原文版出處現(xiàn)代會(huì)計(jì)與審計(jì)2007年第3卷第11期1418頁,40頁譯文在價(jià)值鏈的成本控制下減少費(fèi)用和獲得更多的利潤韓志慶經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，山東科技大學(xué)，青島，中國摘要根據(jù)基于價(jià)值鏈的成本管理理念和基于價(jià)值的重要因素是必要的。首先，必須有足夠的資源，必須創(chuàng)造了有利的價(jià)值投資，同時(shí)還需要基于客戶價(jià)值活動(dòng)鏈，以確定他們的成本管理優(yōu)勢(shì)的價(jià)值鏈。其次，消耗的資源必須盡量減少，使最小的運(yùn)營成本價(jià)值鏈和確保成本優(yōu)勢(shì)是基于最大商業(yè)價(jià)值或利潤，這是一種成本控制系統(tǒng)內(nèi)部整個(gè)視圖的創(chuàng)建和供應(yīng)的具實(shí)踐，它也是一種成本控制制度基于價(jià)值鏈，包括足夠的控制和必要的資源投資價(jià)值的觀點(diǎn)，創(chuàng)建和保持消費(fèi)的資源到合理的水平，具有價(jià)值的觀點(diǎn)主要對(duì)象的第一個(gè)因素是構(gòu)造有利的價(jià)值鏈，從創(chuàng)造顧客價(jià)值開始；第二個(gè)因素是加強(qiáng)有利的價(jià)值鏈，從供應(yīng)或生產(chǎn)客戶價(jià)值開始。因此它是一個(gè)新型的理念，去探索成本控制從整個(gè)視圖的創(chuàng)建和供應(yīng)的商品更盈利企業(yè)獲得可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。關(guān)鍵詞成本控制，價(jià)值鏈，收益，支出，收入，成本會(huì)計(jì)1、介紹根據(jù)價(jià)值鏈理論，企業(yè)的目的是創(chuàng)造最大的顧客價(jià)值；和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在于盡可能提供盡可能多的價(jià)值給他們的客戶，作為低成本可能的。這要求企業(yè)必須首先考慮他們是否能為顧客創(chuàng)造價(jià)值，和然后考慮在很長一段時(shí)間內(nèi)如何創(chuàng)造它。然而，競(jìng)爭(zhēng)一直以“商品”（或“產(chǎn)品”）作為最直接的載體，因此，傳統(tǒng)的成本控制方法主要集中在對(duì)“產(chǎn)品”和生產(chǎn)流程的過程。很顯然，這不能解決企業(yè)的問題，企業(yè)是否或如何能為客戶創(chuàng)造價(jià)值。換句話說，這至少不能從根本上解決它。因此，企業(yè)必須首先投入足夠的資源，以便他們能夠創(chuàng)建客戶值取向，然后提供它以最少的資源費(fèi)用。所以在整個(gè)視圖中對(duì)價(jià)值創(chuàng)造和提供整體的觀點(diǎn)來控制成本，它可以為客戶提供完美的動(dòng)力和操作運(yùn)行機(jī)制運(yùn)行成本的控制，也可以從根本上徹底克服了傳統(tǒng)的成本控制方法的缺點(diǎn)，解決了無法控制的創(chuàng)造和供應(yīng)不足的真正價(jià)值?；诖?，本文試圖從創(chuàng)作的整體觀討論成本控制提供價(jià)值并探討實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)的策略，也就是說，“創(chuàng)造價(jià)值投資成本供應(yīng)價(jià)值創(chuàng)造價(jià)值”。2、成本及其控制的基于價(jià)值鏈理念21基于價(jià)值鏈的成本觀念根據(jù)價(jià)值鏈理論，如果企業(yè)是要被客戶接受，它必須創(chuàng)造和提供能滿足其客戶的價(jià)值。因此，成本（價(jià)值或資源支付費(fèi)用）這不離為創(chuàng)造和提供顧客價(jià)值的活動(dòng)，其活動(dòng)的價(jià)值鏈。因此，我們應(yīng)該從價(jià)值鏈角度看成本的重要。因此，根據(jù)基于價(jià)值鏈的成本的概念，成本有三層含義首先，投資資源；其次，資源消耗；第三，投資時(shí)間和資源消耗。雖然成本是指相同的價(jià)值創(chuàng)造過程中產(chǎn)生的犧牲，從不同角度掃描的成本，它的意義和作用是完全不同的。因此，基于價(jià)值鏈的控制它提供了強(qiáng)大的支持成本理論，并使它有可能控制企業(yè)的實(shí)踐操作。根據(jù)價(jià)值鏈理論，企業(yè)，獲得“持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”，應(yīng)該首先構(gòu)建價(jià)值鏈，創(chuàng)造客戶價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基礎(chǔ)目的，這是贏得客戶的基本。一方面，企業(yè)必須投入資源創(chuàng)建客戶價(jià)值；另一方面，創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)時(shí)也消耗資源，提供客戶價(jià)值（產(chǎn)品或服務(wù)）。同時(shí)，在整個(gè)價(jià)值鏈的同時(shí)，從縱向和橫向價(jià)值鏈關(guān)系看活動(dòng)構(gòu)成的價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)。事實(shí)上，“時(shí)間鏈”，這種意味著兩件事首先，從價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的物理的角度來看，價(jià)值的操作鏈需要時(shí)間（簡(jiǎn)稱，“時(shí)間消費(fèi)觀”）；其次，從關(guān)系的角度價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)來看，時(shí)間本身是一種資源的項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱，“時(shí)間投資觀”）。22基于價(jià)值鏈的成本控制的思想基于價(jià)值鏈的成本控制思路是“基于成本控制的”三元和二元價(jià)值”。