1、2016年5月注會(huì)審計(jì)月考一 、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，以將與每個(gè)重要認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限制在可接受的水平C.紙質(zhì)的審計(jì)證據(jù)比電子形式的審計(jì)證據(jù)更可靠D.存貨監(jiān)盤的成本高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以監(jiān)盤成本過(guò)高為由不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序2.下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性來(lái)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，特定類別交易

2、、賬戶余額或披露的重要性水平，實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值C.對(duì)于成熟階段的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用稅前利潤(rùn)作為重要性的基準(zhǔn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段，僅使用整體重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響3.甲公司某財(cái)務(wù)人員每月要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司有10個(gè)銀行賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該內(nèi)部控制時(shí)要選擇的樣本數(shù)量可以為（ ）。A.1B.2C.5D.104.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.檢查文件記錄和實(shí)物資產(chǎn)，通?？梢詾榇嬖凇?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)B.觀察是測(cè)試不留下書面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方

3、法，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響C.詢問(wèn)可以作為獨(dú)立的審計(jì)程序運(yùn)用D.分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)5.下列與存貨相關(guān)的各種情況中，導(dǎo)致存貨違反完整性認(rèn)定的是（ ）。A.銷售商品并確認(rèn)收入后沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本B.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，發(fā)出商品時(shí)沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理C.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生報(bào)告期確認(rèn)的收入的銷售退回，沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行必要的賬務(wù)處理D.沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中說(shuō)明存貨抵押6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的重要性基準(zhǔn)中，不正確的是（ ）。A.對(duì)于新收購(gòu)一個(gè)盈

4、利良好的子公司導(dǎo)致稅前利潤(rùn)大幅增加，選擇最近4年的經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為重要性基準(zhǔn)B.對(duì)于政府部門的基金會(huì)，選擇本年的捐贈(zèng)收入作為重要性基準(zhǔn)C.對(duì)于手機(jī)研發(fā)中心，選擇營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額作為重要性基準(zhǔn)D.對(duì)于開(kāi)放式基金，選擇凈資產(chǎn)作為重要性基準(zhǔn)7.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估

5、的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低8.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)需職業(yè)判斷，非統(tǒng)計(jì)抽樣需要職業(yè)判斷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，通常不影響選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序9.下列選項(xiàng)中，關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性來(lái)確定可接受差異額C.在審計(jì)抽樣的控制測(cè)試中，注

6、冊(cè)會(huì)計(jì)師要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性來(lái)確定可容忍偏差率D.在審計(jì)抽樣的細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性10.以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的是（ ）。A.準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性B.中立性C.可辯護(hù)性D.決策一貫性和穩(wěn)定性11.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)除管理層之外的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度C.由于審計(jì)提供的是合理保證，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)使用的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性12.下列選項(xiàng)中，有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目

7、的方法的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于控制測(cè)試B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)選取測(cè)試項(xiàng)目，可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查不構(gòu)成審計(jì)抽樣13.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A.被審計(jì)單位所處行業(yè)本年度市場(chǎng)需求顯著下降，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序時(shí)，以行業(yè)平均數(shù)據(jù)為預(yù)期值B.被審計(jì)單位產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工時(shí)之間有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了與工時(shí)相關(guān)的內(nèi)部控制，認(rèn)為工時(shí)記錄可靠，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測(cè)算產(chǎn)量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)

8、用中的利息費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為50萬(wàn)元，實(shí)際差異為60萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就10萬(wàn)元差異詢問(wèn)了出納和財(cái)務(wù)經(jīng)理，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.雖然已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然在審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序進(jìn)行總體復(fù)核14.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中的各種抽樣方法的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.所有的統(tǒng)計(jì)抽樣方法在細(xì)節(jié)測(cè)試中，都需要對(duì)總體分層B.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用均值估計(jì)抽樣可能符合成本效益原則C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，應(yīng)使用比例估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和PPS抽樣D. PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要

9、直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差15.下列審計(jì)工作底稿屬于進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿的是（ ）。A.總體審計(jì)策略B.具體審計(jì)計(jì)劃C.有關(guān)控制測(cè)試工作底稿D.重大事項(xiàng)概要16.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的主要原因是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論17.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提的是（ ）。A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)是否是可接受的B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力C.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為D

