1、審計(jì)專題課程培訓(xùn)2015年審計(jì)培訓(xùn)安排 固定資產(chǎn)投資審計(jì)與案例分析培訓(xùn)班固定資產(chǎn)投資審計(jì)與案例分析培訓(xùn)班20152015年年0404月月1919日日0404月月1919日日南南 審審20152015年年0707月月2424日日0707月月2828日日呼和浩特呼和浩特20152015年年0808月月2121日日0808月月2525日日烏魯木齊烏魯木齊20152015年年1010月月2323日日1010月月2727日日廈廈 門門內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班20152015年年6 6月月8 8日日66月月1212日日 昆昆 明明20152015年年7 7月

2、月1313日日77月月1717日日 銀銀 川川20152015年年7 7月月8 8日日77月月1313日日 西西 寧寧內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)班內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)班20152015年年6 6月月1010日日66月月1414日日 貴貴 陽(yáng)陽(yáng)20152015年年9 9月月1818日日99月月2222日日 成成 都都經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)班經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)班20152015年年5 5月月2222日日55月月2626日日 廈廈 門門20152015年年8 8月月1414日日88月月1818日日 長(zhǎng)長(zhǎng) 春春20152015年年1111月月0606日日1111月月1010日日 昆昆 明明2

3、0152015年年1212月月1818日日1212月月2222日日 海海 口口審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告撰寫實(shí)務(wù)審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告撰寫實(shí)務(wù)20152015年年6 6月月2626日日66月月3030日日黃黃 山山20152015年年1010月月1616日日1010月月2020日日蘇蘇 州州高級(jí)審計(jì)師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班高級(jí)審計(jì)師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班20152015年年8 8月月1616日日88月月2020日日 大大 連連 聯(lián)系人：紀(jì)聯(lián)系人：紀(jì) 剛剛 電話：電話1371800127113718001271 傳傳 真：真：010-88430528010-8

4、8430528 QQ QQ；291155734 E-mail: 291155734 E-mail: 微信公眾號(hào)：微信公眾號(hào)：shejiedushejiedu 網(wǎng)址：網(wǎng)址： （中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)）（中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)） 委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計(jì)專題課程 中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢(shì)培訓(xùn)資源，提供中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢(shì)培訓(xùn)資源，提供“量身定制量身定制”的培訓(xùn)的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，培訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商確定。課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，培訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商

5、確定。培訓(xùn)對(duì)象培訓(xùn)對(duì)象各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門及各個(gè)系統(tǒng)審計(jì)部門各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門及各個(gè)系統(tǒng)審計(jì)部門專題課程專題課程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 固定資產(chǎn)投資審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì) 基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及全過(guò)程跟蹤審計(jì) 財(cái)政審計(jì)財(cái)政審計(jì) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 資源環(huán)境審計(jì)資源環(huán)境審計(jì)績(jī)效審計(jì)績(jī)效審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 管理審計(jì)管理審計(jì) 信息系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì) 聯(lián)系人：紀(jì)聯(lián)系人：紀(jì) 剛剛 電話：電話137180012711371

6、8001271 傳傳 真：真：010-88430528010-88430528 QQ QQ；291155734 E-mail: 291155734 E-mail: 微信公眾號(hào)：微信公眾號(hào)：shejiedushejiedu 網(wǎng)址：網(wǎng)址： （中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)）（中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)） 會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)： 1、分工細(xì)致、內(nèi)容單一、分工細(xì)致、內(nèi)容單一 2、法律責(zé)任重大、法律責(zé)任重大 3、重復(fù)性、機(jī)械性、重復(fù)性、機(jī)械性 內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)： 1、業(yè)務(wù)全面、業(yè)務(wù)全面 2、培養(yǎng)綜合能力、培養(yǎng)綜合能力 3、靈活務(wù)實(shí)、靈活務(wù)實(shí) 4、面向高層管理者、面向高層管理者審計(jì)的

7、組成：國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的組成：國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)：主要是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題外部審計(jì)：主要是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)發(fā)展階段：內(nèi)部審計(jì)發(fā)展階段： 財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益(績(jī)效績(jī)效)審計(jì)、管理審計(jì)審計(jì)、管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)涵：內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)涵： 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、解決問(wèn)題發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、解決問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)：診斷醫(yī)生內(nèi)部審計(jì)：診斷醫(yī)生治病醫(yī)生治病醫(yī)生保健醫(yī)生保健醫(yī)生經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。管理越深入，內(nèi)審越重要。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。管理越深入，內(nèi)審越重要。 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職能部門分配任務(wù)匯報(bào)總結(jié)內(nèi)部審

8、計(jì)部門管家和參謀監(jiān)督、評(píng)價(jià)和協(xié)調(diào)培訓(xùn)導(dǎo)言培訓(xùn)導(dǎo)言 內(nèi)部審計(jì)師在西方被看作老板的內(nèi)部審計(jì)師在西方被看作老板的管家和參謀管家和參謀，作為，作為“第三只眼睛第三只眼睛”，是董事會(huì)和高級(jí)管理層的，是董事會(huì)和高級(jí)管理層的重要管理重要管理助手助手。 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，成為企現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“保健醫(yī)生保健醫(yī)生”。在企業(yè)中的作用相當(dāng)于在企業(yè)中的作用相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，輔助企業(yè)建立健康的免疫體系和自我人體的白細(xì)胞，輔助企業(yè)建立健康的免疫體系和自我完善機(jī)制。完善機(jī)制。 在西方，內(nèi)部審計(jì)是一種積在西方，內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，極的管理審計(jì)

9、，要求審要求審計(jì)人員從高層管理者視角來(lái)計(jì)人員從高層管理者視角來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，并協(xié)助管理者解決問(wèn)題。協(xié)助管理者解決問(wèn)題。 內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)：懲前毖后，治病救人，保健免疫懲前毖后，治病救人，保健免疫。 1、理解學(xué)習(xí)的科學(xué)涵義。學(xué)習(xí)包括獲取書本知識(shí)、理解學(xué)習(xí)的科學(xué)涵義。學(xué)習(xí)包括獲取書本知識(shí)、總結(jié)總結(jié)(直接、間接直接、間接)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、借鑒提高等。在當(dāng)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、借鑒提高等。在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，學(xué)習(xí)成為發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，學(xué)習(xí)成為發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。 愚蠢者往往重復(fù)同樣的失敗，而聰明者能夠從自己愚蠢者往往重復(fù)同樣的失敗，而聰明者能夠從自己的成敗中進(jìn)行總

