XXX科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文論文論文論文）題目論中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策院（系）經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科2006級(jí)學(xué)生姓名XXX學(xué)號(hào)XXX指導(dǎo)教師XXX職稱講師評(píng)閱教師_職稱_2010年6月2日注意事項(xiàng)1設(shè)計(jì)（論文）的內(nèi)容包括1封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2題名頁(yè)3中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4外文摘要、關(guān)鍵詞5目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6論文主體部分引言（或緒論）、正文、結(jié)論、參考文獻(xiàn)7附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）2論文字?jǐn)?shù)要求理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于12萬(wàn)字。3附件包括任務(wù)書、文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。4文字、圖表要求1文字通順，語(yǔ)言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫2工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁(yè)以上的雙面打印4圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上5軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔5裝訂順序1設(shè)計(jì)（論文）2附件按照任務(wù)書、文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂3其它學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文論文論文論文）原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明本人以信譽(yù)聲明所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的設(shè)計(jì)（研究）工作及取得的成果，設(shè)計(jì)（論文）中引用他（她）人的文獻(xiàn)、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標(biāo)注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨(dú)立完成，不包含他人成果及為獲得XXX科技學(xué)院或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對(duì)本設(shè)計(jì)（研究）所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）作者（簽字）年月日XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）論中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策院（系）經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科2006級(jí)學(xué)生姓名XXX指導(dǎo)教師XXX講師2010年6月2日XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文中文摘要I摘要內(nèi)部控制是由經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。油田作為國(guó)家十分重要的能源產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。特別是中國(guó)石化股份有限公司等石油企業(yè)在海外市場(chǎng)的成功上市，對(duì)這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。但是，由于種種原因，油田企業(yè)目前的內(nèi)部控制體系還不成熟，還存在著一些建設(shè)上的不足和執(zhí)行上的不力。本文通過(guò)深入一個(gè)油田企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，在分析油田企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了油田企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)提出的問(wèn)題，進(jìn)一步提出了完善油田企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞油田企業(yè),內(nèi)部控制,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文英文摘要IIABSTRACTINTERNALCONTROLISBYTHEECONOMICUNITSANDORGANIZATIONSISECONOMICACTIVITIESTOESTABLISHAMUTUALRESTRICTIONOFBUSINESSORGANIZATIONALFORMANDDIVISIONOFLABORSYSTEMITISTOACHIEVEMANAGEMENTOBJECTIVES,ORGANIZATIONOPERATIONSANDTHEESTABLISHMENTOFTHEVARIOUSFUNCTIONALDEPARTMENTSOFTHEBUSINESSACTIVITIESOFORGANIZATIONS,CONSTRAINTS,EVALUATIONANDADJUSTMENTOFMETHODS,PROCEDURESANDMEASURESOILASANATIONALIMPORTANTENERGYINDUSTRYINCHINASECONOMICDEVELOPMENTPLAYSANIMPORTANTROLEINPARTICULAR,CHINAPETROCHEMICALCORPORATIONANDOTHEROILCOMPANIESINTHEOVERSEASMARKETSUCCESSFULLYLISTEDONTHEENTERPRISESINTERNALCONTROLSYSTEMPUTFORWARDHIGHERREQUIREMENTSHOWEVER,DUETOVARIOUSREASONS,THEOILCOMPANIESCURRENTINTERNALCONTROLSYSTEMISNOTYETMATURE,THEREARESTILLSOMECONSTRUCTIONDEFICIENCIESANDENFORCEMENTWEAKTHISPAPERFURTHERAFIELDTOINVESTIGATE,INTHEANALYSISOFFIELDINTERNALCONTROLSITUATIONBASEDONTHEPROPOSEDOILINTERNALCONTROLPROBLEMS,ANDADDRESSTHEISSUESRAISEDFURTHERBYIMPROVINGTHEOILINTERNALCONTROLMEASURESANDRECOMMENDATIONSHASASTRONGPRACTICALSIGNIFICANCEKEYWORDSOILCOMPANIESINTERNALCONTROLENTERPRISERISKXXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文目錄III目錄中文摘要I英文摘要II一引言1二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策3（一）目前油田企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題3（二）采取有效措施提高油田企業(yè)內(nèi)部控制管理水平3三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析6（一）河南油田分公司的概況6（二）河南油田分公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀7（三）內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程分析7（四）油田分公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題14（五）對(duì)完善油田分公司內(nèi)部控制提出的有效措施16四總結(jié)錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤未定義書簽未定義書簽未定義書簽未定義書簽。參考文獻(xiàn)錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤未定義書簽未定義書簽未定義書簽未定義書簽。致謝錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤未定義書簽未定義書簽未定義書簽未定義書簽。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文一引言1一引言內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的準(zhǔn)則，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略1。自2000年以來(lái)，中國(guó)石化經(jīng)歷了重組，改制，初步形成了上中下游一體化的能源、化工公司。作為已進(jìn)入世界五百?gòu)?qiáng)的特大型能源、化工公司，截止2004年6月底，總資產(chǎn)高達(dá)3800多億元，員工約40萬(wàn)人，產(chǎn)業(yè)橫跨石油石化上、中、下游，擁有分公司、全資子公司、控股子公司76家，分布國(guó)內(nèi)外，各分（子）公司規(guī)模不同、地域不同、效益狀況不同，其內(nèi)部管理水平也參差不齊。