1、最新出口退稅業(yè)務操作培訓講 義這是本月參加北京通商匯在嘉興站舉辦的培訓， 以下是培訓教材，與大家分享：出口退稅動態(tài)分析一、出口退稅申報流程簡化 1、紙質出口單證不齊能否辦理退稅?外貿(mào)：國稅發(fā)（2004） 64號（第二條）， 國稅發(fā)（2004）113號（第三、四條）生產(chǎn)：國稅發(fā)（2006）102號（第三條）企 業(yè)進行分類管理 2、單證備案管理制度米取的新方式？國稅函2009104號，采取第二種方式3、退稅申報相關事項最新時限規(guī)定？國稅函20071150號，90天后的第一個 征期內1、出口退稅審批流程優(yōu)化4、出口退稅管理崗位設置新變化對企業(yè)的影 響？專管員制度轉換為崗位監(jiān)督制約制度5、出口退稅審批

2、權下放對于企業(yè)的好處？分局審批退稅，加快退稅進度6、出口退稅申報后稅款何時退還？正式申報后30個工作日內三、出口退稅與宏觀調控、出口騙稅7、出口退稅率近期變動總括？調整規(guī)律？一年內7次提高退稅率，兩高一資要控制8、什么是出口退稅的“敏感”業(yè)務？“異?！?業(yè)務？敏感貨源，敏感口岸，敏感貨物；出口異常增長；購進單價異常。9、出口退稅的函調管理如何延遲稅款退還?1）、申報資料的錯誤比較多。2）、錯誤級別低，錯誤修改不及時。3）、預審后不修改反饋的問題，帶著錯誤申報。4）、現(xiàn)有的流程造成審核的透明度不高， 交了資 料后，退稅企業(yè)不能掌握修改問題的主動權。5）、稅務機關的人力有限，不能保證在接到資料 后

3、第一時間即通知企業(yè)存在的疑點。6）、審核系統(tǒng)的問題，前面一批資料審核不能通 過，如果不改批次，后面批次的資料無法繼續(xù)審 核，無形中增加修改環(huán)節(jié)。7）、有關文件規(guī)定、上級指示要求需要加強審核 的事項。如：核查、發(fā)函8）、已經(jīng)向上級機關請示，沒有得到答復的。10、出口退稅“預警指標”分析？如何界定騙稅？8大預警指標；夕卜貿(mào)：1、出口價格評估；2、出口增長評估；3、貨物國內流向評估；4、報關口岸 評估；5、出口未申報退稅評估；生產(chǎn)：1、出口離岸價格評估；2、出口增長評估；3、報關口岸評估；4、進料加工手冊核銷評估;5、應退稅額比重評估jxdanyang注冊會員狀態(tài)離線 #2使用道具發(fā)表于2009-7

4、-2311:30資料 個人空間個人短信加為好友只看該作者出口退稅政策風險分析一、時限管理規(guī)定11、出口退稅申報準備工作的10個時限規(guī)定？ 認定工作，2個30天；認證工作，30天，90天；核銷工作，210天與90天后第一個征期內出口信息，10天，10天；進貨信息，15 天，3個月；12、出口退稅申報工作的9個時限規(guī)定？退稅申報期，90天后的第一個征期內；90 天后第一個免抵退稅申報期增值稅征期，每月1日-15日；代理出口證 明，60天與30天單證備案，15天與5年；生產(chǎn)型企業(yè)，13 個月與次年一月13、出口退稅特殊情況的9個時限規(guī)定？延期，3個月或核定的期限；企業(yè)分類，兩 年與一年；退稅檔案，1

5、0年騙取退稅，6個月；遠期收匯，180天，30 天；視同內銷，30天14、上述時限規(guī)定違反后導致的后果？分別對待。二、分類管理規(guī)定15、出口退稅認定時間越早是否稅款退還越快？以實際申報時間為準計算企業(yè)新老企業(yè)分 類16、出口退稅申報歷史越久是否退稅審批越松？首筆出口申報后兩年類變?yōu)槔掀髽I(yè)二、完整流程規(guī)定17、出口退稅三個層次八大方面的條件?主體；客體；程序18、應稅消費品出口 一定退稅嗎？外貿(mào)企業(yè)退稅，征多少，退多少 生產(chǎn)企業(yè)免稅19、加工貿(mào)易退稅規(guī)定與企業(yè)主體的關系？外貿(mào)企業(yè)，委托加工或作價加工；生產(chǎn)企業(yè)，自產(chǎn)產(chǎn)品或深加工結轉20、一般貿(mào)易外其他8種特殊方式退稅規(guī)定？對外承包出口；中標機電產(chǎn)

