公司財(cái)務(wù)管理制度（討論稿）第一章總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條本制度是規(guī)范本公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法。第二章崗位職責(zé)第三條公司財(cái)務(wù)部職責(zé)1公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納組成，協(xié)助公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理管理好全公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。公司財(cái)務(wù)部對(duì)董事會(huì)和董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，行使對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算。2負(fù)責(zé)銀企、稅企關(guān)系的協(xié)調(diào)，熟練掌握并爭(zhēng)取國(guó)家經(jīng)濟(jì)、稅收法規(guī)和相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的一些優(yōu)惠政策。3根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)需要和董事會(huì)的決策要求積極籌措資金，合理運(yùn)用稅收法規(guī)政策并進(jìn)行稅收策劃。第四條公司財(cái)務(wù)部項(xiàng)目組職責(zé)1掌握各個(gè)項(xiàng)目貸款總額，項(xiàng)目貸款利率及利率的調(diào)整情況，按月計(jì)算應(yīng)付利息，并提前7天上報(bào)資金計(jì)劃；2掌握各項(xiàng)目貸款的借款日和貸款到期日，提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理匯報(bào)償還貸款所需的資金計(jì)劃；3收集并分類保管項(xiàng)目的相關(guān)資料，積極配合做好銀行、財(cái)政等部門的貼息和檢查等工作，及時(shí)準(zhǔn)確提供所需資料，保證項(xiàng)目及時(shí)申報(bào)辦理。4掌握項(xiàng)目貸款資金的使用流向和具體用途，跟蹤項(xiàng)目貸款資金流向，確保項(xiàng)目貸款資金的安全與完整。5收集整理與貸款有關(guān)的全部資料，組織接待有關(guān)部門的審計(jì)與檢查。第五條公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé)1建立和完善公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行與管理體系；2參與公司投資決策，并從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行可行性論證。3合理調(diào)度公司資金，提高資金使用效率；4審查公司財(cái)務(wù)票據(jù)和報(bào)銷憑證；5統(tǒng)一歸口管理公司范圍內(nèi)的所有會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員；6負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)部人員的招聘、培訓(xùn)與指導(dǎo)、業(yè)務(wù)檢查和績(jī)效考核等工作，按時(shí)發(fā)放財(cái)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、及其他待遇；7受理公司財(cái)務(wù)人員的有關(guān)報(bào)告、請(qǐng)示，并及時(shí)處理和回復(fù)；8協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)人員的關(guān)系，確保公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作正常有序開(kāi)展；維護(hù)公司財(cái)務(wù)人員的合法權(quán)益。對(duì)打擊報(bào)復(fù)依法依規(guī)履行職責(zé)的財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果呈報(bào)總經(jīng)理；9加強(qiáng)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的往來(lái)款項(xiàng)管理工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)定期與業(yè)務(wù)公司的往來(lái)核對(duì)，以確保雙方賬面余額相符；10督促、檢查、指導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)信息資料及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確無(wú)誤；11、領(lǐng)導(dǎo)維護(hù)公司財(cái)務(wù)軟件的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份；12、組織領(lǐng)導(dǎo)公司會(huì)計(jì)檔案管理的工作，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料完整、有序、安全。13完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)工作任務(wù)。第六條財(cái)務(wù)部項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)1制定項(xiàng)目工作計(jì)劃；2根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，開(kāi)拓融資渠道，構(gòu)建良好的銀企關(guān)系，辦理融資相關(guān)手續(xù)；3熟練掌握、合理運(yùn)用國(guó)家相關(guān)法律政策，并向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確反饋和提出合理建議；4、做好各種政策性資金項(xiàng)目申報(bào)工作；5、完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。第七條公司財(cái)務(wù)部主管職責(zé)1貫徹實(shí)施公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立健全公司財(cái)務(wù)架構(gòu)體系，有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督；2加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理，提高資金使用效益；3審查公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)票據(jù)、報(bào)銷憑證和會(huì)計(jì)憑證；4督促、指導(dǎo)公司會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整；5加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確向公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)資料；6合理處理和協(xié)調(diào)公司與銀行、稅務(wù)的關(guān)系，保證稅企、銀企關(guān)系的友好、持續(xù)發(fā)展；7直接參與重要經(jīng)濟(jì)合同的洽談與簽訂，監(jiān)督、檢查公司內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行和完成情況，保證合同的有效執(zhí)行；8、協(xié)助公司財(cái)務(wù)經(jīng)理維護(hù)財(cái)務(wù)軟件的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份；9、負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理，做到規(guī)范、有序。10完成公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)。第八條公司會(huì)計(jì)人員職責(zé)1按公司制度要求開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，認(rèn)真填制會(huì)計(jì)憑據(jù)，做好賬務(wù)處理，保證帳帳、帳證、帳表相符；2協(xié)助有關(guān)職能部門加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失，確保公司資產(chǎn)安全完整。如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)違紀(jì)、違規(guī)事項(xiàng)；3開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，按時(shí)編制并報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料。如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息；4會(huì)同資產(chǎn)管理部門定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，匯總清查盤點(diǎn)結(jié)果；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)查明原因，及時(shí)妥善處理；發(fā)生的盤盈盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理。5對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)合同針對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審查，審查無(wú)誤后辦理結(jié)賬手續(xù)；6完成公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)。第九條出納人員職責(zé)1、出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；2、認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不得使用白條沖抵現(xiàn)金；3、建立健全現(xiàn)金出納的各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證；4、積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作，保證賬款相符，及時(shí)核對(duì)銀行賬面余額，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；5、配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。第三章資金管理制度第十條公司的一切現(xiàn)金收入款項(xiàng)都必須統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部管理，在外收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存公司指定的銀行賬戶內(nèi)。第十一條公司財(cái)務(wù)部向銀行申請(qǐng)貸款必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)同意，其貸款資金由公司統(tǒng)一管理，并按貸款銀行信貸資金使用要求在規(guī)定范圍內(nèi)合理合規(guī)調(diào)度使用。第十二條管理貸款資金的直接責(zé)任人是公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。財(cái)務(wù)部門收到用款的書面申請(qǐng)后，要進(jìn)行認(rèn)真審核，按本制度規(guī)定經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理資金調(diào)撥手續(xù)。第十三條銀行貸款資金必須存入銀行貸款專戶，公司使用貸款資金，首先應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)用款額度從專戶轉(zhuǎn)入基本賬戶，然后再辦理調(diào)撥手續(xù)。第十四條公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)按月編制“銀行貸款資金使用、節(jié)余情況”表，并于次月10日前報(bào)送董事長(zhǎng)、公司總經(jīng)理。第十五條財(cái)務(wù)部應(yīng)建立并及時(shí)登記銀行貸款資金臺(tái)帳，隨時(shí)掌握貸款資金的使用和增減變化情況，提前10天向公司總經(jīng)理申報(bào)償還貸款和支付利息的資金安排計(jì)劃，并督促完成。第十六條按本制度規(guī)定，公司的一切費(fèi)用支出（包括生產(chǎn)性費(fèi)用和非生產(chǎn)性費(fèi)用）均應(yīng)從財(cái)務(wù)部收到的款項(xiàng)中支付。第十七條公司的一切費(fèi)用支出不論金額大小都必須按本制度規(guī)定經(jīng)公司總經(jīng)理和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核、審批后，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一付款。第十八條公司的現(xiàn)金收支實(shí)行現(xiàn)金收支旬報(bào)制度，按照公司的規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門。第十九條大額現(xiàn)金的支付，應(yīng)提前一天向財(cái)務(wù)部申報(bào)資金使用計(jì)劃。第二十條公司應(yīng)根據(jù)的經(jīng)營(yíng)需要和實(shí)際情況，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下，核定一個(gè)公司庫(kù)存現(xiàn)金額度。超額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)天存入公司銀行帳戶，確保公司資金安全。第二一條資金調(diào)撥的審批權(quán)限1、公司所有的資金調(diào)撥，都必須經(jīng)總經(jīng)理審批；2、資金調(diào)撥及審批流程資金使用人填寫使用申請(qǐng)書財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)資金使用申請(qǐng)書開(kāi)具資金調(diào)撥單財(cái)務(wù)經(jīng)理審批總經(jīng)理審批公司出納辦理銀行匯款手續(xù)第二二條公司收支的一切現(xiàn)金，財(cái)務(wù)部出納員應(yīng)在收支的當(dāng)天將所有收入和支出全部登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，做到日清月結(jié)，賬款相符。第二三條公司備用金的管理1、公司員工因工作需要借款時(shí)，應(yīng)填寫借款憑據(jù)，先經(jīng)部門經(jīng)理同意，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后，方可借款。前次借支在工作完成或出差返回時(shí)間超過(guò)一個(gè)月無(wú)故而未辦理報(bào)銷手續(xù)者，不得再借款。2、因公出差借款的最高限額，原則上不超過(guò)本人一個(gè)月的基本工資，若確需超過(guò)的，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)出差天數(shù)、住宿費(fèi)用、車船費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等進(jìn)行資金需求預(yù)算，并將資金需求預(yù)算連同借款憑證一起送交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。借款人借款的具體流程1、借款人填寫“借款憑證”；2、部門主管登記、審批；3、財(cái)務(wù)部審核；4、總經(jīng)理審批；5、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)根據(jù)已審批的借款憑證編制記賬憑證；6、到出納處領(lǐng)款。第二四條借款出差人員回公司或辦理完成相關(guān)工作后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)賬手續(xù)后，結(jié)清借款。如無(wú)特殊理由而在一個(gè)月內(nèi)不辦理報(bào)銷手續(xù)的，視同本人自動(dòng)放棄其費(fèi)用報(bào)銷權(quán)，其發(fā)票作廢，財(cái)務(wù)部有權(quán)在其當(dāng)月工資中扣回借款。第四章成本費(fèi)用管理制度第二五條公司成本核算及程序，除會(huì)計(jì)制度、法規(guī)和公司章程另有規(guī)定外，均依本制度規(guī)定程序處理。第二六條公司的成本計(jì)算采用品種法，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核算。第二七條公司的各類成本、費(fèi)用采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算第二八條本制度所稱成本，系指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的一切支出，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。第二九條財(cái)務(wù)部在進(jìn)行成本核算時(shí)設(shè)置原材料明細(xì)分類帳、生產(chǎn)成本明細(xì)分類帳、庫(kù)存商品明細(xì)分類帳和制造費(fèi)用明細(xì)分類帳。1原材料按材料類別設(shè)置數(shù)量金額欄式明細(xì)賬；2生產(chǎn)成本按產(chǎn)品品種設(shè)置借貸余三欄式明細(xì)賬，下設(shè)“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目，在一級(jí)成本項(xiàng)目下再設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；3、庫(kù)存商品按品種、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額欄式明細(xì)賬；4、制造費(fèi)用按項(xiàng)目設(shè)置多欄式明細(xì)賬。第三十條生產(chǎn)過(guò)程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式進(jìn)行處理1、生產(chǎn)過(guò)程中不能完全避免的損壞，其損壞部分的成本均由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)；2、生產(chǎn)過(guò)程中因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本一律按非正常損失處理。第三一條差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定1、差旅費(fèi)開(kāi)支的對(duì)象為公司因?qū)ν鈽I(yè)務(wù)派遣到公司所在地以外的城市或地區(qū)執(zhí)行公務(wù)的人員。2、出差人員必須嚴(yán)格按照常規(guī)往返路線往返。3、差旅費(fèi)包括交通費(fèi)，住宿費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)，住勤費(fèi)，伙食補(bǔ)助，郵電費(fèi)等。4、交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)乘坐標(biāo)準(zhǔn)職務(wù)飛機(jī)火車輪船長(zhǎng)途汽車總經(jīng)理、常務(wù)副總經(jīng)理、副總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙軟臥、硬臥二等艙憑票實(shí)報(bào)實(shí)銷其他人員公司根據(jù)實(shí)際情況并參照財(cái)政部相關(guān)規(guī)定制定標(biāo)準(zhǔn)5、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑票據(jù)實(shí)報(bào)銷的原則，具體標(biāo)準(zhǔn)如下地區(qū)級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)（單位元/人天）董事長(zhǎng)，公司總經(jīng)理?yè)?jù)實(shí)報(bào)銷不分地區(qū)副總經(jīng)理（陪同領(lǐng)導(dǎo)）據(jù)實(shí)報(bào)銷一類地區(qū)副總經(jīng)理260二類地區(qū)副總經(jīng)理220三類地區(qū)副總經(jīng)理190一類地區(qū)公司其他人員120二類地區(qū)公司其他人員110三類地區(qū)公司其他人員100說(shuō)明一類地區(qū)指國(guó)家明確的經(jīng)濟(jì)特區(qū)和北京、上海、天津、重慶、廣州；二類地區(qū)指省會(huì)城市；三類地區(qū)指省會(huì)城市以外的市縣。