股份公司成立以后，主要依靠各管理部門、分（子）公司制定各項(xiàng)專業(yè)管理制度和文件進(jìn)行管理，通過(guò)制定了公司章程以及一系列具體管理制度，股份公司正逐步向投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心的體制架構(gòu)邁進(jìn)。但經(jīng)過(guò)幾年的運(yùn)行，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，許多規(guī)章制度已顯陳舊，不合時(shí)宜，企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍存在著一些風(fēng)險(xiǎn)和弊端，亟待修改與完善。在現(xiàn)行條件下，如果確保公司利潤(rùn)最大化、股東回報(bào)最大化，怎樣使制定的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，做到授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控、操作規(guī)范，則需要一套完備的內(nèi)部管理制度，做到授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控、操作規(guī)范。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部和國(guó)家有關(guān)部委出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)，新會(huì)計(jì)法第27條明確要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，并對(duì)內(nèi)控制度作出了原則性規(guī)定和具體要求。財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范進(jìn)一步指出2，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。各企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性，建立有效的內(nèi)部控制制度對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中的各種錯(cuò)弊現(xiàn)象及不法行為有其特殊作用。建立完整有效的內(nèi)部控制制度，有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用。能夠保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供。同時(shí)能夠壓縮、控制成本、費(fèi)用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)，以保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序有效的進(jìn)行。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文一引言22010年前后，國(guó)內(nèi)外證劵市場(chǎng)的許多上市公司相繼爆出財(cái)務(wù)丑聞，尤其是美國(guó)的安然和意大利的帕馬拉特等世界著名大公司財(cái)務(wù)丑聞的曝光，使廣大投資者無(wú)不感到震驚和恐懼，也使資本市場(chǎng)面臨著信任危機(jī)，公司治理問(wèn)題又重新成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，而內(nèi)部控制又在公司治理機(jī)制中處于關(guān)鍵地位。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)對(duì)政府通過(guò)的薩班斯法案，明確要求上市公司的管理層每年對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，出據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告，擔(dān)任公司年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)公司也應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。按照薩班斯法案的要求，在美國(guó)注冊(cè)上市的中國(guó)石化股份有限公司制定了內(nèi)部控制手冊(cè)，并于2005年1月1日起實(shí)施。該內(nèi)部控制手冊(cè)的制定和實(shí)施，為開展和深化中國(guó)石化股份有限公司內(nèi)部控制的評(píng)審提供了一個(gè)良好的契機(jī)和平臺(tái)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為了企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的保證。因此，如何提高和完善企業(yè)的內(nèi)部控制是當(dāng)今任何一企業(yè)的重大問(wèn)題。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。實(shí)施內(nèi)部控制可以幫助公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策3二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策（一）目前油田企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題油田企業(yè)是一種高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，具有資金占用多、資產(chǎn)存量大、地域范圍廣的特點(diǎn)，這些特性使內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)加大。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)物管理混亂、資產(chǎn)效益不高、損失和浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，而且長(zhǎng)期得不到有效解決，降低了經(jīng)濟(jì)效益，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其重要原因之一便是內(nèi)部控制體系存在一定問(wèn)題，表現(xiàn)于諸多方面3。1良好的內(nèi)控環(huán)境尚未完全形成，影響了內(nèi)控的有效執(zhí)行。從內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀分析，主要存在以下問(wèn)題一是內(nèi)部控制全員管理觀念欠缺，未能貫穿經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程；二是把內(nèi)部控制完全混同于規(guī)章制度建設(shè)；三是重視不夠，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)、理解不到位，造成內(nèi)部控制制度缺乏有效執(zhí)行，致使有章不循，守法不嚴(yán)，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未完全建立。內(nèi)部控制是防范公司出現(xiàn)弊端的一種主動(dòng)、積極的防范機(jī)制，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，沒(méi)有建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)、資本運(yùn)營(yíng)等方面風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，對(duì)全面防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)需求還存在著一定的距離。3內(nèi)控執(zhí)行的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制不夠全面，制約了內(nèi)控的有效實(shí)施。良好的檢查考核評(píng)價(jià)機(jī)制是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。目前內(nèi)控評(píng)價(jià)體系操作性不強(qiáng)，對(duì)檢查的具體內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量效果缺乏量化，從而難以真正地進(jìn)行客觀、公正、科學(xué)、合理評(píng)價(jià)。4內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引有待進(jìn)一步完善。近幾年來(lái)中石化全面推行內(nèi)控制度，為適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化，根據(jù)管理體制及業(yè)務(wù)操作模式的變動(dòng)及檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷修訂完善內(nèi)部控制手冊(cè)。但在實(shí)際工作中仍有內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引部分條款不太切合實(shí)際，有待進(jìn)一步完善修訂。（二）采取有效措施提高油田企業(yè)內(nèi)部控制管理水平石油企業(yè)在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系過(guò)程中種種問(wèn)題的出現(xiàn)，具有多方面的原因，這些問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性和有力性。因此，如何有效地避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)是我們當(dāng)前必須要考慮的問(wèn)題4。1明確內(nèi)部控制的控制層次。有效避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生分清內(nèi)部控制的控制層次，對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有著非常重要的作用。