1、作者:日期:會計業(yè)務處理流程一、會計流程概況起來有下面幾個環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。二、會計業(yè)務的處理要求1、應依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證；根據(jù)合法的記賬 憑證，登記會計簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計簿記，編制會計報告。但原始憑證的格式及 其所記載的事項，具備記賬憑證的條件者，得代替為記賬憑證。各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時，得參酌一般會計

2、的原理原則方法或習慣，在 不違背政府法令范圍內(nèi)處理。2、原始憑證關系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者 ，非經(jīng)主辦會計人員的蓋章，不 得為出納執(zhí)行。3、主辦會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務應隨時 派員盤點。關于財物的核對與盤點事項，每年最少應辦理一次。4、會計業(yè)務的處理發(fā)生錯誤時，應于發(fā)現(xiàn)錯誤時，隨時加以更正。5、.會計人員執(zhí)行其職務時，須使用本名，不得用別名或別號。三、會計憑證處理程序1、凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。2、原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法：(1 )法令明定為不當?shù)闹С稣撸?2)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者；(3 )收支數(shù)字與規(guī)定

3、及事實經(jīng)過不符者；(4 )與本公司有關規(guī)定不合者。3、支出憑證的審核(1) 支付款項應取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。(2) 對于營利事業(yè)購進物品或支付費用的原始憑證，應蓋有該營利事業(yè)的印章，并 記明下列各項： 該公司或商號名稱、地址； 貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)； 單價及總價； 交易日期； 本公司的抬頭及地址。；前項原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號 ，貼足印花。(3) 對于個人支付費用的原始憑證，應記明下列各項： 該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應檢送身份證復印件； 支付款項事由； 實收金額； 收到日期； 本公司的抬頭及地

4、址。前項原始憑證如為收據(jù)，應貼足印花，并依法代扣稅捐。(4) 對于其他機構支出的原始憑證，應記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。 受款機構名稱、地址； 支付款項事由； 實收金額； 收到日期； 本公司的抬頭、地址。(5 )對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應依本公司有關規(guī)定辦理。(6)購進材料的原始憑證，應檢附材料驗收單(收料單及請購單)。(7)購進物料及其他消耗品的原始憑證，均應檢附物料驗收單(收料單及請購單)。(8 )購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。(9) 刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應附具樣本或樣張。(10) 員工出差旅費應依照本公司“員工出差旅費報支辦法”支給 ，

5、并填具“出差 旅費報告表”，檢附有關單據(jù)報銷。(11) 支出憑證單據(jù)上的實付金額應用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補。(12) 非英文的憑證單據(jù)應由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文 ，一并附送。(13)各 部門的費用開支應受部門費用預算的限制者，依各該預算的規(guī)定辦理。(13) 各項支出憑證應由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章、會計人員審核及會計主 管核準始為有效。4、收入憑證的審核：(1 )各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應取得足資證明收入的憑 證。(2) 房屋的銷售應以本公司有關規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。(3 )凡屬出售資產(chǎn)的收入，應以合同、契約或開標議價的記錄，或其他有關書據(jù) 為其審核的依據(jù)。交換資產(chǎn)所

6、得的利益收入，應依交換合同、契約或其他有關的書據(jù)為其審核的依 據(jù)。(4 )各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應記明下列事項： 銷售(或出售)日期； 客戶名稱及地址； 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； 單據(jù)及總價； 本公司名稱、地址及印章； 其他事項。(5) 收入憑證有下列情況之一者，當視為不合者。 收入計算及條件與規(guī)定不合者； 收入源與事實經(jīng)過不符者； 書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； 形式未具或手續(xù)不全者； 其他與法令規(guī)章不合者。5、記賬憑證的審核(1) 不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬的根據(jù)。(2) 記賬憑證的編制，除整理結算、結賬等事項確無原始憑證者外，應根據(jù)原 始憑證處理

7、。(3) 應具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項 ，應由 經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉及主辦會計的會簽，呈奉部經(jīng)理的批準，始得 據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應檢附。記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原 始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。(5)記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正： 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。 未依規(guī)定程序編制者。 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。 商業(yè)會計法規(guī)定應行記載的事項未經(jīng)記明者。 依照規(guī)定，應經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。但各單位主管，已在原始憑

8、證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。 有記載繕寫計算錯誤，而未按照規(guī)定更正者。 其他與法令、公司規(guī)章不合者。(6) 凡由一科目轉入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同 ，而會計事項的內(nèi) 容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應造 具記賬憑證轉正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。,直接記入明細分類賬可按期分類匯總造具記賬憑證。(7 )現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉移，應隨時根據(jù)合法的原始憑證， 造具記賬憑證，但有關生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證 者,四、會計簿記處理程序1、會計簿記除另有規(guī)定者外，均應根據(jù)記賬憑證登記?！叭沼嬘囝~試算表” 銷貨簿、應

