XXX科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計畢業(yè)設(shè)計畢業(yè)設(shè)計畢業(yè)設(shè)計（論文論文論文論文）題目論中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策院（系）經(jīng)濟管理學(xué)院專業(yè)班級會計學(xué)本科2006級學(xué)生姓名XXX學(xué)號XXX指導(dǎo)教師XXX職稱講師評閱教師_職稱_2010年6月2日注意事項1設(shè)計（論文）的內(nèi)容包括1封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2題名頁3中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4外文摘要、關(guān)鍵詞5目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6論文主體部分引言（或緒論）、正文、結(jié)論、參考文獻7附錄（對論文支持必要時）2論文字數(shù)要求理工類設(shè)計（論文）正文字數(shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字數(shù)不少于12萬字。3附件包括任務(wù)書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。4文字、圖表要求1文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準(zhǔn)請他人代寫2工程設(shè)計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4圖表應(yīng)繪制于無格子的頁面上5軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔5裝訂順序1設(shè)計（論文）2附件按照任務(wù)書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂3其它學(xué)生畢業(yè)設(shè)計學(xué)生畢業(yè)設(shè)計學(xué)生畢業(yè)設(shè)計學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文論文論文論文）原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明本人以信譽聲明所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進行的設(shè)計（研究）工作及取得的成果，設(shè)計（論文）中引用他（她）人的文獻、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標(biāo)注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨立完成，不包含他人成果及為獲得XXX科技學(xué)院或其它教育機構(gòu)的學(xué)位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對本設(shè)計（研究）所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。畢業(yè)設(shè)計（論文）作者（簽字）年月日XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）論中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策院（系）經(jīng)濟管理學(xué)院專業(yè)班級會計學(xué)本科2006級學(xué)生姓名XXX指導(dǎo)教師XXX講師2010年6月2日XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文中文摘要I摘要內(nèi)部控制是由經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。油田作為國家十分重要的能源產(chǎn)業(yè)，在我國的經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。特別是中國石化股份有限公司等石油企業(yè)在海外市場的成功上市，對這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。但是，由于種種原因，油田企業(yè)目前的內(nèi)部控制體系還不成熟，還存在著一些建設(shè)上的不足和執(zhí)行上的不力。本文通過深入一個油田企業(yè)進行調(diào)查，在分析油田企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了油田企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并針對提出的問題，進一步提出了完善油田企業(yè)內(nèi)部控制的對策及建議，具有很強的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞油田企業(yè),內(nèi)部控制,企業(yè)風(fēng)險,XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文英文摘要IIABSTRACTINTERNALCONTROLISBYTHEECONOMICUNITSANDORGANIZATIONSISECONOMICACTIVITIESTOESTABLISHAMUTUALRESTRICTIONOFBUSINESSORGANIZATIONALFORMANDDIVISIONOFLABORSYSTEMITISTOACHIEVEMANAGEMENTOBJECTIVES,ORGANIZATIONOPERATIONSANDTHEESTABLISHMENTOFTHEVARIOUSFUNCTIONALDEPARTMENTSOFTHEBUSINESSACTIVITIESOFORGANIZATIONS,CONSTRAINTS,EVALUATIONANDADJUSTMENTOFMETHODS,PROCEDURESANDMEASURESOILASANATIONALIMPORTANTENERGYINDUSTRYINCHINASECONOMICDEVELOPMENTPLAYSANIMPORTANTROLEINPARTICULAR,CHINAPETROCHEMICALCORPORATIONANDOTHEROILCOMPANIESINTHEOVERSEASMARKETSUCCESSFULLYLISTEDONTHEENTERPRISESINTERNALCONTROLSYSTEMPUTFORWARDHIGHERREQUIREMENTSHOWEVER,DUETOVARIOUSREASONS,THEOILCOMPANIESCURRENTINTERNALCONTROLSYSTEMISNOTYETMATURE,THEREARESTILLSOMECONSTRUCTIONDEFICIENCIESANDENFORCEMENTWEAKTHISPAPERFURTHERAFIELDTOINVESTIGATE,INTHEANALYSISOFFIELDINTERNALCONTROLSITUATIONBASEDONTHEPROPOSEDOILINTERNALCONTROLPROBLEMS,ANDADDRESSTHEISSUESRAISEDFURTHERBYIMPROVINGTHEOILINTERNALCONTROLMEASURESANDRECOMMENDATIONSHASASTRONGPRACTICALSIGNIFICANCEKEYWORDSOILCOMPANIESINTERNALCONTROLENTERPRISERISKXXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文目錄III目錄中文摘要I英文摘要II一引言1二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策3（一）目前油田企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的問題3（二）采取有效措施提高油田企業(yè)內(nèi)部控制管理水平3三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析6（一）河南油田分公司的概況6（二）河南油田分公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀7（三）內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程分析7（四）油田分公司內(nèi)部控制存在的問題14（五）對完善油田分公司內(nèi)部控制提出的有效措施16四總結(jié)錯誤錯誤錯誤錯誤未定義書簽未定義書簽未定義書簽未定義書簽。