本人認(rèn)為，內(nèi)部控制具體包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策4融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二個(gè)層次是在財(cái)務(wù)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三個(gè)層次，是由相關(guān)審計(jì)、監(jiān)察部門通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立以“查”為主的事后控制。2采取有效措施。使企業(yè)員工走出對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的誤區(qū)針對(duì)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制上的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，必須加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使員工能夠真正的認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，能夠從觀念和意識(shí)上認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制體系的必要性，同時(shí)，能夠自發(fā)的、自覺(jué)的進(jìn)行和維護(hù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與執(zhí)行工作。這就需要企業(yè)內(nèi)控管理部門建立一套健全的內(nèi)部控制培訓(xùn)計(jì)劃，從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，從根本上改變員工對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，充分調(diào)動(dòng)員工自覺(jué)維護(hù)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性。3優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實(shí)施內(nèi)部控制的載體內(nèi)部控制不是某個(gè)事件或某種狀況，而是散布在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一連串行動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分，與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起，使經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，它應(yīng)根據(jù)相互牽制、相互作用的原則，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)部門單獨(dú)完成，而是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對(duì)每一個(gè)部門的責(zé)任與權(quán)利應(yīng)予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)利重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。因而說(shuō)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實(shí)施內(nèi)部控制的載體。4加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，真正把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，新問(wèn)題、新情況相繼出現(xiàn)，管理者和會(huì)計(jì)等專業(yè)人員的綜合素質(zhì)也將相應(yīng)提高。要想充分發(fā)揮管理和監(jiān)督作用，搞好企業(yè)內(nèi)部控制，就必須重視有關(guān)人員繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)的必要性和迫切性，努力更新各崗位人員業(yè)務(wù)知識(shí)，優(yōu)化其知識(shí)結(jié)構(gòu)，注重綜合素質(zhì)的提高，加快人才的培養(yǎng)，這是搞好企業(yè)內(nèi)部控制的基本保證。5進(jìn)一步塑造優(yōu)秀的企業(yè)文化，推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施石油企業(yè)有著優(yōu)秀的企業(yè)文化，但是內(nèi)部控制的實(shí)施，對(duì)企業(yè)的文化建設(shè)又提出了更高的要求，企業(yè)必須進(jìn)一步塑造出更加優(yōu)秀的企業(yè)文化，才能推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。通過(guò)塑造更為優(yōu)秀的企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。6強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，建立有效的激勵(lì)機(jī)制為了保XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策5證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)5；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。7暢通的信息系統(tǒng)保證內(nèi)部控制的效率信息系統(tǒng)生成的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和合規(guī)性信息的報(bào)告，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和控制是必不可少的。這些信息不僅指企業(yè)內(nèi)部生成的信息，而且包括企業(yè)決策所需的外部環(huán)境的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，必須在企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)空間中自上而下和自下而上地進(jìn)行有效的信息傳遞。這樣做，便于找出內(nèi)部控制中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。8有力的監(jiān)督機(jī)制是規(guī)范內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵企業(yè)必須擁有一個(gè)全面的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)施情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保內(nèi)部控制在企業(yè)中的有效運(yùn)行，并能夠達(dá)到內(nèi)部控制規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)順利達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終目的6。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析6三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析（一）河南油田分公司的概況河南油田分公司是中國(guó)石油化工集團(tuán)的下屬企業(yè)，是一個(gè)已開采了三十多年的中小型油田，因?yàn)閷?duì)該油田的案例分析具有一定的代表性，除了對(duì)河南油田分公司加以介紹外，對(duì)中國(guó)石化集團(tuán)公司的介紹也是對(duì)本報(bào)告內(nèi)容的一個(gè)補(bǔ)充。1中國(guó)石油化工集團(tuán)公司的概況中國(guó)石油化工集團(tuán)公司簡(jiǎn)稱中國(guó)石化集團(tuán)公司，英文縮寫（SINOPECGROUP是1998年7月國(guó)家在原中國(guó)石油化工總公司基礎(chǔ)上重組成立的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)，是國(guó)家獨(dú)資設(shè)立的國(guó)有公司、國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國(guó)家控股公司。中國(guó)石化集團(tuán)公司控股的中國(guó)石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境內(nèi)發(fā)行H股和A股，并分別在香港、紐約、倫敦和上海上市。2007年底，中國(guó)石化股份公司總股本867億股，中國(guó)石化集團(tuán)公司持股占7584，外資股占1935，境內(nèi)公眾股占481。中國(guó)石化是中國(guó)最大的一體化能源化工公司之一，主要從事石油與天然氣勘探開發(fā)、開采、管道運(yùn)輸、銷售；石油煉制、石油化工、化纖、化肥及其它化工生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售、儲(chǔ)運(yùn)；石油、天然氣、石油產(chǎn)品、石油化工及其它化工產(chǎn)品和其它商品、技術(shù)的進(jìn)出口、代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)；技術(shù)、信息的研究、開發(fā)、應(yīng)用。中國(guó)石化是中國(guó)最大的石油產(chǎn)品（包括汽油、柴油、航空煤油等）和主要石化產(chǎn)品（包括合成樹脂、合成纖維單體及聚合物、合成纖維、合成橡膠、化肥和中間石化產(chǎn)品）生產(chǎn)商和供應(yīng)商，也是中國(guó)第二大原油生產(chǎn)商7。