1、百度文庫讓每個人平等地提升自我淺談內(nèi)部審計機構(gòu)的作用由XX藥業(yè)內(nèi)部審計的作用說開去審計的基本耿能是監(jiān)督，內(nèi)部審計是指部門或單位內(nèi) 部獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依照國家或部門、單位制定 的法律、法規(guī)、政策等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法,對本部 門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核，查明其合法 性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理, 提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。內(nèi)部審計具有對企業(yè)管 理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。內(nèi)部審 計機構(gòu)的監(jiān)督職能能否順利實現(xiàn)，內(nèi)部審計在單位的經(jīng)營管 理過程中發(fā)揮作用的大小等,是與內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán) 限分不開的。正確認(rèn)識內(nèi)部審計機構(gòu)的

2、職能與權(quán)限，對于搞 好內(nèi)部，本文試從湖北廣濟(jì)藥業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研，對內(nèi)部審計 機構(gòu)的作用進(jìn)行探討。XX藥業(yè)股份有限公司近幾年來加強內(nèi)部審計，建立完善 的內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，加強了公 司內(nèi)部管理，有效地維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，審計部在公司高 層領(lǐng)導(dǎo)的助推和支持下，在各分廠及耿能部門協(xié)調(diào)配合下， 與相關(guān)部門溝通、協(xié)商，完善了相關(guān)工作的流程、表單及制 度。有效地控制了相關(guān)的風(fēng)險及成本費用，使內(nèi)部控制效率 效果得到不斷地提升，從而確保風(fēng)險得到管理和控制。XX藥業(yè)從上世紀(jì)九十年代就建立了內(nèi)部審計科，XX年 進(jìn)一步建立和完善了內(nèi)部控制制度，XX年完成了內(nèi)部控制體 系的構(gòu)建，公司成立了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)

3、組，內(nèi)控項目組，并下設(shè)了 以審計部為牽頭部門，以各子公司、分廠、部辦負(fù)責(zé)人以及 其指派的內(nèi)控員為工作成員的工作組，于XX年7月份聘請 外部內(nèi)部控制咨詢機構(gòu)完善公司內(nèi)部控制體系。一、內(nèi)部審計的作用1、制約作用。主要有以下四個方面：、制止違規(guī)違 紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計 單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健 康發(fā)展。XX藥業(yè)審計部自成立以來，開展財務(wù)收支審計，查 出系列不合規(guī)問題，均按照國家法律作了整改或上繳財政。 有效地防止了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，維護(hù)了財經(jīng)紀(jì)律，教育 了財務(wù)人員，為今后細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)。、披露經(jīng)濟(jì)活動 資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會

4、計信息資料真實、正 確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之 風(fēng)。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著 具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象, 因此，有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審 計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。2、防護(hù)作用。、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提 供有力保證。為了適應(yīng)新形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，XX藥 業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部審計人員積極開展事前、事中、事后審計， 內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機審計， 揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提 高企業(yè)管理水平。、保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審 計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，

5、對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有 數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效 的使用資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。、降本增 效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計是當(dāng)前企業(yè) 內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財經(jīng) 紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計的出發(fā)點。3、鑒證作用、開展聯(lián)營審計，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。 聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企 業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和 產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。XX藥業(yè)內(nèi)部審計注重加強聯(lián)營 企業(yè)財務(wù)收支審計工作，遏制了亂攤亂擠成本現(xiàn)象，審計部 門提出了壓縮公司辦公費用和車輛維修費用、出售辦公用 車、優(yōu)化生產(chǎn)原

6、料丁辛醇和苯酎的采購辦法和采購方式等建 議，降低了成本和消耗，規(guī)范了聯(lián)營企業(yè)財務(wù)核算辦法，投 資雙方的合法利益均得到了保證。、開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強 化內(nèi)部監(jiān)督機制。實行領(lǐng)導(dǎo)班 子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗, 促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)。開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任 情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方 針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。4、促進(jìn)作用。、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì) 效益。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成 果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖

7、潛降耗，增加收入。、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通 過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋 信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。、促進(jìn)各種經(jīng) 濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)子公司、 分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦 事。有利于調(diào)動各方面的積極性。5、建設(shè)性作用。、審查評價企業(yè)管理和控制制度的 健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi) 部控制制度，堵塞漏洞。、審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì) 效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源 配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。6、參謀作用。企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠 的經(jīng)濟(jì)信息，

8、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計事業(yè)的飛 速發(fā)展。內(nèi)部審計可以提供世界性的先進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì) 信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。二、內(nèi)控體系規(guī)范日常審計工作流程、制度、完善與優(yōu)化內(nèi)控體系1、充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)建立內(nèi)控 體系。比如，由審計部牽頭建立了內(nèi)部控制交流群，成員包 括建設(shè)完善內(nèi)部控制體系的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，各子公司、分廠、部 辦的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)控員，廣泛交流在內(nèi)控經(jīng)驗心得，包括建 設(shè)完善、落實優(yōu)化、持續(xù)更新等方面；2、完善相關(guān)內(nèi)控流 程。通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，在不斷調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，提 出合理建議，經(jīng)公司召開會議，完善的相關(guān)流程、制度，使 流程、制度能更好地適應(yīng)公司的發(fā)展；3、審計部依據(jù)更新 的流程

