某工程公司業(yè)務(wù)操作指引（2016營(yíng)改增版）文檔編號(hào)201601密級(jí)內(nèi)部使用版本編號(hào)VER10日期2016/7/22第一章2016年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃概要第一條經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想第二條經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定一、經(jīng)營(yíng)周期2016年月日至2016年月日。二、推行目標(biāo)管理，工程合同額_萬(wàn)元，結(jié)算回款額_萬(wàn)元。三、工程合格率100，各項(xiàng)工程優(yōu)良率達(dá)到80。第三條年度工作重點(diǎn)一、理清建設(shè)模式。理清思路，完善規(guī)章制度，形成利于業(yè)務(wù)開(kāi)展且風(fēng)險(xiǎn)可控的項(xiàng)目管理模式，。二、合理規(guī)劃合約和發(fā)包模式。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，規(guī)劃并確定合約和發(fā)包模式，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤(rùn)最大化。三、完善合同標(biāo)準(zhǔn)化文本?？偡职芾砗贤?，明確工期、質(zhì)量、安全、資料、驗(yàn)收等目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。四、建立項(xiàng)目績(jī)效考核制度落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，完善公司薪酬和績(jī)效考核管理體系。第四條業(yè)務(wù)模式一、自主承攬工程內(nèi)部承包（項(xiàng)目包干制）。主材指定由青島科瑞提供，由青島科瑞與發(fā)包方（業(yè)主或總承包方）直接簽約結(jié)算。二、聯(lián)營(yíng)合作工程收取管理費(fèi)，要求合作方指定采購(gòu)青島科瑞及其關(guān)聯(lián)公司生產(chǎn)的主材或砂漿輔料。根據(jù)“營(yíng)改增”現(xiàn)行政策，基于風(fēng)險(xiǎn)控制的考慮，建議業(yè)務(wù)合作時(shí)優(yōu)先選擇甲供材模式。第五條基本業(yè)務(wù)流程一、立項(xiàng)備案，商務(wù)洽談，項(xiàng)目招投標(biāo)。二、項(xiàng)目預(yù)算，簽承包合同。三、財(cái)務(wù)交底（承包協(xié)議、文件、承諾書(shū)），建臺(tái)賬。四、預(yù)收工程款，支付工程分包款。五、項(xiàng)目中期進(jìn)度核定，預(yù)交稅金開(kāi)票，回收進(jìn)度款。六、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，結(jié)算尾款。七、審計(jì)決算，收益分配。第六條風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)一、承諾書(shū)制度二、風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度簽訂“項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)”前，繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金。三、工程款量入為出杜絕墊款，減少現(xiàn)金類付款，采取電匯、支票等形式。四、增值稅發(fā)票管控確保取得有效主輔材、勞務(wù)發(fā)票，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。五、預(yù)算三事管理事前工程預(yù)算，成本配比合理；事中預(yù)算為綱，設(shè)計(jì)變更工程簽證調(diào)整預(yù)算；事后財(cái)務(wù)決算，落實(shí)收益，視情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。六、建立工程臺(tái)賬管理以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)實(shí)時(shí)反映投入產(chǎn)出情況。第二章【聯(lián)營(yíng)合作業(yè)務(wù)】操作指引第七條合作方資格審查一、合作方入圍資格一合作單位的資格條件1合法登記注冊(cè)的建筑施工企業(yè)，具備營(yíng)業(yè)執(zhí)照、安全許可證等相關(guān)。2可由本公司中層以上管理者作為推薦人。3具有一定的與合作項(xiàng)目所要求的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和施工管理實(shí)力。4有良好行業(yè)口碑，不存在與安全生產(chǎn)有關(guān)的處罰記錄。二合作個(gè)人的資格條件1建筑施工行業(yè)10年以上經(jīng)驗(yàn)，具有一定的施工管理能力。2可由本公司中層以上管理者作為推薦人。3對(duì)合作工程具備特定的信息、關(guān)系、人力資源或技術(shù)優(yōu)勢(shì)者。二、合作方資格審查一凡與公司合作參與工程項(xiàng)目的單位（個(gè)人），應(yīng)事先通過(guò)公司的資格審查，方可與之簽訂合作協(xié)議。二合約部負(fù)責(zé)審查意向合作方的申請(qǐng)，根據(jù)資格條件要求制訂具體標(biāo)準(zhǔn)。三合約部負(fù)責(zé)受理意向合作方提交的合格供方申請(qǐng)表（見(jiàn)附件二），四經(jīng)合約部審核通過(guò)，合作方資料收錄入合格供方數(shù)據(jù)庫(kù)。第八條合同評(píng)審一、評(píng)審流程申請(qǐng)人評(píng)審小組（合約、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目經(jīng)理）總經(jīng)理。