中國(guó)石化建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行集中決策、分級(jí)管理和專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的事業(yè)部制管理體制。中國(guó)石化現(xiàn)有全資子公司、控股和參股子公司、分公司等共80余家，包括油氣勘探開發(fā)、煉油、化工、產(chǎn)品銷售以及科研、外貿(mào)等企業(yè)和單位，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和主要市場(chǎng)集中在中國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)、最活躍的東部、南部和中部地區(qū)。2008年12月30日，在由世界權(quán)威的品牌價(jià)值研究機(jī)構(gòu)世界品牌價(jià)值實(shí)驗(yàn)室舉辦的“2008世界品牌價(jià)值實(shí)驗(yàn)室年度大獎(jiǎng)”評(píng)選活動(dòng)中，中國(guó)石化集團(tuán)憑借良好的品牌行業(yè)領(lǐng)先性和品牌公眾認(rèn)知度，榮獲“2008年度中國(guó)購(gòu)買者滿意度第一品牌”大獎(jiǎng)。美國(guó)財(cái)富雜志最新評(píng)出2009年度“世界500強(qiáng)”公司排行中國(guó)石化集團(tuán)SINOPEC以銷售收入207814億美元位列第9位，這也是中國(guó)公司首次進(jìn)入世界500強(qiáng)前十名行列。河南油田分公司的概況河南油田1970年開始勘探，1971年8月在南襄盆地南陽(yáng)凹陷東莊構(gòu)造發(fā)現(xiàn)工業(yè)油氣流，1972年5月1日正式成立南陽(yáng)石油勘探指揮部，后更名為河南石油勘探局。1998XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析7年石油、石化兩大公司重組時(shí)劃歸中國(guó)石化集團(tuán)公司。2000年10月改制后，河南油田分公司隨中國(guó)石化股份有限公司分別在紐約、倫敦、香港、上海四地成功上市。河南油田是集油氣勘探開發(fā)、精細(xì)化工、施工作業(yè)、機(jī)械制造、多種經(jīng)營(yíng)、社會(huì)服務(wù)于一體的大型國(guó)有企業(yè)。油田存續(xù)部分分為石油工程、公用工程、社會(huì)服務(wù)、多種經(jīng)營(yíng)四大板塊。近年來(lái)，外創(chuàng)市場(chǎng)力度不斷加大，石油、公用工程外部市場(chǎng)主要分布在4個(gè)國(guó)家、21個(gè)省區(qū)、80個(gè)市場(chǎng)。石油工程板塊2004年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值1275億元。國(guó)際工程主要有尼日利亞油氣開發(fā)區(qū)塊項(xiàng)目和埃及修井、蘇丹頂驅(qū)項(xiàng)目。鉆修井機(jī)、石蠟等產(chǎn)品遠(yuǎn)銷哈薩克斯坦、蒙古、越南、美國(guó)、墨西哥等國(guó)家。（二）河南油田分公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀中石化股份公司設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（簡(jiǎn)稱“內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組”），組長(zhǎng)由總裁擔(dān)任，設(shè)副組長(zhǎng)若干人，組成成員包括財(cái)務(wù)部、人事部、審計(jì)部、監(jiān)察部、法律事務(wù)部、信息系統(tǒng)管理部、各事業(yè)部及相關(guān)職能部門主要領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組是股份公司內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，審批內(nèi)部控制手冊(cè)年度中間的臨時(shí)修改；審核股份公司年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出處理和整改決定，重大問(wèn)題報(bào)董事會(huì)審批；負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制執(zhí)行情況考核方案；負(fù)責(zé)審議每年更新的內(nèi)部控制手冊(cè)，呈報(bào)董事會(huì)審批。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)專職辦公室（簡(jiǎn)稱“內(nèi)控辦公室”），作為股份公司內(nèi)部控制工作日常管理機(jī)構(gòu)。具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督；組織年度內(nèi)部控制綜合檢查評(píng)價(jià)，編制股份公司年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；負(fù)責(zé)擬訂考核方案；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制手冊(cè)更新及培訓(xùn)等工作8。油田分公司內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)專門設(shè)立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（簡(jiǎn)稱“內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組”），組長(zhǎng)由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由主管內(nèi)控工作的總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，組成成員包括財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、改革管理處、審計(jì)處及相關(guān)職能部門主要領(lǐng)導(dǎo)。主要職責(zé)是審批河南油田分公司內(nèi)部控制手冊(cè)修改意見(jiàn)；審核油田分公司公司年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出處理和整改決定，重大問(wèn)題報(bào)經(jīng)聯(lián)席辦公會(huì)審定。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（簡(jiǎn)稱“內(nèi)控辦公室”），作為油田分公司內(nèi)部控制工作日常管理機(jī)構(gòu)。目前設(shè)在油田分公司改革管理處，具體負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)、河南油田分公司內(nèi)部控制手冊(cè)更新及培訓(xùn)等工作。（三）內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程分析本人具體至銷售業(yè)務(wù)及全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了其內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的深入調(diào)查。內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)分解成各個(gè)業(yè)務(wù)流程步驟。每一個(gè)業(yè)務(wù)流程步驟由一個(gè)或多個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成。以下是具體的分析XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析81銷售業(yè)務(wù)流程分析河南油田分公司的銷售業(yè)務(wù)主要有原油銷售業(yè)，天然氣銷售，一般產(chǎn)品銷售及一般產(chǎn)品出口。原油銷售是河南油田分公司的重點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)，因此就此業(yè)務(wù)為代表進(jìn)行分析。表31銷售業(yè)務(wù)流程（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部與中國(guó)石油、中國(guó)海洋石油和外貿(mào)代理公司的業(yè)務(wù)部門銜接落實(shí)可提供的國(guó)內(nèi)陸上原油、海洋原油、進(jìn)口原油資源的品種、數(shù)量、質(zhì)量和運(yùn)輸方式、交貨日期（船期），由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部主任按照總裁的授權(quán)與中國(guó)石油、中國(guó)海洋石油、外貿(mào)代理公司的業(yè)務(wù)部門簽訂原油資源供應(yīng)協(xié)議。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部組織生產(chǎn)企業(yè)上報(bào)下一年度進(jìn)口原油長(zhǎng)期合同建議計(jì)劃，組織外貿(mào)代理公司上報(bào)下一年度進(jìn)口原油可供資源建議計(jì)劃，編制中國(guó)石化進(jìn)口原油長(zhǎng)期合同預(yù)安排和建議計(jì)劃，報(bào)原油領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，按授權(quán)組織總部有關(guān)部門、生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)代理公司簽訂長(zhǎng)期合同。（2）油田分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門根據(jù)股份公司批準(zhǔn)的原油資源配置計(jì)劃按月在ERP系統(tǒng)中維護(hù)采購(gòu)申請(qǐng)。分公司精蠟廠計(jì)劃部根據(jù)股份公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部下達(dá)的原油資源配置計(jì)劃，按月在ERP系統(tǒng)中維護(hù)采購(gòu)申請(qǐng)（訂單）9。