10、.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任18.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擬承接甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果甲公司管理層不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（ ）。A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)19.下列選項(xiàng)中，需要在具體審計(jì)計(jì)劃中確定的是（ ）。A.審計(jì)范圍B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)C.審計(jì)方向D.針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等其他審計(jì)程序20.下列選項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的核心的是（ ）。A.重要性方面B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

11、估程序C.進(jìn)一步審計(jì)程序D.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍21.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和被審計(jì)單位治理層B.在特殊情況下，被審計(jì)單位管理層是唯一的預(yù)期使用者C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員D.被審計(jì)單位管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任22.下列選項(xiàng)中，不屬于錯(cuò)報(bào)的分類的是（ ）。A.明顯微小錯(cuò)報(bào)B.事實(shí)錯(cuò)報(bào)C.判斷錯(cuò)報(bào)D.推斷錯(cuò)報(bào)23.在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為更適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的是（ ）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢C.營(yíng)業(yè)外收入D.房屋租賃收入24.下列選項(xiàng)中，不屬于

12、審計(jì)的固有限制的是（ ）。A.管理層判斷存在偏向B.被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方串通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備對(duì)復(fù)雜的金融工具估價(jià)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)D.成本效益原則25.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注電子數(shù)據(jù)形式的會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)部控制，以獲取這些記錄的真實(shí)性和完整性B.缺少用作審計(jì)證據(jù)的其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)26.下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中實(shí)施分析程序

13、，但是一般不會(huì)針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用分析程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)可以使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，但是不能單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)結(jié)束或鄰近結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和進(jìn)行總體復(fù)核27.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率28.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中的幾種風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)

14、法降低和防范非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.所有的項(xiàng)目都存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以降低為零29.下列選項(xiàng)中，與控制測(cè)試中樣本規(guī)模正向變動(dòng)的是（ ）。A.總體規(guī)模B.總體變異性C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.可容忍偏差率30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施均值估計(jì)抽樣，下列做法中正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮應(yīng)收賬款賬戶的預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查D.在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附銷售發(fā)票丟失，于是直接另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替31.下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.如果總體的錯(cuò)報(bào)率低于5

15、%，可以使用PPS抽樣B.PPS抽樣采用變量抽樣原理C.PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性D.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模32.下列關(guān)于審計(jì)抽樣中定義總體和抽樣單元的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為特定時(shí)期的賒銷收入，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬B.如果測(cè)試目標(biāo)是賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，抽樣單元就是每張訂購(gòu)單C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元是每個(gè)貨幣單元D.對(duì)于單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐一實(shí)施檢查，而不能將其作為單個(gè)抽樣單元33.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司的應(yīng)收賬款的細(xì)節(jié)測(cè)試中，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方

16、法選取樣本，甲公司的應(yīng)收賬款總體有6000筆，總體賬面金額為60 300 000元，樣本規(guī)模為120個(gè)，樣本每筆錯(cuò)報(bào)高估在48-52元之間，審定金額為1 200 000元，賬面金額為1 206 000元。則下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用比率法推斷總體B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用差額估計(jì)抽樣方法推斷總體C.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為300 000元D.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為60 000 000元34.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.信息技術(shù)一般控制代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境B.信息技術(shù)一般控制決定了信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)C.信

17、息技術(shù)應(yīng)用控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任D.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)35.關(guān)于審計(jì)抽樣，下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師是用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒(méi)有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以修改實(shí)質(zhì)性程序，或者擴(kuò)大樣本規(guī)模、測(cè)試替代控制等B.選取特定項(xiàng)目的測(cè)試不能用于推斷總體C.如果抽樣發(fā)現(xiàn)樣本的錯(cuò)報(bào)不重大，可以同意管理層不調(diào)整錯(cuò)報(bào)D.測(cè)試付款申請(qǐng)單的審批的內(nèi)部控制時(shí)，測(cè)試的總體應(yīng)當(dāng)為所有的付款申請(qǐng)單36.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子