10、結(jié)，智慧者能從別人的成敗中得啟發(fā)。的成敗中進(jìn)行總結(jié)，智慧者能從別人的成敗中得啟發(fā)。 學(xué)習(xí)培訓(xùn)是一種工作調(diào)整，舒緩節(jié)奏，審視分析，學(xué)習(xí)培訓(xùn)是一種工作調(diào)整，舒緩節(jié)奏，審視分析，溝通交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，思考提高。休息是為了更好地溝通交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，思考提高。休息是為了更好地工作。工作。 高新行業(yè)：高學(xué)歷、高素質(zhì)、高收入、高培訓(xùn)、高高新行業(yè)：高學(xué)歷、高素質(zhì)、高收入、高培訓(xùn)、高淘汰淘汰 學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)：學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)：提高學(xué)習(xí)效率，實(shí)現(xiàn)提高學(xué)習(xí)效率，實(shí)現(xiàn)“學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)”績(jī)效最大績(jī)效最大化化 2、樹立科學(xué)的觀念，明確正確的思路。、樹立科學(xué)的觀念，明確正確的思路。 做正確做正確地事；正確地做事地事；正確地做事內(nèi)部審計(jì)工作的

11、自我反思內(nèi)部審計(jì)工作的自我反思 領(lǐng)導(dǎo)不重視、部門不支持；工作效果差、效率低；領(lǐng)導(dǎo)不重視、部門不支持；工作效果差、效率低；工作任務(wù)重頭緒多、無(wú)從下手工作任務(wù)重頭緒多、無(wú)從下手 觀念觀念形成思路，形成思路，思路思路決定做法，決定做法，做法做法造就成果。造就成果。 管理：體制科學(xué)、流程合理，方法正確，實(shí)施高效。管理：體制科學(xué)、流程合理，方法正確，實(shí)施高效。 流程科學(xué)化：前期調(diào)查、可行性分析、方案決策、業(yè)流程科學(xué)化：前期調(diào)查、可行性分析、方案決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行、事后監(jiān)督、評(píng)價(jià)總結(jié)。務(wù)執(zhí)行、事后監(jiān)督、評(píng)價(jià)總結(jié)。發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作的思路：有為、有位、有威發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作的思路：有為、有位、有威 3、深入與提高。

12、學(xué)以致用，提高創(chuàng)新。來(lái)源于實(shí)、深入與提高。學(xué)以致用，提高創(chuàng)新。來(lái)源于實(shí)踐，應(yīng)用于實(shí)踐。利用專業(yè)知識(shí)和技能解決實(shí)際工作踐，應(yīng)用于實(shí)踐。利用專業(yè)知識(shí)和技能解決實(shí)際工作中的問(wèn)題。中的問(wèn)題。 對(duì)策論又稱博弈論，是指在競(jìng)爭(zhēng)條件下進(jìn)行科學(xué)對(duì)策論又稱博弈論，是指在競(jìng)爭(zhēng)條件下進(jìn)行科學(xué)有效決策的方法，主要是用來(lái)研究在利益相互矛盾有效決策的方法，主要是用來(lái)研究在利益相互矛盾的各方競(jìng)爭(zhēng)性的活動(dòng)中，如何使自己一方獲得期望的各方競(jìng)爭(zhēng)性的活動(dòng)中，如何使自己一方獲得期望利益最大或期望損失最小，并求出制勝對(duì)方的最優(yōu)利益最大或期望損失最小，并求出制勝對(duì)方的最優(yōu)策略。策略。 “菜農(nóng)賣辣椒菜農(nóng)賣辣椒”案例案例 內(nèi)審評(píng)價(jià)應(yīng)講求方式和

13、方內(nèi)審評(píng)價(jià)應(yīng)講求方式和方法法 “田忌賽馬田忌賽馬” 案例案例等級(jí)等級(jí)齊王齊王田忌田忌(1)田忌田忌(2)一上等馬上等馬上等馬下等馬二中等馬中等馬上等馬三下等馬下等馬中等馬結(jié) 果三負(fù)兩勝一負(fù) 4、科學(xué)決策，理性分析。運(yùn)用本學(xué)科和其他相、科學(xué)決策，理性分析。運(yùn)用本學(xué)科和其他相關(guān)學(xué)科的技術(shù)，面對(duì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，根據(jù)定性與定量相關(guān)學(xué)科的技術(shù)，面對(duì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，根據(jù)定性與定量相結(jié)合的方法，確定科學(xué)的解決方案。結(jié)合的方法，確定科學(xué)的解決方案。 內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)：量化評(píng)價(jià)，公允反映，總結(jié)提高量化評(píng)價(jià)，公允反映，總結(jié)提高。 內(nèi)部審計(jì)人員不是管理者的管理者，不是領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)人員不是管理者的管理者，不是領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)

14、導(dǎo)，不是業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)，不是業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)人員。 中國(guó)法制建設(shè)滯后性中國(guó)法制建設(shè)滯后性“三只鳥三只鳥”政策。政策。 第一代老板靠膽子，第二代老板靠路子，第一代老板靠膽子，第二代老板靠路子， 第三代老板靠票子，第四代老板靠腦子。第三代老板靠票子，第四代老板靠腦子。企業(yè)管理的三個(gè)階段：企業(yè)管理的三個(gè)階段： 1、經(jīng)驗(yàn)管理：主要依靠經(jīng)驗(yàn)形成管理權(quán)威。、經(jīng)驗(yàn)管理：主要依靠經(jīng)驗(yàn)形成管理權(quán)威。“領(lǐng)導(dǎo)讓我領(lǐng)導(dǎo)讓我去做去做”。管理存在隨意性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不在企業(yè)時(shí)的管理狀。管理存在隨意性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不在企業(yè)時(shí)的管理狀況反映企業(yè)的管理水平。況反映企業(yè)的管理水平。 2、制度管理：制定完善規(guī)章制度，構(gòu)建科學(xué)流