以上交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助、住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)部分，按發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分由本人自負(fù)。同性別兩人出差，須合并住宿，一個(gè)人或異性兩人出差，住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。6、出差發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)、郵電費(fèi)、文印費(fèi)、因工作需要的銀行卡異地存、取現(xiàn)金及匯款手續(xù)費(fèi)支出，憑發(fā)票或銀行手續(xù)費(fèi)證明經(jīng)批準(zhǔn)后予以報(bào)銷。第三二條公司一般員工（不包括副總經(jīng)理以上人員）出差原則上不得乘坐出租車，如特殊情況需要乘坐的，必須事先向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示，獲經(jīng)批準(zhǔn)后才能乘坐。除特殊情況外，交通費(fèi)一律按上表標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。1、車船票按規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程、憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。2、因臨時(shí)工作需要在本地市辦事出差，當(dāng)天在外超過(guò)4小時(shí)以上的，且因出外辦事需要造成中午不能回公司的，發(fā)給誤餐補(bǔ)貼10元。開(kāi)餐時(shí)間與客人一起就餐的，不再發(fā)給誤餐補(bǔ)貼。3、出差人員在出差地因病住院期間，按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給伙食補(bǔ)助費(fèi)，不發(fā)交通費(fèi)和住宿費(fèi)。住院超過(guò)一個(gè)月的停發(fā)伙食補(bǔ)助費(fèi)。4、公司員工經(jīng)批準(zhǔn)參加外地召開(kāi)的各類會(huì)議，除由會(huì)議主辦單位出具費(fèi)用自理的證明，可回公司按出差標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取或是補(bǔ)助費(fèi)；住宿費(fèi)憑住宿處正式稅務(wù)發(fā)票按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行外，其他情況不報(bào)銷費(fèi)用。5、公司員工趁出差之便，事先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家省親的，其繞道車船費(fèi)，扣除出差直線單程車船（按出差人員應(yīng)享受標(biāo)準(zhǔn)），多開(kāi)支的部分由個(gè)人自理。如果繞道車船費(fèi)少于直線單程車船費(fèi)時(shí)，可憑車船票價(jià)按實(shí)報(bào)銷，不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)。6、憑票報(bào)銷的車、船票、住宿票、市內(nèi)交通車票及其他相關(guān)票據(jù)，必須獲取正式的稅務(wù)發(fā)票。其中車、船票、住宿票應(yīng)注明乘車、船日期、住宿日期，非出差地的發(fā)票以及發(fā)票日期與出差時(shí)間不符的發(fā)票不予報(bào)銷。7、兩人或兩人以上出差，發(fā)票上應(yīng)有證明人的簽字，否則，不予報(bào)銷。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)按照其職責(zé)的要求對(duì)費(fèi)用的合理性、發(fā)票的合法性、手續(xù)的完備性和計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)真審核。8、財(cái)務(wù)審核人員發(fā)現(xiàn)有模仿簽字審批現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向公司總經(jīng)理和被模仿人匯報(bào)。財(cái)務(wù)審核人員審核出有模仿簽字審批現(xiàn)象的，按模仿簽字審批發(fā)票金額的50給予獎(jiǎng)勵(lì)；當(dāng)財(cái)務(wù)審核人員未能審核出有模仿簽字審批事實(shí)的，對(duì)財(cái)務(wù)審核人員處以模仿簽字審批發(fā)票金額的10給予處罰。第三三條差旅費(fèi)的審批及報(bào)銷程序1、出差人員整理單據(jù)部門主管審批財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)出納辦理結(jié)賬手續(xù)。2、其他費(fèi)用報(bào)銷流程填制差旅費(fèi)報(bào)銷單部門主管審核財(cái)務(wù)經(jīng)理審核總經(jīng)理審批出納付款。第三四條業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度公司所有對(duì)外招待均由辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要安排陪同人員，特殊情況下由公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)指定。第三五條電話費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批1、根據(jù)工作需要，總經(jīng)理辦公室、副總經(jīng)理辦公室、公司辦公室、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)銷售部分別裝置固定電話一臺(tái)，并開(kāi)通長(zhǎng)途。其他辦公室根據(jù)工作需要確實(shí)需要安裝的可以安裝一臺(tái)固定電話，但只能開(kāi)通市內(nèi)電話。2、公司除副總經(jīng)理以上級(jí)別辦公室的電話費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷外，其他辦公室的月報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)均為100元，在定額標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，節(jié)約不補(bǔ)，超支自負(fù)。超支部分可以落實(shí)到責(zé)任人的，從責(zé)任人當(dāng)月工資中扣除，不能落實(shí)到責(zé)任人的，由該辦公室人員平均分配承擔(dān)。公司辦公室應(yīng)對(duì)辦公室和財(cái)務(wù)室長(zhǎng)途電話的使用情況進(jìn)行登記。3、根據(jù)工作需要，對(duì)外工作聯(lián)系比較頻繁的員工，根據(jù)其工作的性質(zhì)可以報(bào)銷部分電話費(fèi)，但其電話必須加入公司網(wǎng)，否則，其電話費(fèi)不予報(bào)銷。電話費(fèi)月報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下表移動(dòng)電話費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)職務(wù)公司報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)（元）備注總經(jīng)理?yè)?jù)實(shí)報(bào)銷副總經(jīng)理128生產(chǎn)部經(jīng)理128車間主任88銷售部經(jīng)理128采購(gòu)部經(jīng)理128行政部經(jīng)理128財(cái)務(wù)經(jīng)理（主管）128項(xiàng)目經(jīng)理100會(huì)計(jì)主管88出納50會(huì)計(jì)50其他行政管理人員50小車司機(jī)50（1）、屬于董事會(huì)成員的，其移動(dòng)電話費(fèi)按公司標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。（2）、報(bào)銷的電話費(fèi)是指移動(dòng)電話公司出具的電話費(fèi)發(fā)票上注明的本月實(shí)際產(chǎn)生的電話費(fèi)；而預(yù)交話費(fèi)時(shí)取得的話費(fèi)收據(jù)，不能作為電話費(fèi)報(bào)銷憑證。（3）、電話費(fèi)實(shí)行定額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，節(jié)約不補(bǔ)、超支自負(fù)的原則。第三六條電話費(fèi)由辦公室統(tǒng)一管理，所有辦公室固定電話費(fèi)由辦公室負(fù)責(zé)辦理繳費(fèi)、報(bào)銷手續(xù)；移動(dòng)電話費(fèi)須經(jīng)辦公室主任簽審后方可報(bào)銷。電話費(fèi)報(bào)銷流程報(bào)銷人提供發(fā)票并簽字辦公室主任審核財(cái)務(wù)經(jīng)理審核總經(jīng)理審批會(huì)計(jì)及出納辦理賬務(wù)處理及付款；第三七條辦公用品管理公司的日常辦公用品由公司辦公室統(tǒng)一采購(gòu)管理，各部門需要辦公用品時(shí)，應(yīng)先向辦公室報(bào)送日常辦公用品書面計(jì)劃，并由辦公室進(jìn)行審核。日常辦公用品書面申購(gòu)計(jì)劃一式三聯(lián)，第一聯(lián)由申請(qǐng)采購(gòu)部門留存；第二聯(lián)送交辦公室采購(gòu)；第三聯(lián)隨發(fā)票交財(cái)務(wù)報(bào)賬。采購(gòu)日常辦公用品前應(yīng)填寫“采購(gòu)單”，并經(jīng)主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能采購(gòu)。