18、表格的運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.數(shù)據(jù)庫(kù)類工具，一般只有審計(jì)和內(nèi)部控制專業(yè)人士以及財(cái)務(wù)管理人員才會(huì)使用這些工具B.最廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是細(xì)節(jié)測(cè)試C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)包括面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和面向應(yīng)用控制的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以針對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況37.下列選項(xiàng)中，屬于自動(dòng)化控制的特定風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。A.可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則致的系統(tǒng)處理方法B.更容易被人工繞過(guò)C.可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離D.信息技術(shù)人員獲得超過(guò)其職責(zé)范圍的過(guò)大系統(tǒng)權(quán)限38.下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（ ）。A.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的

19、、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)報(bào)告日后，有關(guān)例外情況的記錄C.審計(jì)工作底稿歸檔后，修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員D.審計(jì)報(bào)告日后，被審計(jì)單位修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿39.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出的說(shuō)明不恰當(dāng)，違反了分類和可理解性目標(biāo)B.如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，所以不違反交易和事項(xiàng)的分類目標(biāo)C.如果被審計(jì)單位擁有被抵押的固定資產(chǎn)沒(méi)有披露，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)40

20、.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素的是（ ）。A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.擬實(shí)施審計(jì)程序的范圍和時(shí)間安排C.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度二 、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在前一期審計(jì)工作結(jié)束后即開(kāi)始開(kāi)展本期的審計(jì)計(jì)劃工作，并直到本期審計(jì)工作結(jié)束為止B.在首次審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)束后，開(kāi)始計(jì)劃審計(jì)工作C.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)D.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃2

21、.下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（ ）。A.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的財(cái)務(wù)信息需求B.高度不確定性的大額估計(jì)C.特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目D.治理層和管理層的看法和預(yù)期3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（ ）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，保持職業(yè)懷疑可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀和公正、獨(dú)立性的能力B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在懷疑文件是偽造的文件中的或某一些條件發(fā)生變動(dòng)時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查，必要時(shí)鑒別文件的真?zhèn)蜟.職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素D.由于職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計(jì)工作底稿通常難以全面反映，所以審計(jì)工作底稿不可

22、以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審準(zhǔn)則和相關(guān)法律規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)4.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且函證對(duì)象涉及大量余額較小的賬戶，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序C.某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)工作底稿相關(guān)的下列做法中，不正確的有（ ）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用以前年度

23、審計(jì)中獲取的有關(guān)采購(gòu)和付款循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，需要將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)訂購(gòu)單所載明的發(fā)票日期、供應(yīng)商以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿C.在完成審計(jì)檔案歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后收到的銀行存款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，雖然原來(lái)審計(jì)工作底稿記錄的不夠充分，但是不影響審計(jì)結(jié)論，所以沒(méi)有將其記錄于審計(jì)工作底稿D.審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函的電子郵件回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，

24、并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)為300 000 000 元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為6 000，樣本規(guī)模為400，樣本賬面余額合計(jì)為24 000 000元， 樣本審定金額合計(jì)為16 000 000元。下列推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中，正確的有（ ）。A.均值估計(jì)抽樣推斷的總體錯(cuò)報(bào)金

25、額為-60 000 000元B.差額估計(jì)抽樣推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為-50 000 000元C.比率估計(jì)抽樣推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為-100 000 000元D.比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為-100 000 000元7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的做法中，正確的有（ ）。A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，分別在2016年2月17日和2016年3月16日完成了主要工作，次日分別出具了審計(jì)報(bào)告和審閱報(bào)告，那么兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在2016年4月18日（不包括4月18日）和5月16日（不包括5月16日）之前完成歸檔B.在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工

26、作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表C.對(duì)于詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間和被詢問(wèn)人的姓名及職位為識(shí)別特征D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2016年1月29日中止了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自2016年1月30日起，至少保存10年8.下列與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露的各項(xiàng)認(rèn)定的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.完整性認(rèn)定與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)B.發(fā)生認(rèn)定與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)C.當(dāng)發(fā)生和完整性認(rèn)定包含了對(duì)交易是否記錄于正確會(huì)計(jì)期間的恰當(dāng)考慮時(shí)，就可能不存

