1/7農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)與稅收對(duì)行唐縣蜜棗加工行業(yè)的調(diào)查與分析隨著改革開放的節(jié)奏，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛躍發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)逐漸形成行業(yè)規(guī)模，對(duì)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和稅收收入的提高發(fā)揮了很大的作用。行唐縣是一個(gè)典型的農(nóng)業(yè)縣，省級(jí)貧困縣，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，稅源匱乏，然而該縣大部分地方稅收來源于農(nóng)村，由于農(nóng)作物市場(chǎng)價(jià)格較低，經(jīng)濟(jì)一直處于低調(diào)。近幾年來該縣審時(shí)度勢(shì)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，大力開發(fā)“兩紅一白”產(chǎn)業(yè)，并作為振興行唐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)來抓?！皟杉t一白”指的是紅棗、紅薯和牛奶。據(jù)調(diào)查紅棗種植在該縣歷史悠久，以個(gè)大肉厚色紅味濃被人喜歡，是棗農(nóng)的鐵桿莊稼。紅薯加工是近幾年開發(fā)的出口貿(mào)易產(chǎn)品，加工工藝簡(jiǎn)單且效益不錯(cuò)。奶牛養(yǎng)殖近幾年發(fā)展很快，以該縣獨(dú)羊崗鄉(xiāng)一帶為主輻射全縣，據(jù)資料顯示，行唐奶牛養(yǎng)殖量在全國領(lǐng)先。因而三大產(chǎn)業(yè)成為振興行唐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方向，也是地方稅收的主要來源。蜜棗加工行業(yè)，由于其加工工藝簡(jiǎn)單，季節(jié)性生產(chǎn)周期短見效快，越來越多的棗農(nóng)從事蜜棗加工業(yè)生產(chǎn)，產(chǎn)品在中外市場(chǎng)占據(jù)一定的位置，它的興衰直接影響著行唐經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方稅收也受到不同程度的影響。當(dāng)前在蜜棗加工行業(yè)稅收征管上存在著不少問題，是影響蜜棗稅收的不力因素。那么如何有效地加強(qiáng)蜜棗行業(yè)的稅收征管讓農(nóng)村行業(yè)經(jīng)濟(jì)2/7為地方稅收做出更大的貢獻(xiàn)。現(xiàn)結(jié)合筆者對(duì)蜜棗加工行業(yè)與稅收情況的調(diào)查作一簡(jiǎn)單分析。一、蜜棗加工行業(yè)現(xiàn)狀及特點(diǎn)（一）蜜棗加工是行唐縣“兩紅一白”產(chǎn)業(yè)的一個(gè)重要組成部分，依托于農(nóng)業(yè)發(fā)展，圍繞農(nóng)業(yè)產(chǎn)品青棗搞初級(jí)加工，集中在農(nóng)村，手工作業(yè)。棗樹種植主要集中在行唐縣北部山區(qū)，其中，九口子鄉(xiāng)是行唐棗樹種植最多的一個(gè)鄉(xiāng)，也是蜜棗加工、紅棗生產(chǎn)的主要集散地。九口子鄉(xiāng)地處行唐縣北部山區(qū)，總面積平方公里，管轄36個(gè)行政村，總?cè)丝?5000多人。該鄉(xiāng)多年來，大力發(fā)展棗樹種植、酸棗嫁接生產(chǎn)及蜜棗加工業(yè)。近幾年來，逐漸形成了以紅棗種植為龍頭，蜜棗加工為主的產(chǎn)業(yè)模式。加工業(yè)戶最多時(shí)達(dá)140多戶，生產(chǎn)人數(shù)達(dá)到3000多人。自2000年以來，此項(xiàng)收入成為九口子鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)來源的主要組成部分，占該鄉(xiāng)總地稅收入的30以上。（二）蜜棗加工行業(yè)，加工工藝簡(jiǎn)單，季節(jié)性明顯，經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)戶經(jīng)常變更，有的時(shí)干時(shí)停，有的不斷地轉(zhuǎn)讓，今年搞加工，明年就可能不搞加工。屬家庭作坊式的，家家戶戶都能生產(chǎn)加工的行業(yè)。蜜棗加工只需一口鍋，在青棗沒有裂紋時(shí)，收購，去核，劃皮，清洗，熬熟，烘干即可。（三）生產(chǎn)的盲目性和無組織性導(dǎo)致產(chǎn)品供不應(yīng)求3/7和供大于求。