事業(yè)單位會計制度帳戶名稱和編號大類帳戶號碼帳戶名稱會計處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1 .提取現(xiàn)金或存款借方：庫存現(xiàn)金貸款：銀行存款等科目2 .公司員工出差等借的現(xiàn)金借方：其他應(yīng)收帳款信用：庫存現(xiàn)金出差人報銷出差費時借：事業(yè)支出等科目信用：其他應(yīng)收帳款庫存現(xiàn)金(差額)3 .通過業(yè)務(wù)等其他事項領(lǐng)取現(xiàn)金借方：庫存現(xiàn)金貸款：事業(yè)收入等科目4 .通過購買服務(wù)和商品等支付現(xiàn)金借：事業(yè)支出等科目信用：庫存現(xiàn)金5 .現(xiàn)金盈馀應(yīng)該支付給有關(guān)人員或公司的部分借方：庫存現(xiàn)金信用：其他應(yīng)付款無法確定原因的部分借方：庫存現(xiàn)金信用：其他收入6 .現(xiàn)金不足負責人應(yīng)賠償?shù)牟糠纸璺剑浩渌麘?yīng)收帳款信用：庫存現(xiàn)金無法確定原因的部分借方：其他支出信用：庫存現(xiàn)金事業(yè)單位持有外匯現(xiàn)金的，應(yīng)按人民幣、外匯設(shè)置“現(xiàn)金分錄”，計算細目。 有關(guān)外匯現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理參照“銀行存款”帳戶的有關(guān)規(guī)定。1002銀行存款1 .把錢存到銀行和其他金融機構(gòu)借：銀行存款貸款：庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營收入等科目2 .提取存款支出時借方：庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)支出等科目貸款：銀行存款3 .事業(yè)單位發(fā)生外匯業(yè)務(wù)時，必須按照業(yè)務(wù)發(fā)生日期(或本期期初，以下相同)的即期匯率，將外匯金額換算成人民幣記賬，登記外匯金額和匯率。 期末，各種外匯賬戶的外匯馀額應(yīng)按期末即期匯率換算成人民幣，作為外匯賬戶的期末人民幣馀額。 調(diào)整后的外匯賬戶的人民幣馀額和原帳簿人民幣馀額之間的差額，作為匯率損益計入相關(guān)支出。(一)用外匯購買物資、勞務(wù)等，購買當天即期匯率支付的外匯或應(yīng)支付的外匯換算成人民幣金額借：事業(yè)支出等科目貸款：銀行存款、應(yīng)付款等科目的外匯帳戶(2)用外幣領(lǐng)取有關(guān)貨款等，將已收到的外幣或應(yīng)該收到的外幣，用收到的貨款或收入確認當天的即期匯率，換算成人民幣金額借方：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目的外匯帳戶貸款：業(yè)務(wù)收入等科目(3)期末，將各外匯賬戶按期末匯率調(diào)整的人民幣馀額與原帳簿人民幣馀額之間的差額作為匯率損益借方：銀行存款、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款等科目貸款：業(yè)務(wù)支出等科目1011零馀額賬戶用金額1 .以財政授權(quán)支付方式，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付存款通知書”的借方：零馀額帳戶的使用限額貸款：財政補助收入2 .規(guī)定支出額的情況借：事業(yè)支出等科目貸款：零馀額帳戶用金額3 .從零馀額賬戶提取現(xiàn)金的情況借方：庫存現(xiàn)金貸款：零馀額帳戶用金額4 .購買品的退貨等發(fā)生國庫授權(quán)支付額的退貨時上年度支付的金額借方：零馀額帳戶的使用限額貸款：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助馀額、庫存等科目屬于本年度支付的錢借方：零馀額帳戶的使用限額貸款：業(yè)務(wù)支出、庫存等科目5 .