27、在與交易和事項(xiàng)截止相關(guān)的單獨(dú)認(rèn)定D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了各類交易和賬戶余額的認(rèn)定，實(shí)現(xiàn)了各類交易和賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo)，也不意味著獲取了足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中的標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)B.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)具備的特征包括相關(guān)性、完整性、可靠性、客觀性和可理解性C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，標(biāo)準(zhǔn)主要是指審計(jì)準(zhǔn)則D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，也構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下（ ）目的。A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需

28、的獨(dú)立性和能力B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)11.下列選項(xiàng)中，屬于管理層的責(zé)任的有（ ）。A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)合法反映（如適用）B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)C.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員12.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)

29、師審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.治理層的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式、內(nèi)容和擬出具的意見(jiàn)類型，以及在對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明13.如果被審計(jì)單位擬將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（ ）。A.在執(zhí)行商定程序報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息，可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由C.被審計(jì)單位對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，可以作為變更審計(jì)的合理理由D.在執(zhí)行商定程序報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況14.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的

30、業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何保證的業(yè)務(wù)有（ ）。A.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)B.鑒證業(yè)務(wù)C.代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序15.下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮采用50%的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（ ）。A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目D.管理層有足夠能力的審計(jì)項(xiàng)目16.函證應(yīng)收賬款能為（ ）認(rèn)定提供相關(guān)可靠的證據(jù)。A.存在B.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?7.無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)目的包括（ ）。A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人

31、員；B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；D.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿18.下列選樣方法中，可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣的有（ ）。A.隨機(jī)數(shù)表B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)C.系統(tǒng)選樣D.隨意選樣19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于函證應(yīng)收賬款的下列做法中，不正確的有（ ）。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員填寫詢證函信封并加蓋公章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄出該詢證函B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用電子郵件方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前考慮實(shí)施相應(yīng)的控制措施保證回函的可靠性C.收到對(duì)詢證函的口頭回復(fù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接記錄于工作

32、底稿，作為可靠的審計(jì)證據(jù)D.詢證函回函中列示有“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不影響回函的可靠性20.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)函證中存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象實(shí)施的審計(jì)程序的有（ ）。A.在期末寄發(fā)詢證函B.要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在C.考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒(méi)有記錄的貸款、擔(dān)保、開(kāi)立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)。D.驗(yàn)證被詢證者是否存

33、在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計(jì)單位之間的交易記錄相匹配21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒(méi)有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)措施中，正確的有（ ）。A.要求管理層對(duì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)和是否可能存在更多錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整B.測(cè)試替代的內(nèi)部控制C.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序D.降低可容忍偏差率22.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的有（ ）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言不重要B.函證很可能無(wú)效C.與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低23.在下列（ ）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出認(rèn)定層次重大

34、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序。A.可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲得B.可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位內(nèi)部獲得C.財(cái)務(wù)經(jīng)理凌駕于財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)之上D.銷售經(jīng)理和出納共同貪污了一筆銷售款24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)的目的包括（ ）。A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查25.下列關(guān)于信息技術(shù)

35、的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代，未來(lái)人工控制會(huì)被自動(dòng)控制完全取代B.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但是內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變C.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自動(dòng)控制，需要從信息技術(shù)一般控制審計(jì)和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)兩方面進(jìn)行考慮D.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)手段、內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都產(chǎn)生影響，但是并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮（ ）。A.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量B.信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量C.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度D.業(yè)務(wù)

36、流程復(fù)雜度27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解相關(guān)內(nèi)容。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指（ ）的人士。A.被審計(jì)單位所在行業(yè)具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)B.對(duì)審計(jì)過(guò)程有合理了解C.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所處行業(yè)相關(guān)的審計(jì)問(wèn)題有合理了解D.對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定有合理了解28.下列關(guān)于重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.重大事項(xiàng)包括導(dǎo)致出具非無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)B.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況，無(wú)需記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)