二、合約部在授權(quán)范圍內(nèi)與發(fā)包方（業(yè)主或總承包方）簽定“施工承包合同”（下稱承包合同），并以附件方式指定唯一有效接收工程款項(xiàng)的銀行賬戶及辦款人員（見(jiàn)附件三）。三、為規(guī)避工程轉(zhuǎn)分包風(fēng)險(xiǎn)，盡量以非書(shū)面形式與合作方達(dá)成合作意向，必須簽訂書(shū)面協(xié)議的，建議按單個(gè)工程項(xiàng)目，與合作方代理人簽訂內(nèi)部承包合同，約定雙方權(quán)利義務(wù)、管理費(fèi)率及稅金，并要求合作方簽署承諾書(shū)（見(jiàn)附件四），繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金。四、合作方利益分成部分可選擇與公司簽定“專業(yè)或勞務(wù)分包合同“（下稱分包合同），按正常業(yè)務(wù)通過(guò)普通發(fā)票結(jié)算。五、公司對(duì)外簽訂的合同一律以含稅價(jià)為準(zhǔn)，避免合同中出現(xiàn)“不含稅價(jià)格，加稅點(diǎn)開(kāi)具發(fā)票”等文字內(nèi)容。第九條管理費(fèi)及稅費(fèi)一、合作方應(yīng)向公司繳納管理費(fèi)，基準(zhǔn)費(fèi)率為合同總價(jià)款的2。工程結(jié)束，施工過(guò)程中沒(méi)有給公司在聲譽(yù)、工程質(zhì)量、安全、工人工資方面造成影響的，公司可酌情給予0102的管理費(fèi)返還作為合作獎(jiǎng)勵(lì)。二、合作方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、行業(yè)以及當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門相關(guān)稅、費(fèi)的繳納規(guī)定，全額包干繳納工程項(xiàng)目所涉及的一切稅費(fèi)，做到合法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。第十條合同交底、財(cái)務(wù)交底一、外部承包與內(nèi)部分包合同，一式三份，雙方簽字蓋章生效，公司持兩份，合作方持一份。二、合同簽訂后，即刻履行財(cái)務(wù)交底手續(xù)。必須以書(shū)面方式將財(cái)務(wù)交底書(shū)（見(jiàn)附件六）交給合作方，避免辦款與發(fā)票糾紛。三、財(cái)務(wù)交底書(shū)中應(yīng)包含合同簽訂、工程款項(xiàng)收支、發(fā)票開(kāi)具、管理費(fèi)及稅金等相關(guān)內(nèi)容。第十一條項(xiàng)目資金管理一、工程款項(xiàng)收付總體上遵循“量入為出，先入后出“的原則。即公司在收到發(fā)包方或總承包方支付的工程款后，代扣合作方應(yīng)繳納的管理費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，憑合作方交來(lái)的有效增值稅發(fā)票，向合作方支付同筆工程款。二、招投標(biāo)或履約保證金由合作方自籌，并將其匯入公司指定的銀行賬戶，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一對(duì)外支付。三、原則上所有工程業(yè)務(wù)結(jié)算均通過(guò)公司對(duì)公賬戶進(jìn)行。四、工程進(jìn)度款一工程建設(shè)資金可采取銀行轉(zhuǎn)帳或票據(jù)背書(shū)等方式，所有資金往來(lái)均以施工合同中約定的銀行結(jié)算帳戶名稱和賬號(hào)為準(zhǔn)。二依據(jù)承包合同規(guī)定條款，由合作方提出申請(qǐng)，項(xiàng)目部向發(fā)包方（業(yè)主或總承包方）工程管理部門提交結(jié)算資料，公司財(cái)務(wù)部門協(xié)同對(duì)方財(cái)務(wù)部門辦理發(fā)票開(kāi)具和財(cái)務(wù)款項(xiàng)結(jié)算等手續(xù)，跟蹤收回工程施工款。三凡聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目，未繳納或未全額繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金的，一律于首批工程進(jìn)度款中扣除。五、施工款項(xiàng)支付一審批流程申請(qǐng)人項(xiàng)目經(jīng)理主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理。二建設(shè)方工程款到賬后，合作方提交工程項(xiàng)目資金申請(qǐng)表，根據(jù)協(xié)議約定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，提供相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票分項(xiàng)劃款。三手續(xù)完善方可支取工程款項(xiàng)。辦款前需填列相關(guān)收料單、領(lǐng)料單、用款申請(qǐng)單。每筆對(duì)外付款的支票必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部審核后方可加蓋銀行印鑒。四凡項(xiàng)目對(duì)外支出，均應(yīng)取得可以做為稅前列支抵扣憑證的發(fā)票或行政事業(yè)性收據(jù)。其他如收據(jù)、白條、收銀條概不作為報(bào)銷憑證。第十二條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收與決算一、所有與工程有關(guān)的竣工圖紙及竣工資料由合約部負(fù)責(zé)管理。二、項(xiàng)目結(jié)束后，合作方可按回款比例申請(qǐng)返還風(fēng)險(xiǎn)抵押金，工程款未全額回收的，必須保證留有足額的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，確保風(fēng)險(xiǎn)抵押金余額工程未結(jié)算尾款。