年度結(jié)束根據(jù)代理銀行提供的賬單進行注銷額的會計處理借方：財政必須償還金額為的財政授權(quán)貸款：零馀額帳戶用金額事業(yè)單位本年度財政認可支付預(yù)算指標數(shù)超過零馀賬戶使用限額的，以未發(fā)行的使用限額為準借方：財政必須償還金額為的財政授權(quán)貸款：財政補助收入下個年初，事業(yè)單位根據(jù)代理銀行提供的金額，在帳簿通知書上進行關(guān)于恢復額的會計處理借方：零馀額帳戶的使用限額信用：財政必須償還金額為的財政授權(quán)事業(yè)單位在得到財政部門認可的上年度末，沒有支付零馀額賬戶用的金額的情況借方：零馀額帳戶的使用限額信用：財政必須償還金額為的財政授權(quán)本科年末應(yīng)該沒有馀額。/某公司今年的財政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)為78萬，實際上代理銀行發(fā)出的債權(quán)支付通知書金額為73萬，本年度通過零馀額帳戶支付72萬，其主要會計分錄如下本年度：借方：零馀額帳戶用金額73貸款：財政補助收入73借：事業(yè)支出等科目72貸款：零馀額帳戶用金額72借方：財政應(yīng)該償還金額為的財政授權(quán)來支付1貸款：零馀額賬戶用金額1借方：財政應(yīng)該償還金額為的財政認可來支付5貸款：財政補助收入5新年結(jié)束借方：零馀額帳戶用金額1信用：財政應(yīng)該償還金額為的財政認可并支付1借方：零馀額帳戶用金額5信用：財政應(yīng)該償還金額為的財政認可并支付51101短期投資持有期在一年以下(包括一年)的投資，主要是國債投資。1 .根據(jù)其實際成本(包括購買費用和稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅金)。借：短期投資貸款：銀行存款2 .在短期投資持有期間領(lǐng)取利息的借：銀行存款信用：雜項收入投資收入3 .出售短期投資或過期收回短期國債本金借：銀行存款貸款：短期投資其他收入投資收益1201財政是應(yīng)該償還的金額本科目計算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收賬款的償還資金額。1 .財政直接支付年末事業(yè)單位以本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額為基礎(chǔ)借款：財政應(yīng)該由償還額的財政直接支付貸款：財政補助收入明年恢復財政直接支付額后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出的借：事業(yè)支出等科目信用：財政認可支付財政直接支付例如： 2012年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)為2，300，000元，(1)收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)讓的“財政直接支付存款通知書”時，收款通知書必須注明金額2，000，000元，確認收入，并計入相關(guān)支出或相關(guān)資產(chǎn)。借：經(jīng)費支出等2，000，000貸款：財政補助收入2000，000(2)根據(jù)年末、本年度財政直接支付指標數(shù)與當年財政直接支付實績數(shù)的差額進行借款：財政必須償還金額財政直接支付300，000貸款：財政補助收入300，000(3)第二年實際支付2012年轉(zhuǎn)賬的直接支付額時，收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)讓的“財政直接支付收款通知書”，在收款通知書上寫明金額300，000元:借用經(jīng)費支出等，300，000貸款：財政應(yīng)該償還金額財政直接支付300，0002 .財政認可的支付。 請參閱零馀額帳戶的使用金額財政直接支付財政認可的支付財政直接支付1 .工資支出：指工資支付范圍內(nèi)的所有工資支出。2 .商品和服務(wù)支出：(包括政府集中采購目錄及標準項物品服務(wù)支出(按市財政局最新公布的規(guī)定執(zhí)行)。(雖然不包含在政府集中采購目錄中，但單件或單獨服務(wù)超過1000元，或批量總額超過1萬元的支出。3 .會議費支出：指公司在酒店、酒店、住宿等地召開會議而產(chǎn)生的支出。4、國內(nèi)和國外的學習、考察支出：指批準的人員在國內(nèi)和國外學習調(diào)查、訓練支出。5 .資金支出(包括轉(zhuǎn)移支付支出):指單位和單位之間的支出和轉(zhuǎn)移支付支出。6 .