1、資產(chǎn)類1.貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（1）核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬、明細(xì)賬的余額是否相符。（2）會(huì)同被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)變，分幣種、面值列示（由被審計(jì)單位出納完成）（3）獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位銀行存款明細(xì)賬核對(duì)是否相符。（4）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日的進(jìn)賬情況。（5）向所有的銀行賬戶進(jìn)行函證（包括零余額賬戶和本年銷戶的賬戶），銀行存款中如有一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情況，并做記錄。（6）抽查大額的資金收支（包括資產(chǎn)負(fù)債表日前后）,判斷原始憑證是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)

2、，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況（大額資金收支要一查到底）（7）非記賬本位幣的折算匯率是否正確，折算差額是否已做正確的會(huì)計(jì)處理。2.交易性金融資產(chǎn)審計(jì)（1）交易性金融資產(chǎn)成本的確認(rèn)是否正確，查看相關(guān)的原始投資協(xié)議。（2）交易性金融資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的投資收益是否正確（查看相關(guān)的股利分配或者利息分配文件并結(jié)合相關(guān)的賬務(wù)處理判斷是否企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否正確）3.應(yīng)收票據(jù)：結(jié)合企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。（是否帶息、是否貼現(xiàn)）（1）獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表復(fù)核加計(jì)是否正確，并核對(duì)其期末余額合計(jì)數(shù)和報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否一致。（2）監(jiān)盤應(yīng)收票據(jù)，如果不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的監(jiān)盤應(yīng)倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額

3、。（3）檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否正確并已進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。（4）對(duì)于已貼現(xiàn)的承兌匯票，檢查貼現(xiàn)額和利息額的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中將以貼現(xiàn)的承兌匯票剔除。注：帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值，借記應(yīng)收票據(jù)貸財(cái)務(wù)費(fèi)用。過(guò)期的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并將計(jì)提的利息做沖回調(diào)整。4.應(yīng)收賬款（1）取得或變質(zhì)應(yīng)收賬款明細(xì)表符合加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)合計(jì)是否相符。（和預(yù)收賬款的重分類處理）（2）函證異常的應(yīng)收賬款（賬齡或者金額），在被審計(jì)單位的協(xié)助下標(biāo)出已收回的應(yīng)收賬款金額。（3）賬齡分析，判斷壞賬的計(jì)提是否正確。（4）檢查外幣應(yīng)收賬款的折算是否正

4、確，（財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益科目的計(jì)算是否正確）。5.預(yù)付賬款的審計(jì)（1）編制預(yù)付賬款明細(xì)表，符合加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否一致，有被審計(jì)單位協(xié)助在預(yù)付賬款明細(xì)表上標(biāo)出會(huì)計(jì)報(bào)表日至審計(jì)日已收到貨物或者勞務(wù)并沖銷預(yù)付賬款的項(xiàng)目。（2）分析預(yù)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成，根據(jù)重要性水平判斷進(jìn)行選擇性函證。（3）結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬抽查入庫(kù)記錄，檢查有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的款項(xiàng)在預(yù)付和應(yīng)付兩個(gè)科目同時(shí)掛賬的情況。（4）長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款要檢查其原因。6.應(yīng)收利息（1）獲取或者編制應(yīng)收利息明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，將該合計(jì)數(shù)與明細(xì)賬和總賬核對(duì)是否相符，（2）非記賬本位幣的應(yīng)收利息折算是否正確

5、，復(fù)核應(yīng)收利息的賬齡劃分是否正確，與上期余額變化較大的應(yīng)追加審計(jì)程序。注：到期一次還本付息的債券投資的應(yīng)收利息不應(yīng)包括在應(yīng)收利息明細(xì)表中，而是應(yīng)該在只有至到期投資應(yīng)計(jì)利息科目核算。（3）結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資）進(jìn)行審計(jì)。7.應(yīng)收股利（1）編制應(yīng)收股利明細(xì)表包括被投資單位名稱，加計(jì)復(fù)核是否正確。（2）結(jié)合應(yīng)收股利分配文件，檢查企業(yè)應(yīng)收股利的確認(rèn)時(shí)間是否正確。8.其他應(yīng)收款審計(jì)（應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2.應(yīng)收出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保