15、程。、制度管理：制定完善規(guī)章制度，構(gòu)建科學(xué)流程?！奥毬氊?zé)要求我必須做責(zé)要求我必須做”。被動(dòng)式工作。被動(dòng)式工作。 3、文化管理：確立情感歸屬，構(gòu)建職業(yè)忠誠(chéng)。、文化管理：確立情感歸屬，構(gòu)建職業(yè)忠誠(chéng)?！拔夷茏鑫夷茏鑫以敢庾鑫以敢庾觥??！盁o(wú)為而治無(wú)為而治”。 一般的領(lǐng)導(dǎo)用人的手腳，聰明的領(lǐng)導(dǎo)用人的頭腦，智慧的一般的領(lǐng)導(dǎo)用人的手腳，聰明的領(lǐng)導(dǎo)用人的頭腦，智慧的領(lǐng)導(dǎo)用人的情操。領(lǐng)導(dǎo)用人的情操。 5、總結(jié)分析，創(chuàng)新應(yīng)用，優(yōu)化提高。、總結(jié)分析，創(chuàng)新應(yīng)用，優(yōu)化提高。 樹立內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)意識(shí)，培養(yǎng)樹立內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)意識(shí)，培養(yǎng)“被審對(duì)象就是客被審對(duì)象就是客戶戶”的工作理念。與被審單位的利益是一致的。的工作理念。與被

16、審單位的利益是一致的。 應(yīng)從全新、系統(tǒng)的視角看待問(wèn)題，獨(dú)立深入地分析應(yīng)從全新、系統(tǒng)的視角看待問(wèn)題，獨(dú)立深入地分析問(wèn)題。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是在原來(lái)基礎(chǔ)上的完善和提問(wèn)題。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是在原來(lái)基礎(chǔ)上的完善和提升。內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)：升。內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)：“事如所愿事如所愿”。審計(jì)的潛。審計(jì)的潛在功能：威懾作用。在功能：威懾作用。 創(chuàng)新思維：推銷梳子的營(yíng)銷案例、漢語(yǔ)字詞的習(xí)慣創(chuàng)新思維：推銷梳子的營(yíng)銷案例、漢語(yǔ)字詞的習(xí)慣應(yīng)用。應(yīng)用。 評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)：“發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息！發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息！” 畫家的啟示畫家的啟示 從前，一個(gè)國(guó)王是個(gè)瞎子，并且還是一個(gè)瘸子，他讓從前，一個(gè)國(guó)王是個(gè)瞎子

17、，并且還是一個(gè)瘸子，他讓三個(gè)畫家給他作畫，畫好了有賞，畫不好則要?dú)㈩^。一三個(gè)畫家給他作畫，畫好了有賞，畫不好則要?dú)㈩^。一個(gè)畫家把國(guó)王畫得英俊威武，高大挺拔，兩眼炯炯有神，個(gè)畫家把國(guó)王畫得英俊威武，高大挺拔，兩眼炯炯有神，國(guó)王看了大怒：這分明是在侮辱我！隨即把這個(gè)畫家殺國(guó)王看了大怒：這分明是在侮辱我！隨即把這個(gè)畫家殺了。第二個(gè)畫家畫的國(guó)王騎在馬上，精神抖擻，神采奕了。第二個(gè)畫家畫的國(guó)王騎在馬上，精神抖擻，神采奕奕，檢閱軍隊(duì)，國(guó)王也不滿意，把這個(gè)畫家發(fā)配到了邊奕，檢閱軍隊(duì)，國(guó)王也不滿意，把這個(gè)畫家發(fā)配到了邊疆。第三個(gè)畫家畫的是國(guó)王在狩獵，一只腳踩在石頭上，疆。第三個(gè)畫家畫的是國(guó)王在狩獵，一只腳踩在

18、石頭上，一只眼瞄準(zhǔn)獵物，正準(zhǔn)備射箭，國(guó)王看了非常滿意，這一只眼瞄準(zhǔn)獵物，正準(zhǔn)備射箭，國(guó)王看了非常滿意，這個(gè)畫家受封領(lǐng)賞，從此以后受到重用。個(gè)畫家受封領(lǐng)賞，從此以后受到重用。 一把手的支持一把手的支持是做好內(nèi)審工作的最大資源是做好內(nèi)審工作的最大資源 內(nèi)部審計(jì)的作用：內(nèi)部審計(jì)的作用：挽回機(jī)會(huì)損失挽回機(jī)會(huì)損失，爭(zhēng)取機(jī)會(huì)收益爭(zhēng)取機(jī)會(huì)收益。 管理審計(jì)：管理審計(jì)： 風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，控制為主線，治理為目風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，控制為主線，治理為目標(biāo)。標(biāo)。 內(nèi)審是一項(xiàng)工作，內(nèi)審是一種職業(yè)，內(nèi)審是一門內(nèi)審是一項(xiàng)工作，內(nèi)審是一種職業(yè)，內(nèi)審是一門技術(shù)，內(nèi)審也是一門藝術(shù)。技術(shù)，內(nèi)審也是一門藝術(shù)。 內(nèi)部審計(jì)工作主線：內(nèi)部審計(jì)工作主線：

19、取證、溝通、協(xié)調(diào)取證、溝通、協(xié)調(diào) 開展內(nèi)部審計(jì)工作三個(gè)階段：學(xué)開展內(nèi)部審計(jì)工作三個(gè)階段：學(xué) 思思 悟悟 1、現(xiàn)代化管理要求和管理體系的復(fù)雜性。所有、現(xiàn)代化管理要求和管理體系的復(fù)雜性。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。 企業(yè)成功：技術(shù)管理企業(yè)成功：技術(shù)管理 2、市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)加強(qiáng)宏觀管理和戰(zhàn)略、市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)加強(qiáng)宏觀管理和戰(zhàn)略管理，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；重視行管理，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；重視行為科學(xué)的運(yùn)用、塑造企業(yè)文化、強(qiáng)調(diào)管理創(chuàng)新。熟為科學(xué)的運(yùn)用、塑造企業(yè)文化、強(qiáng)調(diào)管理創(chuàng)新。熟悉自己，了解對(duì)手。悉自己，了解對(duì)手。 3、企業(yè)管理機(jī)制的客觀需求。、企業(yè)管理機(jī)制的客