6、品；海關監(jiān)管 區(qū)域退稅；援外出口；21、出口退稅的違章處理的三個層次以及處罰具 體規(guī)定？罰款；停止退稅經(jīng)營權；刑事責任22、出口退稅申報的3大流程與4大流程的區(qū) 別？外貿(mào)：數(shù)據(jù)采集；預申報；正式申報 生產(chǎn)；數(shù)據(jù)采集；預申報；納稅申報；正 式申報23、出口退稅審核的8大崗位與組合？預審核；接單；對審；機審；復審； 主管簽字；領導審批；計會科手續(xù)，退庫實物投資；國內委托加工；代理出口；軟 件出口四、單證備案規(guī)定24、單證備案的4大內容與特殊情況下的內容？購進合同；出口貨物明細單；裝貨單；運 輸單據(jù)相似或類似單證，經(jīng)過審核也可25、單證備案稅務重點稽查的4大方面？有無備案；進貨基本單證與輔助單證對比

7、； 出口基本單證與輔助單證對比；單證時間流轉順 序是否合理五、經(jīng)營秩序規(guī)定26、出口企業(yè)不能操作的7種業(yè)務以及分析？空白單證超范圍；掛靠借權出口；真代理 假自營；報關單與運輸單據(jù)不符；三不擔責，四自三不見業(yè)務；其它27、生產(chǎn)企業(yè)退稅稽查的10大專題？1. 生產(chǎn)型出口企業(yè)是否將不符合規(guī)定的非 自產(chǎn)貨物也申報辦理了退（免）稅；2. 有無擅自擴大國家規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品的 內涵與外延的問題；3. 有無以到岸價（CIF ）入賬而虛增外銷收 入的情況；4. 對以內銷為主的納稅人，有無不將出口 部分計收入而虛減外銷收入的情況；5. 有無隨意變換出口貨物記賬匯率的情況；6. 出口貨物不符合政策的進項稅額是否及

8、時足額轉出；7. 出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所 耗用的進項稅額是否及時足額轉出；8. 對各種主客觀原因未申報（或逾期申報） 的出口貨物是否及時作出補征稅款處理；9. 對退關、退運貨物，是否按退關、退運 貨物數(shù)量、金額核減“免、抵、退”稅申報；10. 是否存在將以“來料加工”貿(mào)易方式出 口的貨物，按“進料加工"貿(mào)易方式申報辦理了“免、抵、退”稅的問題。28、外貿(mào)企業(yè)退稅稽查的6大專題？1. 外貿(mào)公司出口貨物增值稅專用發(fā)票是否 真實、合法；2. 在"來料加工”貿(mào)易方式下，外貿(mào)公司在 貨物出口后，是否按規(guī)定憑“來料加工"出口貨 物報關單和海關已核銷的“來料加工”登

9、記手冊、 收匯憑證向稅務機關辦理免稅核銷手續(xù)，逾期未 核銷的是否予以補稅；3. 在“進料加工”貿(mào)易方式下，委托加工企 業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票與稅務機關開具的進 料加工完稅證明的組成計稅價格是否一致，前 者較大的是否按規(guī)定補稅；4. 是否存在已開進料加工免稅證明但未 抵減出口退稅款的情況；5. 對退關、退貨并已申辦辦理退稅的貨物，其已退稅款扣回或繳納的情況是否與 出口商品 退運已補稅證明單的金額相同，已發(fā)生的少運、 錯發(fā)、短少及退貨的貨物，是否按會計制度的規(guī) 定沖減銷售收入和銷售成本；6. 退關貨物轉為內銷的，是否計提銷項稅六、視同自產(chǎn)規(guī)定29、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)的5大操作模式規(guī)定？列明生產(chǎn)企業(yè)外

10、購；國稅函（2002） 1170 號文件4種情況列明生產(chǎn)企業(yè)外購；國稅函（2002）1170號文件 4種情況（一）對生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符 合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；2、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企 業(yè)使用的商標；3、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。（二）對生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的 產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn) 產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn) 產(chǎn)品辦理退稅。1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、 零部件、配件；2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直 接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。（三）凡同