6、證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。)資產(chǎn)負(fù)債表上的其他應(yīng)收款=帳套中的其他應(yīng)收款借方余額+帳套中的其他應(yīng)付款借方余額+備用金借方余額-壞賬準(zhǔn)備中的其他應(yīng)收款余額。（1）在核對(duì)法的基礎(chǔ)上，對(duì)于情況不符的其他應(yīng)收款，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位，是否已將租金或押金等退回，而企業(yè)沒(méi)有入賬，轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”或被有關(guān)人員貪污；對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款，應(yīng)詢問(wèn)有關(guān)人員，查清應(yīng)收回款項(xiàng)長(zhǎng)年掛賬的原因，從而進(jìn)一步搞清可能舞弊的全過(guò)程。（2）其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度檢查時(shí)，應(yīng)注意：被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度?！捌渌麘?yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記；現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的記

7、賬工作。是否建立了備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度，備用金限額的確定是否合理，實(shí)際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制。是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度，是否設(shè)專人保管，是否有單獨(dú)的賬簿記錄。是否建立定期清理制度，其他應(yīng)收款的催收工作是否及時(shí)等。（3）對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款要詢問(wèn)企業(yè)原因，是否積極及時(shí)收回。9.存貨審計(jì)（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品）（1） 有無(wú)明確的存貨職責(zé)分工制度（2）是否建立存貨業(yè)務(wù)程序與手續(xù)制度。（3）是否建立嚴(yán)密的存貨保管制度。（4）是否建立存貨的定期盤點(diǎn)和對(duì)賬制度10.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。包括一

8、年內(nèi)到期的持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)根據(jù)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”等科目填列。（1）明細(xì)科目列示加計(jì)匯總是否正確。（2）檢查一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)分類是否正確。11.其他流動(dòng)資產(chǎn)：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益、待攤費(fèi)用等科目余額填列（1）列示明細(xì)復(fù)核加計(jì)是否正確。（2）檢查其他流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)、內(nèi)容。非流動(dòng)資產(chǎn)1.可供出售金融資產(chǎn)（股權(quán)類、債券類）審計(jì)：(1)看是否按照會(huì)計(jì)制度要求劃分為可供出售金融資產(chǎn)；(2)就到目前為止的賬務(wù)基礎(chǔ)是否正確，包括科目設(shè)置等等；(3)如果是債券投資，攤余成本計(jì)算是否正確；(4)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)

9、算是否正確；(5)股利或者利息計(jì)提是否正確；(6)如果是由持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，那么是否在2個(gè)會(huì)計(jì)年度的懲罰過(guò)程中，如果是，是否有違規(guī)操作轉(zhuǎn)回。2.持有至到期投資審計(jì)：持有至到期投資審計(jì)程序表（1）確定持有至到期投資是否歸被審計(jì)單位所有；（2）確定持有至到期投資的增減變動(dòng)及其損益的記錄是否完整；（3）確定持有至到期投資的計(jì)價(jià)是否正確；（4）確定持有至到期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；（5）確定持有至到期投資減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)的記錄是否完整；（6）確定持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備期末余額是否正確；（7）確定持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。3.長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)

10、：檢查與長(zhǎng)期應(yīng)收款相關(guān)的合同。長(zhǎng)期應(yīng)收款指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。（1）分客戶列示明細(xì)，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確。（2）判斷企業(yè)關(guān)于長(zhǎng)期應(yīng)收款的核算是否準(zhǔn)確。4.長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)：判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的類型，對(duì)期末存在的長(zhǎng)期股權(quán)投資逐項(xiàng)檢查（1）結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)充分，得到適當(dāng)批準(zhǔn)。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（3）將本期減值準(zhǔn)備計(jì)提金額與利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失

