模塊一稅法要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。一、總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。二、納稅義務(wù)人（相對重要）1含義又稱為納稅主體，稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2納稅人的兩種基本形式自然人和法人3與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，代扣代繳稅款。如個(gè)人所得稅代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，代收代繳稅款。如消費(fèi)稅的委托加工三、征（課）稅對象（納稅客體）（相對重要）1含義指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常可劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為五大類，通常也因此將稅收分為相應(yīng)的五大類流轉(zhuǎn)稅（商品和勞務(wù)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅。2與課稅對象相關(guān)的兩個(gè)概念概念含義與課稅對象關(guān)系作用或形式稅目稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍對課稅對象質(zhì)的界定1明確具體的征稅范圍2貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要稅基（計(jì)稅依據(jù)）據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的對課稅對象的量的規(guī)1價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題定2物理形態(tài)（從量計(jì)征）四、稅目五、稅率（相對重要）稅率是計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例1定額稅率按征稅對象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅等2比例稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例（1）單一比例稅率（2）差別比例稅率（3）幅度比例稅率3累進(jìn)稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高（1）全額累進(jìn)稅率（2）超額累進(jìn)稅率（3）超率累進(jìn)稅率（1）全額累進(jìn)稅率課稅對象的全部金額按照與之相應(yīng)的稅率征稅級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45應(yīng)納稅所得額1499元應(yīng)納稅額149934497（元）應(yīng)納稅所得額1501元應(yīng)納稅額1501101501（元）全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡單，但存在不合理現(xiàn)象在級距臨界點(diǎn)附近，容易出現(xiàn)稅額增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。（2）超額累進(jìn)稅率征稅對象的超過部分金額按照高一級的稅率征稅級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505應(yīng)納稅所得額1499元應(yīng)納稅額149934497（元）應(yīng)納稅所得額1501元應(yīng)納稅元）超額累進(jìn)稅率避免稅額增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象，但計(jì)算復(fù)雜。速算扣除數(shù)的引入速算扣除數(shù)按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額1501元應(yīng)納稅額150110105451（元）（3）超率累進(jìn)稅率以征稅對象的相對率劃分為若干級距土地增值稅稅率表級數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率速算扣除系數(shù)1不超過50的部分3002超過50至100的部分4053超過100至200的部分50154超過200的部分6035某企業(yè)開發(fā)、銷售房地產(chǎn)。收入額900萬扣除項(xiàng)目金額400萬增值額900400500（萬）增值額/扣除項(xiàng)目金額的比率125適用稅率50六、納稅環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所得稅分配環(huán)節(jié)資源稅資源生產(chǎn)環(huán)節(jié)七、納稅期限1含義稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。2三個(gè)概念一手雙校，初級，中級，注會，注會綜合，注稅，資格證，高會課件，聯(lián)系QQ37863298（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間（2）納