11、時符合下列條件的，主管出口退稅的 稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠, 下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn) 品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。1、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公 司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè) 財務會計制度；3、集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材 料報送給主管出口退稅的稅務機關。（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合 下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相 同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收 回的產(chǎn)品；2、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企

12、業(yè)財務會計制度；4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。 主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資 金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助 材料）的增值稅專用發(fā)票。30、出口退稅三大方法稅負分析?又免又退；只免不退；不予退免本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:35編輯jxdanyang 注冊會員狀態(tài)離線 #3使用道具發(fā)表于2009-7-2311:30資料個人空間個人短信加為好友 只看該作者 出口退稅疑點難點解析，、出口退稅申報流程 31、流通企業(yè)與工業(yè)企業(yè)出口退稅流程的區(qū)別與 聯(lián)系?共同點：三大步驟 區(qū)別點：生產(chǎn)企業(yè)三條線（出口退稅、內銷征稅、進項稅額）；外貿(mào)企

13、業(yè)一條線32、出口退稅申報需要的單證？基本單證（兩單兩票）、輔助單證（購 進合同、出口貨物明細單、裝貨單、運輸單）二、出口退稅單證管理33、單證備案的內容和要求？四大單證；四大要求（有沒有、進出和單 據(jù)是否相符、時間邏輯）34、出口退稅單證臺帳登記管理的技巧？核銷單為主線；內部交接格式三、出口退稅會計核算35、外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計核算的 4個關鍵點？1）購進貨物時借：庫存商品一庫存出口商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額）一出口商品貸：銀行存款或應付賬款等2）出口報關銷售時借：應收外匯帳款貸：主營業(yè)務收入一出口銷售收入同時，結轉出口商品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品一庫存出口商品3）申報退稅借

14、：其他應收款一出口退稅款一國庫 貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅） 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉 出）4）收到退稅借：銀行存款貸：其他應收款一出口退稅款一國庫36. 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計處理1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售 額（FOB價）借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入一外銷收入借：主營業(yè)務成本貸：產(chǎn)成品2）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報表中“免抵 退稅不予免征和抵扣稅額”借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）3）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報表中計算出 的“當期應退稅額”借：其他應收款一出口退稅款一國庫貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）4）月末根據(jù)

15、免抵退稅匯總申報表中計算出 的“當期免抵稅額”借：應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷 應納稅額）貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）5）收到退稅款借：銀行存款貸：其他應收賬款一出口退稅款一國庫37、出口退稅會計核算與納稅申報的關系？外銷收入、進項稅額、出口退稅、進項稅額轉出 38、特殊情況如視同內銷、退運等會計核算舉例 分析？視同內銷的兩種情況：認證當月計提銷 項；認證當月未計提銷項退運業(yè)務的兩種情況：本年業(yè)務退運； 上年業(yè)務退運（預算科目：歸還出口貨物增值稅 退稅欠款）四、出口退稅電子信息管理39、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”與退稅申報的聯(lián)系？數(shù)據(jù)報送的準確性和及時性40、不同業(yè)務對應的專用發(fā)票認證

16、期限有何不 同？確定出口、確定內銷、無法確定41、出口退稅相關電子信息的分類和傳遞？報關單、核銷單、專用發(fā)票、代理證四種信息的傳遞時間五、出口視同內銷專題42、出口后視同內銷的9種情況？國稅發(fā)（2006）102號文件的5種情 況國稅發(fā)（2005）佃9號文件的1種情 況財稅字（1997）14號文件的3種情 況進出單位不符、借權出口、虛開增值 稅43、出口退稅視同內銷帶給企業(yè)的損失舉例分 析？平買平賣（117,退5%），損失退稅款5低買高賣（117, 234,退5%），損失5+17=22六、遠期收匯專題44、出口企業(yè)如何應對出口收匯帶來的風險？新老企業(yè)核銷期限的要求；遠期收匯的 特殊要求七、代理出