蜜棗生產(chǎn)加工戶不是根據(jù)市場(chǎng)的需求而生產(chǎn)，而是有多大的資金就搞多大的生產(chǎn)，生產(chǎn)的多，市場(chǎng)需求量大，產(chǎn)品供不應(yīng)求，加工戶就有利可圖，如果不考慮市場(chǎng)需求下年盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)，導(dǎo)致下年產(chǎn)品過多，市場(chǎng)需求量減少，供大于求，產(chǎn)品積壓賣不出去，業(yè)戶就可能賠錢。（四）近年來，隨著蜜棗加工業(yè)的發(fā)展，蜜棗加工業(yè)的稅收征管也成為稅務(wù)部門工作的重點(diǎn)。由于此行業(yè)加工工藝簡(jiǎn)單，成本低廉，利潤(rùn)可觀，所以稅款的征收工作一直比較順利，大部分加工業(yè)戶都能夠按照稅務(wù)部門的定額積極繳納稅款。2002年以來，該行業(yè)出現(xiàn)了稅收征收難的局面，主要存在以下兩個(gè)方面的原因一是蜜棗加工業(yè)戶盲目生產(chǎn)，違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，造成產(chǎn)品供求矛盾。2001年，九口子鄉(xiāng)蜜棗加工業(yè)戶有80戶，每戶生產(chǎn)量較大，贏利一萬元左右，產(chǎn)品供不應(yīng)求。2002年部分業(yè)戶和沒有加工的業(yè)戶在沒有調(diào)查市場(chǎng)變化的情況下，盲目上馬，擴(kuò)大加工生產(chǎn)規(guī)模，致使2002年蜜棗加工業(yè)戶達(dá)到140多戶，再加上部分業(yè)戶為了謀取更大的經(jīng)濟(jì)利益，囤積居奇，以待以后銷售高價(jià)，造成2002年產(chǎn)品積壓，銷售不出去，產(chǎn)品大于需求。使得蜜棗加工業(yè)戶對(duì)應(yīng)繳納的稅款出現(xiàn)抵觸情緒。二是對(duì)稅收政策的錯(cuò)誤理解。片面強(qiáng)調(diào)個(gè)人所得稅4/7應(yīng)當(dāng)在其所有的產(chǎn)品銷售完畢后進(jìn)行繳納；用今年的所得彌補(bǔ)以前年度的虧損。（五）當(dāng)前蜜棗加工業(yè)戶行業(yè)稅收征管狀況由于九口子鄉(xiāng)的蜜棗加工業(yè)是一種家庭作坊式的加工行業(yè)，其生產(chǎn)方式是由幾戶或幾個(gè)人合伙集中收購，集中加工，邊加工，邊銷售，生產(chǎn)銷售周期短，季節(jié)性強(qiáng)，根據(jù)這些特點(diǎn)，地稅局對(duì)該行業(yè)按臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行稅款的征收管理，按照中華人民共和國稅收征管法第37條之規(guī)定，對(duì)其應(yīng)納的稅款實(shí)行定額征收，并限期繳納。這樣就不存在蜜棗加工業(yè)戶提出的納稅期限以及彌補(bǔ)以前年度虧損問題。根據(jù)中華人民共和國稅收征管法實(shí)施細(xì)則第47條規(guī)定，對(duì)該行業(yè)進(jìn)行了調(diào)查測(cè)算，即對(duì)加工蜜棗的“鍋”進(jìn)行測(cè)算，平均一個(gè)生產(chǎn)周期，一口鍋，銷售收入大約在10萬元左右，其成本費(fèi)用大約9萬元，利潤(rùn)可達(dá)一萬元。據(jù)此計(jì)算每口鍋，應(yīng)納個(gè)人所得稅3000元左右，為了響應(yīng)縣政府支持蜜棗加工業(yè)發(fā)展的號(hào)召，扶持該行業(yè)發(fā)展，并考慮到不可預(yù)計(jì)的有關(guān)費(fèi)用，地稅部門對(duì)該行業(yè)進(jìn)行了稅收照顧，對(duì)每口鍋定額征收稅款2500元。二、行唐縣地稅局據(jù)以上情況及特點(diǎn)對(duì)該行業(yè)訂立了專門的管理辦法根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及河北5/7省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定，制定了蜜棗加工行業(yè)管理辦法。對(duì)從事蜜棗加工、銷售的單位和個(gè)人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起到經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開業(yè)、停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登錄。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所轄范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行詳細(xì)登記，包括業(yè)主姓名、從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)設(shè)備（鍋）數(shù)量等。