20、觀需求。 4、經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化、全球化。、經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化、全球化。薩班斯薩班斯奧克斯萊法案的出臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)人員奧克斯萊法案的出臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)人員從后臺(tái)走到從后臺(tái)走到“前臺(tái)前臺(tái)”。未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于企業(yè)管理極其重要未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于企業(yè)管理極其重要2003年年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認(rèn)為內(nèi)全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)該是：部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)該是： 調(diào)查人員調(diào)查人員(44.6%)；指導(dǎo)顧問(wèn)；指導(dǎo)顧問(wèn)(57.%)； 咨詢專家咨詢專家(45.6%); 管理層的有益助手管理層的有益助手(34.7%); 其他人士其他人士(32.1%)。 1 1、內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀

21、的保證和咨詢顧問(wèn)服務(wù)，是、內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證和咨詢顧問(wèn)服務(wù)，是一種積極的管理審計(jì)。一種積極的管理審計(jì)。 2 2、重心前移，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控。、重心前移，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控。 3 3、博采眾長(zhǎng)，應(yīng)用各個(gè)學(xué)科成果，學(xué)科跨度大，具有很、博采眾長(zhǎng)，應(yīng)用各個(gè)學(xué)科成果，學(xué)科跨度大，具有很高的綜合性和實(shí)用性。高的綜合性和實(shí)用性。 4 4、利用科學(xué)的定量分析技術(shù)，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行專業(yè)、利用科學(xué)的定量分析技術(shù)，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)判斷，形成準(zhǔn)確客觀的審計(jì)結(jié)論。的審計(jì)判斷，形成準(zhǔn)確客觀的審計(jì)結(jié)論。 5 5、強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)和審計(jì)管理，確保達(dá)到審計(jì)目的，提高、強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)和審計(jì)管理，確保達(dá)到審計(jì)目

22、的，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。審計(jì)的質(zhì)量和效率。 6 6、務(wù)實(shí)、客觀、規(guī)范、辯證。、務(wù)實(shí)、客觀、規(guī)范、辯證。 “ “一刀切一刀切”政策的欠缺性、片面性政策的欠缺性、片面性國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的差別國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的差別 1、職能的錯(cuò)誤定位。由財(cái)務(wù)復(fù)核性審計(jì)，應(yīng)該向、職能的錯(cuò)誤定位。由財(cái)務(wù)復(fù)核性審計(jì)，應(yīng)該向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)方向發(fā)展。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)方向發(fā)展。 2、組織的錯(cuò)誤定位。內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、組織的錯(cuò)誤定位。內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察，應(yīng)該隸屬于董事會(huì)、高級(jí)管理層或董事會(huì)下監(jiān)察，應(yīng)該隸屬于董事會(huì)、高級(jí)管理層或董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)。屬的審計(jì)委員會(huì)。 3、目標(biāo)的錯(cuò)誤定位。由應(yīng)合規(guī)性

23、檢查轉(zhuǎn)向積極的、目標(biāo)的錯(cuò)誤定位。由應(yīng)合規(guī)性檢查轉(zhuǎn)向積極的咨詢和管理服務(wù)，當(dāng)好老板的管家和參謀。咨詢和管理服務(wù)，當(dāng)好老板的管家和參謀。 不僅檢查費(fèi)用的開支對(duì)象及流程的合規(guī)性，還應(yīng)不僅檢查費(fèi)用的開支對(duì)象及流程的合規(guī)性，還應(yīng)檢查費(fèi)用的使用合理性、科學(xué)性，避免資源的閑置檢查費(fèi)用的使用合理性、科學(xué)性，避免資源的閑置和浪費(fèi)。和浪費(fèi)。重視過(guò)程，關(guān)注結(jié)果。重視過(guò)程，關(guān)注結(jié)果。國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的差別國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的差別 4、程序的錯(cuò)誤定位。審計(jì)過(guò)程不完整，審計(jì)規(guī)、程序的錯(cuò)誤定位。審計(jì)過(guò)程不完整，審計(jì)規(guī)劃不科學(xué)，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)管理。劃不科學(xué)，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)管理。 建立科學(xué)的審計(jì)程序，強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)和審計(jì)自我建

24、立科學(xué)的審計(jì)程序，強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)和審計(jì)自我評(píng)價(jià)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，形成良性循環(huán)發(fā)展態(tài)勢(shì)。評(píng)價(jià)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，形成良性循環(huán)發(fā)展態(tài)勢(shì)。 審計(jì)發(fā)展：粗放式審計(jì)、集約式審計(jì)審計(jì)發(fā)展：粗放式審計(jì)、集約式審計(jì) 后續(xù)審計(jì)：理解交流，從實(shí)際出發(fā)，側(cè)重于實(shí)質(zhì)，后續(xù)審計(jì)：理解交流，從實(shí)際出發(fā)，側(cè)重于實(shí)質(zhì)，避免形式主義，從根本上解決問(wèn)題，重視人際交往避免形式主義，從根本上解決問(wèn)題，重視人際交往和人際關(guān)系，創(chuàng)造和諧、融洽、協(xié)調(diào)的審計(jì)環(huán)境。和人際關(guān)系，創(chuàng)造和諧、融洽、協(xié)調(diào)的審計(jì)環(huán)境。國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的差別國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的差別 5 5、方法的錯(cuò)誤定位方法的錯(cuò)誤定位。以傳統(tǒng)的查驗(yàn)、核對(duì)、。以傳統(tǒng)的查驗(yàn)、核對(duì)、比較等方法進(jìn)行

