序通常包括各種獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序類型（B）審閱意見均為無保留意見（C）在審閱報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以消極方式提出結(jié)論（D）提供的保證程度為有限保證24 下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑的有( )。（A）存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)（B）表明可能存在舞弊（C）關(guān)聯(lián)方之間的異常交易（D）對(duì)管理層的誠信存在疑慮25 在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。（A）中立性（B）完整性（C）相關(guān)性（D）客觀性26 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有( )。（A）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見（B）對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證（C）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證（D）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通27 下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有( )。（A）恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（B）限制審計(jì)報(bào)告用途（C）審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（D）加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核28 在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。（A）審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制（B）審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制（C）審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制（D）審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制29 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。（A）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈正向關(guān)系險(xiǎn)（B）檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的合理性和執(zhí)行審計(jì)程序的有效性（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平降低會(huì)影響其審計(jì)程序（D）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司201年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)的計(jì)劃階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的若干領(lǐng)域設(shè)計(jì)了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。下表摘錄了其中一部分。 要求： 請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序最容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一個(gè)認(rèn)定，將答案直接填入下表相應(yīng)的空格中。31 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制X上市公司201年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果擬定了下列進(jìn)一步審計(jì)程序： (1)計(jì)算X公司201年度營業(yè)收入相對(duì)于200年度的增長率，并與行業(yè)平均增長率進(jìn)行比較，分析營業(yè)收入的增長是否合理。 (2)從202年年初應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選擇大額業(yè)務(wù)，追查至相關(guān)的原始憑證，核實(shí)有無應(yīng)在上年入賬的業(yè)務(wù)。 (3)選擇具有代表性的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，向相關(guān)人員逐項(xiàng)詢問預(yù)算、審批、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度執(zhí)行情況。 (4)在驗(yàn)收部門的留底原材料驗(yàn)收憑證中，選擇第四季度的全部驗(yàn)收單，核實(shí)驗(yàn)收單的編號(hào)是否連續(xù)。 (5)根據(jù)對(duì)X公司年末存貨盤點(diǎn)的實(shí)地觀察，有選擇地進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)，以確定X公司采用的計(jì)量方法能否得到正確的結(jié)果。 要求： 請(qǐng)指出上述每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序所屬的類型(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序)及其具體名稱(如檢查、觀察等)，并指出每項(xiàng)程序最適宜用以證實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(限一項(xiàng)，如果有)以及認(rèn)定(限一項(xiàng)，如果有)，將答案直接填入下表相應(yīng)的空格中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)概述）模擬試卷13答案與解析1 【正確答案】 C 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述2 【正確答案】 D 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述3 【正確答案】 B 【試題解析】 審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)；審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論；審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B正確。審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低于審閱業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故本題答案選B。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述4 【正確答案】 C 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述5 【正確答案】 B 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述6 【正確答案】 C 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述7 【正確答案】 B 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述8 【正確答案】 C 【試題解析】 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用x表示)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)(用y表示)為：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即y=kx，可見檢查風(fēng)險(xiǎn)(y)是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(x)確定的，因此選項(xiàng)A和D均不正確；選項(xiàng)B說明的是固有風(fēng)險(xiǎn)；而選項(xiàng)C正確，它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，CPA只有通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述9 【正確答案】 B 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述10 【正確答案】 B 【試題解析】 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，即y=kx，CPA通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x確定檢查風(fēng)險(xiǎn)y，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)y來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測(cè)試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)y調(diào)低，則說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x太低，需要修正原先評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)y，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。選項(xiàng)A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)y；選項(xiàng)C的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x只能評(píng)估不能降低；選項(xiàng)D的固有風(fēng)險(xiǎn)也只能評(píng)估不能降低：選項(xiàng)B的修改實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)y。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述11 【正確答案】 C 【試題解析】 本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有談到審計(jì)抽樣，因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，不是CPA實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題；選項(xiàng)C正確。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述12 【正確答案】 D 【試題解析】 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，即y=kx，CPA通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x確定檢查風(fēng)險(xiǎn)y，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)y來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述13 【正確答案】 D 【試題解析】 選項(xiàng)A，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)：選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述14 【正確答案】 D 【試題解析】 內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述15 【正確答案】 A 【試題解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述16 【正確答案】 A,C 【試題解析】 本題考查的是某類認(rèn)定的控制測(cè)試程序。為了獲取證據(jù)證明“完整性”認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的控制測(cè)試程序是核查相關(guān)原始憑證連續(xù)編號(hào)。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述17 【正確答案】 B,C 【試題解析】 在命題的情形下，“運(yùn)費(fèi)營業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)上升，不升反降意味著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的存在。下降的原因不外乎“分子項(xiàng)目”的下降(C)或“分母項(xiàng)目”的上升(B)。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述18 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定與“期末賬戶余額”相關(guān)；“完整性”認(rèn)定與“期末賬戶余額”和“各類交易和事項(xiàng)”都相關(guān)。選項(xiàng)A、C、D都與各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定相關(guān)。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述19 【正確答案】 A,B 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述20 【正確答案】 A,C 【試題解析】 選項(xiàng)B的實(shí)質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和理解性”認(rèn)定：選項(xiàng)D的實(shí)質(zhì)性主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項(xiàng)A和C的實(shí)質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述21 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。故本題答案選ACD。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述22 【正確答案】 B,C 【試題解析】 在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力。選項(xiàng)B正確。相互矛盾的審計(jì)證據(jù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其保持警覺的引起疑慮的情形之一。選項(xiàng)C正確。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故本題答案選BC。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概述23 【正確答案】 C,D 【試題解析】 審閱業(yè)務(wù)中，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審閱意見并不都是無保留意見。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。故本題答案選CD。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)概