參考文獻錯誤錯誤錯誤錯誤未定義書簽未定義書簽未定義書簽未定義書簽。致謝錯誤錯誤錯誤錯誤未定義書簽未定義書簽未定義書簽未定義書簽。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文一引言1一引言內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為的準(zhǔn)則，是防范風(fēng)險的重要保障。實施內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略1。自2000年以來，中國石化經(jīng)歷了重組，改制，初步形成了上中下游一體化的能源、化工公司。作為已進入世界五百強的特大型能源、化工公司，截止2004年6月底，總資產(chǎn)高達3800多億元，員工約40萬人，產(chǎn)業(yè)橫跨石油石化上、中、下游，擁有分公司、全資子公司、控股子公司76家，分布國內(nèi)外，各分（子）公司規(guī)模不同、地域不同、效益狀況不同，其內(nèi)部管理水平也參差不齊。股份公司成立以后，主要依靠各管理部門、分（子）公司制定各項專業(yè)管理制度和文件進行管理，通過制定了公司章程以及一系列具體管理制度，股份公司正逐步向投資中心、利潤中心、成本中心的體制架構(gòu)邁進。但經(jīng)過幾年的運行，特別是市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，許多規(guī)章制度已顯陳舊，不合時宜，企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍存在著一些風(fēng)險和弊端，亟待修改與完善。在現(xiàn)行條件下，如果確保公司利潤最大化、股東回報最大化，怎樣使制定的目標(biāo)得以實現(xiàn)，做到授權(quán)有度、風(fēng)險受控、操作規(guī)范，則需要一套完備的內(nèi)部管理制度，做到授權(quán)有度、風(fēng)險受控、操作規(guī)范。為加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量，財政部和國家有關(guān)部委出臺了一系列的法律法規(guī)，新會計法第27條明確要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，并對內(nèi)控制度作出了原則性規(guī)定和具體要求。財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范進一步指出2，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。各企業(yè)必須加強內(nèi)部會計監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性，建立有效的內(nèi)部控制制度對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正生產(chǎn)、經(jīng)營運行過程中的各種錯弊現(xiàn)象及不法行為有其特殊作用。建立完整有效的內(nèi)部控制制度，有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。能夠保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。同時能夠壓縮、控制成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標(biāo)，以保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序有效的進行。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文一引言22010年前后，國內(nèi)外證劵市場的許多上市公司相繼爆出財務(wù)丑聞，尤其是美國的安然和意大利的帕馬拉特等世界著名大公司財務(wù)丑聞的曝光，使廣大投資者無不感到震驚和恐懼，也使資本市場面臨著信任危機，公司治理問題又重新成為公眾關(guān)注的焦點，而內(nèi)部控制又在公司治理機制中處于關(guān)鍵地位。2002年美國國會對政府通過的薩班斯法案，明確要求上市公司的管理層每年對內(nèi)部控制進行評價，出據(jù)評價報告，擔(dān)任公司年報審計的會計公司也應(yīng)當(dāng)對其進行測試和評價，并出具評價報告。按照薩班斯法案的要求，在美國注冊上市的中國石化股份有限公司制定了內(nèi)部控制手冊，并于2005年1月1日起實施。該內(nèi)部控制手冊的制定和實施，為開展和深化中國石化股份有限公司內(nèi)部控制的評審提供了一個良好的契機和平臺。在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為了企業(yè)最關(guān)注的問題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個強有力的保證。因此，如何提高和完善企業(yè)的內(nèi)部控制是當(dāng)今任何一企業(yè)的重大問題。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大措施。實施內(nèi)部控制可以幫助公司及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策3二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策（一）目前油田企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的問題油田企業(yè)是一種高投入、高風(fēng)險的行業(yè)，具有資金占用多、資產(chǎn)存量大、地域范圍廣的特點，這些特性使內(nèi)部控制的風(fēng)險加大。長期以來，財物管理混亂、資產(chǎn)效益不高、損失和浪費現(xiàn)象嚴重，而且長期得不到有效解決，降低了經(jīng)濟效益，加大了經(jīng)營風(fēng)險，其重要原因之一便是內(nèi)部控制體系存在一定問題，表現(xiàn)于諸多方面3。1良好的內(nèi)控環(huán)境尚未完全形成，影響了內(nèi)控的有效執(zhí)行。從內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀分析，主要存在以下問題一是內(nèi)部控制全員管理觀念欠缺，未能貫穿經(jīng)營活動的全過程；二是把內(nèi)部控制完全混同于規(guī)章制度建設(shè)；三是重視不夠，對內(nèi)部控制認識、理解不到位，造成內(nèi)部控制制度缺乏有效執(zhí)行，致使有章不循，守法不嚴，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。2企業(yè)風(fēng)險意識較弱，風(fēng)險評估機制尚未完全建立。內(nèi)部控制是防范公司出現(xiàn)弊端的一種主動、積極的防范機制，可以將風(fēng)險控制在最低程度。目前企業(yè)風(fēng)險意識不夠，沒有建立全面的風(fēng)險評估機制，在應(yīng)對市場、資本運營等方面風(fēng)險的能力不足，對全面防范和化解經(jīng)營風(fēng)險與管理風(fēng)險需求還存在著一定的距離。3內(nèi)控執(zhí)行的檢查評價機制不夠全面，制約了內(nèi)控的有效實施。良好的檢查考核評價機制是內(nèi)部控制有效實施的保障。