三、項(xiàng)目結(jié)束后，合約部組織對(duì)合作方的考核評(píng)價(jià)，合作過(guò)程中存在質(zhì)量、交貨期、服務(wù)等違約情況，一個(gè)考核年度內(nèi)累計(jì)出現(xiàn)三次及以上一般不符合項(xiàng)或出現(xiàn)嚴(yán)重不符合項(xiàng)，取消合作資格。四、根據(jù)第八條規(guī)定，施工過(guò)程中沒(méi)有給公司在聲譽(yù)、工程質(zhì)量、安全、工人工資方面造成負(fù)面影響的，可酌情給予0102的管理費(fèi)返還作為合作獎(jiǎng)勵(lì)。第三章【自有工程業(yè)務(wù)】操作指引第十三條項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制一、項(xiàng)目經(jīng)理作為公司指定的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，代表公司對(duì)施工項(xiàng)目實(shí)施管理。貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)、方針、政策和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行公司的管理制度，維護(hù)公司的合法權(quán)益，協(xié)調(diào)公司、勞務(wù)作業(yè)層、發(fā)包人、分包人、協(xié)作單位、監(jiān)理單位之間的關(guān)系。二、項(xiàng)目經(jīng)理一經(jīng)聘任，公司與之簽訂“項(xiàng)目目標(biāo)管理責(zé)任書(shū)”（見(jiàn)附件一），確定代理與被代理關(guān)系，明確雙方權(quán)利、利益與責(zé)任。三、項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)5年以上，并持有二級(jí)以上（含）建造師證書(shū)，工程師以上專業(yè)技術(shù)職稱。第十四條合格供方準(zhǔn)入及管理一、準(zhǔn)入條件一具有獨(dú)立法人資格、固定的生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。二遵守國(guó)家或地區(qū)的法律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，具有良好的商業(yè)信譽(yù)，近三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)違法記錄或重大法律糾紛。三具有履行合同所必要的工程施工能力、設(shè)備安裝能力、售后服務(wù)能力和良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。四具備國(guó)家或地區(qū)有關(guān)部門、行業(yè)要求必須取得的質(zhì)量、安全、環(huán)保認(rèn)證以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可。五原則上應(yīng)為一般納稅人，具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的資格條件。二、合格供方管理一合約部負(fù)責(zé)受理供應(yīng)商遞交的準(zhǔn)入申請(qǐng)文件，每季度集中組織供應(yīng)商準(zhǔn)入、評(píng)審工作。二供應(yīng)商準(zhǔn)入工作按照遞交準(zhǔn)入申請(qǐng)文件、資格預(yù)審、現(xiàn)場(chǎng)考察、專業(yè)評(píng)審等程序開(kāi)展。三供應(yīng)商建立分級(jí)制度，合格供應(yīng)商包括A級(jí)核心供應(yīng)商、B級(jí)合作供應(yīng)商、C級(jí)待評(píng)估供應(yīng)商。四已準(zhǔn)入的合格供應(yīng)商考評(píng)工作采用日?？荚u(píng)、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)、年度評(píng)審相結(jié)合的方式進(jìn)行，根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。五合作過(guò)程中存在質(zhì)量、交貨期、服務(wù)等違約情況，出現(xiàn)一次一般不符合項(xiàng)作降級(jí)處理；一個(gè)考核年度內(nèi)累計(jì)出現(xiàn)三次及以上一般不符合項(xiàng)或出現(xiàn)嚴(yán)重不符合項(xiàng)，其合格供應(yīng)商資格將被立即取消。第十五條現(xiàn)場(chǎng)勘查、招投標(biāo)及合同評(píng)審一、項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)踏勘的組織協(xié)調(diào)、對(duì)外（總包方或業(yè)主）聯(lián)系及工程勘查報(bào)告的收集整理呈報(bào)工作。工程勘查報(bào)告應(yīng)包括工程地理位置、地形地貌、施工環(huán)境、現(xiàn)場(chǎng)情況與圖紙或投文件（合同）不相符之處、初步施工部署（如施工順序、現(xiàn)場(chǎng)布置等）內(nèi)容。二、工程勘查報(bào)告審議通過(guò)，合約部準(zhǔn)備投標(biāo)文件、合同、圖紙等基礎(chǔ)資料。三、嚴(yán)格執(zhí)行工程合同評(píng)審制度。評(píng)審流程申請(qǐng)人評(píng)審小組（合約、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目經(jīng)理）總經(jīng)理。四、合約部負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法務(wù)等相關(guān)部門進(jìn)行合同評(píng)審。未經(jīng)評(píng)審不得擅自對(duì)外簽署合同。五、項(xiàng)目經(jīng)理代表公司與發(fā)包方（業(yè)主或總承包方）簽定“施工承包合同”（下稱承包合同），并以附件方式指定唯一有效接收工程款項(xiàng)的銀行賬戶及辦款人員（見(jiàn)附件三）。六、公司對(duì)外簽訂的合同一律以含稅價(jià)為準(zhǔn)，避免合同中出現(xiàn)“不含稅價(jià)格，加稅點(diǎn)開(kāi)具發(fā)票”等文字內(nèi)容。