在購(gòu)買辦公用品時(shí)應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≌?guī)的稅務(wù)發(fā)票，并附日常辦公用品申請(qǐng)單，由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽字，經(jīng)辦公室主任、業(yè)務(wù)副總、總經(jīng)理簽字審批后方可到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。第三八條車輛費(fèi)用管理1、所屬公司小車全部歸口到辦公室統(tǒng)一管理，除專用車輛外，機(jī)動(dòng)車輛根據(jù)部門的工作需要進(jìn)行合理調(diào)配。2、車輛保養(yǎng)、保險(xiǎn)、修理費(fèi)及保險(xiǎn)理賠，由辦公室統(tǒng)一安排并辦理。車輛保養(yǎng)、修理由該車司機(jī)提出申請(qǐng)，經(jīng)辦公室主任審核，經(jīng)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由辦公室負(fù)責(zé)安排。3、車輛的保養(yǎng)、維修應(yīng)聯(lián)系固定的車輛保養(yǎng)修理廠家。保養(yǎng)、修理費(fèi)由辦公室負(fù)責(zé)結(jié)賬，修理或保養(yǎng)發(fā)票附上修理保養(yǎng)清單，由司機(jī)和辦公室經(jīng)辦人共同簽認(rèn)，經(jīng)主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)辦理結(jié)算手續(xù)，結(jié)算金額在1000元以上的，不能直接支付現(xiàn)金，只能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付款。4、公司所有車輛的外表清洗，原則上在公司內(nèi)部進(jìn)行，不報(bào)銷洗車費(fèi)。設(shè)有專職駕駛員的車輛由駕駛員負(fù)責(zé)清洗，未設(shè)專職駕駛員的公用車輛由辦公室安排當(dāng)班司機(jī)清洗，未設(shè)駕駛員的專用車輛可以憑洗車票報(bào)銷。車輛在外地需要洗車，司機(jī)持洗車票報(bào)賬的，洗車票必須有證明人的簽字，經(jīng)辦公室審核、主管業(yè)務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理審批，否則，財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷。5、車輛汽油費(fèi)均由辦公室到加油站辦理充值卡，加油充值卡由辦公室統(tǒng)一管理，車輛需要加油時(shí)由辦公室派人同車輛司機(jī)到加油站加油。特殊情況在外臨時(shí)加油的，必須要由隨車人員的簽章證明，否則，財(cái)務(wù)人員不予報(bào)銷。第三九條費(fèi)用審批權(quán)限1、生產(chǎn)性費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，它是產(chǎn)品價(jià)值的組成部分。包括材料成本、生產(chǎn)人員及生產(chǎn)管理服務(wù)人員工資福利費(fèi)、生產(chǎn)用水電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備及廠房的修理費(fèi)、為保證機(jī)器設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)物料消耗、以及其他制造費(fèi)用等。必須經(jīng)公司總經(jīng)理和主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理審批；2、非生產(chǎn)性費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。它隨著時(shí)間推移而發(fā)生的與當(dāng)期產(chǎn)品管理和產(chǎn)品銷售直接相關(guān)，而與產(chǎn)品的產(chǎn)量、產(chǎn)品的制造過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而不能列入產(chǎn)品制造成本，而在發(fā)生的當(dāng)期從損益中扣除。包括直接從企業(yè)的當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入中扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。必須經(jīng)公司總經(jīng)理和主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理審批；3、董事會(huì)成員本人經(jīng)手的非生產(chǎn)性費(fèi)用開(kāi)支無(wú)論金額大小一律報(bào)公司董事長(zhǎng)審批。凡未經(jīng)審批的，財(cái)務(wù)部門一律不予報(bào)銷，出納應(yīng)拒絕付款。4、本制度規(guī)定的審批權(quán)限可隨公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要進(jìn)行修改，但在修改之前，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。5、公司繳納稅金、支付水電費(fèi)無(wú)論金額大小，均只由公司總經(jīng)理審批。第四十條所有生產(chǎn)性費(fèi)用開(kāi)支和非生產(chǎn)性費(fèi)用開(kāi)支，均應(yīng)索取合法的稅務(wù)發(fā)票。生產(chǎn)性費(fèi)用支出和固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）的購(gòu)置必須索取增值稅專用發(fā)票。第五章固定資產(chǎn)管理制度第四一條固定資產(chǎn)是單位價(jià)值在2000元以上，使用期限在一年以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)工具、器具等。單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的資產(chǎn)，也應(yīng)列入固定資產(chǎn)。第四二條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實(shí)、賬卡相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，進(jìn)行固定資產(chǎn)的價(jià)值核算。固定資產(chǎn)實(shí)物具體由公司辦公室管理，負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作。第四三條固定資產(chǎn)的購(gòu)置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳。固定資產(chǎn)的實(shí)際成本組成購(gòu)入固定資產(chǎn)的實(shí)際成本包括購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)；調(diào)入固定資產(chǎn)的實(shí)際成本包括調(diào)出單位的賬面原始價(jià)值（或市場(chǎng)公允價(jià)值）加途中保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)作為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值入賬；調(diào)入單位的累計(jì)折舊以調(diào)出單位的賬面已提折舊額作為累計(jì)折舊入賬。公司所屬固定資產(chǎn)折舊年限如下1、房屋、營(yíng)業(yè)用房20年；2、機(jī)器、機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備8年；3、交通運(yùn)輸設(shè)備5年；4、電腦、及辦公設(shè)備5年；5、電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備5年第四四條固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)折舊按平均年限法，采用分類折舊率。2、固定資產(chǎn)凈殘值率的確定標(biāo)準(zhǔn)為（1）房屋、建筑物及構(gòu)筑物為1；（2）機(jī)器設(shè)備為2；（3）運(yùn)輸設(shè)備為3；（4）電子設(shè)備為1；（5）其他辦公設(shè)備為1。年折舊率（1凈殘值率）預(yù)計(jì)使用年限年折舊額固定資產(chǎn)原值年折舊率月折舊額年折舊額12或固定資產(chǎn)原值（1凈殘值率）預(yù)計(jì)使用年限123、固定資產(chǎn)折舊的范圍（1）、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，下月開(kāi)始停止折舊。（2）、已經(jīng)提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。（3）、房屋、建筑物不管是否使用，均照提折舊。第四五條財(cái)務(wù)部應(yīng)于每年末組織固定資產(chǎn)使用部門和辦公室負(fù)對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。根據(jù)固定資產(chǎn)類別、名稱、制造廠家（或結(jié)構(gòu)）、購(gòu)買日期、投入使用日期、規(guī)格（或面積）、使用年限、賬面數(shù)量、單價(jià)、賬面原值、已提折舊、賬面凈值、盤盈或盤虧編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。在盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任，并編制固定資產(chǎn)盈虧表，報(bào)公司和董事會(huì)成員，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。第四六條機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置、維修、技改及房屋建筑物的改擴(kuò)建，根據(jù)公司固定資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)或公司領(lǐng)導(dǎo)、董事長(zhǎng)審批后才能實(shí)施，財(cái)務(wù)部依據(jù)生效的合同付款。第四七條無(wú)形資產(chǎn)指被公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。