9、收票據(jù)明2、根據(jù)記賬憑證記入會計簿記時，除總分類賬應先匯編 然后根據(jù)該表過入外，其明細分類賬應根據(jù)記賬憑證記入。 細賬及材料賬得根據(jù)原始憑證直接記入。3、記賬時其賬簿內(nèi)所記載的會計科目、金額及其他事項，應悉與記賬憑證內(nèi) 所載者相同。4、日計余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應以每日為準。5、賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應予更正，如不更正，不得據(jù)以編 制會計報告：(1) 日計試算表及賬簿的登記，未具規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。(2 )過入總分類賬未具規(guī)定的日計試算表者。(3) 日計試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與 日計試算表不符者。(4 )記載繕寫計算等錯

10、誤，不依規(guī)定更正者。(5 )其他與法令不合者。6、總分類賬及明細賬，原則上均應按日結算借貸的余額，如事實上無此必要時, 可斟酌實際情況改為以每周為準，但每月終了時必須辦理結總一次，計算各賬戶“本月合計”及“截止本月累計”，以利月報的編制。7、本公司有下列情況之一時，應辦理結賬：(1 )會計年度終了時；(2) 公司改組合并時；(3)公司解散時。8、結賬前應為下列各項的整理分錄：(1 )所有預收、預付、應收、應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄；(2 )折舊壞賬及其他應屬于本結賬期內(nèi)的費用整理記錄 ；(3 )材料、成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄；(4) 其他應列為本結賬期內(nèi)

11、的損益及截至本結賬期止已發(fā)生的債權債務而未入賬 各事的整理分錄。9、 年終結賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應依下列規(guī)定處理：(1)收入、支出各科目的余額應結轉“本期損益”科目，為損益的計算；(2 )資產(chǎn)負債及凈值各科目余額，應轉入下年度各該科目。收支各科目的結轉應作成分錄，資產(chǎn)負債及凈值各科目的結轉直接在賬簿上處 理。10、賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當時發(fā)現(xiàn)者 ，應由原記賬人員劃雙紅線注銷 更正,并于更正處蓋章證明，不得挖補、擦刮或用藥水涂改。如錯誤于事后發(fā)覺， 而其錯誤不影響結數(shù)者，應由查覺人員將情況呈明主辦會計加以更正。 若其錯誤 影響結數(shù)或相對賬戶的余額者，應另制傳票加以更正。數(shù)字

12、書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行 書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。1 1、賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁有空白時，應將空白頁劃斜紅線注銷，如 有誤空一行或兩行，應將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應由記賬 人員蓋章證明。1 2、各種賬簿的首頁，應列啟用單，標明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名 稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負責人及主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應列經(jīng) 管人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職 務更調(diào)時，須將各項賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)管人員一覽表” 內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。13、各種賬

13、簿賬頁的編號，除訂本式應按賬頁順序編號外，活頁式的賬簿，應按各 賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時應予裝訂成冊?？偡诸愘~及明細分類賬應 各在賬簿前加一目錄。1 4、各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長期持續(xù)記 載者，在決算期后，可毋庸更換。15、各種賬簿在使用前應檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅票，其主要賬簿并應送當?shù)?稅務機關驗印。五、會計報告處理程序1、會計報告的編制，除決算報告應將屬于期間內(nèi)的會計事項全部列入外 ，至于日 報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入賬的會計事項編列。2、會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應與賬簿所記載者相符，但預算及其他比較分析 數(shù)字可不由會計簿記，直接

14、編制會計報告。3、會計報告有下列情況之一者，應予更正：、(1)其內(nèi)容與會計簿記不符者；(2)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者；(3 )繕寫計算等錯誤者；(4)未經(jīng)應予簽署人員簽署者；(5 )其他與法令、公司規(guī)定不符者。4、會計報告應依總公司所訂的期限編送。5、 本公司所屬機構所編送的會計報告應為綜合報告，必要時并附送所屬機構的 會計報告。6、各種會計報告，均應留存底稿。7、會計報告未經(jīng)總公司的核準，不得隨意給予任何機關團體或個人。六、8、會計報告表達方式應盡量使非會計人員易于了解，會計報告規(guī)格應使大小 一致，以便裝訂。會計檔案處理程序1、原始憑證應分別按會計科目，依記賬憑證的順序，分目裝訂成冊，另加封面, 詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。