目前內(nèi)控評價體系操作性不強，對檢查的具體內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量效果缺乏量化，從而難以真正地進行客觀、公正、科學(xué)、合理評價。4內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引有待進一步完善。近幾年來中石化全面推行內(nèi)控制度，為適應(yīng)新會計準(zhǔn)則變化，根據(jù)管理體制及業(yè)務(wù)操作模式的變動及檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷修訂完善內(nèi)部控制手冊。但在實際工作中仍有內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引部分條款不太切合實際，有待進一步完善修訂。（二）采取有效措施提高油田企業(yè)內(nèi)部控制管理水平石油企業(yè)在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系過程中種種問題的出現(xiàn)，具有多方面的原因，這些問題的出現(xiàn)會影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性和有力性。因此，如何有效地避免這些問題的出現(xiàn)是我們當(dāng)前必須要考慮的問題4。1明確內(nèi)部控制的控制層次。有效避免風(fēng)險發(fā)生分清內(nèi)部控制的控制層次，對于企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠有效避免風(fēng)險的發(fā)生有著非常重要的作用。本人認為，內(nèi)部控制具體包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業(yè)的經(jīng)營過程中XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策4融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二個層次是在財務(wù)部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三個層次，是由相關(guān)審計、監(jiān)察部門通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查會計報表等手段，對有關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)部門實施內(nèi)部控制，建立以“查”為主的事后控制。2采取有效措施。使企業(yè)員工走出對內(nèi)部控制認識的誤區(qū)針對企業(yè)員工對內(nèi)部控制上的認識誤區(qū)，必須加強對員工進行內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn)，使員工能夠真正的認識到建立內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)展的重要作用，能夠從觀念和意識上認識到建立內(nèi)部控制體系的必要性，同時，能夠自發(fā)的、自覺的進行和維護內(nèi)部控制體系的建設(shè)與執(zhí)行工作。這就需要企業(yè)內(nèi)控管理部門建立一套健全的內(nèi)部控制培訓(xùn)計劃，從各個方面對企業(yè)員工進行內(nèi)控培訓(xùn)，從根本上改變員工對內(nèi)控認識上的誤區(qū)，充分調(diào)動員工自覺維護和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性。3優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實施內(nèi)部控制的載體內(nèi)部控制不是某個事件或某種狀況，而是散布在企業(yè)經(jīng)營過程中的一連串行動，是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，它應(yīng)根據(jù)相互牽制、相互作用的原則，使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個部門單獨完成，而是由兩個或兩個以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對每一個部門的責(zé)任與權(quán)利應(yīng)予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)利重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)和具體人員負責(zé)。因而說組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實施內(nèi)部控制的載體。4加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，真正把內(nèi)部控制工作落到實處隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，新問題、新情況相繼出現(xiàn)，管理者和會計等專業(yè)人員的綜合素質(zhì)也將相應(yīng)提高。要想充分發(fā)揮管理和監(jiān)督作用，搞好企業(yè)內(nèi)部控制，就必須重視有關(guān)人員繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)的必要性和迫切性，努力更新各崗位人員業(yè)務(wù)知識，優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)，注重綜合素質(zhì)的提高，加快人才的培養(yǎng)，這是搞好企業(yè)內(nèi)部控制的基本保證。5進一步塑造優(yōu)秀的企業(yè)文化，推動內(nèi)部控制的順利實施石油企業(yè)有著優(yōu)秀的企業(yè)文化，但是內(nèi)部控制的實施，對企業(yè)的文化建設(shè)又提出了更高的要求，企業(yè)必須進一步塑造出更加優(yōu)秀的企業(yè)文化，才能推動內(nèi)部控制的順利實施。通過塑造更為優(yōu)秀的企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。6強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，建立有效的激勵機制為了保XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文二中小油田企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策5證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵5；對于違規(guī)違章的，堅決給予處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。7暢通的信息系統(tǒng)保證內(nèi)部控制的效率信息系統(tǒng)生成的有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)和合規(guī)性信息的報告，對企業(yè)的運營和控制是必不可少的。這些信息不僅指企業(yè)內(nèi)部生成的信息，而且包括企業(yè)決策所需的外部環(huán)境的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，必須在企業(yè)內(nèi)部的整個空間中自上而下和自下而上地進行有效的信息傳遞。這樣做，便于找出內(nèi)部控制中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時采取相應(yīng)的預(yù)防措施。