（3）分公司根據(jù)股份公司下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、原油資源配置計(jì)劃、進(jìn)口原油采購(gòu)計(jì)劃和股份公司公布的價(jià)格，綜合考慮本分公司原油庫(kù)存、生產(chǎn)裝置運(yùn)行安排和國(guó)際油價(jià)等因素，根據(jù)股份公司下達(dá)的原油資源配置計(jì)劃，分公司規(guī)劃計(jì)劃處按規(guī)定權(quán)限與精蠟廠簽訂內(nèi)部原油采購(gòu)合同。精蠟廠計(jì)劃經(jīng)營(yíng)管理部門根據(jù)分公司規(guī)劃計(jì)劃處油氣產(chǎn)、銷計(jì)劃通知單、在系統(tǒng)中維護(hù)采購(gòu)訂單。（4）各煉油化工分公司原油采購(gòu)部門根據(jù)股份公司下達(dá)的配置計(jì)劃和運(yùn)輸計(jì)劃提銜接落實(shí)原油資源簽訂原油采購(gòu)合同編制資源配置計(jì)劃原油驗(yàn)收入庫(kù)催收發(fā)票及付款原油運(yùn)輸財(cái)務(wù)核算記賬月度統(tǒng)計(jì)與編制報(bào)表月度匯總分析XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析9出各自的月度原油運(yùn)輸執(zhí)行計(jì)劃，經(jīng)分公司分管總經(jīng)理審批后，與各有關(guān)原油運(yùn)輸部門落實(shí)原油具體運(yùn)輸及交貨日期；根據(jù)原油采購(gòu)合同和月度原油運(yùn)輸執(zhí)行計(jì)劃，按規(guī)定權(quán)限與各原油運(yùn)輸單位簽訂運(yùn)輸勞務(wù)合同，分送各有關(guān)部門。（5）原油交接按油田分公司油田分公司原油交接計(jì)量管理規(guī)定執(zhí)行,精蠟廠入庫(kù)原油以開發(fā)事業(yè)部向精蠟廠交付的原油化驗(yàn)數(shù)據(jù)、計(jì)量數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。原油到廠后，精蠟廠生產(chǎn)部門按照規(guī)劃計(jì)劃處油氣產(chǎn)、銷計(jì)劃通知單核實(shí)原油數(shù)量與質(zhì)量。精蠟廠倉(cāng)儲(chǔ)部門核對(duì)ERP系統(tǒng)采購(gòu)訂單,在系統(tǒng)收貨過(guò)賬，倉(cāng)儲(chǔ)人員填寫原油入庫(kù)單，入庫(kù)單須連續(xù)或分類連續(xù)編號(hào)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門責(zé)任人審核簽字后，送生產(chǎn)管理部。原油計(jì)量、質(zhì)量驗(yàn)收按照油田分公司油田分公司原油交接計(jì)量管理規(guī)定執(zhí)行，精蠟廠儲(chǔ)運(yùn)部門發(fā)現(xiàn)到廠原油數(shù)量、質(zhì)量異常時(shí),及時(shí)與開發(fā)事業(yè)部原油計(jì)量標(biāo)定站聯(lián)系，按油田分公司原油交接計(jì)量管理規(guī)定協(xié)商解決雙方爭(zhēng)議。（6）精蠟廠核對(duì)油田分公司原油計(jì)量憑證，到油田分公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部開具原油增值稅發(fā)票按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（7）精蠟廠嚴(yán)格審查發(fā)票等相關(guān)憑證，經(jīng)本單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、廠長(zhǎng)簽字后，按規(guī)定權(quán)限審批后，及時(shí)組織資金付款。精蠟廠財(cái)務(wù)部門審核發(fā)票、入庫(kù)單據(jù)、合同（配置計(jì)劃），三單匹配后核對(duì)價(jià)格、數(shù)量、金額，在ERP系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)。相關(guān)會(huì)計(jì)憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。（8）月末，分公司精蠟廠生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)部門復(fù)核原油收貨單據(jù)、ERP系統(tǒng)中的實(shí)際收貨數(shù)量、發(fā)票量，并與系統(tǒng)原油庫(kù)存月報(bào)表核對(duì)。若出現(xiàn)超過(guò)股份公司內(nèi)控?fù)p耗標(biāo)準(zhǔn)差異，生產(chǎn)部應(yīng)分析原因，提出處理意見(jiàn)，按規(guī)定權(quán)限審批后處理。精蠟廠計(jì)劃部組織原油生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門對(duì)原油進(jìn)行盤點(diǎn)，分析實(shí)物庫(kù)存與賬面庫(kù)存數(shù)量，如有差異，分析差異原因；根據(jù)實(shí)際加工量、期初期末庫(kù)存量和實(shí)際入庫(kù)量，計(jì)算出月度的途耗、儲(chǔ)耗并對(duì)途耗、儲(chǔ)耗進(jìn)行考核。每月8日前上報(bào)股份公司原油途耗、儲(chǔ)耗統(tǒng)計(jì)表。（9）精蠟廠計(jì)劃部每月3日前通過(guò)原油計(jì)劃信息管理系統(tǒng)報(bào)生產(chǎn)管理部原油完成情況月報(bào)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出降本增效措施。生產(chǎn)管理部每月10日前根據(jù)精蠟廠計(jì)劃部上報(bào)的原油資源完成數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)匯總編制原油資源完成月報(bào)。2資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程分析資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)包括應(yīng)收款項(xiàng)管理，存貨管理，長(zhǎng)期股權(quán)投資管理，油氣資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理，無(wú)形資產(chǎn)管理。我主要就長(zhǎng)期股權(quán)投資管理進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程分析。具體流程見(jiàn)圖32（1）股份公司直接出資的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部根據(jù)法律事務(wù)部出具的公司形式的法律意見(jiàn)書、審定的合資合同及公司章程、發(fā)展計(jì)劃部的立項(xiàng)文件等辦理權(quán)益管理手續(xù)，落實(shí)資金。分公司、的財(cái)務(wù)部門根據(jù)股份公司授權(quán)委托書、發(fā)展計(jì)劃部的立項(xiàng)文件、同級(jí)法律事務(wù)部門出具的公司形式的法律意見(jiàn)書等辦理權(quán)益管理手續(xù)，落實(shí)資金?？毓勺庸綳XX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析10的財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)展計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、法律事務(wù)部等部門的書面意見(jiàn)，履行內(nèi)部審批程序，辦理權(quán)益管理手續(xù)，落實(shí)資金。股份公司直接或委托的投資項(xiàng)目，提名出任被投資子公司的董事、監(jiān)事的人選須按照各級(jí)人事部門的文件執(zhí)行。表32全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程（2）各級(jí)投資管理部門根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資授權(quán)文件及投資協(xié)議等，建立并完善長(zhǎng)期股權(quán)投資管理臺(tái)賬、財(cái)務(wù)投資項(xiàng)目明細(xì)賬表，妥善保管投資協(xié)議、合同、股票、出資證明書等股權(quán)證明。長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬表須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。法律事務(wù)部負(fù)責(zé)管理有關(guān)子公司的工商登記臺(tái)賬10。（3）被投資的子公司應(yīng)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股份公司委托的股東授權(quán)代理人、提名的董事、監(jiān)事按照公司章程，履行相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)，及時(shí)報(bào)告有關(guān)會(huì)議決議或記錄。各級(jí)投資管理部門負(fù)責(zé)收集被投資子公司經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表、每月會(huì)計(jì)報(bào)表及投資項(xiàng)目分析等有關(guān)資料，供有關(guān)部門實(shí)施管理。財(cái)務(wù)部及分公司投資管理部門、財(cái)務(wù)部門根據(jù)管理的需要，定期對(duì)被投資子公司進(jìn)行項(xiàng)目分析和監(jiān)控。被投資子公司對(duì)股權(quán)、資產(chǎn)處置事項(xiàng)形成議案前，由股份公司委托的股東授權(quán)代理人、委派的董事將有關(guān)情況上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會(huì)同法律事務(wù)部等有關(guān)部門審核提出處理意見(jiàn)，并按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審定后，由委托的股東授權(quán)代理人、委派的董事執(zhí)行表決權(quán)。