17、口專題45、買單出口與“真代理、假自營”現(xiàn)在能否操 作？國稅發(fā)（2006） 24號文件的規(guī)定，7種 業(yè)務不能做八、換匯成本專題46、換匯成本的計算公式有哪些？以誰為準？計算公式=計稅金額+計稅金額X（征稅率-退稅率）-應退消費稅亠美元出口額申報系統(tǒng)計算同一關聯(lián)號項下同一商品代碼的換匯成本審核系統(tǒng)計算同一關聯(lián)號項下同一商品代碼的換匯成本47、換匯成本疑點如何影響出口退稅款返還進度？機審疑點，稅務內部審核時間延長48、如何解決換匯成本偏高的問題？將單價不同商品分開申報出口；報價前測算換匯九、加工貿(mào)易出口退稅專題49、型50、海關監(jiān)管區(qū)域內的退稅政策的概述？保稅區(qū)，出口加工區(qū)，保稅物流園區(qū)（B）加工

18、貿(mào)易項下特殊情況的處理？夕卜貿(mào)企業(yè)，免稅證明及時開具 生產(chǎn)企業(yè)，模擬開具免稅證明本帖最后由jxdanyang 于 2009-7-23 11:41編輯jxdanyang注冊會員狀態(tài)離線 #4使用道具 發(fā)表于2009-7-2311:30資料 個人空間個人短信加為好友只看該作者出口退稅申報系統(tǒng)常見問題與操作技巧（50個 問題）51、如何在一臺電腦中實現(xiàn)多用戶申報退稅？復制、粘貼安裝路徑下的文件夾與文件52、如何找回已經(jīng)丟失的用戶名和密碼？空白軟件下安裝路徑下密碼文件的替 換53、如何在系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)丟失的情況下還原數(shù) 據(jù)？預申報或正式申報數(shù)據(jù)的修改還原54、為什么軟件安裝后無故自動退出？無法備份 數(shù)據(jù)

19、？安裝路徑的限制55、為什么稅務機關無法讀入軟盤中的電子數(shù) 據(jù)？海關代碼的問題、軟盤損壞56、為什么關聯(lián)檢查的時候沒有同時檢查消費稅 與增值稅問題？系統(tǒng)維護-系統(tǒng)配置設置與修改中“進 貨足額檢查”的調整 57、如何將企業(yè)信息與系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)同時還原?系統(tǒng)數(shù)據(jù)導入中文件導入序列的調整58、生產(chǎn)企業(yè)如何解決“數(shù)據(jù)一致性檢查” 分鐘停滯不動的問題？數(shù)據(jù)優(yōu)化的運用59、升級商品代碼庫提示找不到文件？代碼庫下載有誤或沒有從根目錄讀入文件 或根目錄文件 不全60、數(shù)據(jù)采集商品代碼欄目提示“無此商品碼”？“非基本商品碼”？商品代碼庫的組成，兩部分，主代碼與擴充 碼問題原因：錄入有誤，或升級有誤或零退稅 率；擴

20、充碼有誤61、外貿(mào)企業(yè)如何快速準確錄入報關單與專用發(fā) 票？基礎數(shù)據(jù)采集中發(fā)票數(shù)據(jù)批量導入的 運用基礎數(shù)據(jù)采集中報關單批量導入的運用62、生產(chǎn)企業(yè)如何實現(xiàn)出口明細數(shù)據(jù)的批量錄 入？生產(chǎn)企業(yè)免抵退明細采集中出口數(shù)據(jù)批量生成63、外貿(mào)企業(yè)預申報時為何提示“無此申報數(shù) 據(jù)”？申報批次報錯？軟件不穩(wěn)定或數(shù)據(jù)加工處理工作的連 貫性64、生產(chǎn)企業(yè)收齊操作的分類與步驟？直接收齊與沖減收齊前者在第一大步第五小步直接修改即 可；后者在第一大步第四小步?jīng)_減出口的處理65、外貿(mào)企業(yè)關聯(lián)檢查后標識自動處理為 “ E” ? 人工挑過如何運用？消費稅的問題；進貨出口數(shù)量的不一致 人工挑過的步驟：審核認可、關聯(lián)檢查、 人工挑