8有力的監(jiān)督機制是規(guī)范內(nèi)部控制有效運行的關(guān)鍵企業(yè)必須擁有一個全面的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制在企業(yè)運營過程中的實施情況進行嚴格監(jiān)督，確保內(nèi)部控制在企業(yè)中的有效運行，并能夠達到內(nèi)部控制規(guī)避潛在風(fēng)險，確保企業(yè)順利達到經(jīng)營目標(biāo)的最終目的6。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析6三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析（一）河南油田分公司的概況河南油田分公司是中國石油化工集團的下屬企業(yè)，是一個已開采了三十多年的中小型油田，因為對該油田的案例分析具有一定的代表性，除了對河南油田分公司加以介紹外，對中國石化集團公司的介紹也是對本報告內(nèi)容的一個補充。1中國石油化工集團公司的概況中國石油化工集團公司簡稱中國石化集團公司，英文縮寫（SINOPECGROUP是1998年7月國家在原中國石油化工總公司基礎(chǔ)上重組成立的特大型石油石化企業(yè)集團，是國家獨資設(shè)立的國有公司、國家授權(quán)投資的機構(gòu)和國家控股公司。中國石化集團公司控股的中國石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境內(nèi)發(fā)行H股和A股，并分別在香港、紐約、倫敦和上海上市。2007年底，中國石化股份公司總股本867億股，中國石化集團公司持股占7584，外資股占1935，境內(nèi)公眾股占481。中國石化是中國最大的一體化能源化工公司之一，主要從事石油與天然氣勘探開發(fā)、開采、管道運輸、銷售；石油煉制、石油化工、化纖、化肥及其它化工生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售、儲運；石油、天然氣、石油產(chǎn)品、石油化工及其它化工產(chǎn)品和其它商品、技術(shù)的進出口、代理進出口業(yè)務(wù)；技術(shù)、信息的研究、開發(fā)、應(yīng)用。中國石化是中國最大的石油產(chǎn)品（包括汽油、柴油、航空煤油等）和主要石化產(chǎn)品（包括合成樹脂、合成纖維單體及聚合物、合成纖維、合成橡膠、化肥和中間石化產(chǎn)品）生產(chǎn)商和供應(yīng)商，也是中國第二大原油生產(chǎn)商7。中國石化建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實行集中決策、分級管理和專業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)部制管理體制。中國石化現(xiàn)有全資子公司、控股和參股子公司、分公司等共80余家，包括油氣勘探開發(fā)、煉油、化工、產(chǎn)品銷售以及科研、外貿(mào)等企業(yè)和單位，經(jīng)營資產(chǎn)和主要市場集中在中國經(jīng)濟最發(fā)達、最活躍的東部、南部和中部地區(qū)。2008年12月30日，在由世界權(quán)威的品牌價值研究機構(gòu)世界品牌價值實驗室舉辦的“2008世界品牌價值實驗室年度大獎”評選活動中，中國石化集團憑借良好的品牌行業(yè)領(lǐng)先性和品牌公眾認知度，榮獲“2008年度中國購買者滿意度第一品牌”大獎。美國財富雜志最新評出2009年度“世界500強”公司排行中國石化集團SINOPEC以銷售收入207814億美元位列第9位，這也是中國公司首次進入世界500強前十名行列。河南油田分公司的概況河南油田1970年開始勘探，1971年8月在南襄盆地南陽凹陷東莊構(gòu)造發(fā)現(xiàn)工業(yè)油氣流，1972年5月1日正式成立南陽石油勘探指揮部，后更名為河南石油勘探局。1998XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析7年石油、石化兩大公司重組時劃歸中國石化集團公司。2000年10月改制后，河南油田分公司隨中國石化股份有限公司分別在紐約、倫敦、香港、上海四地成功上市。河南油田是集油氣勘探開發(fā)、精細化工、施工作業(yè)、機械制造、多種經(jīng)營、社會服務(wù)于一體的大型國有企業(yè)。油田存續(xù)部分分為石油工程、公用工程、社會服務(wù)、多種經(jīng)營四大板塊。近年來，外創(chuàng)市場力度不斷加大，石油、公用工程外部市場主要分布在4個國家、21個省區(qū)、80個市場。石油工程板塊2004年實現(xiàn)產(chǎn)值1275億元。國際工程主要有尼日利亞油氣開發(fā)區(qū)塊項目和埃及修井、蘇丹頂驅(qū)項目。鉆修井機、石蠟等產(chǎn)品遠銷哈薩克斯坦、蒙古、越南、美國、墨西哥等國家。（二）河南油田分公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀中石化股份公司設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（簡稱“內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組”），組長由總裁擔(dān)任，設(shè)副組長若干人，組成成員包括財務(wù)部、人事部、審計部、監(jiān)察部、法律事務(wù)部、信息系統(tǒng)管理部、各事業(yè)部及相關(guān)職能部門主要領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組是股份公司內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，經(jīng)董事會授權(quán)，審批內(nèi)部控制手冊年度中間的臨時修改；審核股份公司年度內(nèi)部控制自我評價報告；對內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的問題作出處理和整改決定，重大問題報董事會審批；負責(zé)審定內(nèi)部控制執(zhí)行情況考核方案；負責(zé)審議每年更新的內(nèi)部控制手冊，呈報董事會審批。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)專職辦公室（簡稱“內(nèi)控辦公室”），作為股份公司內(nèi)部控制工作日常管理機構(gòu)。具體負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況日常監(jiān)督和專項監(jiān)督；組織年度內(nèi)部控制綜合檢查評價，編制股份公司年度內(nèi)部控制自我評價報告；負責(zé)擬訂考核方案；負責(zé)內(nèi)部控制手冊更新及培訓(xùn)等工作8。油田分公司內(nèi)部控制組織機構(gòu)專門設(shè)立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（簡稱“內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組”），組長由總經(jīng)理擔(dān)任，副組長由主管內(nèi)控工作的總會計師擔(dān)任，組成成員包括財務(wù)資產(chǎn)部、改革管理處、審計處及相關(guān)職能部門主要領(lǐng)導(dǎo)。主要職責(zé)是審批河南油田分公司內(nèi)部控制手冊修改意見；審核油田分公司公司年度內(nèi)部控制評價報告；對內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的問題做出處理和整改決定，重大問題報經(jīng)聯(lián)席辦公會審定。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（簡稱“內(nèi)控辦公室”），作為油田分公司內(nèi)部控制工作日常管理機構(gòu)。目前設(shè)在油田分公司改革管理處，具體負責(zé)組織內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查、評價、河南油田分公司內(nèi)部控制手冊更新及培訓(xùn)等工作。（三）內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程分析本人具體至銷售業(yè)務(wù)及全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)進行了其內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的深入調(diào)查。