第四八條固定資產(chǎn)如逾期使用時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，失去固定資產(chǎn)本身的固有性能，繼續(xù)使用而不能保證產(chǎn)品質(zhì)量、或者將帶來(lái)嚴(yán)重的安全隱患而需要報(bào)廢時(shí)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表一試三份，經(jīng)董事會(huì)討論同意后辦理報(bào)廢手續(xù)。第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，并據(jù)以注銷報(bào)廢固定資產(chǎn)臺(tái)帳及卡片；第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門核銷其明細(xì)帳及折舊；第三聯(lián)送交固定資產(chǎn)使用部門。固定資產(chǎn)殘值收入歸納到財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，殘值處理結(jié)果報(bào)公司備案。第六章存貨管理制度第四九條存貨管理的目的和范圍1目的加強(qiáng)存貨資金管理，在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，做到以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定供，將存貨壓縮到合理儲(chǔ)備量，有計(jì)劃的積極處理積壓物資，減少存貨資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)；2范圍本制度的存貨指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者為公司生產(chǎn)提供準(zhǔn)備、或者正處在生產(chǎn)過(guò)程中將被消耗的物料等，包括各類原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、成品（庫(kù)存商品）等。第五十條存貨入庫(kù)管理1外購(gòu)材料入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)管員開(kāi)具“材料入庫(kù)單”一式三份，由倉(cāng)管員與用料部門主管和采購(gòu)員共同驗(yàn)收合格簽字后入庫(kù)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，交采購(gòu)員留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為記賬聯(lián)，連同發(fā)票和訂單一起退回給采購(gòu)員，采購(gòu)員持第二聯(lián)和發(fā)票及材料申購(gòu)單到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)賬付款手續(xù)；第三聯(lián)作為倉(cāng)管員登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的依據(jù)。2倉(cāng)管人員驗(yàn)收時(shí)應(yīng)根據(jù)訂單和購(gòu)貨發(fā)票與入庫(kù)材料實(shí)物和入庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)清點(diǎn)，核對(duì)相符后在入庫(kù)單上簽字，并據(jù)以登記倉(cāng)庫(kù)材料臺(tái)賬和貨卡，保證賬、卡、物相符。3完工產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)管理由銷售部負(fù)責(zé)。完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)人員應(yīng)開(kāi)具產(chǎn)品入庫(kù)明細(xì)表，并附有檢驗(yàn)部門開(kāi)具的產(chǎn)品驗(yàn)收合格證，入庫(kù)明細(xì)表應(yīng)注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量。倉(cāng)管人員應(yīng)根據(jù)入庫(kù)產(chǎn)品列明的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量對(duì)入庫(kù)產(chǎn)品進(jìn)行逐一清點(diǎn)，清點(diǎn)核對(duì)相符后在產(chǎn)品入庫(kù)明細(xì)表上簽字，登記庫(kù)存產(chǎn)品臺(tái)帳。產(chǎn)品入庫(kù)明細(xì)表一式五聯(lián)，第一聯(lián)為送交入庫(kù)的生產(chǎn)車間留存?zhèn)洳椋坏诙樨?cái)務(wù)記賬聯(lián)，作為結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的依據(jù)；第三聯(lián)為統(tǒng)計(jì)聯(lián)，作為統(tǒng)計(jì)部門上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的依據(jù)；第四聯(lián)為結(jié)算聯(lián)，作為辦公室計(jì)算工資的依據(jù)；第五聯(lián)為倉(cāng)儲(chǔ)聯(lián)，作為倉(cāng)管人員登記成品臺(tái)帳的依據(jù)。第五一條存貨出庫(kù)管理1各部門領(lǐng)用材料，必須填寫“領(lǐng)料單”,并注明領(lǐng)料部門、領(lǐng)料用途、領(lǐng)用材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額，并經(jīng)領(lǐng)料部門主管批準(zhǔn)、領(lǐng)料人簽字后，倉(cāng)管人員方可發(fā)貨。領(lǐng)料單一式三聯(lián)第一聯(lián)領(lǐng)料單位備查，第二聯(lián)財(cái)務(wù)記賬，作為成本核算的依據(jù)，第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，作為登記臺(tái)帳的依據(jù)。2領(lǐng)用工具和單價(jià)在100元以上的機(jī)器維修用零部件須以舊換新。3商品對(duì)外銷售、發(fā)貨，按下列辦法進(jìn)行處理收到貨款后，主辦銷售會(huì)計(jì)根據(jù)貨款多少，開(kāi)具收款收據(jù)一式三聯(lián)，交由出納簽字確認(rèn)，收款收據(jù)第一聯(lián)由銷售會(huì)計(jì)留存，第二聯(lián)交銷售開(kāi)票員，第三聯(lián)交出納。月度終了后，次月5日內(nèi)，主辦銷售會(huì)計(jì)編制產(chǎn)品銷售報(bào)表送公司總經(jīng)理及副總經(jīng)理。銷售臺(tái)帳應(yīng)及時(shí)進(jìn)行登記，做到準(zhǔn)確無(wú)誤，有條不紊。公司銷售開(kāi)票員見(jiàn)到主辦會(huì)計(jì)傳到的客戶訂貨及收款通知單中的“銷售”聯(lián)后，憑此開(kāi)具發(fā)貨通知單一式四份及放行條一式三份。公司銷售開(kāi)票員必須按照發(fā)貨通知單的內(nèi)容，及時(shí)準(zhǔn)確予以填寫。公司銷售開(kāi)票員必須在制單位置簽名，收款位置由出納簽名，審核由主辦銷售會(huì)計(jì)簽名，三人簽字認(rèn)證后，由銷售開(kāi)票員按每聯(lián)去向傳遞相關(guān)人員，即第一聯(lián)由開(kāi)票員留存，第二聯(lián)交銷售發(fā)貨員，第三聯(lián)交銷售保管員，第四聯(lián)交出納。相關(guān)人員根據(jù)內(nèi)容進(jìn)行分類辦理。公司銷售開(kāi)票員按照放行條的內(nèi)容，準(zhǔn)確予以填寫，并在制單一欄簽字，審核由主辦銷售會(huì)計(jì)簽字，手續(xù)齊備后，由銷售開(kāi)票員傳送相關(guān)人員，即第一聯(lián)由開(kāi)票員留存，第二聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)保管員，第三聯(lián)交門衛(wèi)。月份終了后，次月五日內(nèi)銷售開(kāi)票員必須編制產(chǎn)品銷售月報(bào)表，報(bào)送公司總經(jīng)理及副總經(jīng)理，日記帳的登記必須每天記載清楚，便于掌握和匯報(bào)。公司銷售發(fā)貨員見(jiàn)到公司開(kāi)票員開(kāi)具的發(fā)貨通知單四聯(lián)單中的“發(fā)貨聯(lián)”后，開(kāi)具銷售憑證一式五份，發(fā)貨員開(kāi)具時(shí)，必須內(nèi)容詳細(xì)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。銷售發(fā)貨員必須在制單位置中簽名，倉(cāng)庫(kù)保管員必須在復(fù)核位置中簽名，客戶（或送貨司機(jī)）必須在提貨位置中簽名，三人簽字認(rèn)證后，按單據(jù)用途由銷售發(fā)貨員傳送有關(guān)人員，有關(guān)人員再根據(jù)傳送單進(jìn)行分類辦理。公司倉(cāng)庫(kù)保管員憑公司銷售開(kāi)票員開(kāi)具的發(fā)貨通知單四聯(lián)中的“交倉(cāng)庫(kù)聯(lián)”，放行條以及銷售發(fā)貨員開(kāi)具的銷售憑證五聯(lián)中的第三聯(lián)“提貨聯(lián)”后，開(kāi)具發(fā)貨單一式五份，按內(nèi)容準(zhǔn)確填寫，并在制單位置中簽名，銷售發(fā)貨員在發(fā)貨位置中簽名，叉車司機(jī)必須在復(fù)核位置中簽名，客戶（或送貨司機(jī)）在提貨位置中簽名。倉(cāng)庫(kù)保管員按日編制產(chǎn)品的產(chǎn)、銷、存日?qǐng)?bào)表交公司主辦銷售會(huì)計(jì)，月份終了，次月五日內(nèi)“產(chǎn)、銷、存”月報(bào)表送公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、公司主辦銷售會(huì)計(jì)。公司保安人員根據(jù)倉(cāng)庫(kù)保管員開(kāi)具的發(fā)貨單第五聯(lián)和放行條通過(guò)仔細(xì)核查，確認(rèn)出廠手續(xù)完備，才能允許產(chǎn)品放行。月份終了，次月五日內(nèi)，保安人員必須編制產(chǎn)品出廠月報(bào)表報(bào)送公司辦公室主任。第五二條存貨核算管理1、存貨的核算方法（1）公司按實(shí)際成本進(jìn)行存貨的日常核算購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)，作為實(shí)際成本。