七、合約部負(fù)責(zé)合同的收集、整理、歸檔，建立合同文件臺(tái)賬，包括合同評(píng)審表、審批表、合同交底表的傳遞、簽署，并做好合同履約情況統(tǒng)計(jì)表。八、所有招投標(biāo)文件原件、中標(biāo)通知書(shū)原件、施工合同原件、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告原件、竣工備案書(shū)原件以及施工各類簽證原件，由合約部負(fù)責(zé)存檔備查。與客戶、供應(yīng)商等簽訂的合同，應(yīng)同時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門存檔。第十六條項(xiàng)目預(yù)算管理一、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理。無(wú)計(jì)劃預(yù)算的業(yè)務(wù)必須由項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，否則財(cái)務(wù)部不得受理。二、合同簽訂后開(kāi)工前，預(yù)算員應(yīng)根據(jù)合同條款、施工圖紙等資料，編制詳細(xì)的工程成本預(yù)算及我司擬供材料設(shè)備預(yù)算清單，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核報(bào)財(cái)務(wù)備案。三、預(yù)算員應(yīng)定期走訪現(xiàn)場(chǎng)，收集設(shè)計(jì)變更、工程簽證等資料，及時(shí)調(diào)整或編制補(bǔ)充預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)備案，作為支付工程進(jìn)度款的依據(jù)。四、財(cái)務(wù)部門根據(jù)工程收入、成本、稅金等預(yù)算，編制項(xiàng)目收支預(yù)算表（見(jiàn)附件七），并建立工程臺(tái)賬，對(duì)合同經(jīng)濟(jì)條款、數(shù)據(jù)和結(jié)算進(jìn)度進(jìn)行跟蹤管理，以項(xiàng)目預(yù)算做為工程項(xiàng)目核算依據(jù)，進(jìn)行日常綜合和單項(xiàng)收入成本損益預(yù)測(cè)、計(jì)算和分析。第十七條項(xiàng)目資金管理一、原則上與項(xiàng)目有關(guān)的資金結(jié)算均應(yīng)通過(guò)公司對(duì)公賬戶，并嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行。二、項(xiàng)目經(jīng)理總體負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，包括與發(fā)包方（業(yè)主或總承包方）協(xié)調(diào)工程進(jìn)度款、安排施工款項(xiàng)支付等事宜。三、財(cái)務(wù)部門分項(xiàng)目建立工程資金專戶，要求做到獨(dú)立核算，?？顚Ｓ?。四、工程進(jìn)度款一工程建設(shè)資金可采取銀行轉(zhuǎn)帳或票據(jù)背書(shū)等方式，所有資金往來(lái)均以施工合同中約定的銀行結(jié)算帳戶名稱和賬號(hào)為準(zhǔn)。二項(xiàng)目經(jīng)理向發(fā)包方（業(yè)主或總承包方）工程管理部門提交結(jié)算資料，財(cái)務(wù)部門協(xié)同辦理發(fā)票開(kāi)具和財(cái)務(wù)款項(xiàng)結(jié)算等手續(xù)，跟蹤收回工程施工款。五、施工款項(xiàng)支付一審批流程申請(qǐng)人項(xiàng)目經(jīng)理主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理。二對(duì)于額度范圍內(nèi)的符合條件款項(xiàng)，項(xiàng)目經(jīng)理具有決策權(quán)，可自主安排。三財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注收支比例，總體以不超過(guò)預(yù)算比例控制為宜。四辦款前需填列相關(guān)收料單、領(lǐng)料單、用款申請(qǐng)單。每筆對(duì)外付款的支票必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部審核后方可加蓋銀行印鑒。五凡項(xiàng)目對(duì)外支出，均應(yīng)取得可以做為稅前列支抵扣憑證的發(fā)票或行政事業(yè)性收據(jù)。其他如收據(jù)、白條、收銀條概不作為報(bào)銷憑證。第十八條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收與決算一、項(xiàng)目經(jīng)理按照發(fā)包方（業(yè)主或總承包方）的要求全面負(fù)責(zé)工程交付竣工驗(yàn)收工作，并負(fù)責(zé)竣工資料的移交。二、所有與工程有關(guān)的竣工圖紙及竣工資料移交合約部，完成與各材料、分包單位的結(jié)算，竣工結(jié)算書(shū)上報(bào)甲方。三、工程正式竣工驗(yàn)收合格，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)編寫(xiě)書(shū)面總結(jié)報(bào)告，公司組織有關(guān)部門項(xiàng)目進(jìn)行管理評(píng)審。四、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)照預(yù)算審核項(xiàng)目經(jīng)理提交的竣工結(jié)算報(bào)告，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況提請(qǐng)公司安排內(nèi)部審計(jì)。第四章績(jī)效評(píng)價(jià)與收益分配第十九條績(jī)效評(píng)價(jià)一、全面貫徹“獨(dú)立核算，自收自支”的管理思路，按工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，確認(rèn)收入并歸集費(fèi)用成本，項(xiàng)目結(jié)束實(shí)施財(cái)務(wù)決算。