37、論不一致的情況C.對(duì)如何解決重大事項(xiàng)不一致的記錄要求意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿D.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某些方面主觀判斷的合理性（如某些重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性）得出結(jié)論的基礎(chǔ)29.關(guān)于編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期B.特定情況下，審計(jì)項(xiàng)目組成員無(wú)需在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期C.審計(jì)工作底稿歸檔后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加了審計(jì)工

38、作底稿，應(yīng)當(dāng)在工作底稿記錄增加工作底稿的理由、時(shí)間、人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員D.審計(jì)工作底稿歸檔后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加了審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)在工作底稿記錄增加工作底稿的理由、時(shí)間、人員，無(wú)需記錄復(fù)核的時(shí)間和人員30.下列選項(xiàng)中，可能需要不斷修改的有（ ）。A.計(jì)劃審計(jì)工作B.特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（如適用）C.實(shí)際執(zhí)行的重要性D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值答案解析【解析】對(duì)于手機(jī)研發(fā)中心，選擇成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額作為重要性基準(zhǔn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 7. 【答案】D【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。由于固有風(fēng)險(xiǎn)

39、和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，有時(shí)無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估；但這并不意味著，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。具體采用的評(píng)估方法取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所偏好的審計(jì)技術(shù)和方法及實(shí)務(wù)上的考慮，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),檢查風(fēng)險(xiǎn),反向關(guān)系 8. 【答案】D【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都屬于審計(jì)抽樣方法，都存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠測(cè)定抽樣

40、風(fēng)險(xiǎn)，只是測(cè)定的不夠準(zhǔn)確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 9. 【答案】C【解析】在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，與實(shí)際執(zhí)行的重要性沒(méi)有直接關(guān)系。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性 10. 【答案】B【解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性（選項(xiàng)A）；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性（選項(xiàng)D）；（3）可辯護(hù)性（選項(xiàng) C）。【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷 11. 【答案】C【解析】由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證

41、據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證，選項(xiàng)C因果關(guān)系弄反了?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)的定義 12. 【答案】D【解析】對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，只有特定的項(xiàng)目才會(huì)被選中，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)抽樣，可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)抽樣總體的結(jié)論，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣的定義 13. 【答案】C【解析】應(yīng)當(dāng)針對(duì)60萬(wàn)元差異進(jìn)行調(diào)查。【知識(shí)點(diǎn)】用作實(shí)質(zhì)性程序 14. 【答案】D【解析】非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現(xiàn)兩層分別包含的項(xiàng)目數(shù)量相差不大，不需要分層；PPS抽樣

42、中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。使用PPS抽樣，除了要求總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%），還要滿足總體規(guī)模在2000以上和總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額這兩個(gè)條件，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,傳統(tǒng)變量抽樣,概率比例規(guī)模（PPS）抽樣 15. 【答案】C【解析】選項(xiàng)A和B，屬于審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿；選項(xiàng)D，屬于審計(jì)完成階段工作底稿。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) 16. 【答案】

43、B【解析】由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查（主要原因，選項(xiàng)B），以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)A、C和D。【知識(shí)點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn) 17. 【答案】D【解析】為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（一）確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；（二）就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)（審計(jì)工作的前提，選項(xiàng)D，要注意區(qū)分）?！局R(shí)點(diǎn)】確定審計(jì)的前提條件 18. 【答案】C【解析】如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)

44、師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。即使是變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，也需要合理的理由，管理層不同意提供書面聲明，不能作為合理的理由?！局R(shí)點(diǎn)】確定審計(jì)的前提條件 19. 【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B和C，屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容?！局R(shí)點(diǎn)】總體審計(jì)策略,具體審計(jì)計(jì)劃 20. 【答案】D【解析】為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的

45、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃 21. 【答案】D【解析】三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方（被審計(jì)單位管理層）之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)存在不同的利益需求時(shí)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 22. 【答案】A【解析】選項(xiàng)A不屬于錯(cuò)報(bào)的分類的內(nèi)容，錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)錯(cuò)報(bào)的考慮 23. 【