21、過、生成預申報66、對外承包工程、實物投資、援外出口能否退 稅？具體步驟？對外承包，需要合同，遠期收匯 實物投資，需要批文，無須收匯援外出口，政府優(yōu)惠貸款 步驟同一般貿(mào)易67、中標機電產(chǎn)品退稅有那些限制性規(guī)定？指定金融組織、產(chǎn)品目錄、所需憑證68、外貿(mào)企業(yè)加工貿(mào)易退稅的兩種模式與操作講 解？委托加工與作價加工，前者同一般貿(mào)易，后者需要申請進料加 工貿(mào)易免稅證明69、生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易退稅的計算原理和相關依 據(jù)？不得抵扣稅額的抵減與免抵退稅額的 抵減；與期末留抵的比較70、加工貿(mào)易項下不同運作方式出口退稅額的計 算與利潤分析？進口玉米出口檸檬酸A:征仃征仃退17委托：50*仃=8.5成 本：100

22、+58.5-8.5=150作 價 ：150*17%-100*17%=8.5100+175.5-117-8.5=150B:征仃征仃退13委托：50*13%=6.5成本：100+58.5-6.5=152作 價 :150*13%-100*13%=6.5100+175.5-117-6.5=152C:征13征仃退17委托：50*17%=8.5成本：100+58.5-8.5=150作 價：150*17%-100*13%=12.5100+175.5-113-12.5=150作價加工：先開進料加工貿(mào)易申請；銷售環(huán)節(jié)可 以抵扣（稅率按低）；出口退稅要扣除已經(jīng)抵扣 的部分71、出口退稅最新申報系統(tǒng)的版本與變化？代

23、碼庫的變化；反饋疑點的變化；小規(guī) 模征收率的變化72、在哪兒查詢商品的退稅率？怎樣查詢？退稅申報系統(tǒng)10.0中商品代碼庫 20090401C系統(tǒng)維護-代碼維護-海關商品碼-篩選 即可73、美元離岸價怎樣錄入？報關單是 CIF價， 怎樣折合成FOB ？實際法和估算法 原幣到岸價，美元到岸價，運費美元價， 美元離岸價74、一個報關單有五項商品，是否可以合計錄 入？報關單錄入時既不能拆分亦不能合并 按照其對應項號分別填寫75、 收齊前期申報中報關單號填寫有誤，如何在 系統(tǒng)中修改？通過向導第一大步第五小步，收齊前期 數(shù)據(jù)中直接修改報關單號即可76、 一致性檢查，出現(xiàn)如下錯誤：“本月免抵退 稅不得免征和

24、抵扣稅額抵減額與免稅證明表數(shù)據(jù)不符、本月出口銷售額乘退稅率與申 報明細表數(shù)據(jù)不符、本月當期應退稅額計算有誤”？系統(tǒng)中當期匯總數(shù)據(jù)沒有刪除，而明細 數(shù)據(jù)有沒有生成，忽略即可77、沒有核銷預審反饋信息卻沒有提示？新辦企業(yè)兩年后在稅務審核端修改過 認定變更信息78、總局信息中無此報關單號、無此核銷單號的 原因，及企業(yè)的處理方法？有無填寫錯誤；有無提交信息；有無超 過信息傳遞時間段79、外匯匯率不在規(guī)定范圍內的處理方法？直接忽略即可80、美元離岸價（）超過海關（）±%?是否按照占貨值比例的方法計算離岸價;是否將報關單后序號填寫錯誤是否實際發(fā)生運保費與關單上列明的差距很大81、出口報關單號（X

25、XX ）同以前申報記錄發(fā)生 重復、出口報關單號（XXX）發(fā)生重復申報、海關數(shù)據(jù)曾被（XXX ）挑過？ 沖減操作后的正常提示82、如何讀入稅務反饋信息？為何提示讀寫錯 誤？向導第4大步第2、3、6、4、5小步; 反饋文件夾沒有準確的疑點文件83、前期收齊數(shù)據(jù)若單證信息仍然不齊應該如何 操作？直接收齊的情況，做撤銷接單處理 沖減收齊的情況，先做刪除，后做撤銷 接單84、當月增值稅申報表為何無法體現(xiàn)本年收入累 計與不得抵扣稅額累計？沒有按照正常步驟回車操作85、匯總表附表中每月為何有兩條數(shù)據(jù)？有何實 際意義？顯示本年與上年的匯總數(shù)據(jù)；實際意義 體現(xiàn)在跨年收齊業(yè)務中86、明細申報中已經(jīng)收齊匯總表為何沒有體現(xiàn)？是