二、落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目最終盈虧情況負(fù)責(zé)，并享有項(xiàng)目人員部分的收益分配權(quán)。三、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中實(shí)施安全與質(zhì)量考核機(jī)制，考核結(jié)果作為項(xiàng)目人員年度績(jī)效考核的依據(jù)。四、工程被評(píng)為國(guó)家獎(jiǎng)、市級(jí)獎(jiǎng)或優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)的，公司另行給予不同數(shù)額的獎(jiǎng)勵(lì)。若工程出現(xiàn)重大質(zhì)量、安全事故，每發(fā)生一次，扣項(xiàng)目部可分配利潤(rùn)的50。若出現(xiàn)工期違約情況，扣項(xiàng)目部全部可分配利潤(rùn)的30。第二十條收益分配一、分配原則按勞分配，績(jī)效為先，分配與積累并重。二、項(xiàng)目結(jié)束，提取項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)的25，作為項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)收益分配基金。年度結(jié)束，提取公司凈利潤(rùn)的1020，作為公司管理團(tuán)隊(duì)收益分配基金。分配每年兌現(xiàn)一次，年終決算后由財(cái)務(wù)部門組織實(shí)施。三、前提條件1）工程竣工驗(yàn)收合格、公司審計(jì)完成，無(wú)安全質(zhì)量事故；2）工程款（不含質(zhì)保金部分）已全額回收。第五章【營(yíng)改增】稅務(wù)管理第二十一條目標(biāo)適應(yīng)增值稅管理機(jī)制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分享受增值稅稅款抵扣政策，避免因內(nèi)部管理的問(wèn)題，而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，減少對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的負(fù)面影響。第二十二條應(yīng)對(duì)策略主要包括稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、銷項(xiàng)端避免增值稅不利處理、進(jìn)項(xiàng)應(yīng)抵盡抵、收付款管理匹配進(jìn)銷項(xiàng)、完善增值稅管理體系。第二十三條關(guān)于四流合一一、依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定的通知國(guó)稅發(fā)1993154號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票要求貨物（服務(wù)）流、資金流、發(fā)票流“三流合一”，否則視為虛開(kāi)發(fā)票。二、根據(jù)營(yíng)改增征管要求，結(jié)合行業(yè)與公司實(shí)際情況，要求原則上確保合同、資金、物流、發(fā)票“四流合一“，除資金外其他三項(xiàng)均不可通過(guò)委托受托方式，最大限度的減少合作業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一合同以公司名義按照統(tǒng)一采購(gòu)合同模板對(duì)外簽訂，不允許合作方以自己或其他名義私自簽訂合同，否則將不予以抵扣，以規(guī)范采購(gòu)行為。二資金付款金額與合同約定的付款保持一致，嚴(yán)禁墊付資金，資金往來(lái)須通過(guò)公司賬戶支付給供應(yīng)商。三物流物資管理是“四流合一”的關(guān)鍵，確保材料采購(gòu)實(shí)際用量符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，原始單據(jù)可以構(gòu)成證據(jù)鏈。四發(fā)票發(fā)貨單據(jù)與發(fā)票相匹配。根據(jù)發(fā)貨單的物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量，以及合同約定的金額，及時(shí)向供應(yīng)商索取增值稅專用發(fā)票。第二十四條管理要求一、財(cái)務(wù)部門建立工程項(xiàng)目預(yù)繳臺(tái)賬按工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款的金額，分別至工程所在地辦理預(yù)繳完稅，根據(jù)預(yù)繳情況，分項(xiàng)目建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同省市，逐筆登記相關(guān)內(nèi)容。主要涉及全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款、完稅憑證號(hào)碼等。在預(yù)繳稅款時(shí)，除需填報(bào)增值稅預(yù)交稅款表以外，還需提供與分包單位簽訂的合同原件、復(fù)印件及分包方取得發(fā)票原件及復(fù)印件。二、業(yè)務(wù)部門提高采購(gòu)議價(jià)能力及規(guī)劃能力一明確價(jià)格和增值稅額。增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)格和稅金是分離的，這一點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅是完全不同的。增值稅的含稅價(jià)和不含稅價(jià)，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有影響，對(duì)企業(yè)收入和成本的影響也很大。二在合同中要明確對(duì)方納稅人資格，增加雙方納稅人詳細(xì)信息欄。