9、編制風(fēng)險調(diào)查表以及風(fēng)險矩陣，達(dá)到分析風(fēng)險，管控 風(fēng)險的目的；4、審計部配合外部審計機構(gòu)完成每年的內(nèi)部 控制評價報告。、規(guī)范原輔包材、燃料、設(shè)備審計.1、全程參與招投標(biāo), 監(jiān)督采購過程并作出客觀公正的評價；2、規(guī)范費用報銷規(guī) 定，嚴(yán)格費用審核。審計人員嚴(yán)格把好費用支出關(guān)口，將不 符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，包括后勤的費用審核、 生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等, 基本上包括了所有費用的支出，每年為公司節(jié)省費用100萬 元左右。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識, 參加內(nèi)外部培訓(xùn)，保證了工作的落實，有效的配合了公司的 財務(wù)管理工作；3、全面加強市場調(diào)研。內(nèi)部審計部

10、必須及 時針對市場反映出的問題，及時進(jìn)行核查，并結(jié)合核查進(jìn)行 市場調(diào)研，核查中，必須做到調(diào)研準(zhǔn)確，一方面積極地與客 戶溝通，多方收集市場信息資料，另一方面，積極掌握第一 手材料，通過調(diào)查研究，形成報告。4、注重信息比較。內(nèi) 審部門通過網(wǎng)上信息查詢，網(wǎng)上求購，并通過不同供應(yīng)商之 間價格的橫向比較，同一供應(yīng)商不同時期供貨價格，以及以 往年度的執(zhí)行價格的縱向比較，成本核算，替換成本比較， 現(xiàn)場調(diào)查等多種方法和手段對其價格核實認(rèn)定。并對供應(yīng)商 要求提價的原輔料與采購等相關(guān)部門一起到使用單位及市 場詢問調(diào)查,將相關(guān)情況報領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。、完善新建、維修、改造工程審計.內(nèi)審部門參與公司 所有工程項目以及零

11、星事務(wù)招議標(biāo)工作。首先對申報項目進(jìn) 行審核，確定方案是否經(jīng)濟(jì)合理，為方案最終確定提出合理 化建議；其次在審核招標(biāo)文件時，注重標(biāo)的關(guān)鍵部位的明確 化，對在結(jié)算時可能存在影響質(zhì)量和造價的事項要求在標(biāo)書 中明確；最后參與監(jiān)督招標(biāo)過程是否公平、公正、公開性。 招標(biāo)過程中，內(nèi)審人員經(jīng)常將幾個投標(biāo)單位工程項目的清 單，設(shè)備清單等內(nèi)容，進(jìn)行對比、分析，考慮招投標(biāo)單位報 價的合理性，及時為領(lǐng)導(dǎo)作出最后決策提供信息依據(jù)，XX年 至XX年內(nèi)審部門每年能為公司在此項上審減百萬元以上。、突出重點加強審計力度。湖北廣藥內(nèi)部審計部，為了 確保施工單位按制定的施工方案進(jìn)行施工，在施工過程中進(jìn) 一步加強對現(xiàn)場簽證的監(jiān)管力度。

12、內(nèi)審人員堅持在實工工地 上，有效地履行審核監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)職能, 對施工項目進(jìn)行事前預(yù)審，事中監(jiān)督，事后評價全方位審計。 使之更好地嚴(yán)格地按照合同或招議標(biāo)對工程質(zhì)量、工期、工 程量的相關(guān)要求執(zhí)行，在賬目結(jié)算時嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)場簽證資料 進(jìn)行審核，達(dá)到了工程質(zhì)量合格、有效控制成本的目標(biāo)，有 利于公司管理，最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益。每年的審計部門 總結(jié)顯示生物產(chǎn)業(yè)園審計平均每年在過程審核和工程部審 減的基礎(chǔ)上再次審減100萬元左右。三、完善的內(nèi)控體系營造良好的內(nèi)審環(huán)境。內(nèi)部控制體 系促進(jìn)精確提煉公司的企業(yè)文化，反之又充分肯定審計的監(jiān) 督管控職能；更加完善公司的治理結(jié)構(gòu)，保證審計獨立性。 比如

13、，XX藥業(yè)制定的內(nèi)審人員培訓(xùn)考核機制，既保證內(nèi)審人 員的專業(yè)知識的更新，又保持相關(guān)知識的與時俱進(jìn)，同時還 保證提高內(nèi)審人員工作積極性和整體素質(zhì)；總之，良好的內(nèi) 部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益。四、完善內(nèi)部控制體系降低公司的運營風(fēng)險。建立健全 內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計，還需要與風(fēng)險管理相結(jié)合， 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的融合日趨緊密。XX內(nèi)審人員完成了內(nèi) 部審計由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普叩慕巧D(zhuǎn)換。XX內(nèi)審人員 深深地知道風(fēng)險管理的目標(biāo)在于合理管控風(fēng)險和減少損失， 提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果。因此，建立健全內(nèi)部控制

14、體系，強化內(nèi)部審計，需要與風(fēng)險管理相結(jié)合。這種結(jié)合有 其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。五、加強內(nèi)部審計實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。（1）建立完善的符合 現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行 機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所 要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機 構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途 徑。（2）堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)完整，提高經(jīng) 營的效率效果也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時也是 內(nèi)部審計機構(gòu)的基本職責(zé)。及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，是 內(nèi)部審計人員日常工作的重點之一。（3）保證會計信息真實 完整，確保法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的 又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更 是大有可為，查證審計是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一。（4）外部審 計是內(nèi)部審計的補充和再監(jiān)督，不能替代內(nèi)部審計。兩者只 有有機結(jié)合，才能對內(nèi)部控制進(jìn)行更有效的監(jiān)督。六、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計作用的對策。1、改革內(nèi)部審 計管理體制，明確隸屬關(guān)系，增強審計獨立性。內(nèi)部審計工 作的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計；在工 作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度