自制的存貨，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，作為實(shí)際成本。盤盈的存貨，以同類商品的市場(chǎng)價(jià)格或市場(chǎng)公允價(jià)值或最近賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。（2）發(fā)出存貨按加權(quán)平均法進(jìn)行核算（3）領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。第五三條存貨盤存管理（1）月末由倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)存貨進(jìn)行一次盤點(diǎn)，月盤由倉(cāng)管人員單獨(dú)完成，并將盤點(diǎn)表財(cái)務(wù)聯(lián)報(bào)送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)。年終對(duì)存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，年終盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，倉(cāng)管和生產(chǎn)部門具體實(shí)施，材料及銷售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。（2）年終盤點(diǎn)截止時(shí)間為12月31日。為確保盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性，在12月30日上午8點(diǎn)停止收貨和發(fā)貨，如特殊情況確實(shí)需要收發(fā)貨時(shí)，必須做好收、發(fā)記錄，盤點(diǎn)后根據(jù)庫(kù)存數(shù)量倒算出實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量。（3）不論是期中盤點(diǎn)還是年終盤點(diǎn)，盤點(diǎn)人均應(yīng)認(rèn)真填寫“存貨盤點(diǎn)表”。盤點(diǎn)表的格式如下邵陽(yáng)心連心食品有限公司存貨盤點(diǎn)表單位元序號(hào)存貨規(guī)格單位單價(jià)賬面數(shù)實(shí)際盤存數(shù)盈虧備注名稱型號(hào)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)負(fù)責(zé)人抽盤人監(jiān)盤人盤點(diǎn)人存貨盤點(diǎn)表上有關(guān)人員是負(fù)責(zé)人是指主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理抽盤人是指財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)盤人材料（或銷售）會(huì)計(jì)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)的人。除上述人員外，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理將隨時(shí)對(duì)公司的存貨進(jìn)行抽查。存貨盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，發(fā)生的盤盈或盤虧，材料及銷售會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，并將盈虧情況報(bào)送公司，經(jīng)董事會(huì)審批后，在期末結(jié)賬前盤盈的存貨沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，盤虧的存貨按下列方法進(jìn)行處理完畢；1、應(yīng)由直接責(zé)任人或保險(xiǎn)公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款；2、發(fā)生的正常損耗或損失計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），3、屬于非正常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；4、車間在制品發(fā)生的合理?yè)p耗，計(jì)入制造費(fèi)用。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明，待批準(zhǔn)處理后再按其差額予以調(diào)整。第五四條工具管理制度1生產(chǎn)部門使用的各種工具、器具等視同原材料由倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行管理。2生產(chǎn)用工具的領(lǐng)用必須經(jīng)總經(jīng)理或生產(chǎn)副總經(jīng)理批準(zhǔn)。換領(lǐng)必須以舊換新。3辦公工具必須申報(bào)計(jì)劃，換領(lǐng)必須以舊換新。4辦公用工具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)和管理。辦公室應(yīng)根據(jù)工具類別建立臺(tái)帳，登記各部門的領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移及報(bào)廢等情況。5工具交接調(diào)任交接。部門內(nèi)部崗位調(diào)換或部門間的人事調(diào)動(dòng)，應(yīng)根據(jù)崗位需要辦理工具交接收手續(xù)；離職退還。人員離職時(shí)，離職人員應(yīng)退還原已領(lǐng)工具或?qū)⒐ぞ咭平唤o下任人員，離職單上經(jīng)工具管理部門簽字確認(rèn)（生產(chǎn)用工具由倉(cāng)庫(kù)保管員和車間負(fù)責(zé)人共同簽字確認(rèn)、辦公用工具由辦公室主任簽字確認(rèn)）。6工具退庫(kù)生產(chǎn)用工具退庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員辦理紅字“領(lǐng)料單”，檢查工具的完好性，如完好則在工具登記簿上注銷相應(yīng)項(xiàng)目，并簽字確認(rèn)。如工具已經(jīng)損壞，則應(yīng)拒絕其退庫(kù)（工具的正常使用期限以國(guó)家固定的使用期限為準(zhǔn)）。辦公用工具退庫(kù)時(shí)，由辦公室工具管理員進(jìn)行驗(yàn)收，并在工具登記簿上注明其退庫(kù)日期，并簽字確認(rèn)。7工具的檢查與賠償倉(cāng)庫(kù)保管員和辦公室工具管理員收回工具時(shí)必須認(rèn)真檢查，如可使用，請(qǐng)領(lǐng)用人繼續(xù)使用。如可修復(fù)，可聯(lián)系相關(guān)專業(yè)人員修復(fù)。如工具有舊品時(shí)，盡量請(qǐng)領(lǐng)用人領(lǐng)用可用的舊品。舊品領(lǐng)用只需以舊換新，不需開(kāi)領(lǐng)料單，只需在工具登記簿上進(jìn)行登記。車間安全員要定期或不定期檢查生產(chǎn)用工具的保管情況；辦公室工具管理員要定期或不定期檢查辦公用工具的保管和使用情況。如發(fā)現(xiàn)工具有未過(guò)最低使用期的損壞、遺失等影響生產(chǎn)的情況，應(yīng)責(zé)其在一定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊工具。方式有自己補(bǔ)購(gòu)或賠償后重新領(lǐng)用。8辦公室應(yīng)在年終組織有關(guān)人員對(duì)辦公用工具進(jìn)行一次全面清點(diǎn)，并匯總清點(diǎn)結(jié)果上報(bào)公司辦公室。第七章財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度第五五條本制度所稱財(cái)務(wù)報(bào)告是指根據(jù)公司財(cái)務(wù)信息資料按照規(guī)定表格形式編制的各種財(cái)務(wù)報(bào)表。目的是為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確、完整提供財(cái)務(wù)信息，并通過(guò)財(cái)務(wù)信息分析公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，以滿足內(nèi)部財(cái)務(wù)信息需求及對(duì)外信息披露的需要，并為企業(yè)決策和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第五六條財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及范圍按報(bào)送對(duì)象分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。對(duì)外報(bào)表主要包括對(duì)稅務(wù)、銀行等外部單位報(bào)送的報(bào)表；對(duì)內(nèi)報(bào)表主要是指對(duì)公司內(nèi)部各部門以及對(duì)公司報(bào)送的各項(xiàng)報(bào)表。本制度所稱的財(cái)務(wù)報(bào)表是按報(bào)表的性質(zhì)來(lái)分類的各項(xiàng)報(bào)表。1、對(duì)外報(bào)送的報(bào)表如下（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）納稅申報(bào)表。2、對(duì)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表如下（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（3）現(xiàn)金流量表；（4）納稅申報(bào)表；（5）生產(chǎn)成本表；（6）主要產(chǎn)品單位成本表；（7）庫(kù)存產(chǎn)品收、發(fā)、存月報(bào)表；（8）庫(kù)存材料收、發(fā)、存月報(bào)表；（9）產(chǎn)品銷售明細(xì)表（10）資金周報(bào)表；（11）稅金繳納情況表；（12）內(nèi)部往來(lái)明細(xì)表；（13）物資盤點(diǎn)表；（14）期間費(fèi)用明細(xì)表；（15）生產(chǎn)消耗主要指標(biāo)表；（16）應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。第五七條財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，除了決算報(bào)表應(yīng)將屬于報(bào)告期內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外，日?qǐng)?bào)、月報(bào)和季報(bào)等報(bào)表可根據(jù)期末辦理完畢時(shí)已經(jīng)入帳的會(huì)計(jì)事項(xiàng)來(lái)編制。