25、審計(jì)，帶有濃厚的主觀色彩，比較等方法進(jìn)行審計(jì)，帶有濃厚的主觀色彩，缺乏強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)，結(jié)論往往帶有片面缺乏強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)，結(jié)論往往帶有片面性。學(xué)習(xí)和借鑒各個(gè)學(xué)科的科學(xué)方法，充分性。學(xué)習(xí)和借鑒各個(gè)學(xué)科的科學(xué)方法，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和定量分析方法，建立數(shù)學(xué)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和定量分析方法，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的論證推理。模型，進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的論證推理。 聰明程度的確定聰明程度的確定測(cè)智商、測(cè)智商、T T檢驗(yàn)值檢驗(yàn)值 企業(yè)管理與內(nèi)部審計(jì)企業(yè)管理與內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)管理的重點(diǎn)：建立現(xiàn)代企業(yè)制度，重視企業(yè)文企業(yè)管理的重點(diǎn)：建立現(xiàn)代企業(yè)制度，重視企業(yè)文化的作用。關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，進(jìn)行戰(zhàn)略管理。增化的作用

26、。關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，進(jìn)行戰(zhàn)略管理。增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，重視人力資源的開發(fā)與利用。強(qiáng)企業(yè)凝聚力，重視人力資源的開發(fā)與利用。 企業(yè)管理模式的發(fā)展：領(lǐng)袖式管理、團(tuán)隊(duì)式管理、企業(yè)管理模式的發(fā)展：領(lǐng)袖式管理、團(tuán)隊(duì)式管理、教練式管理教練式管理 低水平的管理當(dāng)師傅，一般水平的管理當(dāng)隊(duì)長(zhǎng)，高低水平的管理當(dāng)師傅，一般水平的管理當(dāng)隊(duì)長(zhǎng)，高水平的管理當(dāng)教練。水平的管理當(dāng)教練。內(nèi)部審計(jì)工作流程：內(nèi)部審計(jì)工作流程：審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)判斷標(biāo)準(zhǔn)(尺度尺度) 專業(yè)判斷專業(yè)判斷審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)總結(jié)評(píng)價(jià)總結(jié)評(píng)價(jià) 審計(jì)方法審計(jì)方法事實(shí)真相事實(shí)真相傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)：事后監(jiān)督，屢審屢犯，屢犯屢審傳統(tǒng)內(nèi)部

27、審計(jì)：事后監(jiān)督，屢審屢犯，屢犯屢審現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理相現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理相結(jié)合，服務(wù)于管理，防患于未然。結(jié)合，服務(wù)于管理，防患于未然。內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)流程 內(nèi)部審計(jì)的人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的人員素質(zhì) 審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求：審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求： 1、客觀性、客觀性 2、專業(yè)熟練性、專業(yè)熟練性 3、謹(jǐn)慎性、謹(jǐn)慎性 4、風(fēng)險(xiǎn)與控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)與控制意識(shí) 5、職業(yè)懷疑態(tài)度、職業(yè)懷疑態(tài)度 6、縝密的邏輯思維能力、縝密的邏輯思維能力 7、創(chuàng)新精神、創(chuàng)新精神 8、強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神、強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神 9、良好的人際交往技巧、良好的人際交往技巧內(nèi)

28、部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序 內(nèi)部審計(jì)程序：內(nèi)部審計(jì)程序： 1 1、準(zhǔn)備階段、準(zhǔn)備階段 2 2、實(shí)施階段、實(shí)施階段 3 3、終結(jié)階段、終結(jié)階段( (報(bào)告階段報(bào)告階段) ) 4 4、后續(xù)審計(jì)、后續(xù)審計(jì) 5 5、總結(jié)評(píng)價(jià)、總結(jié)評(píng)價(jià) 1 1、準(zhǔn)備階段：審計(jì)方案的編制與審批、準(zhǔn)備階段：審計(jì)方案的編制與審批 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免自掘陷阱防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免自掘陷阱充分評(píng)價(jià)審計(jì)充分評(píng)價(jià)審計(jì)的可行性的可行性 。內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序 2 2、實(shí)施階段：調(diào)查分析要、實(shí)施階段：調(diào)查分析要“追根溯源追根溯源” 勿按期望尋證據(jù)，均由事實(shí)釋惑疑。勿按期望尋證據(jù)，均由事實(shí)釋惑疑。 3 3、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)終結(jié)( (報(bào)告報(bào)告) )

29、階段：客觀全面，清晰簡(jiǎn)潔。階段：客觀全面，清晰簡(jiǎn)潔。 功過(guò)明察，績(jī)責(zé)均表。整改設(shè)計(jì)：功過(guò)明察，績(jī)責(zé)均表。整改設(shè)計(jì)：“由大至小由大至小” ” “ “深入淺出深入淺出”原則原則深入檢查，適當(dāng)披露。深入檢查，適當(dāng)披露。 “ “深入淺深入淺出出”原則。原則是不能夠妥協(xié)的，但妥協(xié)是一種原則。原則。原則是不能夠妥協(xié)的，但妥協(xié)是一種原則。 4 4、后續(xù)審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估、后續(xù)審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估 關(guān)注過(guò)程，更應(yīng)關(guān)注結(jié)果關(guān)注過(guò)程，更應(yīng)關(guān)注結(jié)果。 5 5、總結(jié)評(píng)價(jià)：規(guī)范提高。、總結(jié)評(píng)價(jià)：規(guī)范提高。 總結(jié)優(yōu)化，檔案規(guī)范化?？偨Y(jié)優(yōu)化，檔案規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序 后續(xù)審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估，檢查改進(jìn)過(guò)程，評(píng)估改后

30、續(xù)審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估，檢查改進(jìn)過(guò)程，評(píng)估改進(jìn)的結(jié)果。進(jìn)的結(jié)果。后續(xù)審計(jì)的步驟：后續(xù)審計(jì)的步驟：1、閱讀書面回復(fù)、閱讀書面回復(fù)書面回復(fù)的內(nèi)容組成：書面回復(fù)的內(nèi)容組成：(1)被審單位對(duì)于問(wèn)題的原因分析被審單位對(duì)于問(wèn)題的原因分析(2)已經(jīng)采取和將要采取的措施已經(jīng)采取和將要采取的措施(3)糾正措施的完成時(shí)間和實(shí)施過(guò)程糾正措施的完成時(shí)間和實(shí)施過(guò)程(4)糾正措施的負(fù)責(zé)人糾正措施的負(fù)責(zé)人 內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序 2、溝通和探討、溝通和探討3、適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)4、重估風(fēng)險(xiǎn)、重估風(fēng)險(xiǎn) 后續(xù)審計(jì)不應(yīng)只關(guān)注改進(jìn)措施的實(shí)施過(guò)程，更重要后續(xù)審計(jì)不應(yīng)只關(guān)注改進(jìn)措施的實(shí)施過(guò)程，更重要的是評(píng)價(jià)改進(jìn)后的結(jié)果，對(duì)

