知識(shí)結(jié)構(gòu)知識(shí)結(jié)構(gòu)主要內(nèi)容主要內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)本章小結(jié)本章小結(jié)思考練習(xí)思考練習(xí)第二章貨幣資金知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過學(xué)習(xí)，了解貨幣資金概念和內(nèi)容，理解庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的管理內(nèi)容和內(nèi)部控制方法，掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算及清查、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式、銀行存款收付的核算及清查、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算。能力目標(biāo)能力目標(biāo)能夠熟練辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定及單位財(cái)務(wù)審批暫行辦法，辦理款項(xiàng)收付。能夠準(zhǔn)確登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。具備出納員應(yīng)有的職業(yè)能力。重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)（1）庫(kù)存現(xiàn)金管理與核算；（2）銀行存款收付的核算；（3）現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式；（4）其他貨幣資金的內(nèi)容及核算。貨幣資金的概念貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。圖21貨幣資金包含的內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)用于日常零星開支的現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣。由出納人員經(jīng)管的貨幣資金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理國(guó)務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章第二節(jié)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一一現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍1現(xiàn)金支付的范圍1職工工資、津貼；2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7結(jié)算起點(diǎn)1000元人民幣以下的零星支出；8中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、距離銀行的遠(yuǎn)近、現(xiàn)金收付的多少來核定的，一般按照企業(yè)35天的日常零星開支的需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但最長(zhǎng)不得超過15天日常零星開支。（三）現(xiàn)金的收付范圍（四）現(xiàn)金管理的規(guī)定不得“白條抵庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義搞儲(chǔ)蓄；不得“公款私存”，不得私設(shè)“小金庫(kù)”等。不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度圖22貨幣資金的內(nèi)部控制制度（一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算為了總括地反映庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算，或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，不在本賬戶核算。如有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分戶進(jìn)行核算。二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映庫(kù)存現(xiàn)金的收支情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)及現(xiàn)金結(jié)存數(shù)并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章第二節(jié)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一一現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算【例21】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)支票存根。借庫(kù)存現(xiàn)金2000貸銀行存款2000二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章第二節(jié)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一一現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算【例21】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2銷售材料貨款500元，增值稅85元，共計(jì)收到585元，根據(jù)銷貨發(fā)票。借庫(kù)存現(xiàn)金585貸其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額85財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章第二節(jié)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一一現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算【例21】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”。借銀行存款585貸庫(kù)存現(xiàn)金585二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章第二節(jié)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一一現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算【例21】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4企業(yè)管理部門職工張三出差預(yù)借差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單。借其他應(yīng)收款張三1200貸庫(kù)存現(xiàn)金1200二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章第二節(jié)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一一現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算【例21】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5職工劉六上月出差借款1000元，實(shí)報(bào)差旅費(fèi)800元，剩余現(xiàn)金200元交回，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單等有關(guān)單據(jù)。借庫(kù)存現(xiàn)金200管理費(fèi)用800貸其他應(yīng)收款劉六1000二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章第二節(jié)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一一現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算【例21】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6行政管理部門從某超市購(gòu)買零星辦公用品費(fèi)460元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票。借管理費(fèi)用460貸庫(kù)存現(xiàn)金460二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章第二節(jié)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金二二現(xiàn)金的明細(xì)核算現(xiàn)金的明細(xì)核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金日記賬20年憑證摘要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)1130本月合計(jì)及余額650121銀付0001提現(xiàn)銀行存款20001現(xiàn)收0001出售材料其他業(yè)務(wù)收入等5851現(xiàn)付0001送存銀行銀行存款5851現(xiàn)付0002支付張三預(yù)借款其他應(yīng)收款12001現(xiàn)收0002收回劉六多余款其他應(yīng)收款2001現(xiàn)付0003支付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用460本日合計(jì)及余額278522451190庫(kù)存現(xiàn)金清查包括每日終了前出納人員進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，清查后應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”。如有現(xiàn)金短款或長(zhǎng)款時(shí)，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查例22齊魯公司，庫(kù)存現(xiàn)金清查中，庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為2014元，賬面余額為2060元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員趙四的責(zé)任，應(yīng)由其賠償。（1）庫(kù)存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時(shí)。作如下會(huì)計(jì)分錄借待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢46貸庫(kù)存現(xiàn)金46（2）經(jīng)查，應(yīng)由出納員趙四賠償時(shí)。作如下會(huì)計(jì)分錄借其他應(yīng)收款趙四46貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢46（一）庫(kù)存現(xiàn)金短款（一）現(xiàn)金的短款待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金短款庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用（二）庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款（二）庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金長(zhǎng)款營(yíng)業(yè)外收入庫(kù)存現(xiàn)金1下列各項(xiàng)不屬于用現(xiàn)金支付范圍的是。A支付職工工資2200元B向一般納稅人購(gòu)入原材料2000元C采購(gòu)員隨身攜帶的差旅費(fèi)3000元D向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品3300元B財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章課堂練習(xí)課堂練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題2企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款和短款，尚未查明原因前應(yīng)記入賬戶。A其他應(yīng)收款B待處理財(cái)產(chǎn)損溢C其他應(yīng)付款D備用金B(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章課堂練習(xí)課堂練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題3現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)貸記賬戶。A“盈余公積”B“管理費(fèi)用”C“其他業(yè)務(wù)收入”D“營(yíng)業(yè)外收入”D財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章課堂練習(xí)課堂練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題練習(xí)現(xiàn)金的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章課堂練習(xí)課堂練習(xí)115日，盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元，原因待查。借待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸庫(kù)存現(xiàn)金100習(xí)題一二、二、業(yè)務(wù)計(jì)算題業(yè)務(wù)計(jì)算題練習(xí)現(xiàn)金的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章課堂練習(xí)課堂練習(xí)218日，經(jīng)查明屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)有其賠償。借其他應(yīng)收款100貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100習(xí)題一二、二、業(yè)務(wù)計(jì)算題業(yè)務(wù)計(jì)算題練習(xí)現(xiàn)金的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章課堂練習(xí)課堂練習(xí)