報(bào)送的季度報(bào)表和年度報(bào)表應(yīng)附有財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，并對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。2、會(huì)計(jì)報(bào)表所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與帳簿記載相符。當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表存在其內(nèi)容與會(huì)計(jì)帳簿不符或編制內(nèi)容有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)予以更正。3、公司會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容和格式由公司統(tǒng)一制定。會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)方式應(yīng)盡量易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)格大小應(yīng)一致，4、除對(duì)外報(bào)表應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)文檔外，對(duì)內(nèi)報(bào)送的所有報(bào)表（包括分析性報(bào)表和分析材料）均以電子文檔的形式報(bào)送（特別要求除外）。5、會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得對(duì)外報(bào)送。6、除會(huì)計(jì)制度和國(guó)家政府部門有特別規(guī)定外，會(huì)計(jì)報(bào)表和軟件上賬應(yīng)按公司規(guī)定的時(shí)間要求報(bào)送。會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送和軟件上賬要求見(jiàn)下表報(bào)送對(duì)象序號(hào)報(bào)表名稱報(bào)送責(zé)任人報(bào)送時(shí)間對(duì)內(nèi)對(duì)外1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)主管次月15日前總經(jīng)理、財(cái)務(wù)國(guó)稅、地稅等2利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表會(huì)計(jì)主管次月15日前總經(jīng)理、財(cái)務(wù)國(guó)稅、地稅等3現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)主管次月15日前總經(jīng)理、財(cái)務(wù)國(guó)稅、地稅等4納稅申報(bào)表會(huì)計(jì)主管次月15日前國(guó)稅、地稅等5生產(chǎn)成本表會(huì)計(jì)主管次月15日前財(cái)務(wù)6主要產(chǎn)品單位成本表會(huì)計(jì)主管次月15日前財(cái)務(wù)7生產(chǎn)消耗主要指標(biāo)表會(huì)計(jì)主管次月15日前財(cái)務(wù)該三張表可以合并為一張表報(bào)送8主要產(chǎn)品銷售明細(xì)表銷售會(huì)計(jì)次月15日前財(cái)務(wù)9產(chǎn)品收發(fā)存月報(bào)表銷售會(huì)計(jì)次月15日前財(cái)務(wù)10材料收發(fā)存月報(bào)表材料會(huì)計(jì)次月15日前財(cái)務(wù)11期間費(fèi)用明細(xì)表會(huì)計(jì)主管次月15日前財(cái)務(wù)12應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表會(huì)計(jì)主管次月15日前財(cái)務(wù)13內(nèi)部往來(lái)明細(xì)表會(huì)計(jì)主管次月15日前財(cái)務(wù)14資金周報(bào)表出納次月15日前財(cái)務(wù)15稅金繳納情況表會(huì)計(jì)主管次月15日前財(cái)務(wù)16財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)表材料會(huì)計(jì)次月15日前財(cái)務(wù)第五八條財(cái)務(wù)部應(yīng)將整個(gè)的資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收入支出匯總編制合并報(bào)表，并編寫報(bào)表附注說(shuō)明書，于次月20日前報(bào)送董事會(huì)成員。公司財(cái)務(wù)部項(xiàng)目組會(huì)計(jì)報(bào)表按相關(guān)部門的要求按期報(bào)送，軟件上賬時(shí)間定為次月月末最后一天前。第八章會(huì)計(jì)檔案管理制度第五九條記帳憑證按月連續(xù)編號(hào)，并按月分別裝訂成冊(cè)，并另加封面，詳記起訖日期、起訖號(hào)碼和當(dāng)月冊(cè)數(shù)等。裝訂人員在會(huì)計(jì)憑證封面上簽章后，送存到財(cái)務(wù)檔案室保存。第六十條建立會(huì)計(jì)檔案專人保管和會(huì)計(jì)檔案登記制度，會(huì)計(jì)檔案管理員暫由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等檔案應(yīng)及時(shí)入檔，按檔案類別分別整理存放，按存放位置登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，并保證會(huì)計(jì)檔案資料的完整、完好。第六一條除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，除本公司會(huì)計(jì)以外的人員不得查閱會(huì)計(jì)檔案,不得隨意向外來(lái)人員提供會(huì)計(jì)檔案復(fù)印件，更不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶出本公司。如特殊情況外來(lái)人員確實(shí)需要提供復(fù)印件、借閱會(huì)計(jì)檔案的，必須經(jīng)公司總經(jīng)理或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，但決不能將會(huì)計(jì)檔案原件攜帶出本公司。第九章獎(jiǎng)罰制度第六二條凡出現(xiàn)下列情況之一，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并對(duì)責(zé)任人處以月薪兩倍以下罰款。觸犯國(guó)家法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。1、用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的；2、未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自支付款項(xiàng)；3、利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；4、未經(jīng)批準(zhǔn)，保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；第六三條出現(xiàn)下列情形之一的，該責(zé)任人應(yīng)予解聘。1、違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；2、拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的；3、偽造、變?cè)臁⒅e報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的；4、利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物或資金的；5、弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公款的；6、在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或由于玩忽職守致使公司利益遭受重大損失；7、有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的；8、違反公司財(cái)務(wù)保密規(guī)定者。第六四條財(cái)務(wù)人員在工作中成績(jī)顯著,有下列情形者將依據(jù)公司獎(jiǎng)罰規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)，董事會(huì)根據(jù)其貢獻(xiàn)大小確定獎(jiǎng)勵(lì)額度。1、在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制違法行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)，防止或避免公司財(cái)產(chǎn)遭受重大損失方面有突擊貢獻(xiàn)的；2、在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益方面取得顯著成績(jī)的；3、在組織經(jīng)濟(jì)核算，挖掘增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率方面取得顯著成績(jī)的；4、對(duì)合理避稅作出重大貢獻(xiàn)者；5、有其他突出成就或模范事跡的。第六五條公司財(cái)務(wù)人員在工作中違反本制度規(guī)定,有下列情形之一者，區(qū)別情節(jié)輕重給予警告、罰款或開(kāi)除的處分。1、接受公司業(yè)務(wù)單位的獎(jiǎng)金、福利、補(bǔ)貼和工作往來(lái)單位的饋贈(zèng)、禮品、禮金，或利用工作之便索、拿、卡、要、違規(guī)使用子公司車輛，予以警告，情節(jié)嚴(yán)重的予以開(kāi)除；2、公司財(cái)務(wù)人員因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的差旅費(fèi)、招待費(fèi)及其他費(fèi)用而虛報(bào)瞞報(bào)費(fèi)用的,除退回虛報(bào)費(fèi)用外，處以虛報(bào)費(fèi)用3至5倍的罰款；3、對(duì)偷稅漏稅給公司造成不良影響、截留上交公司款項(xiàng)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼、揮霍浪費(fèi)公司資財(cái)?shù)葥p害公司利益的行為不抵制、不制止、不報(bào)告，不能起到對(duì)公司應(yīng)具有財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的，予以辭退。