31、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估。的是評(píng)價(jià)改進(jìn)后的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估。5、報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 高級(jí)管理層：監(jiān)控協(xié)調(diào)的主體高級(jí)管理層：監(jiān)控協(xié)調(diào)的主體被審單位：實(shí)施的主體被審單位：實(shí)施的主體內(nèi)部審計(jì)部門：監(jiān)督評(píng)價(jià)的主體內(nèi)部審計(jì)部門：監(jiān)督評(píng)價(jià)的主體 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 健康觀念的轉(zhuǎn)變：健康觀念的轉(zhuǎn)變： 病重求醫(yī)病重求醫(yī)健康查體健康查體保健免疫保健免疫管理觀念的轉(zhuǎn)變：管理觀念的轉(zhuǎn)變： 以前是事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，被動(dòng)補(bǔ)救，查遺補(bǔ)漏。現(xiàn)在以前是事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，被動(dòng)補(bǔ)救，查遺補(bǔ)漏?，F(xiàn)在強(qiáng)調(diào)管理重心前移，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，防患于未強(qiáng)調(diào)管理重心前移，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，防患于未然，事前預(yù)測(cè)（風(fēng)險(xiǎn)管

32、理），事后控制。然，事前預(yù)測(cè)（風(fēng)險(xiǎn)管理），事后控制。 正確的做事方式不是做錯(cuò)事情爾后進(jìn)行補(bǔ)救和改正，正確的做事方式不是做錯(cuò)事情爾后進(jìn)行補(bǔ)救和改正，而是工作中避免出現(xiàn)差錯(cuò)，摒棄而是工作中避免出現(xiàn)差錯(cuò)，摒棄“錯(cuò)誤難免論錯(cuò)誤難免論”觀念，觀念，從一開始就正確的工作。主觀上追求完美，客觀上達(dá)從一開始就正確的工作。主觀上追求完美，客觀上達(dá)到無(wú)憾。到無(wú)憾。風(fēng)險(xiǎn)的概念和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性1.1.風(fēng)險(xiǎn)的一般概念風(fēng)險(xiǎn)的一般概念風(fēng)險(xiǎn)就是發(fā)生某種影響目標(biāo)完成的事件的不確定風(fēng)險(xiǎn)就是發(fā)生某種影響目標(biāo)完成的事件的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的大小可用該事件的后果和可能性來(lái)計(jì)量。性。風(fēng)險(xiǎn)的大小可用該事件的后果和可能性來(lái)計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)具有以下特

33、點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：(1)(1)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性；風(fēng)險(xiǎn)的不確定性；(2)(2)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性（無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不有）；風(fēng)險(xiǎn)的客觀性（無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不有）；(3)(3)風(fēng)險(xiǎn)判斷的主觀性（取決于對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可能性的風(fēng)險(xiǎn)判斷的主觀性（取決于對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可能性的估計(jì)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力）。估計(jì)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力）。風(fēng)險(xiǎn)的概念和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性2.2.風(fēng)險(xiǎn)管理的意義風(fēng)險(xiǎn)管理的意義 (1)(1)有利于出正確的決策有利于出正確的決策單位只有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，充分分析各種單位只有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，充分分析各種風(fēng)險(xiǎn)，才能在變幻莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做出正確的決策。風(fēng)險(xiǎn)，才能在變幻莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做出正確的決策。(2)(

34、2)有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整單位的各類資產(chǎn)安全和完整都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，只有單位的各類資產(chǎn)安全和完整都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，只有采取有效措施，避免風(fēng)險(xiǎn)，才能保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。采取有效措施，避免風(fēng)險(xiǎn)，才能保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。(3)(3)有利于實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的目標(biāo)有利于實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的目標(biāo)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少和控制各類風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少和控制各類風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，將損失控制在可以承受的范圍內(nèi)，才能順利實(shí)現(xiàn)單位的將損失控制在可以承受的范圍內(nèi)，才能順利實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)分類1.1.風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境：風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境：任何一個(gè)單位都是在一定的環(huán)境中開展任何一個(gè)

35、單位都是在一定的環(huán)境中開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的，而這一環(huán)境存在的各種不確定的因素可能經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的，而這一環(huán)境存在的各種不確定的因素可能使單位不能實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這種有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境就是單使單位不能實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這種有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境就是單位的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。位的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。2.2.外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)。主要有法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要有法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。包括：包括：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和喪失誠(chéng)信。和喪失誠(chéng)信。4.4.外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：相互關(guān)聯(lián)、相互作用。相互關(guān)聯(lián)、相互作用。風(fēng)險(xiǎn)管理的方法1.

36、1.風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與方法風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與方法（1 1）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析；）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析；（2 2）風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；）風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3 3）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)；）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)；（4 4）控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)信息溝通；）控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)信息溝通；（5 5）監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。）監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。風(fēng)險(xiǎn)管理的方法2.2.風(fēng)險(xiǎn)管理的一般過(guò)程（下圖）風(fēng)險(xiǎn)管理的一般過(guò)程（下圖）建立風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理風(fēng)險(xiǎn)溝通監(jiān)控和檢查COSOCOSO風(fēng)險(xiǎn)管理模式介紹風(fēng)險(xiǎn)管理模式介紹1.COSO1.COSO報(bào)告的目的報(bào)告的目的不同的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有不同的理解。不同的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有不同的理解。COSOCOSO

37、風(fēng)險(xiǎn)管理模式的風(fēng)險(xiǎn)管理模式的重要目的之一是整合不同的觀點(diǎn)形成一個(gè)框架，確定通用的定重要目的之一是整合不同的觀點(diǎn)形成一個(gè)框架，確定通用的定義和基本要素，為企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理和法律制定者制定法規(guī)提義和基本要素，為企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理和法律制定者制定法規(guī)提供一個(gè)起點(diǎn)。供一個(gè)起點(diǎn)。2.COSO2.COSO對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的，從戰(zhàn)略層面開始并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過(guò)程。的，從戰(zhàn)略層面開始并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過(guò)程。 3.COSO3.COSO確定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本要素確定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本要素控