內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程將企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)活動分解成各個業(yè)務(wù)流程步驟。每一個業(yè)務(wù)流程步驟由一個或多個控制點構(gòu)成。以下是具體的分析XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析81銷售業(yè)務(wù)流程分析河南油田分公司的銷售業(yè)務(wù)主要有原油銷售業(yè)，天然氣銷售，一般產(chǎn)品銷售及一般產(chǎn)品出口。原油銷售是河南油田分公司的重點銷售業(yè)務(wù)，因此就此業(yè)務(wù)為代表進行分析。表31銷售業(yè)務(wù)流程（1）生產(chǎn)經(jīng)營管理部與中國石油、中國海洋石油和外貿(mào)代理公司的業(yè)務(wù)部門銜接落實可提供的國內(nèi)陸上原油、海洋原油、進口原油資源的品種、數(shù)量、質(zhì)量和運輸方式、交貨日期（船期），由生產(chǎn)經(jīng)營管理部主任按照總裁的授權(quán)與中國石油、中國海洋石油、外貿(mào)代理公司的業(yè)務(wù)部門簽訂原油資源供應(yīng)協(xié)議。生產(chǎn)經(jīng)營管理部組織生產(chǎn)企業(yè)上報下一年度進口原油長期合同建議計劃，組織外貿(mào)代理公司上報下一年度進口原油可供資源建議計劃，編制中國石化進口原油長期合同預(yù)安排和建議計劃，報原油領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，按授權(quán)組織總部有關(guān)部門、生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)代理公司簽訂長期合同。（2）油田分公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃部門根據(jù)股份公司批準(zhǔn)的原油資源配置計劃按月在ERP系統(tǒng)中維護采購申請。分公司精蠟廠計劃部根據(jù)股份公司生產(chǎn)經(jīng)營管理部下達的原油資源配置計劃，按月在ERP系統(tǒng)中維護采購申請（訂單）9。（3）分公司根據(jù)股份公司下達的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、原油資源配置計劃、進口原油采購計劃和股份公司公布的價格，綜合考慮本分公司原油庫存、生產(chǎn)裝置運行安排和國際油價等因素，根據(jù)股份公司下達的原油資源配置計劃，分公司規(guī)劃計劃處按規(guī)定權(quán)限與精蠟廠簽訂內(nèi)部原油采購合同。精蠟廠計劃經(jīng)營管理部門根據(jù)分公司規(guī)劃計劃處油氣產(chǎn)、銷計劃通知單、在系統(tǒng)中維護采購訂單。（4）各煉油化工分公司原油采購部門根據(jù)股份公司下達的配置計劃和運輸計劃提銜接落實原油資源簽訂原油采購合同編制資源配置計劃原油驗收入庫催收發(fā)票及付款原油運輸財務(wù)核算記賬月度統(tǒng)計與編制報表月度匯總分析XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析9出各自的月度原油運輸執(zhí)行計劃，經(jīng)分公司分管總經(jīng)理審批后，與各有關(guān)原油運輸部門落實原油具體運輸及交貨日期；根據(jù)原油采購合同和月度原油運輸執(zhí)行計劃，按規(guī)定權(quán)限與各原油運輸單位簽訂運輸勞務(wù)合同，分送各有關(guān)部門。（5）原油交接按油田分公司油田分公司原油交接計量管理規(guī)定執(zhí)行,精蠟廠入庫原油以開發(fā)事業(yè)部向精蠟廠交付的原油化驗數(shù)據(jù)、計量數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。原油到廠后，精蠟廠生產(chǎn)部門按照規(guī)劃計劃處油氣產(chǎn)、銷計劃通知單核實原油數(shù)量與質(zhì)量。精蠟廠倉儲部門核對ERP系統(tǒng)采購訂單,在系統(tǒng)收貨過賬，倉儲人員填寫原油入庫單，入庫單須連續(xù)或分類連續(xù)編號，經(jīng)倉儲部門責(zé)任人審核簽字后，送生產(chǎn)管理部。原油計量、質(zhì)量驗收按照油田分公司油田分公司原油交接計量管理規(guī)定執(zhí)行，精蠟廠儲運部門發(fā)現(xiàn)到廠原油數(shù)量、質(zhì)量異常時,及時與開發(fā)事業(yè)部原油計量標(biāo)定站聯(lián)系，按油田分公司原油交接計量管理規(guī)定協(xié)商解決雙方爭議。（6）精蠟廠核對油田分公司原油計量憑證，到油田分公司財務(wù)資產(chǎn)部開具原油增值稅發(fā)票按規(guī)定進行賬務(wù)處理。（7）精蠟廠嚴格審查發(fā)票等相關(guān)憑證，經(jīng)本單位財務(wù)資產(chǎn)部部長、總會計師、廠長簽字后，按規(guī)定權(quán)限審批后，及時組織資金付款。精蠟廠財務(wù)部門審核發(fā)票、入庫單據(jù)、合同（配置計劃），三單匹配后核對價格、數(shù)量、金額，在ERP系統(tǒng)內(nèi)進行發(fā)票校驗。相關(guān)會計憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。（8）月末，分公司精蠟廠生產(chǎn)、倉儲部門復(fù)核原油收貨單據(jù)、ERP系統(tǒng)中的實際收貨數(shù)量、發(fā)票量，并與系統(tǒng)原油庫存月報表核對。若出現(xiàn)超過股份公司內(nèi)控損耗標(biāo)準(zhǔn)差異，生產(chǎn)部應(yīng)分析原因，提出處理意見，按規(guī)定權(quán)限審批后處理。精蠟廠計劃部組織原油生產(chǎn)、倉儲、財務(wù)等部門對原油進行盤點，分析實物庫存與賬面庫存數(shù)量，如有差異，分析差異原因；根據(jù)實際加工量、期初期末庫存量和實際入庫量，計算出月度的途耗、儲耗并對途耗、儲耗進行考核。每月8日前上報股份公司原油途耗、儲耗統(tǒng)計表。（9）精蠟廠計劃部每月3日前通過原油計劃信息管理系統(tǒng)報生產(chǎn)管理部原油完成情況月報，對存在的問題進行分析并提出降本增效措施。生產(chǎn)管理部每月10日前根據(jù)精蠟廠計劃部上報的原油資源完成數(shù)據(jù)，統(tǒng)計匯總編制原油資源完成月報。2資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程分析資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)包括應(yīng)收款項管理，存貨管理，長期股權(quán)投資管理，油氣資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理，無形資產(chǎn)管理。我主要就長期股權(quán)投資管理進行了業(yè)務(wù)流程分析。具體流程見圖32（1）股份公司直接出資的項目，財務(wù)部根據(jù)法律事務(wù)部出具的公司形式的法律意見書、審定的合資合同及公司章程、發(fā)展計劃部的立項文件等辦理權(quán)益管理手續(xù)，落實資金。分公司、的財務(wù)部門根據(jù)股份公司授權(quán)委托書、發(fā)展計劃部的立項文件、同級法律事務(wù)部門出具的公司形式的法律意見書等辦理權(quán)益管理手續(xù)，落實資金?？毓勺庸綳XX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析10的財務(wù)部門根據(jù)發(fā)展計劃部、財務(wù)部、法律事務(wù)部等部門的書面意見，履行內(nèi)部審批程序，辦理權(quán)益管理手續(xù)，落實資金。股份公司直接或委托的投資項目，提名出任被投資子公司的董事、監(jiān)事的人選須按照各級人事部門的文件執(zhí)行。