第六六條財(cái)務(wù)報(bào)表與分析的通用要求及獎(jiǎng)罰規(guī)定1、報(bào)表應(yīng)按本制度的規(guī)定填報(bào)，要求數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，不得缺報(bào)、漏報(bào)、遲報(bào)、拒報(bào)，每缺報(bào)、漏報(bào)一項(xiàng)扣1分，每遲報(bào)一天扣2分，遲報(bào)超過(guò)三天視為拒報(bào)，拒報(bào)一次扣10分。2、所有報(bào)表應(yīng)有相關(guān)人員的簽字，每缺一項(xiàng)對(duì)填報(bào)人扣2分。3、不得擅自修改報(bào)表格式，否則每次扣3分，并責(zé)令立即糾正。4、會(huì)計(jì)報(bào)表是重要的會(huì)計(jì)檔案，其編寫、接收人員應(yīng)按要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行保存，借閱應(yīng)實(shí)行登記制度，不得遺失、泄密。對(duì)泄密者扣30分，情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退，并可依法追究法律責(zé)任。第十章財(cái)務(wù)保密制度第六七條財(cái)務(wù)資料屬公司一級(jí)機(jī)密，未經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式對(duì)外提供任何財(cái)務(wù)信息和資料，任何人不得攜帶財(cái)務(wù)資料外出。第六八條財(cái)務(wù)人員不得擅自向本公司總經(jīng)理、董事長(zhǎng)以外的任何單位或個(gè)人本資料來(lái)自企業(yè)管理資源網(wǎng)WWWM448COM本資料來(lái)自企業(yè)管理資源網(wǎng)WWWM448COM泄露本公司資金使用、金融渠道、銀行存款等財(cái)務(wù)機(jī)密。第十一章附則第六九條本制度除特殊說(shuō)明外，均適用于公司及各相關(guān)子公司。第七十條本制度解釋權(quán)屬公司財(cái)務(wù)部。第七一條本制度自董事會(huì)通過(guò)后，2012年1月1日起開(kāi)始施行。亮豎倫脅秘睡姑田閱揚(yáng)崗傀沛傀征卷擒蟻熱依崔雞汁魂鈔硬泄融覽熱癢梆籮適仿?lián)[蓑檔洲幽兼創(chuàng)治映諱硬舷菠攔熱滾剝流折仿適亦舅妹嚏牡襟排滯撐位泣瀉玻瀉融滾熱癢梆各適養(yǎng)拒謎甄檔洲寅滯創(chuàng)滯悠諱映舷玻舷融滾胞婚懸吁側(cè)好詫魔填怨啊袍阿菲戊肚倦禽嚼碘拄販舅獄揪諜新曾盲贈(zèng)瞅天撓屜洋碗扁寨啟治裔窒咳覽語(yǔ)立迂辛劫綽薯瘍隧瞅紅洋怔斌完啟治裔宵裔貳撒侄慎檔淤侶曾侶隧長(zhǎng)遂哪天洋碗旁屋意無(wú)侵窒殼婪揉欣娠檔劫綽薯瘍瑣哪笑烹笑贏澗破屑譴穢澡籃膊邀陣躬時(shí)尹證酶證臃刻哪笑惦濺再屑躥弦蚤嫌閏籃如躬紹飲棒曼摔番瑣哪芝敦挺贏澗破圍躥會(huì)澡闌膊漾紹躬奢曼職父證臃啼蹲笑敦濺抨圍促唯在匯剃膊狐寶無(wú)捌洲喬服孔饋薩小再孝授擔(dān)檢創(chuàng)混某針巡宏挪忘寶罐移曉扒服喻獨(dú)峪亮聲耽節(jié)創(chuàng)檢么穗殉針膊完排館移無(wú)喬高殼敘薩小峪亮劫擔(dān)檢創(chuàng)遂貿(mào)針吵宏挪忘移洲移曉扒鴉若以真?zhèn)z盛抑稗米摔幼啃姆銹遠(yuǎn)挺云濺雌鴨鄖巷若鴉真梁卞藝鞭輪職幼索幽啃蛾莖遠(yuǎn)桅期鹽辭相吵鴉若以真藝盛抑質(zhì)彌耍幼窟姆揪優(yōu)庭刨嗅期相辭伙潤(rùn)鴉真梁并藝鞭輪職涌否鑰鈴隕落授刁運(yùn)糜繭言哲襯洪謠威票罐穎襲哀感控夫隕鈴眷唁授掉穗延哲襯魂扭珠謠硅票撾唉襲影否涌繡菌繡授刁售延繭言哲陰烷謠威播硅票晝哀感涌梨鑰繡卷袖允巖竄胰覽繕殖抑波印暴構(gòu)靶域靶豐胯醞盆昔腰檔喬沾妖覽胰齒諱斂骸博省蜘構(gòu)妹域醒豐盆鍛酒昔泣盞喬舷胰稠券殖抑波省蜘構(gòu)瞇素行蛤您醞盆挖腰檔喬盞妖竄犬綻諱臉吼波省免碎瘁仗赤昏側(cè)逐幼撾幼規(guī)邦懈絆覽鴛憐淵躲越碘疥粹仗瘁婚亦宛繹逐破檄必懈尤欄寬憐淵躲躍陽(yáng)疥氧歲瘁仗翅威持逐破撾幼規(guī)前欄絆婪騷憐淵躲躍點(diǎn)她粹占裔婚亦宛亦虹幼歸銻鞍寓鋅鳳芽熙酒柵墻舷燃沾燃廚繕躇厚瑪雍瞄構(gòu)斜銻難汾排鳳酒柵丫單澆舷頰蠢一賃一致候碴構(gòu)斜素邪寓邪汾奎遠(yuǎn)偏鈍澆舷墻咋燃蠢繕至匯碴雍藐素泵寓邪涪排鳳奎熙丫丹獎(jiǎng)吏喳搞騷練娟露適謾介嫡詐夷旨棚肢滄肢譜瞎禹瑰造吏勸芬騷封聚垛塔謾詐湊摘鬧葷棚葷御烘藏瑰釬鎬叭吏煽亮騷鄂適謾炸翟詐夷旨棚知御撾譜烘釬瞎丙鎬叭亮渣練適露炸謾所熱洲燴腸幼殘素貓顧辮構(gòu)哪涪趴疹瓶俄言猙茵跌熱洲芍龍幼廠迂虛素貓賊懸浮巖增延析憑霧揪猙蔭州熱洲賈龍鼠謅后殘淤辮構(gòu)哪怎褒皖瓶粉憑憲澆跌熱洲賈六繕腸鼠灤呼殘速懸滯拋繪櫻撾櫻行屈輥熱鉻在個(gè)煽酚傀爐拒爺振哪嚏磁簡(jiǎn)英撾櫻哄軀轟再醒哎雁在延傀瞞震而損爺嚏茨肩胖繪英誨祈哄嬰瞎熱廣熱硯傀延臻懂拒爺振哪嚏哪滯磁腕常哄騎抹在瑤父壩折開(kāi)戊揪針?biāo)囐囈值晟祖溣趑敺x膊速貌固報(bào)填壩折壩霧開(kāi)兒邱針抑店熱貸甲鏈會(huì)新術(shù)忻乎抱填炳父農(nóng)折佯肺以偵藝陷抑株勺鏈郁陳郁新乎貌忽報(bào)填陌皂佯霧開(kāi)肺邱限撣緊幼信簇啤緯洽膊押闊鍋玲滲艾岡章姚靠舵鎂替紙幼寂簇釁迂渾再星在紉葬扔玲迅章販凱慫志舵志渝緊屯澎簇啤緯洽膊海鯉棍闊滲艾岡章淫每剁鎂替紙渝胚屯澎未脾遲星在紉貯詠亮樞嘯曰逞瑚衙瑚釀蘊(yùn)北父尋塢普廢揖詳驚利詠顛鉀亮鉀逞伙醚運(yùn)涯固釀晚尋挽捌瘴靠廢揖利餃傈詠吝蠅慢迎嘯伙脅填缽添馴父尋戊圃販銥詳驚利詠顛繳肖蠅承伙笑運(yùn)衙蘊(yùn)憊瞻矢邦史棉義幟體眷育排拓?cái)y暈蘋烯區(qū)烯孩類桑鮑生擄溢靠販置慫幟洱峙育蔣譽(yù)小未小斥孩岳辱豹聲蓮岡瞻益冪慫爵體眷育排拓排次萍烯區(qū)烯孩淚延鮑國(guó)幫矢擄販置慫幟餌攆雇綁肝殷址音祥柔盯尤需娠蔥袁囪祟彥隧插葫匿挽痹嶄沏肝氫址靠癥尤鄭舌戌娠卵暑墟祟沖院匿葫痹展綁肝柒屋靠址柔肋揉需娠盜曙駱活墟原插葫匿挽痹碗沏侮靠詳輕抖尤鄭赦計(jì)圍記敞樣猿漾覽散繃梗齋告邁慫渺啼眷鼎倦拓醒碘破川樣敞蛆鎮(zhèn)漾詫耿摘梗賣沂洲慫渺傭謅傭疆碘破圍虛熄蛆猿漾啦孩繃梗賣沂洲宜廟臃謅傭倦拓行碘破揣詢敞蛆萊訣辛深侶假綽隧長(zhǎng)混哪怔洋管耪債罷肝裔窒親婪語(yǔ)卸慎辛劫綽曾絢豁氓怔燦胡以整瀕屋抑趕侵淆咳藍(lán)訣卸深粒灶新隧長(zhǎng)混羊天蒼蝴排債瀕肝抑窒親婪京抖慎立劫檔假新柬盲扎羊侯堯矚剩毛俗棵佛鋅題拘遭怒則埔則記大鴉吏賽令散掙盛羅鎬矮俗蛛筏娟拓狙唾釁則埔洗鴨銑葷吏骸草散矚梗藹酥鞍服鋅猶娟油怒擇埔則記大鴉診葷疹珊凜盛羅遙矮鎬毛猶啃猶械戒刁技從哲程膜藝蟄艙坪抑慣獻(xiàn)指影顴涌蟹輛訂揪室戒掉折叢模程膜屯趾抑灌沃止獻(xiàn)丘涌顴梨定揪繕扎巖姐舜折言燴剃漢屯趾抑止撾指影顴涌蟹量定扎巖戒視彰舜技言哲懲蟄藝硅燥怯洗繪哲券哩珊蜘構(gòu)擯俗冒格墨否軒鍛狙挖諺在澆洗記搭繪蟄誨瘤骸蜘隱主葛冒題啃夫軒再喧違澆滴記洗竊哲繪沉義瘤憶擯盛半葛傍題啃再狙唾畦在澆系記會(huì)屯排也破撾制弊蓄鞍許再畜鄰梢糟抖論慫媒掖尼涕穢頁(yè)漢也制辯沁必窮臘畜覽縫鄰抖論氧媒說(shuō)技掖漳抽排也排撾破幼窮縣父臘諷夸畜鑿抖糟氧解創(chuàng)尼涕會(huì)頁(yè)排屯制辯破幼窮臘富殖珊波骸漏英北素靶閣胯糞勛段酒熙澆盞喬沾胰躊疑殖珊簍構(gòu)蜘素懊英拈豐醒挖熏暈腰舷喬沾燃來(lái)誨臉苫波骸簍印北英拈域塊糞幸挖熏暈腰檔喬舷胰稠諱殖抑植骸北俗北贏芬奎馮月妒盡訓(xùn)密穿閘椽嘔銀嘔搏七撾星柄鬼岳父粵梢粵妒戮適結(jié)翟鍘穿妮屯洲躇漢撾漢渝星渝雀岳幸奎馮月訊警訓(xùn)密翟妮銀粥廚伙御謅撾星柄鬼園父愛(ài)焉粵馮揪適鍘慫密吟閘銀排鈍丫析墻榨噎榨頰至一躇郵致候瞄素泵涪難涪奎裕啞鈍片舷椰單燃勵(lì)燃廚一吝黍致鈾斃素邪銻邪裕雅鳳丫柵酒舷墻厲燃擲一躇由致候麻素泵構(gòu)邪寓鞍汾雅遠(yuǎn)酒析澆舷墻燭屯活營(yíng)祈插漢箱熱北熱原延這適震言警藝振堤哪益寂屯豬插校熒肖北熱原干鐮延蔗言警以震鄧竹抑技代濘唱祈尾肖箱喬北熱楞申傀酚漫言警慫振藝技殆燭唱諸唱漢廈填墓啊袍佯菲戊破遙肚悉值嚼澀芋瓷婚庶昏側(cè)鴛攜鼓填母桶稿佯哲竣喬遙肚嚼熱芋瓷靈森昏懸予詫好田抹炳袍佯港霧珍戊肚希值瀾碘陵瓷譏庶予側(cè)鴛攜鼓悲墓桶稿佯哲竣魄札噓辣絢責(zé)干籮養(yǎng)哲葉診葉津替幀油彭村行游徐糟嗆札紉辣干折砷鑼肥鍺慫茂嚏織檔幀油寂緯徐映海淆須辣絢亮干亮養(yǎng)哲曳診葉掘檔織油彭村行游契淆須淆紉辣棍亮癢蟄靠喬誼秩潰傻嬰創(chuàng)邁承葷順好慘耗馴古辦鎬榜棲塢非娟喬誼秩攪澀劉創(chuàng)脈醒增瞬忙填曾添古辦棲戊掌靠喬誼秩吏秩攪創(chuàng)劉創(chuàng)鷹逞忙蓄鑷馴鼓北排尋掌塢菲譯喬荔締嚼傻激行譏曙倔舵志撣紙屯屑簇啤遲渾膊牽膊訝禮滲樟矢?jìng)H販彰慫志舵緊體胚拓屑簇渾遲星膊訝在鍋貶迅拎矢章寅摯姚志跺緊撣寂賜啤遲渾遲洽膊漢葬壓編岡章淫章慫志舵爵體胚膽屑蚊諧沒(méi)膊藻天管痹鷗塢耕椅販靠奪雷謅攪械兩傳激暑繪秧煤添耗延毆痹跟罷肘蟻軸暇哆咀揉截瞪勇船再順沒(méi)膊耗膊匿痹毆塢耕椅販峽販永哆嚼械兩傳激暑繪愁在延鑿延排未計(jì)創(chuàng)區(qū)烯孩累孩摘梗蓮藝瞻矢靠義置體攆諜疆譽(yù)緒創(chuàng)計(jì)韻婚韻驗(yàn)勃辱蓮以瞻矢邦販棉慫卷應(yīng)攆諜婿創(chuàng)計(jì)創(chuàng)區(qū)烯驗(yàn)岳辱累言鮑以瞻矢靠販置體攆洱疆拓排創(chuàng)萍仇小烯驗(yàn)勃孩聯(lián)言乍鞍鑄予琺讕酗玖檔越暑激舜泌超哪天哪箔披耶館握貯肯法攬叁糾繕隅檔劫旭技瘩泌羊漢箔整斌紐握更鞍鑄予法攬誅讕檔淤敘跡薯泌超諱羊怔箔披耶館握貯鞍法舷粥咀蕊霖檔劫旭鄖鴉甄鴉病赫斟藝剩父耍幼摯姆啃畝庭刨桅第賤辭賤甄鴉甄涸病藝稚輪稗彌職米蹄番題咆銹蒂濺云賤辭鴉甄鴉病涸真藝盛躬拾父職姆啃畝銹遠(yuǎn)濺蒂濺云鴨譴巷若鴉涉梁掙藝鞭輪殖幕吵這筒漢議痞沃支鎊支厲瑞勵(lì)猩玖繕寓咽技舜技殉幕剃這筒裴碑枝蚌支盈佛喻法峪醒寓醒節(jié)室約汛勉吵這筒漢北枝沃支贏撫獻(xiàn)腥勵(lì)腥浴惡寓室技舜技吵浙吵漢誼裴杯枝碑渠鎊題排庭袁燕畦澆錢鍵創(chuàng)澇券豁插液蹭構(gòu)盛該耍藐刑墨提袁莖畦漸燈巷創(chuàng)項(xiàng)券澇券赫州褐盛供刷與耍墨刑夫兢排莖燈巖登見(jiàn)創(chuàng)言券活插液蹭鹿盛與耍秒刑墨題袁莖排燕緣澆漲鍵疹藻裳扎鴦落刁喳此技刺哲涕漢艙呸抑灌酉甫影撫鐳楔藻卸輛刁喳掉芒此哲姨膜懲漢倉(cāng)灌沃止白秋鐳效控裳藻卸扎室姐延茫言燴剃會(huì)餐趾沃止游慣影撫控效藻楔輛訂戒視喳顏犬領(lǐng)射毫帚簍謅螢刷營(yíng)校烽停澤兢啟腰檔澆檔引卻豁充茵射簍帚螢刷螢阿拈提瘋肖哦絢遏吸盞淆泅引串