38、制環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、控制環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。信息和溝通、監(jiān)控。COSOCOSO風(fēng)險(xiǎn)管理模式介紹風(fēng)險(xiǎn)管理模式介紹4.4.風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系（見下圖）風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系（見下圖）戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告遵守法律內(nèi)部環(huán)境事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制行動(dòng)信息與溝通監(jiān) 控企業(yè)分區(qū)經(jīng)營(yíng)單位子公司COSOCOSO風(fēng)險(xiǎn)管理模式介紹風(fēng)險(xiǎn)管理模式介紹5.5.風(fēng)險(xiǎn)管理限制因素風(fēng)險(xiǎn)管理限制因素經(jīng)營(yíng)決策者的人性弱點(diǎn)的現(xiàn)實(shí)、多個(gè)人員的合謀作經(jīng)營(yíng)決策者的人性弱點(diǎn)的現(xiàn)實(shí)、多個(gè)人員的合謀作弊、風(fēng)險(xiǎn)控制的高成本弊、風(fēng)險(xiǎn)控制的高成本/ /效益比率、控制

39、程序沒有正常運(yùn)效益比率、控制程序沒有正常運(yùn)行、管理人員超越控制程序等。行、管理人員超越控制程序等。6.6.相關(guān)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任相關(guān)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任 董事會(huì)和企業(yè)的首席執(zhí)行官負(fù)有最終的責(zé)任，其他董事會(huì)和企業(yè)的首席執(zhí)行官負(fù)有最終的責(zé)任，其他管理人員要支持企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理并負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)管理人員要支持企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理并負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效運(yùn)作，其他人員負(fù)責(zé)執(zhí)行制定的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制程序的有效運(yùn)作，其他人員負(fù)責(zé)執(zhí)行制定的風(fēng)險(xiǎn)管理指示。管理指示。風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理體現(xiàn)了管理的理性和戰(zhàn)略管理思想風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理體現(xiàn)了管理的理性和戰(zhàn)略管理思想。風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

40、、風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制 1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法量化分析模型量化分析模型 R=E Pr 風(fēng)險(xiǎn)的影響因素：風(fēng)險(xiǎn)的影響因素： （1）潛在的損失額）潛在的損失額 （2）發(fā)生的可能性）發(fā)生的可能性 風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理 3、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制方法：風(fēng)險(xiǎn)控制方法： 回避風(fēng)險(xiǎn)回避風(fēng)險(xiǎn) 加強(qiáng)內(nèi)部控制加強(qiáng)內(nèi)部控制 同時(shí)還應(yīng)避免新生風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)還應(yīng)避免新生風(fēng)險(xiǎn) 分散風(fēng)險(xiǎn)分散風(fēng)險(xiǎn) 共享風(fēng)險(xiǎn)共享風(fēng)險(xiǎn) 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) 接受風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制要符合風(fēng)險(xiǎn)控制要符合成本效益成本效益原則，原則，以合理的成本促進(jìn)以合理的成本促進(jìn)有效的控制。有效的控制。內(nèi)部審計(jì)

41、人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色1.1.在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析中的作用在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析中的作用內(nèi)部審計(jì)要評(píng)價(jià)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，分析環(huán)境因內(nèi)部審計(jì)要評(píng)價(jià)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，分析環(huán)境因素的變化，并將分析的結(jié)果反映于給管理層的審計(jì)報(bào)告中。素的變化，并將分析的結(jié)果反映于給管理層的審計(jì)報(bào)告中。2.2.在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中的作用在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中的作用審計(jì)人員運(yùn)用某些分析方法（頭腦風(fēng)暴、情景模擬）創(chuàng)造審計(jì)人員運(yùn)用某些分析方法（頭腦風(fēng)暴、情景模擬）創(chuàng)造性地分析、判斷、提醒管理層識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)。性地分析、判斷、提醒管理層識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)。3.3.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用審計(jì)

42、人員由于特有的獨(dú)立地位，可以從客觀的角度分析審計(jì)人員由于特有的獨(dú)立地位，可以從客觀的角度分析 風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、計(jì)算方法來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提供專業(yè)意見。風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、計(jì)算方法來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提供專業(yè)意見。4.4.在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制活動(dòng)中的作用在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制活動(dòng)中的作用（分析、評(píng)價(jià)、測(cè)試）（分析、評(píng)價(jià)、測(cè)試）5.5.在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用一、內(nèi)部控制的概念1.1.內(nèi)部控制的演進(jìn)內(nèi)部控制的演進(jìn)2.2.內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義COSOCOSO委員會(huì)定義：委員會(huì)定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)

43、運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。過(guò)程。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定義：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定義：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果而采取的各種政策和程序，由提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果而采取的各種政策和程序，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等五控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等五個(gè)要素組成。個(gè)要

44、素組成。一、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的定義從以下幾個(gè)方面理解：內(nèi)部控制的定義從以下幾個(gè)方面理解：內(nèi)部控制具有一定的目的性，是為達(dá)成某種或某些目?jī)?nèi)部控制具有一定的目的性，是為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實(shí)施的。標(biāo)而實(shí)施的。內(nèi)部控制是為了達(dá)到某種或某些目標(biāo)而進(jìn)行的一種動(dòng)內(nèi)部控制是為了達(dá)到某種或某些目標(biāo)而進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程，是使企事業(yè)單位的營(yíng)運(yùn)依循既定目標(biāo)前進(jìn)的過(guò)程，態(tài)的過(guò)程，是使企事業(yè)單位的營(yíng)運(yùn)依循既定目標(biāo)前進(jìn)的過(guò)程，它本身是一種手段而非一種目的。它本身是一種手段而非一種目的。內(nèi)部控制不是某個(gè)事件或某種狀況，而是散布在單位內(nèi)部控制不是某個(gè)事件或某種狀況，而是散布在單位營(yíng)運(yùn)中的一連串行動(dòng)，是單位營(yíng)運(yùn)過(guò)程的一