財政部門決定的應(yīng)該直接支付的其他項目。財政認可的支付1 .出差費用支出：指公司員工出差所產(chǎn)生的費用支出，不包括國內(nèi)和國外的學習、考察支出。2、交通費支出：指機車船等各種交通工具發(fā)生的費用支出，車輛修理、保險和卡的加油除外。3 .勞務(wù)費用支出：公司向個人支付勞務(wù)發(fā)生的費用支出。4 .咨詢費支出：指公司向個人咨詢產(chǎn)生的費用支出。5 .獎勵性支出：鼓勵部門對部分個人產(chǎn)生的費用支出。6 .其他零散現(xiàn)金支出：單位不在上述支出范圍內(nèi)的零散現(xiàn)金支出。1211應(yīng)收票據(jù)1 .通過產(chǎn)品銷售、服務(wù)提供等領(lǐng)取商業(yè)匯票借方：應(yīng)收票據(jù)貸款：經(jīng)營收入應(yīng)納稅稅應(yīng)納稅增值稅2 .將未到期的商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)到銀行，實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)后的凈額)借：銀行存款經(jīng)營支出信用：應(yīng)收票據(jù)3 .轉(zhuǎn)讓所持商業(yè)票據(jù)背書獲得必要物資的，按照獲得的物資成本借方：庫存、固定資產(chǎn)等帳戶信用：應(yīng)收票據(jù)銀行存款4 .商業(yè)票據(jù)到期時，應(yīng)當分別在以下情況下處理收回應(yīng)收票據(jù)，根據(jù)實際收到的商業(yè)票據(jù)面額在：銀行存款貸方：應(yīng)收票據(jù)其他收入因為付款人無法支付支票，所以領(lǐng)取銀行退回的商業(yè)承兌票據(jù)、委托收款證明書、未付票通知書或拒絕付款證明書等，按照商業(yè)票據(jù)的面額金額借方：應(yīng)收帳款信用：應(yīng)收票據(jù)本科期末借方馀額反映了事業(yè)單位持有的商業(yè)票據(jù)的面額金額。1212應(yīng)收賬款1 .發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收賬款未收回金額借方：應(yīng)收帳款貸款：經(jīng)營收入等科目應(yīng)納稅稅應(yīng)納稅增值稅2 .有過期三年以上無法確實回收證據(jù)的應(yīng)收賬款，在根據(jù)規(guī)定的報告書批準后適用。 核銷的應(yīng)收賬款必須保留在帳簿上登記。(一)轉(zhuǎn)入出資資產(chǎn)時，按照要核銷的應(yīng)收款金額借方：溢出要處理的資產(chǎn)損失信用：應(yīng)收帳款(二)報告被批準適用的；借方：其他支出貸款：要處理的資產(chǎn)損失溢出(3)核銷的應(yīng)收賬款在其后期間回收的，按照實際回收的金額借方：銀行存款等科目信用：雜項收入1213預(yù)付帳目事業(yè)單位應(yīng)當通過明細計算或者輔助登記方式，登記預(yù)付款帳戶的資金性質(zhì)(區(qū)分財政補助資金、非財政特別資金和其他資金)。1 .發(fā)生預(yù)付賬款時，按照實際預(yù)付金額借款：預(yù)付帳目貸款：零馀額帳戶用金額、財政補助收入、銀行存款等科目2 .收到的購物資金和勞務(wù)費取決于購買物資和勞務(wù)費的成本借方：庫存、固定資產(chǎn)等帳戶貸款：預(yù)付賬款零馀額賬戶用的金額、財政補助收入、銀行存款等科目。3 .過期三年以上，由于交貨地破產(chǎn)、取消等原因，沒有領(lǐng)取購物資金的可能性，且無法回收的預(yù)付款帳目，有確鑿證據(jù)證明，按規(guī)定申報后適用。 注銷的預(yù)付款帳戶必須保留在帳上登記。(1)結(jié)轉(zhuǎn)到要處理的資產(chǎn)時，按照要核銷的預(yù)付款金額借方：溢出要處理的資產(chǎn)損失貸款：預(yù)付賬款(二)報告經(jīng)批準適用的；借方：其他支出貸款：要處理的資產(chǎn)損失溢出(3)在注銷預(yù)付款帳戶后的期間回收的，按照實際回收的金額借方：銀行存款等科目信用：雜項收入1215其他應(yīng)收款本科目的會計事業(yè)單位有財政償還額、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各項接收及預(yù)付項目，如員工事前借的出差費、向內(nèi)部有關(guān)部門支付的預(yù)付款、應(yīng)向員工征收的各種預(yù)付款等。