要求業(yè)主在合同簽訂時(shí)就把公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)信息放在詳細(xì)信息欄，避免開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。三合同中描述清楚不同稅率服務(wù)內(nèi)容。兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。因此合同中要清楚地根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)描述具體服務(wù)內(nèi)容，以免與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不同稅率服務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和金額產(chǎn)生爭(zhēng)議，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四明確丟失發(fā)票的配合責(zé)任及開(kāi)假發(fā)票的法律責(zé)任。增值稅發(fā)票丟失需開(kāi)票方協(xié)助辦理證明單以方便我方入賬及抵扣。五要明確付款的條件“先開(kāi)票、后付款”。在營(yíng)改增后應(yīng)在合同中增加“取得的合規(guī)增值稅專用發(fā)票才支付款項(xiàng)”的意思表達(dá)條款，規(guī)避款項(xiàng)支付后發(fā)現(xiàn)認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第二十五條稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一、企業(yè)所得稅根據(jù)每期撥付的工程款，含開(kāi)工預(yù)付款、材料預(yù)借款、工程計(jì)量款等，按25計(jì)提上繳公司。二、增值稅及附加稅費(fèi)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)不同，稅率可分為11（一般計(jì)稅）、3（簡(jiǎn)易計(jì)稅）兩檔，附加稅費(fèi)（城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金）為增值稅額的13。此部分稅費(fèi)由合作方承擔(dān)，在撥付工程款時(shí)暫行扣減，收訖進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后予以補(bǔ)付。三、印花稅合同簽訂后按合同金額的003預(yù)扣，工程完結(jié)后，若審計(jì)結(jié)算價(jià)高于合同價(jià)，應(yīng)補(bǔ)交差額部分的印花稅。審計(jì)結(jié)算價(jià)低于合同價(jià)，已經(jīng)預(yù)交的印花稅不予退還。四、其他規(guī)費(fèi)根據(jù)地方稅務(wù)、建筑管理等部門規(guī)定，按實(shí)際繳納金額預(yù)扣。第二十六條增值稅發(fā)票管理一、施工款項(xiàng)支付，合作方應(yīng)在撥款前提供正規(guī)增值稅發(fā)票，并可通過(guò)國(guó)稅網(wǎng)站查詢真實(shí)有效，必要時(shí)可要求對(duì)方提供發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿復(fù)印件。從外單位取得的發(fā)票必須蓋有填制單位的發(fā)票專用章；稅局代開(kāi)發(fā)票，必須蓋有稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票專用章。二、對(duì)于下述項(xiàng)目支出，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金購(gòu)進(jìn)材料、購(gòu)置固定資產(chǎn)、購(gòu)買辦公用品電子耗材，車輛房屋租賃，印刷，水電費(fèi)，物業(yè)管理，咨詢服務(wù)，會(huì)議培訓(xùn)住宿，勞務(wù)用工等。三、工程預(yù)收款收取工程預(yù)收款時(shí)原則上開(kāi)具收款收據(jù)，如付款方要求必須提供發(fā)票，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，按照3預(yù)繳增值稅。待交易完成時(shí)，收回普票沖紅，開(kāi)具全額增值稅專用發(fā)票。四、合作方提取聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目經(jīng)審計(jì)的留存收益，應(yīng)提供與項(xiàng)目施工有關(guān)的管理費(fèi)、勞務(wù)或設(shè)備租賃發(fā)票，否則財(cái)務(wù)部門不予支付。原按25預(yù)扣的企業(yè)所得稅，可予以退還。五、增值稅發(fā)票審核注意事項(xiàng)一“購(gòu)買方”欄填開(kāi)要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，需將購(gòu)買方的4項(xiàng)信息（“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話”、“開(kāi)戶行及賬號(hào)”）全部填寫(xiě)完整。開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶，購(gòu)買方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)；購(gòu)買方為非企業(yè)性單位（無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)）和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)。