董事會(huì)秘書局、法律事務(wù)部為股份公司提名并出任的被投資子公司股東授權(quán)代理人、董事、監(jiān)事的日常聯(lián)系機(jī)構(gòu)。董事會(huì)秘書局承擔(dān)對(duì)上市子公司的股東授權(quán)代理人、董事、監(jiān)事的服務(wù)職能；法律事務(wù)部承擔(dān)對(duì)非上市子公司的股東授權(quán)代理人、董事、監(jiān)事的服務(wù)職能。各級(jí)投資管理部門加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)濟(jì)可行性的后評(píng)價(jià)工作，檢查分析投資期間經(jīng)營(yíng)行為是否合規(guī)，每年應(yīng)對(duì)被投資子公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)部審核。財(cái)務(wù)部對(duì)經(jīng)濟(jì)績(jī)效極差、資不抵債的被投資子公司核實(shí)后提出處理意見(jiàn)，專題報(bào)總裁班子成員。各級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)及有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)被投資子公司或項(xiàng)目存在違規(guī)投資、違規(guī)進(jìn)行股權(quán)運(yùn)作等重大問(wèn)題，或在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)重大失誤等，發(fā)生投資損失的要及時(shí)上長(zhǎng)期股權(quán)投資管理建立長(zhǎng)期股權(quán)投資帳表長(zhǎng)期股權(quán)投資的出資長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目清查長(zhǎng)期股權(quán)投資處置長(zhǎng)期股權(quán)投資核算XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析11報(bào)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部會(huì)同法律事務(wù)部、審計(jì)部和監(jiān)察部等有關(guān)部門審核，提出處理意見(jiàn)，按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批后批復(fù)，各分公司應(yīng)按批復(fù)的意見(jiàn)整改。（4）各級(jí)財(cái)務(wù)部門會(huì)同法律、投資管理、董事會(huì)秘書等部門每半年清查長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，重點(diǎn)清查被投資子公司的股權(quán)證明，核對(duì)股權(quán)權(quán)屬變動(dòng)，核對(duì)賬表數(shù)據(jù)和股權(quán)份額，清查不良投資及其形成的原因，將清查結(jié)果匯總造冊(cè)，經(jīng)總會(huì)計(jì)師審核后，報(bào)分公司經(jīng)理審定。對(duì)股權(quán)權(quán)屬不明確的，各級(jí)法律事務(wù)部門、投資管理部門要按照法定程序和國(guó)家有關(guān)部門頒布的產(chǎn)、股權(quán)界定標(biāo)準(zhǔn)，確定股權(quán)權(quán)屬，及時(shí)辦理權(quán)屬證明，并由財(cái)務(wù)部門登記賬表；發(fā)生股權(quán)糾紛的事項(xiàng)應(yīng)報(bào)法律事務(wù)部和財(cái)務(wù)部界定。投資賬表與權(quán)屬不一致的，各級(jí)法律事務(wù)部門（董事會(huì)秘書部門）應(yīng)按照原投資主體、股權(quán)變更主體的有關(guān)協(xié)議，更正或取得權(quán)屬證明，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部門及有關(guān)部門按照原投資主體、股權(quán)變更主體的有關(guān)協(xié)議，更正或取得賬表，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核。（5）被投資子公司發(fā)生清算行為時(shí)，各級(jí)投資管理部門和財(cái)務(wù)部門會(huì)同法律、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門核實(shí)被投資子公司凈資產(chǎn)，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)分公司總經(jīng)理審核后報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會(huì)同法律事務(wù)部、審計(jì)部和監(jiān)察部等有關(guān)部門提出處理意見(jiàn)，按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)報(bào)批后處置。轉(zhuǎn)讓、出售長(zhǎng)期股權(quán)、收購(gòu)其他股權(quán)等資本運(yùn)作行為，有關(guān)責(zé)任部門要及時(shí)將相關(guān)材料送同級(jí)財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門審核，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)分公司總經(jīng)理審核后報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會(huì)同法律事務(wù)部、審計(jì)部和監(jiān)察部等有關(guān)部門提出處理意見(jiàn)，按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)報(bào)批后，簽訂股權(quán)交易協(xié)議，辦理股權(quán)變更手續(xù)。股權(quán)交易行為應(yīng)進(jìn)行評(píng)估。財(cái)務(wù)部確定中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估報(bào)告由股權(quán)所屬單位蓋章。由股份公司管理的長(zhǎng)期股權(quán)評(píng)估結(jié)果，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具審定意見(jiàn)；由分公司管理的長(zhǎng)期股權(quán)投資評(píng)估結(jié)果，分公司財(cái)務(wù)部門提出初審意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)部審定，財(cái)務(wù)部辦理評(píng)估備案手續(xù)。（6）各級(jí)財(cái)務(wù)部門按照股份公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算投資權(quán)益，應(yīng)對(duì)控股子公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表，反映投資股權(quán)及收益情況，并按時(shí)、足額收取投資收益。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核報(bào)表并監(jiān)督收益是否足額、及時(shí)收回。各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)投資項(xiàng)目清查情況，至少每半年進(jìn)行減值分析，需計(jì)提減值準(zhǔn)備的及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。各級(jí)法律事務(wù)部門根據(jù)發(fā)生股權(quán)變動(dòng)的事項(xiàng)，按照股權(quán)交易協(xié)議及被投資子公司股東會(huì)決議、董事會(huì)決議等有關(guān)法律文件，辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)。各級(jí)財(cái)務(wù)部門按照股份公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度及有關(guān)股權(quán)變動(dòng)憑證，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)項(xiàng)目，及時(shí)更新長(zhǎng)期股權(quán)投資增減變動(dòng)記錄。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)更新后的賬目及權(quán)屬進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部按照協(xié)議要求對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)收回情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)分析以上兩個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的流程，我總結(jié)了其中存在的一些問(wèn)題。在銷售業(yè)務(wù)的流程中，存在的問(wèn)題有銷售的收入未及時(shí)入賬；違規(guī)發(fā)貨或發(fā)貨不及時(shí)，管理人員在ERP系統(tǒng)中手工刪除交貨單，造成系統(tǒng)中交貨單不連號(hào)；ERP系統(tǒng)中過(guò)期的銷售訂XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析12單未予清除；未建立客戶信用動(dòng)態(tài)檔案，未按規(guī)定維護(hù)信用，未啟用信用控制功能，對(duì)系統(tǒng)外客戶存在賒銷行為等；銷售價(jià)格主數(shù)據(jù)的建立和變更未按規(guī)定程序?qū)徟从韶?cái)務(wù)部門人員維護(hù)；加油卡款未到賬先行充值，銷售日?qǐng)?bào)表未報(bào)財(cái)務(wù)部門或未經(jīng)審核即入賬。