46、答案】D【解析】營(yíng)業(yè)外支出、待處理財(cái)產(chǎn)損溢和營(yíng)業(yè)外收入，屬于非日常業(yè)務(wù)，通常不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用實(shí)質(zhì)性分析程序。【知識(shí)點(diǎn)】用作實(shí)質(zhì)性程序 24. 【答案】C【解析】審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A屬于固有限制中的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；選項(xiàng)B屬于審計(jì)程序的性質(zhì)。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制 25. 【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注電子數(shù)據(jù)形式的會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)部控制，以獲取這些記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù) 26. 【答案】C【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的

47、一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】用作實(shí)質(zhì)性程序 27. 【答案】B【解析】信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn),非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 28. 【答案】A【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低或防范，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，不屬于審計(jì)抽樣，不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤【知識(shí)點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn) 29. 【答案】C【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾

48、乎為零，選項(xiàng)A對(duì)樣本規(guī)模的影響很?。贿x項(xiàng)B不影響樣本規(guī)模，總體變異性只在細(xì)節(jié)測(cè)試中存在；選項(xiàng)D，與樣本規(guī)模反向變動(dòng)?！局R(shí)點(diǎn)】選取樣本 30. 【答案】C【解析】分層的意義在于減少總體的變異性，而不在于使各層之間均值相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。細(xì)節(jié)測(cè)試中采用傳統(tǒng)變量抽樣方法確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)直接另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替，應(yīng)當(dāng)查明原因，或?qū)嵤┨娲绦?，或直接將其視為錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】傳統(tǒng)變量抽樣 31. 【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足的條件之一：總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%），且總體規(guī)模在2 000以上，選項(xiàng)A正確。PPS抽樣采用屬性抽

49、樣原理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。PPS抽樣的樣本規(guī)模不需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加。在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模，所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】傳統(tǒng)變量抽樣 32. 【答案】D【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為特定時(shí)期的賒銷收入，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的經(jīng)過(guò)賒銷審批的銷售單或者發(fā)運(yùn)憑證，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果測(cè)試目標(biāo)是賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，抽樣單元就是經(jīng)過(guò)賒銷審批的銷售單，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在PPS抽樣中，抽樣單元是每個(gè)貨幣單元；但是細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)

50、票中的單個(gè)項(xiàng)目），甚至是每個(gè)貨幣單元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】變量非統(tǒng)計(jì)抽樣及其示例 33. 【答案】C【解析】樣本每筆錯(cuò)報(bào)高估在48-52元之間，錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身而不是與其金額相關(guān)的情況，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中適合采用差異估計(jì)法推斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。平均差異為（1 206 000-1 200 000）/120=50（元），估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)=6 00050=300 000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】屬性非統(tǒng)計(jì)抽樣 34. 【答案】D【解析】公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基

51、調(diào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系 35. 【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用在抽樣中發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)報(bào)去推斷錯(cuò)報(bào)金額，判斷總體錯(cuò)報(bào)的金額是否重大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)樣本結(jié)果（控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試） 36. 【答案】D【解析】專業(yè)工具類，一般只有審計(jì)和內(nèi)部控制專業(yè)人士以及財(cái)務(wù)管理人員才會(huì)使用這些工具，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。最廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)包括面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和

52、面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)， 選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 37. 【答案】D【解析】選項(xiàng)A和C，屬于自動(dòng)化控制的優(yōu)點(diǎn)；相比較人工控制，自動(dòng)化控制比較不容易被繞過(guò)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響 38. 【答案】D【解析】選項(xiàng)A，屬于歸檔期間的事務(wù)性的記錄；選項(xiàng)B和C，屬于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)，需要記錄的情況?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 39. 【答案】C【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出的說(shuō)明不恰當(dāng)，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，違反了交易和事項(xiàng)的分類認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果被

53、審計(jì)單位擁有被抵押的固定資產(chǎn)，則需要將其在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，并說(shuō)明與之相關(guān)的權(quán)利受到限制，選項(xiàng)C正確；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性認(rèn)定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo) 40. 【答案】B【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)是擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。雖然從邏輯上看，B也有道理，但是要以教材為準(zhǔn)?！局R(shí)點(diǎn)】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素二 、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】A, D【解析】計(jì)劃審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】計(jì)劃審計(jì)工作 2. 【答案】C, D【解析】由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體