按其生產(chǎn)周期為一個(gè)納稅期間計(jì)算納稅，。確定征收方式征收稅款。征收定額由縣局征管科、稅政科和主管稅務(wù)所按照河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定根據(jù)納稅人生產(chǎn)的設(shè)備（鍋）進(jìn)行測(cè)算核定。從事蜜棗加工、銷售的納稅人，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收定額積極主動(dòng)的繳納稅款，并索取完稅憑證。從事蜜棗加工、銷售的納稅人，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，依照中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定責(zé)令限期改正，并處罰款。不按規(guī)定期限繳納稅款的，依照中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款，并處罰款或采取稅收保全強(qiáng)制措施。如2016年，行唐縣地稅局對(duì)該行業(yè)進(jìn)行了四個(gè)階段的征管工作第一階段，主要向納稅人宣傳有關(guān)稅收政策，解答納稅人提出的問題，取得納稅人的理解和支持，由納稅人自行繳納稅款。第二階段，主要是稅款催繳階段，由稅務(wù)所對(duì)未繳納的業(yè)戶下達(dá)限期繳納稅款通知書，責(zé)令6/7繳納。第三階段為重點(diǎn)清查階段，對(duì)拒不繳納稅款的業(yè)戶采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。第四階段，主要是總結(jié)分析，找出該行業(yè)增減收原因及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，明確下一年度重點(diǎn)和工作目標(biāo)。三、取得的成功經(jīng)驗(yàn)和存在問題（一）據(jù)蜜棗加工業(yè)的征管經(jīng)驗(yàn)制訂了關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)的具體辦法蜜棗加工、粉制品加工、奶廳、奶站。使得農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)逐步合法化、規(guī)范化。（二）農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)戶多，面廣，零星，生產(chǎn)場(chǎng)地隱蔽分散，納稅意識(shí)差，定額測(cè)定難，稅負(fù)不均，容易產(chǎn)生矛盾。如2016年清理蜜棗行業(yè)稅收時(shí)，九口子鄉(xiāng)上連莊村何進(jìn)國，拒不繳稅，稅務(wù)人員采取扣押措施時(shí)，何進(jìn)國之妻妹阻止扣押車輛，謾罵、毆打稅警室干警。稅警室干警對(duì)其強(qiáng)制帶離現(xiàn)場(chǎng)，才把扣押商品運(yùn)走。何進(jìn)國為逃避納稅，在地稅部門采取強(qiáng)制措施后，多次到省局、市局上訪，鼓動(dòng)其他蜜棗加工戶串聯(lián)鬧事。2016年4月14日在省拍賣行第三拍賣廳依法公開拍賣了其扣押商品，拍賣竟價(jià)以8200元的價(jià)格成交，扣除稅款、滯納金等費(fèi)用后，尚余元。4月17日將其余款交給何進(jìn)國時(shí)，他拒不接受，至今還沒有處理。四、對(duì)改進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工稅收征收的意見和建議1、加大稅收法規(guī)宣傳力度。利用電視，板報(bào)，文藝7/7活動(dòng)等方式開展稅法宣傳，有針對(duì)性地對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)集中輔導(dǎo)講解有關(guān)方面的稅法知識(shí)，幫助納稅戶規(guī)范各項(xiàng)涉稅行為，把問題解決在萌芽狀態(tài)，防患于未然。2、增大公開辦稅力度。將納稅戶的納稅情況用書或紙的形式向社會(huì)定期公開，讓納稅戶繳明白稅，放心稅，融洽征納關(guān)系，提高納稅人的積極性。3、搞好村委會(huì)代征工作，發(fā)揮協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)作用。4、繼續(xù)開發(fā)適合農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的新征管軟件，適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。5、提高自身服務(wù)水平。幫助