11、中的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)無(wú)誤。（4）確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整（追查本期增減的長(zhǎng)期股股權(quán)投資至原始憑證）（5）根據(jù)有關(guān)合同和文件，。確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確。（6）對(duì)于重大的投資，向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況。5.投資性房地產(chǎn)：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地

12、產(chǎn)，（2）作為存貨的房地產(chǎn)。 投資性房地產(chǎn)屬于正常經(jīng)常性活動(dòng)，形成的租金收入或轉(zhuǎn)讓增值收益確認(rèn)為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入但對(duì)于大部分企業(yè)而言，是與經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)相關(guān)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（1）以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中計(jì)量；以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“投資性房地產(chǎn)成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”科目中計(jì)量。（2）詢問(wèn)并獲取相關(guān)資料,評(píng)價(jià)被審汁單位確定公允價(jià)值采用方法的適當(dāng)性,公允價(jià)值選用的合理性,包括公司的決策程序,公允價(jià)值的確定方法,估值模型的選擇,披露的充分性等.（3）確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換恰當(dāng):（4）對(duì)當(dāng)期

13、增減的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查。6.固定資產(chǎn)審計(jì)：（1）審查固定資產(chǎn)是否存在、是否歸被審計(jì)單位所有或?qū)嵸|(zhì)控制；（2）審查規(guī)定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理；（3）審計(jì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)；（4）確定規(guī)定資產(chǎn)的期末余額是否正確；（5）審查固定資產(chǎn)的披露是否充分。（6）確定固定資產(chǎn)折舊政策和會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并與以前年度保持一致；審查固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性，固定資產(chǎn)及折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。以及固定資產(chǎn)的權(quán)屬上設(shè)置的權(quán)限。7.在建工程審計(jì)（1）在建工程是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；（2）增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無(wú)擠占或漏記在建工程成本的行為；（3）已完工

14、程否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；（4）在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。8.工程物資審計(jì)（1）確定工程物資是否存在；（2）確定工程物資是否歸被審計(jì)單位所有；（3）確定工程物資增減變動(dòng)的記錄是否完整；（4）確定工程物資的減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；（5）確定工程物資及減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；（6）確定工程物資及減值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否正確。9.固定資產(chǎn)清理審計(jì)：“固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。核對(duì)固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查固定資產(chǎn)

15、清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛帳，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；10.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)審計(jì)11.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳余額核對(duì)相符。獲取有關(guān)文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。檢查以接受投資或購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致，檢查取得無(wú)形資產(chǎn)的法律程序是否完備。檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。驗(yàn)明無(wú)形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。12. 開(kāi)發(fā)支出(Developme

16、nt Expenditure)項(xiàng)目是反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)研發(fā)支出科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目期末余額填列。開(kāi)發(fā)支出是資產(chǎn)類帳戶。13.商譽(yù)的審計(jì)：商譽(yù)的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的商譽(yù)是否存在；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的商譽(yù)是否均已記錄；確定資產(chǎn)負(fù)債表記錄的商譽(yù)是否由被審計(jì)單位擁有或控制；確定記錄的商譽(yù)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄；確定商譽(yù)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。(1)獲取或編制商譽(yù)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；(2)檢查商

17、譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件；(3)檢查被審計(jì)單位是否在期末結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行了減值測(cè)試；計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查減值是否一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回（4）檢查商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確； （5）檢查商譽(yù)減少時(shí)，相應(yīng)的減值準(zhǔn)備是否一并結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確； （6）檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)商譽(yù)減值準(zhǔn)備的合理性。14.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等

18、，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。15.遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）：遞延所得稅資產(chǎn) （Deferred Tax Asset），就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。（1）獲取或編制遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確。并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 （2）檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致。 （3）檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的稅率是否正確。 （4）檢查遞延所得稅負(fù)債增減變動(dòng)記錄，以及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的形成原因確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，16.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)資