具體的數(shù)據(jù)分析見(jiàn)表33表33銷售流程內(nèi)控綜合檢查表年年年銷售收入不及時(shí)入賬總部違規(guī)發(fā)貨或發(fā)貨過(guò)賬不及時(shí)；在ERP系統(tǒng)中手工刪除交貨單，造成系統(tǒng)中交貨單不連號(hào)總部ERP系統(tǒng)中過(guò)期的銷售訂單未予清除總部未建立客戶信用動(dòng)態(tài)檔案，未按規(guī)定維護(hù)信用，未啟用信用控制功能，對(duì)系統(tǒng)外客戶存在賒銷行為等總部14156KPMG000銷售價(jià)格主數(shù)據(jù)建立或變更未按規(guī)定程序?qū)徟?，未由?cái)務(wù)部門人員維護(hù)總部863KPMG000加油卡款未到賬先行充值，銷售日?qǐng)?bào)表未報(bào)財(cái)務(wù)部門或未經(jīng)審核即入賬總部634KPMG在長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程中，存在的問(wèn)題有未正確核算長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益、未確認(rèn)投資收益、未將子公司并入合并報(bào)表或會(huì)計(jì)政策（成本法和權(quán)益法）未按規(guī)定及時(shí)調(diào)整等；未對(duì)子公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)估、項(xiàng)目分析和監(jiān)控；未定期清查長(zhǎng)期股權(quán)投資；未按規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值分析或計(jì)提減值準(zhǔn)備；未及時(shí)辦理產(chǎn)股權(quán)（權(quán)屬）、工商登記變更，股權(quán)轉(zhuǎn)讓未報(bào)批。具體的數(shù)據(jù)分析見(jiàn)表34以上兩個(gè)業(yè)務(wù)流程的分析，只是眾多業(yè)務(wù)中的一個(gè)代表，但是從中可以看出，在每一個(gè)業(yè)務(wù)的流程運(yùn)作中，都要抓住每個(gè)步驟中的控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)保證措施和應(yīng)急處理措施，從而有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。目前，分公司可能面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)因素包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境、資源供給、國(guó)內(nèi)及國(guó)際同行的競(jìng)爭(zhēng)、政府行業(yè)監(jiān)管政策變動(dòng)、國(guó)際原油價(jià)格波動(dòng)、石油和石化市場(chǎng)周期性變化等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析13用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。表34長(zhǎng)期股權(quán)投資流程內(nèi)控綜合檢查表年年年未正確核算長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益未確認(rèn)投資收益、未將子公司并入合并報(bào)表、或會(huì)計(jì)政策（成本法和權(quán)益法）未按規(guī)定及時(shí)調(diào)整等總部13112未對(duì)子公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)估、項(xiàng)目分析和監(jiān)控總部645021未定期清查長(zhǎng)期股權(quán)投資總部000未按規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值分析或計(jì)提減值準(zhǔn)備總部111KPMG000未及時(shí)辦理產(chǎn)股權(quán)（權(quán)屬）、工商登記變更，股權(quán)轉(zhuǎn)讓未報(bào)批總部263KPMG0分公司可能面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素包括高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；運(yùn)營(yíng)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。據(jù)油田分公司的管理實(shí)際，目前，針對(duì)“十項(xiàng)”具體業(yè)務(wù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。一是物資采購(gòu)的數(shù)量和質(zhì)量控制的風(fēng)險(xiǎn)。不管是一般物資的采購(gòu)還是進(jìn)口物資的采購(gòu)，控制的重點(diǎn)應(yīng)是物資采購(gòu)的數(shù)量、質(zhì)量和及時(shí)交貨的風(fēng)險(xiǎn)控制。二是投資項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)投資項(xiàng)目要不出現(xiàn)投資失誤，不出現(xiàn)決策失誤。三是資金收付的風(fēng)險(xiǎn)。要做到應(yīng)收盡收，應(yīng)付盡付，既不賴帳，也不讓別人欠我們的帳，不形成我們的呆壞帳。四是產(chǎn)品銷售的風(fēng)險(xiǎn)。原油產(chǎn)品銷售這塊，目前銷售風(fēng)險(xiǎn)還不是很大，但液化氣、成品油、煉化產(chǎn)品銷售，應(yīng)該引起高度重視，特別是在目前國(guó)家加大控制物價(jià)的情況下，要學(xué)習(xí)好政策，加強(qiáng)對(duì)政策的研究，不能出現(xiàn)一些違規(guī)違法現(xiàn)象。五是預(yù)算成本的控制風(fēng)險(xiǎn)。要提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，提高成本控制力，年終要做到讓成本控制在預(yù)算之內(nèi)。六是資產(chǎn)完全可控風(fēng)險(xiǎn)。要做到在帳資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)都完全可控，不出現(xiàn)缺失現(xiàn)象，XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析14包括國(guó)內(nèi)、國(guó)外一些外部市場(chǎng)上的資產(chǎn)和資金。七是合同的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。合同要做到依法、及時(shí)、有效地簽訂和履行。合同簽定滯后其實(shí)就是在合同簽定過(guò)程中，工作不主動(dòng),不動(dòng)腦子的一種表現(xiàn)，合同管理上不及時(shí)、不依規(guī)、滯后，這也是一種風(fēng)險(xiǎn)。八是ERP應(yīng)用信息化的風(fēng)險(xiǎn)。要把ERP應(yīng)用信息化這塊的基礎(chǔ)工作、管理工作扎扎實(shí)實(shí)抓好，一是要通暢，二是要規(guī)范。這關(guān)系到油田整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理是否會(huì)癱瘓，是一個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一旦分公司ERP出現(xiàn)問(wèn)題，整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)管理就會(huì)出現(xiàn)停滯，無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)。九是人力資源管理的風(fēng)險(xiǎn)。我們所有的業(yè)務(wù)最終都是通過(guò)人去操作、去完成，人員管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題在理論上是不可避免的，是存在一定差錯(cuò)率的。要想不出錯(cuò)、少出錯(cuò)，這就要求加強(qiáng)人員管理，確保有關(guān)問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)早處理。十是政策制定的風(fēng)險(xiǎn)。目前，各路的制度、辦法都由專業(yè)管理部門自行制訂實(shí)施，其內(nèi)容是否都考慮到內(nèi)控的合規(guī)性，是否都考慮到部門間的協(xié)調(diào)性、一致性，都有待進(jìn)一步確認(rèn)。目前，河南油田分公司的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范體系正處于建設(shè)之中，具體的內(nèi)容還在進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了合理的保證。設(shè)計(jì)與運(yùn)行良好的公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以給管理層在公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面提供一個(gè)合理的保證。內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)都會(huì)減少公司目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（四）油田分公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成11。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問(wèn)題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過(guò)程中具有里程碑式的意義。隨后，我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。