即，它是基于投資和資源消耗和成本控制的思想時(shí)間鏈。因此，從價(jià)值鏈的構(gòu)建和運(yùn)行看，基于成本控制的思想價(jià)值鏈具有雙重性質(zhì)。首先，它是必要的控制，確保有足夠的資源投入為客戶創(chuàng)造價(jià)值（代表更多的價(jià)值和高質(zhì)量的產(chǎn)品）。其次，它是必要的保證對(duì)它是有必要的投資的前提下，資源要消耗的最低水平和必要的資源，以提供盡可能多的顧客價(jià)值（代表更多的利潤低成本）。此外，從投資的時(shí)間和非時(shí)間資源消耗的角度來看，思想對(duì)基于價(jià)值鏈的成本控制具有三維控制成本”，即，投資和消費(fèi)時(shí)間和非時(shí)間資源。因此，在本質(zhì)上，基于價(jià)值的成本控制的思想供應(yīng)鏈成本控制具有“二元和三元”。23基于價(jià)值創(chuàng)造和供應(yīng)的雙重視角的成本控制在本質(zhì)上，顧客價(jià)值是在使用產(chǎn)品的客戶滿意度。這包括基于價(jià)值鏈的同時(shí)賺取更多的收入和降低成本費(fèi)用的控制滿意度（以定量的方式，例如性能）和精神上的滿足（僅在定性的方式）?？蛻粽J(rèn)可的價(jià)值產(chǎn)品，他們購買（客戶價(jià)值）包括至少在三個(gè)方面。首先是產(chǎn)品的性能，二是顧客使用產(chǎn)品的成本和第三是產(chǎn)品的質(zhì)量。性能（即基本功能）的產(chǎn)品主要取決于產(chǎn)品的獨(dú)特性，它主要取決于投資資源的使用成本的程度。產(chǎn)品取決于其性能和質(zhì)量。它主要取決于產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，因此，也就在資源的投入程度。質(zhì)量主要取決于產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和制造。因此，投資資源的投入程度有密切的關(guān)系。一般來說，客戶價(jià)值是指這些客戶愿意支付的上述三方面的產(chǎn)品的價(jià)值。然而，從制造過程或活動(dòng)鏈的觀點(diǎn)，在活動(dòng)中，任何產(chǎn)品生產(chǎn)需要消耗的資源，資源的消耗量對(duì)間接的影響購買價(jià)格，在為產(chǎn)品支付客戶的直接費(fèi)用時(shí)，如果資源消耗低，對(duì)客戶的直接費(fèi)用低，這將對(duì)所提供的總價(jià)值會(huì)直接影響價(jià)值鏈。然而，在創(chuàng)造價(jià)值的人會(huì)對(duì)資源的消耗產(chǎn)生更直接的影響，（即價(jià)值鏈機(jī)械手）。顯然，如果消耗少，剩余價(jià)值（利潤）更少。根據(jù)基于價(jià)值鏈的成本控制的思想，基于價(jià)值鏈的成本是投資資源旨在通過價(jià)值鏈創(chuàng)造客戶價(jià)值。這也是對(duì)資源的消耗其目的是提供顧客價(jià)值。因此，從成本，實(shí)質(zhì)意義，是一種資源（創(chuàng)造顧客價(jià)值的資源）?；趦r(jià)值鏈的成本控制思路有兩個(gè)目的。第一是確保資源的投資是必要的和足夠的價(jià)值鏈創(chuàng)造必要的顧客價(jià)值。第二是確保資源的消耗是盡可能低，價(jià)值鏈可以提供價(jià)值的客戶。很明顯，成本基于價(jià)值鏈的優(yōu)勢(shì)有兩方面首先，必須投入足夠的資源創(chuàng)造價(jià)值基于顧客價(jià)值優(yōu)勢(shì)；其次，資源消耗，必須盡可能降低建立基于企業(yè)價(jià)值最大化的剩余或利潤的成本優(yōu)勢(shì)。因此，成本控制在創(chuàng)造價(jià)值和供應(yīng)的整體觀實(shí)際上是一種成本控制這兩者并重賺取收入和削減開支。3、為賺取更多的基于價(jià)值鏈的成本控制的基本思想收入和減少支出根據(jù)價(jià)值鏈理論，成本可以作為獲取利潤或創(chuàng)建資源和提供顧客價(jià)值。因此，賺取更多的收入可以提高收益和降低費(fèi)用使這些收益最大化。前者在于它是必要的，確保有足夠的投資資源，確保資源的合理消費(fèi)對(duì)后者的控制要求。31基于價(jià)值鏈的成本控制從賺取更多的收入，必要的和足夠的控制資源投資關(guān)于創(chuàng)造價(jià)值，基于價(jià)值鏈的成本控制首先要確保有在資源足夠的投資。然后一個(gè)價(jià)值鏈構(gòu)建具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，（即投資資源，注重如何打造核心競(jìng)爭(zhēng)力）。最后，價(jià)值鏈?zhǔn)仟?dú)一無二的。不能違背傳統(tǒng)的成本控制觀念。311基本含義基于價(jià)值鏈的成本控制從賺取更多的收入有兩層含義。首先是保證資源是必要的投資，構(gòu)建價(jià)值鏈?zhǔn)悄康摹６谴_保足夠的投資資源。這些意義的重要性是雙重的。一方面，在資源的投資應(yīng)確保價(jià)值鏈戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)（例如汽車制造企業(yè)必須投入足夠的資源，以確保它處于汽車產(chǎn)業(yè)鏈中的一個(gè)有利的位置上）。另一方面，在資源投入要構(gòu)建的有利的價(jià)值鏈利潤公司。例如，在研發(fā)一個(gè)汽車制造企業(yè)的投資時(shí)，應(yīng)確保它可以不斷的開發(fā)新的技術(shù)和產(chǎn)品。312控制準(zhǔn)則（1）顧客價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)?？蛻魞r(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)是從客戶價(jià)值鏈的構(gòu)建需求，具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或是從其他公司的歷史，價(jià)值鏈不同可以供應(yīng)更多的顧客價(jià)值。例如，建立一個(gè)新的生產(chǎn)線，可生產(chǎn)大尺寸液晶電視，一在資源電視企業(yè)的投資應(yīng)確保有明顯的液晶電視優(yōu)于別人。