表32全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程（2）各級投資管理部門根據(jù)長期股權(quán)投資授權(quán)文件及投資協(xié)議等，建立并完善長期股權(quán)投資管理臺賬、財務(wù)投資項目明細賬表，妥善保管投資協(xié)議、合同、股票、出資證明書等股權(quán)證明。長期股權(quán)投資明細賬表須經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人審核。法律事務(wù)部負責(zé)管理有關(guān)子公司的工商登記臺賬10。（3）被投資的子公司應(yīng)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股份公司委托的股東授權(quán)代理人、提名的董事、監(jiān)事按照公司章程，履行相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)，及時報告有關(guān)會議決議或記錄。各級投資管理部門負責(zé)收集被投資子公司經(jīng)審計后的財務(wù)報表、每月會計報表及投資項目分析等有關(guān)資料，供有關(guān)部門實施管理。財務(wù)部及分公司投資管理部門、財務(wù)部門根據(jù)管理的需要，定期對被投資子公司進行項目分析和監(jiān)控。被投資子公司對股權(quán)、資產(chǎn)處置事項形成議案前，由股份公司委托的股東授權(quán)代理人、委派的董事將有關(guān)情況上報股份公司財務(wù)部，財務(wù)部會同法律事務(wù)部等有關(guān)部門審核提出處理意見，并按照規(guī)定權(quán)限逐級上報審定后，由委托的股東授權(quán)代理人、委派的董事執(zhí)行表決權(quán)。董事會秘書局、法律事務(wù)部為股份公司提名并出任的被投資子公司股東授權(quán)代理人、董事、監(jiān)事的日常聯(lián)系機構(gòu)。董事會秘書局承擔(dān)對上市子公司的股東授權(quán)代理人、董事、監(jiān)事的服務(wù)職能；法律事務(wù)部承擔(dān)對非上市子公司的股東授權(quán)代理人、董事、監(jiān)事的服務(wù)職能。各級投資管理部門加強長期股權(quán)投資經(jīng)濟可行性的后評價工作，檢查分析投資期間經(jīng)營行為是否合規(guī)，每年應(yīng)對被投資子公司進行績效評價，形成績效評價報告報財務(wù)部審核。財務(wù)部對經(jīng)濟績效極差、資不抵債的被投資子公司核實后提出處理意見，專題報總裁班子成員。各級財務(wù)、審計及有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)被投資子公司或項目存在違規(guī)投資、違規(guī)進行股權(quán)運作等重大問題，或在生產(chǎn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)重大失誤等，發(fā)生投資損失的要及時上長期股權(quán)投資管理建立長期股權(quán)投資帳表長期股權(quán)投資的出資長期股權(quán)投資項目清查長期股權(quán)投資處置長期股權(quán)投資核算XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析11報財務(wù)部。財務(wù)部會同法律事務(wù)部、審計部和監(jiān)察部等有關(guān)部門審核，提出處理意見，按照規(guī)定權(quán)限逐級上報審批后批復(fù)，各分公司應(yīng)按批復(fù)的意見整改。（4）各級財務(wù)部門會同法律、投資管理、董事會秘書等部門每半年清查長期股權(quán)投資項目，重點清查被投資子公司的股權(quán)證明，核對股權(quán)權(quán)屬變動，核對賬表數(shù)據(jù)和股權(quán)份額，清查不良投資及其形成的原因，將清查結(jié)果匯總造冊，經(jīng)總會計師審核后，報分公司經(jīng)理審定。對股權(quán)權(quán)屬不明確的，各級法律事務(wù)部門、投資管理部門要按照法定程序和國家有關(guān)部門頒布的產(chǎn)、股權(quán)界定標(biāo)準(zhǔn)，確定股權(quán)權(quán)屬，及時辦理權(quán)屬證明，并由財務(wù)部門登記賬表；發(fā)生股權(quán)糾紛的事項應(yīng)報法律事務(wù)部和財務(wù)部界定。投資賬表與權(quán)屬不一致的，各級法律事務(wù)部門（董事會秘書部門）應(yīng)按照原投資主體、股權(quán)變更主體的有關(guān)協(xié)議，更正或取得權(quán)屬證明，報部門負責(zé)人審核。財務(wù)部門及有關(guān)部門按照原投資主體、股權(quán)變更主體的有關(guān)協(xié)議，更正或取得賬表，報部門負責(zé)人審核。（5）被投資子公司發(fā)生清算行為時，各級投資管理部門和財務(wù)部門會同法律、審計、紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門核實被投資子公司凈資產(chǎn)，提出處理意見，經(jīng)分公司總經(jīng)理審核后報財務(wù)部，財務(wù)部會同法律事務(wù)部、審計部和監(jiān)察部等有關(guān)部門提出處理意見，按規(guī)定權(quán)限逐級報批后處置。轉(zhuǎn)讓、出售長期股權(quán)、收購其他股權(quán)等資本運作行為，有關(guān)責(zé)任部門要及時將相關(guān)材料送同級財務(wù)、法律、審計、紀檢監(jiān)察等部門審核，提出處理意見，經(jīng)分公司總經(jīng)理審核后報財務(wù)部，財務(wù)部會同法律事務(wù)部、審計部和監(jiān)察部等有關(guān)部門提出處理意見，按照規(guī)定權(quán)限逐級報批后，簽訂股權(quán)交易協(xié)議，辦理股權(quán)變更手續(xù)。股權(quán)交易行為應(yīng)進行評估。財務(wù)部確定中介機構(gòu)，評估報告由股權(quán)所屬單位蓋章。由股份公司管理的長期股權(quán)評估結(jié)果，財務(wù)部負責(zé)出具審定意見；由分公司管理的長期股權(quán)投資評估結(jié)果，分公司財務(wù)部門提出初審意見，報財務(wù)部審定，財務(wù)部辦理評估備案手續(xù)。（6）各級財務(wù)部門按照股份公司內(nèi)部會計制度規(guī)定核算投資權(quán)益，應(yīng)對控股子公司合并會計報表，反映投資股權(quán)及收益情況，并按時、足額收取投資收益。財務(wù)部門負責(zé)人審核報表并監(jiān)督收益是否足額、及時收回。各級財務(wù)部門根據(jù)投資項目清查情況，至少每半年進行減值分析，需計提減值準(zhǔn)備的及時進行賬務(wù)處理。各級法律事務(wù)部門根據(jù)發(fā)生股權(quán)變動的事項，按照股權(quán)交易協(xié)議及被投資子公司股東會決議、董事會決議等有關(guān)法律文件，辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)。各級財務(wù)部門按照股份公司內(nèi)部會計制度及有關(guān)股權(quán)變動憑證，調(diào)整長期股權(quán)投資有關(guān)項目，及時更新長期股權(quán)投資增減變動記錄。財務(wù)部門負責(zé)人對更新后的賬目及權(quán)屬進行審核。財務(wù)部按照協(xié)議要求對股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項收回情況進行監(jiān)督。通過分析以上兩個業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的流程，我總結(jié)了其中存在的一些問題。在銷售業(yè)務(wù)的流程中，存在的問題有銷售的收入未及時入賬；違規(guī)發(fā)貨或發(fā)貨不及時，管理人員在ERP系統(tǒng)中手工刪除交貨單，造成系統(tǒng)中交貨單不連號；ERP系統(tǒng)中過期的銷售訂XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析12單未予清除；未建立客戶信用動態(tài)檔案，未按規(guī)定維護信用，未啟用信用控制功能，對系統(tǒng)外客戶存在賒銷行為等；銷售價格主數(shù)據(jù)的建立和變更未按規(guī)定程序?qū)徟?