二“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填開(kāi)要求自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可預(yù)先在新系統(tǒng)內(nèi)對(duì)編碼進(jìn)行初始化設(shè)置，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不作調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開(kāi)票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。三“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”欄填開(kāi)要求納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)“金額”欄應(yīng)填寫(xiě)不含稅金額。納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項(xiàng)填入收取的含稅收入，開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)換算為不含稅金額，“價(jià)稅合計(jì)”欄為系統(tǒng)自動(dòng)算出，不能人工修改，應(yīng)等于含稅收入。四其他欄次填開(kāi)要求“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫(xiě)，無(wú)此項(xiàng)目可不填?！伴_(kāi)票人”欄為必填項(xiàng)，“銷售方（章）”欄應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。第二十七條外出經(jīng)營(yíng)管理許可證一、納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)管理許可證（簡(jiǎn)稱外管證）；在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營(yíng)的，是否開(kāi)具外管證由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。二、一般情況下，納稅人辦理外管證時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件；從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同（原件或復(fù)印件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明）。三、辦理外管證前，必須先向公司繳納合同價(jià)萬(wàn)分之三的合同印花稅，再由公司代繳到企業(yè)主管稅務(wù)部門；四、報(bào)驗(yàn)登記時(shí)應(yīng)提供外管證，建筑安裝行業(yè)納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同復(fù)印件或外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明。五、外管證有效期限一般不超過(guò)180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180天的，按照合同期限確定有效期限。若工程沒(méi)有完結(jié)，則辦理外管證延期手續(xù)。六、辦理外管證延期應(yīng)返還上期的兩聯(lián)外管證，且必須由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章，并提供截止外管證到期日，業(yè)主已撥付工程款的稅票及發(fā)票。七、外管證銷戶除上述資料外，應(yīng)同時(shí)提供結(jié)算或?qū)徲?jì)資料。第二十八條合同涉稅事項(xiàng)一、確量計(jì)稅基礎(chǔ)建筑業(yè)“營(yíng)改增”后以合同約定的付款時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并以約定的付款金額作為銷售額，但業(yè)主極有可能滯后合同約定時(shí)間付款，造成合同約定與實(shí)際情況存在差異。要求業(yè)主盡量按合同約定確認(rèn)工程量并付款，避免建筑企業(yè)墊付資金用于支付稅款。此外，在合同約定相關(guān)條款時(shí)，如涉及金額或比例，應(yīng)注明是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，避免以后發(fā)生爭(zhēng)議。二、甲方指定分包或甲控材料設(shè)備對(duì)于甲方指定分包或甲控材料設(shè)備，在一般招標(biāo)文件中會(huì)有明確說(shuō)明，一般由業(yè)主控制質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和品牌，建筑企業(yè)自行負(fù)責(zé)采購(gòu)或分包。此種情況下分包或材料設(shè)備的價(jià)格會(huì)包含在建筑企業(yè)的計(jì)價(jià)中，即營(yíng)改增以后這部分需要計(jì)入稅前造價(jià)。建筑企業(yè)需要關(guān)注如何與此類供應(yīng)商簽訂合同，供應(yīng)商發(fā)票開(kāi)具給哪方，資金如何進(jìn)行支付。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1995192號(hào)）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。因此，建筑企業(yè)在合同簽訂前與業(yè)主協(xié)商，由建筑企業(yè)直接與此類供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，供應(yīng)商發(fā)票對(duì)應(yīng)直接開(kāi)具給建筑企業(yè)，資金由業(yè)主以支付工程款方式給建筑企業(yè)，再由建筑企業(yè)支付給供應(yīng)商。如果業(yè)主要求必須直接向供應(yīng)商支付，則考慮由業(yè)主、建筑企業(yè)、供應(yīng)商三方簽訂合同，說(shuō)明資金支付關(guān)系。實(shí)際操作中采取票據(jù)背書(shū)的方式。