1 .發(fā)生其他各種收款和臨時支付項目時借方：其他應(yīng)收帳款貸款：銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目。2 .回收或轉(zhuǎn)售其他各種領(lǐng)取和臨時支付項目的借方：庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目信用：其他應(yīng)收帳款3 .事業(yè)單位內(nèi)部實施準備金制度的，有關(guān)部門使用準備金后，應(yīng)當立即向財務(wù)部門結(jié)算，補充準備金。 財務(wù)部門審定并發(fā)行準備金的借方：其他應(yīng)收帳款信用：庫存現(xiàn)金等帳戶根據(jù)清算數(shù)用資金補充準備金的分配額的情況借：事業(yè)支出等科目信用：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款4 .有超過期限三年以上確實無法收回證據(jù)的其他應(yīng)收帳款，在根據(jù)規(guī)定報告批準后適用。 已核銷的其他應(yīng)收款必須在登記簿中保留登記。(1)轉(zhuǎn)移到處理對象資產(chǎn)時，根據(jù)要核銷的其他應(yīng)收款金額借方：溢出要處理的資產(chǎn)損失信用：其他應(yīng)收帳款(二)報告被批準適用的；借方：其他支出貸款：要處理的資產(chǎn)損失溢出(3)在核銷其他應(yīng)收款后的期間回收的、實際回收的金額借方：銀行存款等科目信用：雜項收入1301庫存品本科目的會計事業(yè)部門，計算在業(yè)務(wù)活動和其他活動中為了消費而儲藏的各種材料、燃料、包裝物、低消耗品和未達到固定資產(chǎn)基準的器具、器具、動植物等的實際成本。 事業(yè)單位購買附帶的零碎辦公用品可以在購買時直接作為支出計入，而本科不計入。本科目應(yīng)該根據(jù)庫存的種類、規(guī)格、保管場所等進行明細計算。 事業(yè)單位應(yīng)當通過明細計算或者輔助登記方式，登記取得庫存成本的資金來源(區(qū)分財政補助資金、非財政特別資金和其他資金)。發(fā)生自加工庫存業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，必須在本科項目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”的明細科目，匯總計算自加工庫存中產(chǎn)生的實際成本(包括消耗的直接材料費、產(chǎn)生的直接勞務(wù)費和分配的間接費用)。1 .在取得庫存時，購買的庫存成本包括購買費用、相關(guān)稅金、運費、裝卸費用、保險費、其他因?qū)齑媾c當前位置狀態(tài)而產(chǎn)生的其他費用。(1)事業(yè)單位依照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的情況下，購買非個人(例如為了生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品)材料并支付的增值稅不計入材料成本。 把購買的庫存檢查入庫，以確定的成本借方：庫存應(yīng)稅稅應(yīng)稅增值稅(應(yīng)稅稅額)貸款：銀行存款、應(yīng)付帳款、財政補助收入、零馀額帳戶用金額等科目(2)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購買并非自己材料的，確定的成本(不含增值稅項目稅額)。借方：庫存應(yīng)稅稅應(yīng)稅增值稅(應(yīng)稅稅額)貸款：銀行存款、應(yīng)付帳款、財政補助收入、零馀額帳戶用金額等科目2 .自己加工的庫存包括消費的直接材料費、發(fā)生的直接人工費和以一定方式分配的與庫存加工相關(guān)的間接費用，自己加工的庫存在加工中產(chǎn)生各種各樣的費用時借方：庫存生產(chǎn)成本信用：庫存原材料(與引線材料相關(guān)的詳細科目)對應(yīng)員工報酬、銀行存款等科目加工完畢的庫存檢查入庫，以發(fā)生的實際成本為基礎(chǔ)借方：庫存產(chǎn)品信用：庫存生產(chǎn)成本3 .接受捐贈、免費轉(zhuǎn)入的庫存，其成本是在相關(guān)證明書上