否則不良資產(chǎn)存量將很快增長。這是對(duì)國有企業(yè)傳統(tǒng)悲劇的教訓(xùn)。（2）核心競(jìng)爭(zhēng)力的標(biāo)準(zhǔn)。核心能力的標(biāo)準(zhǔn)是，在資源的投資以保證價(jià)值鏈，企業(yè)構(gòu)建核心競(jìng)爭(zhēng)力，比如，汽車企業(yè)建立一個(gè)新的汽車制造廠。在這種情況下，最重要的是沒有建立一個(gè)先進(jìn)的生產(chǎn)線，以確保產(chǎn)品是相當(dāng)靈活的，即市場(chǎng)，需求，利益，企業(yè)的產(chǎn)品可以很好地適應(yīng)了市場(chǎng)的需求。否則，其有形和無形的資產(chǎn)將會(huì)貶值，因?yàn)樗麄儾荒軡M足及時(shí)為客戶創(chuàng)造價(jià)值。（3）標(biāo)準(zhǔn)的核心產(chǎn)品。核心產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)是，在資源的投資應(yīng)確保企業(yè)的核心能力可以成為其核心產(chǎn)品。飛躍從核心能力的核心產(chǎn)品的關(guān)鍵是內(nèi)部管理的資本運(yùn)營戰(zhàn)略。例如，制冷具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)不能設(shè)施制造所有類型的冰箱，但它應(yīng)該只生產(chǎn)的產(chǎn)品可以代表或顯示自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在這種方式下，企業(yè)會(huì)有相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。313控制方式我們可以選擇基于上述控制標(biāo)準(zhǔn)控制方法。首先，企業(yè)可以采取SWOT等方法來定位其戰(zhàn)略價(jià)值鏈。因此，其投資的重點(diǎn)和規(guī)?？梢詻Q定的。其次，企業(yè)可以識(shí)別自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，根據(jù)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來確定自己的核心能力。因此企業(yè)應(yīng)確保在建立和維持其投資核心能力是足夠的。此后，在價(jià)值鏈的運(yùn)作過程中，企業(yè)應(yīng)支付的專注于核心競(jìng)爭(zhēng)力的變化，確保有足夠的投資。具體而言，本企業(yè)可以采用ERP，業(yè)務(wù)流程再造，并加強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的其他方法。最后，企業(yè)可以采用計(jì)算機(jī)集成制造系統(tǒng)，目標(biāo)成本，并確保核心產(chǎn)品的生產(chǎn)方法。32基于節(jié)支，控制合理的價(jià)值鏈成本控制消費(fèi)從價(jià)值的供給和創(chuàng)造價(jià)值的途徑出發(fā)，基于價(jià)值的成本控制的關(guān)鍵鏈?zhǔn)墙档唾Y源消耗，使價(jià)值鏈的經(jīng)營成本是最低的，而價(jià)值供應(yīng)最。本質(zhì)上，它的思想從傳統(tǒng)的成本控制的不同。它的目的是在控制在創(chuàng)造顧客價(jià)值的前提下，資源的合理消費(fèi)。321基本含義基于顧客價(jià)值的生產(chǎn)或提供合理化的方法，目的是確定對(duì)價(jià)值鏈在保證客戶價(jià)值的供應(yīng)的基礎(chǔ)上最小的資源消耗。因此，成本控制涉及到優(yōu)化價(jià)值鏈而不是簡(jiǎn)單地減少消費(fèi)的觀念。因此，保持合理的資源消耗意味著三件事。首先，它是必要的減少基于整個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈的資源消耗。其次，它是必要的減少投資和基于單元或價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的資源消耗。第三，本最重要的是資源投入的充足性和資源消耗的合理化基于價(jià)值鏈的優(yōu)化。例如，如果沒有足夠的在制備曲投資正式的制造程序，有一個(gè)低的材料的質(zhì)量，因此，它可能會(huì)增加生產(chǎn)的后續(xù)制造過程的成本（例如一個(gè)煤礦的投資挖掘進(jìn)程程序是不足以滿足采礦工藝的要求，這會(huì)影響它的成本。否則它會(huì)引起關(guān)閉）。322控制標(biāo)準(zhǔn)（1）有利的標(biāo)準(zhǔn)成本優(yōu)勢(shì)。成本標(biāo)準(zhǔn)是基于成本領(lǐng)先的標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略。這意味著企業(yè)的價(jià)值鏈整體成本具有相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。即，它的整個(gè)價(jià)值鏈的成本低于其他同類企業(yè)。例如，如果一個(gè)生產(chǎn)線汽車業(yè)務(wù)是其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的同時(shí)，應(yīng)確保其成本不高于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，但這并不意味著較低的，更好的。（2）優(yōu)勢(shì)的價(jià)值鏈的標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)有利的價(jià)值鏈?zhǔn)且粋€(gè)具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此基于一個(gè)有利的價(jià)值鏈成本控制是以最小的成本消耗的構(gòu)建一個(gè)有利的價(jià)值鏈的基礎(chǔ)，換句話說，它意味著成本最小化消耗價(jià)值鏈的分解與整合的基礎(chǔ)。