三、預(yù)收工程款建筑企業(yè)承接項(xiàng)目時(shí)，部分項(xiàng)目業(yè)主會(huì)在開(kāi)工前支付預(yù)收工程款。招標(biāo)文件中對(duì)此類工程預(yù)收款的用途、額度、扣回方式均會(huì)有明確規(guī)定。一納稅時(shí)點(diǎn)根據(jù)試點(diǎn)政策規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候，就應(yīng)該計(jì)提銷項(xiàng)稅并向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票。二扣回方式針對(duì)預(yù)付的工程款，招標(biāo)文件中會(huì)約定扣回的方式，一般采取到達(dá)某個(gè)時(shí)點(diǎn)后，分次等額扣回，直接扣減當(dāng)期應(yīng)付的工程款。“營(yíng)改增”后，應(yīng)按合同約定的付款時(shí)間以及約定的付款金額，在扣回預(yù)付工程款時(shí)，需從增值稅計(jì)稅銷售額中同時(shí)扣除，按實(shí)際付款金額及付款時(shí)間繳稅，并向業(yè)主開(kāi)具對(duì)應(yīng)發(fā)票。四、工程質(zhì)保金目前建筑企業(yè)在承接項(xiàng)目后，業(yè)主均會(huì)在總承包合同中約定扣留一定比例的工程質(zhì)保金，這部分質(zhì)保金一般在建設(shè)工程完工后的13年內(nèi)支付。“營(yíng)改增”后，應(yīng)在合同約定業(yè)主退還保修金時(shí)間，以此作為總包納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，計(jì)算繳納增值稅；如合同中未約定退還時(shí)間或約定了完工開(kāi)具全額發(fā)票，則需按工程結(jié)算或開(kāi)票作為總包納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，計(jì)算繳納增值稅。因此，建議建筑企業(yè)應(yīng)與業(yè)主協(xié)商，在合同中明確此部分質(zhì)保金支付時(shí)間及金額，并在實(shí)際支付時(shí)，詳細(xì)備注質(zhì)保金扣款明細(xì)，以此作為計(jì)算質(zhì)保金部分增值稅的計(jì)稅依據(jù)，避免稅企爭(zhēng)議的發(fā)生。此外，建筑企業(yè)還可與業(yè)主協(xié)商，以不含稅的工程價(jià)款作為保證金相關(guān)計(jì)算基數(shù)，并盡量采取以保函形式提供質(zhì)保，以降低相關(guān)資金使用成本。五、工程罰款及獎(jiǎng)勵(lì)總承包合同中涉及到一些懲罰條款或獎(jiǎng)勵(lì)條款，在工程結(jié)算時(shí)，根據(jù)實(shí)際工程情況，給予獎(jiǎng)勵(lì)或罰款調(diào)整對(duì)應(yīng)的工程款。“營(yíng)改增”后，根據(jù)規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)或罰款均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按工程收入繳納增值稅，并向業(yè)主開(kāi)具對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票。第二十九條合同模板修訂一、總承包合同模板修訂一增加重要涉稅事項(xiàng)審核“營(yíng)改增”后，由于涉稅事項(xiàng)與條款較營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜，建議在簽訂總承包合同流程中，增加財(cái)務(wù)部門審核，審核重點(diǎn)為重要涉稅條款。二完善業(yè)主檔案信息簽訂總承包合同后，應(yīng)由相關(guān)部門進(jìn)行業(yè)主檔案信息的完善。根據(jù)目前業(yè)主信息庫(kù)，增加業(yè)主稅務(wù)信息，主要包括以下內(nèi)容銀行賬號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)（“三證合一”后為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼），同時(shí)業(yè)主信息檔案中應(yīng)明確納稅人身份，即一般納稅人、小規(guī)模納稅人和其他納稅人；并向業(yè)主發(fā)客戶確認(rèn)函確認(rèn)相關(guān)信息的正確性，以便后期開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)使用。三增值稅專用發(fā)票開(kāi)具管理措施“營(yíng)改增”后，對(duì)一般納稅人業(yè)主在辦理結(jié)算后，需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主；業(yè)主是小規(guī)模納稅人，與業(yè)主辦理結(jié)算后，需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票給業(yè)主。因此，針對(duì)不同的業(yè)主，需制定不同的增值稅發(fā)票管理措施，加強(qiáng)一般納稅人業(yè)主開(kāi)票信息的更新管理，以便及時(shí)、準(zhǔn)確為業(yè)主開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。四總承包合同條款修訂建議“營(yíng)改增”后，應(yīng)與業(yè)主協(xié)商，參照以下要求對(duì)工程承包合同模板進(jìn)行修訂1、對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離，分別列示不含稅價(jià)款和增值稅稅額?！拘抻喪纠抗こ炭偝邪們r(jià)（含增值稅）為XX元。其中，不含稅價(jià)款為X元，增值稅為X元。2、修改工程款支付條款。明確業(yè)主應(yīng)在確認(rèn)驗(yàn)工計(jì)價(jià)后一定時(shí)間內(nèi)及時(shí)支付工程款；增加工程款延遲支付的制約性條款。明確提供發(fā)票的類型及時(shí)間。根據(jù)業(yè)主類型及業(yè)主抵扣需求明確提供增值稅專用發(fā)