1/3淺談如何完善內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是社會企業(yè)管理的一個重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化,具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性保證管理決策的貫徹維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全保證企業(yè)必須重視對管理人員的選用,制定良好的用人政策,嚴(yán)格招聘程序,吸收有較高能力的人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度,確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。另一方面,企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的自覺控制意識和行為是內(nèi)部控制實(shí)施與否的更為關(guān)鍵的因素。還有,確定企業(yè)管理者與會計機(jī)構(gòu)會計人員的制約關(guān)系,也是保證企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。只有這樣,才可能建立企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制。三企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項基本措施,內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度及審核企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率,由企業(yè)最高管理部門提出報告,從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善、嚴(yán)密。三、建立對內(nèi)部控制的外部監(jiān)督約束機(jī)制內(nèi)部會計控制因制度本身及人為因素的制約,存在固有的局限,企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施,還2/3必須依賴于外部的監(jiān)督。單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府部門監(jiān)督、社會監(jiān)督構(gòu)成了符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的三位一體的會計監(jiān)督體系,其中社會審計監(jiān)督和政府部門監(jiān)督就屬對內(nèi)部控制的外部監(jiān)督約束機(jī)制。一加大社會監(jiān)督的鑒證、服務(wù)功能注冊會計師審計是社會監(jiān)督的重要組成部分,注冊會計師出具的內(nèi)部控制評價報告是評價企業(yè)信譽(yù)高低的標(biāo)志,這就督促會計主體從自身利益和社會形象出發(fā),自覺實(shí)施內(nèi)部控制。LOCALHOST會計事務(wù)所也要積極開展對內(nèi)部控制制度的咨詢工作,為企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制提供人力、技術(shù)等方面的支持和服務(wù),從而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。二加強(qiáng)政府的監(jiān)督力度,嚴(yán)格執(zhí)法機(jī)制政府部門監(jiān)督在會計監(jiān)督中具有權(quán)威性,而財政部門作為會計工作的主管部門,應(yīng)依法推動內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施。一方面,要正確履行法律賦予的職責(zé),依靠政府監(jiān)督的權(quán)威性,綜合利用行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的手段,加大懲治力度,對因內(nèi)部控制失控導(dǎo)致的各種問題,依法追究管理者的責(zé)任另一方面,財政部門應(yīng)協(xié)調(diào)審計、稅務(wù)、銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督檢查,共同營造一個促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施的良好環(huán)境。建立健全內(nèi)部控制制度必須依靠國家企業(yè)和社會三方面的努力,營造一個內(nèi)部控制氛圍,一方面由政府或權(quán)威部3/3門制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體