，未由財?wù)部門人員維護；加油卡款未到賬先行充值，銷售日報表未報財務(wù)部門或未經(jīng)審核即入賬。具體的數(shù)據(jù)分析見表33表33銷售流程內(nèi)控綜合檢查表年年年銷售收入不及時入賬總部違規(guī)發(fā)貨或發(fā)貨過賬不及時；在ERP系統(tǒng)中手工刪除交貨單，造成系統(tǒng)中交貨單不連號總部ERP系統(tǒng)中過期的銷售訂單未予清除總部未建立客戶信用動態(tài)檔案，未按規(guī)定維護信用，未啟用信用控制功能，對系統(tǒng)外客戶存在賒銷行為等總部14156KPMG000銷售價格主數(shù)據(jù)建立或變更未按規(guī)定程序?qū)徟从韶攧?wù)部門人員維護總部863KPMG000加油卡款未到賬先行充值，銷售日報表未報財務(wù)部門或未經(jīng)審核即入賬總部634KPMG在長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程中，存在的問題有未正確核算長期股權(quán)投資和投資收益、未確認投資收益、未將子公司并入合并報表或會計政策（成本法和權(quán)益法）未按規(guī)定及時調(diào)整等；未對子公司進行績效評估、項目分析和監(jiān)控；未定期清查長期股權(quán)投資；未按規(guī)定對長期股權(quán)投資進行減值分析或計提減值準(zhǔn)備；未及時辦理產(chǎn)股權(quán)（權(quán)屬）、工商登記變更，股權(quán)轉(zhuǎn)讓未報批。具體的數(shù)據(jù)分析見表34以上兩個業(yè)務(wù)流程的分析，只是眾多業(yè)務(wù)中的一個代表，但是從中可以看出，在每一個業(yè)務(wù)的流程運作中，都要抓住每個步驟中的控制點和風(fēng)險環(huán)節(jié)，制定完善的風(fēng)險保證措施和應(yīng)急處理措施，從而有效的規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。目前，分公司可能面臨的外部風(fēng)險因素包括經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境、資源供給、國內(nèi)及國際同行的競爭、政府行業(yè)監(jiān)管政策變動、國際原油價格波動、石油和石化市場周期性變化等經(jīng)濟因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析13用、教育水平、消費者行為等社會因素；技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。表34長期股權(quán)投資流程內(nèi)控綜合檢查表年年年未正確核算長期股權(quán)投資和投資收益未確認投資收益、未將子公司并入合并報表、或會計政策（成本法和權(quán)益法）未按規(guī)定及時調(diào)整等總部13112未對子公司進行績效評估、項目分析和監(jiān)控總部645021未定期清查長期股權(quán)投資總部000未按規(guī)定對長期股權(quán)投資進行減值分析或計提減值準(zhǔn)備總部111KPMG000未及時辦理產(chǎn)股權(quán)（權(quán)屬）、工商登記變更，股權(quán)轉(zhuǎn)讓未報批總部263KPMG0分公司可能面臨的內(nèi)部風(fēng)險因素包括高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素；運營安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素；其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。據(jù)油田分公司的管理實際，目前，針對“十項”具體業(yè)務(wù)實施風(fēng)險管理。一是物資采購的數(shù)量和質(zhì)量控制的風(fēng)險。不管是一般物資的采購還是進口物資的采購，控制的重點應(yīng)是物資采購的數(shù)量、質(zhì)量和及時交貨的風(fēng)險控制。二是投資項目控制風(fēng)險。針對投資項目要不出現(xiàn)投資失誤，不出現(xiàn)決策失誤。三是資金收付的風(fēng)險。要做到應(yīng)收盡收，應(yīng)付盡付，既不賴帳，也不讓別人欠我們的帳，不形成我們的呆壞帳。四是產(chǎn)品銷售的風(fēng)險。原油產(chǎn)品銷售這塊，目前銷售風(fēng)險還不是很大，但液化氣、成品油、煉化產(chǎn)品銷售，應(yīng)該引起高度重視，特別是在目前國家加大控制物價的情況下，要學(xué)習(xí)好政策，加強對政策的研究，不能出現(xiàn)一些違規(guī)違法現(xiàn)象。五是預(yù)算成本的控制風(fēng)險。要提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，提高成本控制力，年終要做到讓成本控制在預(yù)算之內(nèi)。六是資產(chǎn)完全可控風(fēng)險。要做到在帳資產(chǎn)和實物資產(chǎn)都完全可控，不出現(xiàn)缺失現(xiàn)象，XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析14包括國內(nèi)、國外一些外部市場上的資產(chǎn)和資金。七是合同的規(guī)范風(fēng)險。合同要做到依法、及時、有效地簽訂和履行。合同簽定滯后其實就是在合同簽定過程中，工作不主動,不動腦子的一種表現(xiàn)，合同管理上不及時、不依規(guī)、滯后，這也是一種風(fēng)險。八是ERP應(yīng)用信息化的風(fēng)險。要把ERP應(yīng)用信息化這塊的基礎(chǔ)工作、管理工作扎扎實實抓好，一是要通暢，二是要規(guī)范。這關(guān)系到油田整個經(jīng)營管理是否會癱瘓，是一個關(guān)鍵風(fēng)險點。一旦分公司ERP出現(xiàn)問題，整個公司經(jīng)營管理就會出現(xiàn)停滯，無法運轉(zhuǎn)。九是人力資源管理的風(fēng)險。我們所有的業(yè)務(wù)最終都是通過人去操作、去完成，人員管理過程中出現(xiàn)問題在理論上是不可避免的，是存在一定差錯率的。要想不出錯、少出錯，這就要求加強人員管理，確保有關(guān)問題早發(fā)現(xiàn)早處理。十是政策制定的風(fēng)險。目前，各路的制度、辦法都由專業(yè)管理部門自行制訂實施，其內(nèi)容是否都考慮到內(nèi)控的合規(guī)性，是否都考慮到部門間的協(xié)調(diào)性、一致性，都有待進一步確認。目前，河南油田分公司的內(nèi)部控制風(fēng)險防范體系正處于建設(shè)之中，具體的內(nèi)容還在進一步的補充和完善。風(fēng)險的管理對目標(biāo)的實現(xiàn)提供了合理的保證。設(shè)計與運行良好的公司風(fēng)險管理體系可以給管理層在公司目標(biāo)的實現(xiàn)方面提供一個合理的保證。內(nèi)部控制制度的加強都會減少公司目標(biāo)不能實現(xiàn)的風(fēng)險。（四）油田分公司內(nèi)部控制存在的問題到目前為止，財政部針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，發(fā)布了內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范和6項具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制制度體系初步形成11。內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范對內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。中國石化股份公司以公司章程和現(xiàn)行各項管理制度為基礎(chǔ)，結(jié)合財政部頒布的“內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范”與美國出臺的“薩班斯奧克斯法案”有關(guān)要求，編制“中國石油化工股份有限公司內(nèi)部控制手冊”。