1、壞帳準(zhǔn)備如何廿提?【解答】企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期于每年年度 終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查, 預(yù)廿各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞詠 準(zhǔn)備，對(duì)預(yù)廿不能收回的應(yīng)收款 頂，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞嗾準(zhǔn)備。企業(yè)只能 釆用備抵法廿提壞詠準(zhǔn)備。 備 抵法是按期估計(jì)壞！I損失，形成壞 賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收脹款全部或部 分為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額 沖減壞敗準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)錨相應(yīng)的應(yīng) 收!1款金額。釆用這種方法，一方 面按期估計(jì)壞詠損失計(jì)入管理費(fèi) 用；一方面設(shè)置“壞!I準(zhǔn)備”科 目，待實(shí)際發(fā)生壞！1時(shí)沖舗壞!t準(zhǔn) 備和應(yīng)收賬款金額，使資產(chǎn)負(fù)債表 上真實(shí)反映應(yīng)收!t款的價(jià)值。具體 方法有：余額百分比法、銷貨百分 比法、帳齡分林法和個(gè)別認(rèn)定法。下面通過(guò)例

2、題的形式來(lái)系統(tǒng)的掌握 壞!I準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)核算: 題】某企業(yè)采用應(yīng)收款頂余額百分 比法計(jì)提壞!1準(zhǔn)備，1999年未應(yīng)收It款余額為800000元，壞！t準(zhǔn)備的提取比例為4%。2000年發(fā)生壞!t 損失4000元，該年未應(yīng)收！K款余額 為980000元。2001年發(fā)生壞賬損失 3000元,上年已沖鋪的應(yīng)收!1款中有2000元本年度Q收回。該年度未 應(yīng)收帳款余額為600000元。假設(shè)壞It準(zhǔn)備科目在1999年初余額為0。求：廿算各年提取的壞!I準(zhǔn)備并 編制會(huì)廿分錄（要求列岀廿算過(guò)程并作會(huì)廿分錄）?！窘獯稹拷?廿算的是各年提取的壞賬準(zhǔn)備并編 制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,首先應(yīng)判斷壞帳 準(zhǔn)備的提取方法，本題中采用應(yīng)收

3、 款項(xiàng)余額百分比法廿提壞!t準(zhǔn)備， 應(yīng)當(dāng)立刻反應(yīng)到采用這種方法計(jì)提 壞!1準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)考慮壞脹準(zhǔn)備的期 未余額。明確了解答中應(yīng)當(dāng)注蔥的根據(jù)題目的要求知道本題間題后，以年為順序一步步廿算毎 年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 （1）1999年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000x4%o=3200 （元）根據(jù)上述廿算結(jié)果應(yīng)作如下會(huì)廿分錄： 借：管理3200貸：壞敗準(zhǔn)備32002000年發(fā)生壞咪損失時(shí),應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：壞敗準(zhǔn)備40004000貸：應(yīng)收脹款（2 ） 2000年年末廿提壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備帳戶的余額為： 4000 - 3200 二 800 （元）（借方）而 要使壞帳準(zhǔn)備的余額為貸方980000x4%o = 39

4、20 （元）M 2000年應(yīng)提壞咪準(zhǔn)備=3920+800=4720 （元）（貸方） 根據(jù)上述廿算結(jié)果，應(yīng)作如下會(huì)廿分錄：借：管理費(fèi)用4720貸：壞賤準(zhǔn)備4720（3 ） 2001年發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)作如下的會(huì)廿分錄:借：壞帳準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收UK款30002001年收回已沖舗的應(yīng)收!K款時(shí),應(yīng)作如下會(huì)廿分錄：借：應(yīng)收t 款2000貸：壞準(zhǔn)備20002000借:報(bào)行存款 貸：應(yīng)收賬款20002001年年未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備曲壞 帳準(zhǔn)備的余額為：-800+4720 - 3000+2000 = 2920 （貸方）而要使壞 帳準(zhǔn)備的余額為貸方600000x4%o = 2400 （元）（貸方） 則應(yīng)沖18

5、壞!| 準(zhǔn)備 2920 - 2400 = 520520兀根據(jù)上述廿算結(jié)果,（元），即2001年應(yīng)提壞敗準(zhǔn)備- 作如下會(huì)廿分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備520貸:管理費(fèi)用520稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的壞咪，一般應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扌1除。 但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞帳準(zhǔn)備金，提取壞賬準(zhǔn)備金的 納稅人發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖械壞帳準(zhǔn)備。實(shí)際發(fā)生的壞帳損 失，超過(guò)已提取壞賬準(zhǔn)備金的部分，可在肖期直接ftl除。國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)V企業(yè)所得稅稅前扌除辦法 的通知（國(guó) 稅發(fā)200884號(hào)）規(guī)定，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可以采用備 抵法核算壞帳損失，企業(yè)可提取干分之五的壞賬準(zhǔn)備金在稅前 «1除，廿提壞賬準(zhǔn)備的范圍

6、包括企業(yè)年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收 款，不包括關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的往來(lái)帳款。即只有廿提的不超過(guò) 年末應(yīng)收款頂余額5%。的壞帳準(zhǔn)備金才允許稅前扌口除，超過(guò)部 分不允許扌11除。對(duì)壞嗾準(zhǔn)備的處理，會(huì)廿上采用的是謹(jǐn)慎原 則，稅法上采用的是根據(jù)實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)ftl除，由于財(cái)稅處理 的差異，企業(yè)廿提的壞帳準(zhǔn)備就存在"可抵減暫時(shí)性差異”， 根據(jù)企業(yè)會(huì)廿準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅規(guī)定，應(yīng)采用債務(wù)法廿 提或沖回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。例題：宏達(dá)公司估廿壞帳損失率為3%o,應(yīng)收帳款壞!|損失業(yè)務(wù) 資料如下：（1）2002年年未應(yīng)收帳款余額為700000元。（2） 2003年未發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬款余額為800000元。（3

7、） 2004年也未發(fā)生壞賬,年末應(yīng)收賬余額為600000元（4 ） 2005 年發(fā)生壞賬損失1500元，年末應(yīng)收帳款余額為500000元。（5 ） 2006年收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)錨的壞帳損失1600元，年末應(yīng) 收帳款余額為400000元。（6）填寫壞帳準(zhǔn)備廿算表答：（1 ） 2002年年未應(yīng)收賬款余額為700000元。2002年未廿提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失廿提的壞!t準(zhǔn)備2100貸:壞帳準(zhǔn)備21002 ) 2003年未發(fā)生壞帳，年末應(yīng)收帳款余額為800000元。2003年未廿提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失廿提的壞帳準(zhǔn)備300貸：壞帳準(zhǔn)備300(3 ) 2004年也未發(fā)生壞帳，年末應(yīng)收帳余額為600000元2004年末沖禎多廿提的壞廉準(zhǔn)備借：壞咪準(zhǔn)備600貸:資產(chǎn)減值損失廿提的壞帳準(zhǔn)備600(4 ) 2005年發(fā)生壞帳損失1500元，年末應(yīng)收帳款余額為500000 元。2005年發(fā)生壞帳借：壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收帳款15002005年未廿提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失廿提的壞帳準(zhǔn)備1200貸：壞帳準(zhǔn)備1200(5 ) 2006年收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)錨的壞帳損失1600元，年末應(yīng) 收帳款余額為400000元。2006年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)術(shù)