中國(guó)石化股份公司以公司章程和現(xiàn)行各項(xiàng)管理制度為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)政部頒布的“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范”與美國(guó)出臺(tái)的“薩班斯奧克斯法案”有關(guān)要求，編制“中國(guó)石油化工股份有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)”。油田分公司也在股份公司內(nèi)部控制手冊(cè)（2009年版）的基礎(chǔ)上，結(jié)合油田分公司的具體情況，采用了補(bǔ)充、細(xì)化的辦法，對(duì)于油田分公司需要補(bǔ)充的控制點(diǎn)，制定了河南油田分公司內(nèi)部控制手冊(cè)，作為建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的政策依據(jù)。以上規(guī)范自開始實(shí)施以來(lái)，從制度源頭上為分公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但由于歷史和現(xiàn)實(shí)的原因，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，仍存在著一些問(wèn)題XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析151內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行力不夠雖然河南油田分公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)正處于建設(shè)階段，但一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，沒(méi)有從自身實(shí)際情況出發(fā)。在許多方面都流于形式，弱于執(zhí)行。2會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限河南油田分公司已經(jīng)歷開采三十多年，員工更新較慢，許多老員工專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，有些會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒(méi)有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。在分公司，就曾有過(guò)出納人員侵占銷售款項(xiàng)的真實(shí)案例。3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制企業(yè)外部監(jiān)督體系是為了加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督，該體系在我國(guó)已基本形成，但在像河南油田分公司這樣的中小油田企業(yè)卻沒(méi)有完全發(fā)揮其效力。在分公司內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其職能12。高層領(lǐng)導(dǎo)干部大多把內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在基層，但卻缺乏都自身的有效監(jiān)督。許多問(wèn)題的發(fā)生反而是在高層環(huán)節(jié)除了問(wèn)題。4國(guó)有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴(yán)重單位內(nèi)部部門之間對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分下屬單位的財(cái)務(wù)科未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少；后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物分布情況；使用部門只用不管。長(zhǎng)此以往，造成國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。部分下屬?gòu)S、礦之間互相攀比，盲目、重復(fù)購(gòu)置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、占用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無(wú)法進(jìn)行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。5企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重河南油田分公司是股份有限公司，我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與分公司的內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。6對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性目前，河南油田分公司對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。這是由于管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析16（五）對(duì)完善油田分公司內(nèi)部控制提出的有效措施石油企業(yè)在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系過(guò)程中種種問(wèn)題的出現(xiàn)，具有多方面的原因，這些問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性和有力性。因此，如何有效地避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)是我們當(dāng)前必須要考慮的問(wèn)題。河南油田分公司的內(nèi)控工作要以內(nèi)控管理服務(wù)油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)為中心做好內(nèi)控工作，堅(jiān)持內(nèi)控工作務(wù)實(shí)、高效、科學(xué)的工作思想，創(chuàng)建“三道防線”和“五步法”風(fēng)險(xiǎn)管理新機(jī)制。重點(diǎn)抓好六個(gè)方面的工作1著力推進(jìn)“十項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”管理和“首辦負(fù)責(zé)制”“十項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”管理作為油田全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和抓手，要深化其管理內(nèi)涵，健全管理體系，研究評(píng)價(jià)方法，完善防控措施，創(chuàng)新工作機(jī)制。主要抓好以下五個(gè)方面工作。（1）深入學(xué)習(xí)和貫徹財(cái)政部等五部委下發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，加強(qiáng)和規(guī)范油田內(nèi)部控制；（2）以“十項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”管理為重點(diǎn)，著力構(gòu)建分公司、二級(jí)單位兩個(gè)層面和“操作、審批、監(jiān)控”三道防線的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，做到全面風(fēng)險(xiǎn)管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)全過(guò)程控制；（3）結(jié)合內(nèi)控測(cè)試和單位自查，深化“十項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”應(yīng)用管理，積極開展風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐小組活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入分公司（各單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析內(nèi)容；（4）持續(xù)推進(jìn)“首辦負(fù)責(zé)制”，按照“誰(shuí)主辦，誰(shuí)主責(zé)”原則，規(guī)范操作程序，落實(shí)控制點(diǎn)的操作和管理責(zé)任；（5）進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系指引和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立“信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定策略、動(dòng)態(tài)監(jiān)控和持續(xù)改進(jìn)”五步法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立預(yù)警和應(yīng)急處理預(yù)案，確保突發(fā)事件及時(shí)妥善處理。2著力做好各層面新版內(nèi)控制度培訓(xùn)工作，做到“一個(gè)優(yōu)化、二個(gè)加強(qiáng)和一個(gè)推進(jìn)”要全面的做好各層面的內(nèi)控培訓(xùn)工作，即要做好以下幾點(diǎn)一個(gè)優(yōu)化，即，優(yōu)化物資、投資、合同、預(yù)算、稅務(wù)等5個(gè)管理業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化審核、審批手續(xù)，合理設(shè)置權(quán)限，規(guī)范授權(quán)管理，完善操作程序，落實(shí)“首辦”責(zé)任。二個(gè)加強(qiáng)，即，一是加強(qiáng)存貨和修理業(yè)務(wù)管理，理順存貨和修理費(fèi)管理業(yè)務(wù)流程，落實(shí)責(zé)任主體，完善操作程序，強(qiáng)化控制效果；二是加強(qiáng)勘探開發(fā)業(yè)務(wù)管理，把勘探開發(fā)主