油田分公司也在股份公司內(nèi)部控制手冊（2009年版）的基礎(chǔ)上，結(jié)合油田分公司的具體情況，采用了補充、細化的辦法，對于油田分公司需要補充的控制點，制定了河南油田分公司內(nèi)部控制手冊，作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的政策依據(jù)。以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為分公司內(nèi)部會計控制的建設(shè)提供了保障，對公司會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但由于歷史和現(xiàn)實的原因，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，仍存在著一些問題XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析151內(nèi)部控制意識不強，執(zhí)行力不夠雖然河南油田分公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)正處于建設(shè)階段，但一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計控制理念，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，不重視內(nèi)部會計控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，沒有從自身實際情況出發(fā)。在許多方面都流于形式，弱于執(zhí)行。2會計人員素質(zhì)有限河南油田分公司已經(jīng)歷開采三十多年，員工更新較慢，許多老員工專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，有些會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。在分公司，就曾有過出納人員侵占銷售款項的真實案例。3缺乏有效的監(jiān)督機制企業(yè)外部監(jiān)督體系是為了加強企業(yè)的監(jiān)督，該體系在我國已基本形成，但在像河南油田分公司這樣的中小油田企業(yè)卻沒有完全發(fā)揮其效力。在分公司內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮其職能12。高層領(lǐng)導(dǎo)干部大多把內(nèi)部控制的重點放在基層，但卻缺乏都自身的有效監(jiān)督。許多問題的發(fā)生反而是在高層環(huán)節(jié)除了問題。4國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴重單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分下屬單位的財務(wù)科未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少；后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布情況；使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴重脫節(jié)，致使存量不實，賬實不符，責(zé)任不清。部分下屬廠、礦之間互相攀比，盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無法進行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。5企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴重河南油田分公司是股份有限公司，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與分公司的內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會計控制制度失效，進而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。6對內(nèi)部控制制度認識的片面性目前，河南油田分公司對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。這是由于管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。XXX科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文三河南油田分公司內(nèi)部控制案例分析16（五）對完善油田分公司內(nèi)部控制提出的有效措施石油企業(yè)在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系過程中種種問題的出現(xiàn)，具有多方面的原因，這些問題的出現(xiàn)會影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性和有力性。因此，如何有效地避免這些問題的出現(xiàn)是我們當(dāng)前必須要考慮的問題。河南油田分公司的內(nèi)控工作要以內(nèi)控管理服務(wù)油田生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)為中心做好內(nèi)控工作，堅持內(nèi)控工作務(wù)實、高效、科學(xué)的工作思想，創(chuàng)建“三道防線”和“五步法”風(fēng)險管理新機制。重點抓好六個方面的工作1著力推進“十項風(fēng)險”管理和“首辦負責(zé)制”“十項風(fēng)險”管理作為油田全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和抓手，要深化其管理內(nèi)涵，健全管理體系，研究評價方法，完善防控措施，創(chuàng)新工作機制。主要抓好以下五個方面工作。（1）深入學(xué)習(xí)和貫徹財政部等五部委下發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，加強和規(guī)范油田內(nèi)部控制；（2）以“十項風(fēng)險”管理為重點，著力構(gòu)建分公司、二級單位兩個層面和“操作、審批、監(jiān)控”三道防線的風(fēng)險管理體系，做到全面風(fēng)險管理和各項業(yè)務(wù)全過程控制；（3）結(jié)合內(nèi)控測試和單位自查，深化“十項風(fēng)險”應(yīng)用管理，積極開展風(fēng)險管理實踐小組活動，將風(fēng)險管理納入分公司（各單位）經(jīng)濟活動分析內(nèi)容；（4）持續(xù)推進“首辦負責(zé)制”，按照“誰主辦，誰主責(zé)”原則，規(guī)范操作程序，落實控制點的操作和管理責(zé)任；（5）進一步完善風(fēng)險管理體系指引和風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，建立“信息收集、風(fēng)險評估、制定策略、動態(tài)監(jiān)控和持續(xù)改進”五步法風(fēng)險管理機制。對重大風(fēng)險點建立預(yù)警和應(yīng)急處理預(yù)案，確保突發(fā)事件及時妥善處理。2著力做好各層面新版內(nèi)控制度培訓(xùn)工作，做到“一個優(yōu)化、二個加強和一個推進”要全面的做好各層面的內(nèi)控培訓(xùn)工作，即要做好以下幾點一個優(yōu)化，即，優(yōu)化物資、投資、合同、預(yù)算、稅務(wù)等5個管理業(yè)務(wù)流程，簡化審核、審批手續(xù)，合理設(shè)置權(quán)限，規(guī)范授權(quán)管理，完善操作程序，落實“首辦”責(zé)任。二個加強，即，一是加強存貨和修理業(yè)務(wù)管理，理順存貨和修理費管理業(yè)務(wù)流程，落實責(zé)任主體，完善操作程序，強化控制效果；二是加強勘探開發(fā)業(yè)務(wù)管理，把勘探開發(fā)主