作為上述汽車業(yè)務(wù)，其成本控制要確保成本消耗于獨(dú)特的單位和價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上最低的。（3）可追溯的標(biāo)準(zhǔn)。這意味著成本的每一項(xiàng)可以追溯到一個(gè)特定的或可控成本在基于價(jià)值鏈的成本控制過程中的驅(qū)動(dòng)程序。例如，在價(jià)值組合單元上述汽車業(yè)務(wù)鏈的單位成本，可以追溯到每個(gè)活動(dòng)或是可以控制的通過采取具體的措施。323控制方式基于上述控制標(biāo)準(zhǔn)，我們可以選擇一定的控制方法。首先，我們可以確認(rèn)取向的內(nèi)部價(jià)值鏈通過價(jià)值鏈的成本動(dòng)因分析，因此，尋找價(jià)值鏈可能有成本優(yōu)勢(shì)，利用價(jià)值鏈分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，成本動(dòng)因分析，或其他類似的方法。其次，我們可以分析價(jià)值基礎(chǔ)上的整合價(jià)值鏈鏈，從而確定和建立一個(gè)有利的價(jià)值鏈方法。這包括價(jià)值鏈的分解和重構(gòu)的過程。最后，該方法包括作業(yè)成本控制，可用于減少的價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的成本。4、結(jié)論依據(jù)成本和基于價(jià)值鏈的成本控制，以創(chuàng)造和供應(yīng)值，基于價(jià)值鏈的成本控制實(shí)際上是一種成本控制并重的增加收入和減少支出。它確保有利的成本和價(jià)值鏈上的位置投資控制在足夠的和必要的資源價(jià)值構(gòu)成中鏈。通過保持一個(gè)合理的有利的價(jià)值鏈和價(jià)值鏈的成本優(yōu)勢(shì)價(jià)值鏈的經(jīng)營成本。因此，它將使我們從價(jià)值鏈的考慮各種。在這種情況下，企業(yè)經(jīng)營的綜合，應(yīng)以顧客價(jià)值最大化為基本目的來獲得可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。COSTCONTROLBASEDONVALUECHAINPAYINGEQUALATTENTIONTOEARNINGMOREINCOMEANDCUTTINGDOWNEXPENSEHANZHIQINGARTICLEFIRSTPUBLISHEDONLINECOLLEGEOFECONOMICSCOSTCONTROLEARNINGMOREINCOMECUTTINGDOWNEXPENSESABSTRACTACCORDINGTOTHEIDEAOFCOSTCONTROIBASEDONTHEVALUECHAINSEVERALIMPORTANTFACTORSARENECESSARYFIRSTLY,ITISNECESSARYTOHAVEENOUGHRESOURCES,WHICHMUSTBEINVESTEDTOCREATEADVANTAGEOUSVALUECHAINBASEDONCUSTOMERVALUEITISALSONECESSARYTOBESUREOFTHECOSTADVANTAGEOFTHEVALUECHAINSECONDLY,THECONSUMPTIONOFRESOURCESMUSTBEREDUCEDASMUCHASPOSSIBLETOENABLETHESMALLESTOPERATINGCOSTFORTHEVALUECHAINANDMAKESUREOFTHECOSTADVANTAGEBASEDONMAXIMUMBUSINESSVALUEORPROFITITISAKINDOFCOSTCONTROLFROMTHEWHOLEVIEWOFCREATIONANDSUPPLYOFVALUEINPRACTICE,ITISALSOAKINDOFCOSTCONTROLSYSTEMBASEDONTHEVALUECHAINITINCLUDESENOUGHCONTROLANDNECESSARYRESOURCEINVESTMENTFROMTHEVIEWOFTHEVALUECREATION,ANDKEEPSCONSUMPTIONOFRESOURCESTOAREASONABLELEVELFROMTHEVIEWOFTHEVALUESUPPLYTHEMAINOBJECTOFTHEFIRSTFACTORISTOCONSTRUCTTHEADVANTAGEOUSVALUECHAINFROMCREATINGCUSTOMERVALUE；ANDTHESECONDFACTORISTOSTRENGTHENTHEADVANTAGEOUSVALUECHAINFROMSUPPLYINGORPRODUCINGCUSTOMERVALUETHEREFOREITISANEWKINDOFIDEATOEXPLORETHISCOSTCONTROLFROMTHEWHOLEVIEWOFCREATIONANDSUPPLYOFVALUEITISMOREPROFITABLEFORBUSINESSESTOGAINSUSTAINABLECOMPETITIVEADVANTAGE1INTRODUCTIONACCORDINGTOTHETHEORYOFVALUECHAIN,THEOBJECTIVEOFENTERPRISESISTOCREATECUSTOMERVALUEANDTHEENTERPRISESCOMPETITIVEADVANTAGELIESINPROVIDINGASMUCHVALUEASPOSSIBLETOTHEIRCUSTOMERSFORASLOWCOSTASPOSSIBLETHISDEMANDSTHATTHEENTERPRISEMUSTFIRSTCONSIDERWHETHERTHEYCANCREATECUSTOMERVALUEORNOT,ANDTHENTAKEINTOACCOUNTHOWTOCREATEITFORALONGTIME,HOWEVER,COMPETITIONHASBEENTAKING”COMMODITIES”O(jiān)R“PRODUCTS”ASTHEDIRECTCARRIERS,ANDASARESULT,THETRADITIONALMETHODOFCOSTCONTROLFOCUSESONTHE”PRODUCTS”ANDTHEPROCESSESOFTHEPRODUCTIONOBVIOUSLY,THISCANNOTRESOLVETHEPROBLEMOFWHETHERORHOWTHEENTERPRISECANCREATECUSTOMERVALUEINOTHERWORDS,THISCANNOTRESOLVEITRADICALLYATLEASTTHEREFOREENTERPRISESMUST,FIRSTLYINVESTENOUGHRESOURCESSOTHATTHEYCANCREATECUSTOMERVALUE,ANDTHENPROVIDEITATTHELEASTRESOURCEEXPENSESOONTHEWHOLEVIEWOFCREATIONANDSUPPLYOFVALUETOCONTROLCOST,ITCANPROVIDETHEPERFECTDYNAMICALANDOPERATIONMECHANISMTORUNTHECOSTCONTROL，ANDALSOCANRADICALLYOVERCOMETHEDISADVANTAGESOFTHETRADITIONALMETHODSOFCOSTCONTROLTHATCANNOTCONTROLCREATIONANDSUPPLYOFVALUEPERFECTLYBASEDONTHIS，THEPAPERATTEMPTSTODISCUSSTHECOSTCONTROLFROMTHEWHOLEVIEWOFCREATIONANDSUPPLYOFVALUEANDTOEXPLORETHESTRATEGYFORREALIZINGTHEFINECIRCULATION,THATISTOSAY,”CREATEVALUEINVESTCOSTSUPPLYVALUECREATEVALUE”2IDEAOFCOSTANDITSCONTROLCASEDONVALUECHAIN21THEIDEAOFCOSTBASEDONVALUECHAINACCORDINGTOTHETHEORYOFVALUECHAIN,IFTHEENTERPRISEISGOINGTOBEACCEPTEDBYITSCUSTOMERS,ITMUSTCREATEANDSUPPLYTHEVALUEWHICHCANSATISFYITSCUSTOMERSACCORDINGLY,THECOSTVALUEORRESOURCEEXPENSEPAIDFORTHISCANNOTDEVIATEFROMACTIVITIESFORCREATINGANDSUPPLYINGCUSTOMERVALUE，WHICHAREACTIVITIESOFVALUECHAINCONSEQUENTLY,WESHOULDSTUDYTHEESSENTIALOFCOSTFROMTHEPERSPECTIVEOFVALUECHAINTHEIDEAOFCOSTBASEDONVALUECHAIN1ISTOSCANTHEESSENTIALSOFTHECOSTANDITSPERFORMANCEFORMFROMTHEPERSPECTIVEOFVALUECHAINTHEFORMOFTHEVALUECHAINCOSTISRESOURCEINVESTEDFORCREATINGCUSTOMERVALUEINSHORT,”RESOURCESINVESTMENTVIEW”O(jiān)R”INVESTMENTVIEW”,RESOURCESCONSUMEDFORPROVIDINGCUSTOMERVALUEINSHORT,”RESOURCESCONSUMPTIONVIEW”O(jiān)R”CONSUMPTIONVIEW”,TIMERESOURCESINVESTEDORSAVEDFORMAXIMIZINGCUSTOMERVALUEANDCREATINGTHECUSTOMERVALUEAHEADOFTIMEINSHORT,”TIMERESOURCESVIEW”O(jiān)R”TIMEVIEW”THEREFORE,ACCORDINGTOTHEIDEAOFCOSTBASEDONVALUECHAIN,COSTHASTHREEMEANINGSFIRSTLY,THEINVESTMENTOFRESOURCESSECONDLY,THECONSUMPTIONOFRESOURCETHIRDLY,THEINVESTMENTANDCONSUMPTIONOFTIMERESOURCESALTHOUGHTHECOSTISSACRIFICEDINTHESAMEVALUECREATINGPROCESS,SCANNINGTHECOSTFROMDIFERENTPERSPECTIVES,ITSMEANINGSANDFUNCTIONSAREENTIRELYDIFFERENTTHEREBY,ITPROVIDESAPOWERFULSUPPORTINGTHEORYFORTHECOSTCONTROLBASEDONVALUECHAIN,ANDENABLESITTOHAVETHEPOSSIBILITYTOCONFCIRL/LTOTHEPRACTICEOFTHEENTERPRISEOPERATIONACCORDINGTOTHETHEORYOFVALUECHAIN,THEENTERPRISE,TOGAIN”SUSTAINABLECOMPETITIVEADVANTAGE”,SHOULDFIRSTLYCONSTRUCTTHEVALUECHAINWHICHCREATESTHECUSTOMERVALUESOTHATITCANREALIZETHEENTERPRISESBASICOBJECTIVE,WHICHISTOWINCUSTOMERSONONEHAND,THEENTERPRISEMUSTINVESTINRESOURCESTOCREATETHECUSTOMERVALUEONTHEOTHERHAND,THEACTIVITIESOFCREATINGVALUEALSOCONSUMERESOURCESCONSEQUENTIALLYTOPROVIDETHECUSTOMERVALUEPRODUCTORSERVICEALSO,VIEWEDFROMTHEVERTICALANDHORIZONTALRELATIONOFVALUECHAINACTIVITIESWHICHCONSTITUTEEACHLINKOFTHEVALUECHAIN,THEWHOLEVALUECHAINISALSO,INFACT,A”TIMECHAIN”THISMEANSTWOTHINGSFIRSTLY,FROMTHEPHYSICALPERSPECTIVEOFTHEVALUECREATIONACTIVITIES,THEOPERATIONOFVALUECHAINNEEDSNECESSARYTIMEINSHORT,”TIMECONSUMPTIONVIEW”SECONDLY,FROMTHEPERSPECTIVEOFTHERELATIONOFEACHLINKOFTHEVALUECHAIN,TIMEITSELFISANITEMOFRESOURCESINSHORT,”TIMEINVESTMENTVIEW”22THEIDEAOFCOSTCONTROLBASEDONTHEVALUECHAINTHEIDEAOFCOSTCONTROLBASEDONTHEVALUECHAINISTHE“THREEDIMENSIONALIDEAOFCOSTCONTROL”BASEDONTHEVALUECHAINT2NAMELY,ITISANIDEAOFCOSTCONTROLBASEDONTHEINVESTMENTANDCONSUMPTIONOFRESOURCESANDTHETIMECHAINTHUS,VIEWINGFROMTHECONSTRUCTIONANDOPERATIONOFTHEVALUECHAIN,THEIDEAOFCOSTCONTROLBASEDONVALUECHAINHASDUALPROPERTYFIRSTLY,ITISNECESSARYTOCONTROLITANDENSURETHEREISENOUGHRESOURCEINVESTMENTTOCREATECUSTOMERVALUEREPRESENTINGPRODUCTSOFMOREVALUEANDHIGHQUALITYSECONDLY,ITISNECESSARYTOMAINTAINTHELOWESTLEVELOFRESOURCESCONSUMPTIONONTHEPREMISEOFITBEINGNECESSARYTOHAVEINVESTMENTINENOUGHANDNECESSARYRESOURCESTOPROVIDEASMUCHCUSTOMERVALUEASPOSSIBLEREPRESENTINGMOREPROFITANDLOWCOSTMOREOVER,FROMTHEPERSPECTIVEOFTHEINVESTMENTANDCONSUMPTIONOFTIMEANDNONTIMERESOURCES,THEIDEAOFCOSTCONTROLBASEDONVALUECHAINHASTHECHARACTEROF”THREEDIMENSIONALCOSTCONTROL”,NAMELY,THEINVESTMENTANDCONSUMPTIONOFTIMEANDNONTIMERESOURCESTHEREFORE,INESSENCE,THEIDEAOFCOSTCONTROLBASEDONVALUECHAINISTHECOSTCONTROLWITHTHECHARACTEROF”DUALANDTHREEDIMENSIONAL”23COSTCONTROLBASEDONTHEDUALPERSPECTIVEOFCREATIONANDSUPPLYOFVALUEINESSENCE,CUSTOMERVALUEISCUSTOMERSSATISFACTIONDURINGORAFTERUSINGPRODUCTSTHISINCLUDESPHYSICASATISFACTIONINAQUANTITATIVEWAY,EGAUTOMOBILEPERFORMANCEANDSPIRITUALSATISFACTIONONLYINAQUALITATIVEWAY,EGBRANDSTHECUSTOMERSRECOGNITIONOFTHEVALUEOFTHEPRODUCTSTHATTHEYBUYCUSTOMERVALUEINCLUDESATLEASTINTHREEASPECTSTHEFIRSTISTHEPERFORMANCEOFPRODUCTS,THESECONDISTHECOSTOFUSINGTHEPRODUCTSANDTHETHIRDISPRODUCTQUALITYTHEPERFORMANCEIETHEBASICFUNCTIONOFTHEPRODUCTMAINLYDEPENDSONTHEPRODUCTSDISTINCTIVEPROPERTY,ANDITMAINLYDEPENDSONTHEDEGREEOFINVESTMENTINRESOURCESTHECOSTOFUSINGPRODUCTSDEPENDSONITSPERFORMANCEANDQUALITYITMAINLYDEPENDSONTHEPRODUCTDESIGNAND,THUS,ALSOONTHEDEGREOFTHEINVESTMENTINRESOURCESTHEQUALITYMAINLYDEPENDSONTHEDESIGNANDMANUFACTUREOFTHEPRODUCTITTHEREFOREHASACLOSERELATIONSHIPWITHTHEDEGREEOFINVESTMENTINRESOURCESGENERALLY,THECUSTOMERVALUEISTHEVALUEOFTHEPRODUCTWHICHTHECUSTOMERISWILLINGTOPAYFORTHETHREASPECTSMENTIONEDABOVEHOWEVER,FROMTHEVIEWOFTHEMANUFACTURINGPROCESSESORTHEACTIVITYCHAIN，THEACTIVITIESINWHICHANYPRODUCTISMANUFACTUREDNEDTOCONSUMERESOURCESTHEAMOUNTOFRESOURCESCONSUMEDHASANINDIRECTIMPACTONTHEBUYINGPRICE,ATTHEDIRECTEXPENSEOFTHECUSTOMERPAYINGFORTHEPRODUCTIFTHECONSUMPTIONOFRESOURCESISLOW,THEDIRECTEXPENSEOFTHECUSTOMERISLOWASWEL1THISWILLMAKEADIRECTIMPACTONTHETOTALVALUESUPPLIEDBYTHEVALUECHAINHOWEVER,THECONSUMPTIONOFRESOURCESHASAMOREDIRECTIMPACTONTHEMANOFCREATINGVALUE,IETHEVALUECHAINMANIPULATOROBVIOUSLY,IFTHECONSUMPTIONISLESS，THESURPLUSVALUEPROFITISMOREACCORDINGTOTHEIDEAOFCOSTCONTROLBASEDONVALUECHAIN,THECOSTBASEDONVALUECHAINISTHEINVESTMENTINRESOURCESWHICHAIMSTOCREATECUSTOMERVALUETHROUGHTHEVALUECHAINITISALSOTHECONSUMPTIONOFRESOURCESWHICHAIMSTOPROVIDECUSTOMERVALUETHEREFORE，VIEWINGFROMTHEMEANINGOFTHECOST,INESSENCE,ISASORTOFRESOURCETHERESOURCEFORCREATINGCUSTOMERVALUETHEIDEAOFCOSTCONTROLBASEDONVALUECHAINHASTWOPURPOSESTHEFIRSTISTOMAKESURETHATTHEINVESTMENTINRESOURCESISNECESSARYANDENOUGHTOENABLETHEVALUECHAINTOCREATETHENECESSARYCUSTOMERVALUETHESECONDISTOMAKESURETHATTHECONSUMPTIONOFRESOURCESISASLOWASPOSSIBLESOTHATTHEVALUECHAINCANPROVIDETHEVALUEAPPROVINGOFCUSTOMERITISOBVIOUSTHATTHECOSTADVANTAGEBASEDONTHEVALUECHAINHASTWOSIDESFIRSTLY,ENOUGHRESOURCESMUSTBEINVESTEDTOCREATECOSTADVANTAGEBASEDONCUSTOMERVALUESECONDLY,THECONSUMPTIONOFRESOURCESMUSTBEREDUCEDASMUCHASPOSSIBLETOCREATECOSTADVANTAGEBASEDONTHEMAXIMUMBUSINESSVALUESURPLUSORPROFITTHEREFORE,THECOSTCONTROLFROMTHEWHOLEVIEWOFTHECREATIONANDVALUESUPPLYISACTUALLYAKINDOFCOSTCONTROLWHICHLAYSEQUALSTRESSONBOTHEARNINGINCOMEANDCUTTINGDOWNEXPENSE3FUNDAMENTALTHOUGHTOFTHECOSTCONTROLBASEDONVALUECHAINFORBOTHEARNINGMOREINCOMEANDCUTTINGDOWNEXPENSEACCORDINGTOTHETHEORYOFVALUECHAIN,COSTCANBESENASTHERESOURCEOFOBTAININGPROFITSORCREATINGANDSUPPLYINGCUSTOMERVALUETHUS,EARNINGMOREINCOMECANIMPROVEPROCEEDSANDCUTTINGDOWNEXPENSESCANMAXIMIZETHESEPROCEEDSTHEFORMERLIESINMAKINGITNECESSARYANDENSURINGTHEREISENOUGHINVESTMENTINRESOURCES,ANDTHELATTERDEMANDSENSURINGTHECONTROLOFTHEREASONABLECONSUMPTIONOFRESOURCES31COSTCONTROLBASEDONVALUECHAINFROMEARNINGMOREINCOMECONTROLLINGNECESSARYANDENOUGHRESOURCEINVESTMENTWITHREGARDTOTHECREATIONOFVALUE,THECOSTCONTROLBASEDONVALUECHAINSHOULDFIRSTLYENSURETHEREISENOUGHINVESTMENTINRESOURCESTHENAVALUECHAINSHOULDBECONSTRUCTEDWHICHHASACOMPETITIVEADVANTAGE,IEANINVESTMENTINRESOURCESWHICHPAYSATTENTIONTOHOWTOCREATECORECOMPETENCEFINALLYTHEVALUECHAINSHOULDBEMADEUNIQUETHISISCONTRARYTOTHEIDEAOFTRADITIONALCOSTCONTRO1311FUNDAMENTALMEANINGTHECOSTCONTROLBASEDONVALUECHAINFROMEARNINGMOREINCOMEHASTWOMEANINGSTHEFIRSTISTOENSURETHENECESSARYINVESTMENTINRESOURCESIEITDOESAIMATCONSTRUCTINGVALUECHAINTHESECONDISTOENSURETHEENOUGHINVESTMENTINRESOURCESTHEIMPORTANCEOFTHESEMEANINGSISTWOFOLDONONEHAND,THEINVESTMENTINRESOURCESSHOULDMAKESURETHATTHEVALUECHAINHASSTRATEGICADVANTAGESGANAUTOMOBILEMANUFACTURINGENTERPRISEMUSTINVESTENOUGHRESOURCESTOINSURETHATITHASANADVANTAGEOUSPOSITIONINTHEAUTOMOBILEINDUSTRYCHAINONTHEOTHERHAND,THEINVESTMENTINRESOURCESSHOULDBEPROFITABLETOCONSTRUCTTHEADVANTAGEOUSVALUECHAINFORTHECORPORATIONFORINSTANCE,THEINVESTINGOFANAUTOMOBILEMANUFACTURINGCORPORATIONINRDSHOULDMAKESURETHATITCANDEVELOPNEWTECHNOLOGIESANDPRODUCTSCONSTANTLY312CONTROLCRITERION1CUSTOMERVALUECRITERIONTHECRITERIONOFCUSTOMERVALUEISTOCONSTRUCTVALUECHAINFROMCUSTOMERSDEMAND,WHICHHASCOMPETITIVEADVANTAGESORISDIFERENTFROMOTHERCORPORATIONSTHEVALUECHAINCANSUPPLYMORECUSTOMERVALUEFORINSTANCE,TOCONSTRUCTANEWPRODUCTIONLINE,WHICHCANPRODUCEBIGSIZELCDTV,ATELEVISIONENTERPRISESINVESTMENTINRESOURCESSHOULDMAKESURETHATTHELCDTVHASSOMETHINGOBVIOUSLYSUPERIORTOOTHERSOTHERWISEITWILLTURNTOINEFICIENTDEPOSITASSETSSOONTHISISATRAGICLESSONTOTHETRADITIONALSTATEOWNEDENTERPRISES2CORECOMPETENCECRITERIONTHECRITERIONOFCORECOMPETENCEISTHATTHEINVESTMENTINRESOURCESSHOULDENSURETHEVALUECHAINWHICHTHEENTERPRISECONSTRUCTSHASCORECOMPETENCE,FORINSTANCE,ANAUTOMOBILEBUSINESSBUILDSANEWCARMANUFACTURINGFACTORYINTHISCASE,THEMOSTIMPORTANTTHINGISNOTTOESTABLISHANADVANCEDPRODUCTIONLINEBUTTOMAKESURETHATTHEPRODUCTISCONSIDERABLYFLEXIBLETOTHEDEMANDOFTHEMARKET,NAMELY,THEPRODUCTOFTHEENTERPRISECANADAPTWELLTOTHEDEMANDOFTHEMARKETOTHERWISE,BOTHITSTANGIBLEANDINTANGIBLEASSETSWILLDEVALUATEOREVENOUTDATESON,BECAUSETHEYCANNOTSATISFYANDCREATECUSTOMERVALUEINTIME3COREPRODUCTCRITERIONTHECRITERIONOFCOREPRODUCTISTHATTHEINVESTMENTINRESOURCESSHOULDENSURETHATTHECORECOMPETENCEOFTHEENTERPRISECANBETURNEDINTOITSCOREPRODUCTSTHELEAPFROMITSCORECOMPETENCETOITSCOREPRODUCTSISTHEKEYOFTHEINTERNALMANAGERIALCAPITALOPERATIONSTRATEGY,FOREXAMPLE,THEREFRIGERATIONFACILITIESENTERPRISEWITHCORECOMPETENCECANNOTMANUFACTUREALLTYPESOFREFRIGERATORS,BUTITSHOULDONLYMANUFACTURETHEPRODUCTSWHICHCANREPRESENTORDISPLAYITSCORECOMPETENCEINTHISWAY,THEENTERPRISEWILLHAVERELATIVELYCOMPETITIVEADVANTAGES313CONTROLMETHODWECANCHOSETHECONTROLMETHODBASEDONTHEABOVECONTROLCRITERIAFIRSTLY,THEENTERPRISECANADOPTTHESWOTANDOTHERMETHODSTOPOSITIONITSSTRATEGICVALUECHAINACCORDINGLY,THEKEYANDSCALEOFITSINVESTMENTCANBEDECIDEDSECONDLY,THEENTERPRISECANIDENTIFYITSCORECOMPETENCEACCORDINGTOTHETHREECRITERIAUSEDTOIDENTIFYITSCORECAPABILITYTHEREFORETHEENTERPRISESHOULDENSUREITSINVESTMENTINCONSTRUCTINGANDMAINTAININGITSCORECOMPETENCEISSUFFICIENTTHEREAFTER,INTHEOPERATIONPROCESSOFTHEVALUECHAIN,ENTERPRISESSHOULDPAYATTENTIONTOTHECHANGESOFTHECORECOMPETENCEANDENSUREENOUGHINVESTMENTINITSPECIFICALLYSPEAKING,THEENTERPRISECANADOPTERP,BRP,ANDOTHERMETHODSTOSTRENGTHENITSCOMPETENCEFINALLY,THEENTERPRISECANADOPTCIMS,TARGETCOSTING,ANDOTHERMETHODSTOENSURETHEPRODUCTIONOFTHECOREPRODUCT32COSTCONTROLOFVALUECHAINBASEDONCUTTINGDOWNEXPENSECONTROLLINGTHEREASONABLERESOURCECONSUMPTIONFROMTHEPERSPECTIVEOFVALUESUPPLYANDWAYSTOCREATEVALUE,THEKEYOFTHECOSTCONTROLBASEDONVALUECHAINISTOCUTDOWNTHECONSUMPTIONOFRESOURCESTOMAKETHEOPERATIONCOSTOFVALUECHAINBETHELEAST,WHILETHEVALUESUPPLYTHEMOSTINESSENCE,ITSIDEAISDIFERENTFROMTHETRADITIONALCOSTCONTRO1ITAIMSATCONTROLLINGTHEREASONABLECONSUMPTIONOFRESOURCESONTHEPREMISEOFTHECREATIONOFCUSTOMERVALUE321FUNDAMENTALMEANINGBASEDONTHEMETHODSOFTHEPRODUCTIONORPROVISIONOFCUSTOMERVALUE,THERATIONALIZATIONAIMSATBEINGSUREOFTHERESOURCESCONSUMPTIONOFVALUECHAINTHELEASTONTHEBASISOFENSURINGTHESUPPLYOFCUSTOMERVALUETHUS,THECOSTCONTROLINVOLVESTHEIDEAOFOPTIMIZINGTHEVALUECHAINRATHERTHANSIMPLYREDUCINGCONSUMPTIONTHEREFORE,MAINTAININGAREASONABLECONSUMPTIONOFRESOURCESMEANSTHREETHINGSFIRSTLY,ITISNECESSARYTOMINIMIZETHECONSUMPTIONOFRESOURCESBASEDONTHEWHOLEENTERPRISEVALUECHAINSECONDLY,ITISNECESSARYTOMINIMIZETHEINVESTMENTANDCONSUMPTIONOFRESOURCESBASEDON