45、部分，與營(yíng)運(yùn)過(guò)營(yíng)運(yùn)中的一連串行動(dòng)，是單位營(yíng)運(yùn)過(guò)程的一部分，與營(yíng)運(yùn)過(guò)程結(jié)合在一起，使?fàn)I運(yùn)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著單程結(jié)合在一起，使?fàn)I運(yùn)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著單位營(yíng)運(yùn)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。（待續(xù)）位營(yíng)運(yùn)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。（待續(xù)）一、內(nèi)部控制的概念組織內(nèi)部和外部環(huán)境深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制組織內(nèi)部和外部環(huán)境深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。定與實(shí)施。單位中的每一個(gè)員工既是控制的主體又是控制的客體，單位中的每一個(gè)員工既是控制的主體又是控制的客體，既對(duì)所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又受到他人的控制和監(jiān)督。既對(duì)所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又受到他人的控制和監(jiān)督。所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)

46、“人人”而設(shè)立和實(shí)施的，單而設(shè)立和實(shí)施的，單位內(nèi)部會(huì)因此形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到單位內(nèi)部會(huì)因此形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到單位的控制效率和效果。位的控制效率和效果。一、內(nèi)部控制的概念3.3.內(nèi)部控制的責(zé)任內(nèi)部控制的責(zé)任（1 1）管理層的責(zé)任）管理層的責(zé)任（2 2）董事會(huì)的責(zé)任）董事會(huì)的責(zé)任（3 3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的健全和有效性負(fù)在評(píng)估責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的健全和有效性負(fù)在評(píng)估責(zé)任，但對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與維持不負(fù)主要責(zé)任。任，但對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與維持不負(fù)主要責(zé)任。（4 4）其他員工的責(zé)任）其他員工的責(zé)任一、內(nèi)部控制

47、的概念4.4.內(nèi)容控制的目標(biāo)內(nèi)容控制的目標(biāo)（1 1）促使企事業(yè)單位遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部）促使企事業(yè)單位遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度。規(guī)章制度。（2 2）保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)和可靠。）保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)和可靠。（3 3）保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。）保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。（4 4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。一、內(nèi)部控制的概念5.5.內(nèi)部控制的類型內(nèi)部控制的類型（1 1）預(yù)防性控制（為了防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控）預(yù)防性控制（為了防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制）；制）；（2 2）檢查性控制（把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控

48、）檢查性控制（把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制）；制）；（3 3）糾正性控制（對(duì)由檢查性控制檢查出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行更）糾正性控制（對(duì)由檢查性控制檢查出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行更正的控制）；正的控制）；（4 4）指導(dǎo)性控制（為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制）；）指導(dǎo)性控制（為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制）；（5 5）補(bǔ)償性控制（針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采?。┭a(bǔ)償性控制（針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施）。的控制措施）。一、內(nèi)部控制的概念6.6.內(nèi)部控制的固有限制內(nèi)部控制的固有限制（1 1）內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；）內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；（2 2）內(nèi)部控制可能因有

49、關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；效；（3 3）內(nèi)部控制一般針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)，）內(nèi)部控制一般針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)，不適用于不適用于那些特殊的、非常規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；那些特殊的、非常規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；（4 4）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效?；蚴А?nèi)部控制內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度的性質(zhì)：內(nèi)部控制制度的性質(zhì)： 1 1、針對(duì)性、針對(duì)性 針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 2 2、預(yù)防性、預(yù)防性 防范錯(cuò)弊防范錯(cuò)弊 3 3、系統(tǒng)性、系統(tǒng)性 全局視角全局視角 100-1=0100-1=0 4 4、權(quán)威性、權(quán)威性 企

50、業(yè)憲法企業(yè)憲法 5 5、規(guī)范性、規(guī)范性 科學(xué)合理科學(xué)合理 6 6、動(dòng)態(tài)性、動(dòng)態(tài)性 不斷完善不斷完善 7 7、辯證性、辯證性 實(shí)質(zhì)遵守實(shí)質(zhì)遵守內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制的意義 內(nèi)部控制的作用：內(nèi)部控制的作用： 1 1、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健成功。、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健成功?！扒Ы痣y買后悔藥千金難買后悔藥”，內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制就是“后悔藥后悔藥”，避免機(jī)會(huì)損失。，避免機(jī)會(huì)損失。 案例：波蘭總統(tǒng)專機(jī)墜機(jī)事件、王家?guī)X煤礦安全事案例：波蘭總統(tǒng)專機(jī)墜機(jī)事件、王家?guī)X煤礦安全事故故 2 2、系統(tǒng)協(xié)調(diào)，優(yōu)化高效。從整體出發(fā)，協(xié)調(diào)配合，、系統(tǒng)協(xié)調(diào)，優(yōu)化高效。從整體出發(fā)，協(xié)調(diào)配合，優(yōu)化完善，突破瓶頸，提高效率。優(yōu)化完善，突破瓶頸，

51、提高效率。 效率效率任務(wù)任務(wù)/ /時(shí)間，效率任務(wù)時(shí)間，效率任務(wù)/ /資源。資源。內(nèi)部控制內(nèi)部控制 內(nèi)部控制要素分析內(nèi)部控制要素分析控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境監(jiān)督信息交流二、內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素組成。本節(jié)分別介紹這五要素的內(nèi)容。通、監(jiān)督五個(gè)要素組成。本節(jié)分別介紹這五要素的內(nèi)容。1.1.控制環(huán)境控制環(huán)境 是構(gòu)成一個(gè)組織內(nèi)部控制的氛圍，能夠反映組織內(nèi)部人是構(gòu)成一個(gè)組織內(nèi)部控制的氛圍，能夠反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是所有控制方式與方法員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是所有控制方

52、式與方法賴以存在與運(yùn)行的環(huán)境。賴以存在與運(yùn)行的環(huán)境。 影響因素主要有：影響因素主要有：(1)(1)董事會(huì)。董事會(huì)。(2)(2)管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)。(3)(3)管理者的經(jīng)營(yíng)理念。管理者的經(jīng)營(yíng)理念。(4)(4)管理層倡導(dǎo)的組織文化。管理層倡導(dǎo)的組織文化。(5)(5)各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。(6)(6)人力資源政策及其執(zhí)行。人力資源政策及其執(zhí)行。二、內(nèi)部控制的要素2.2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 是指企事業(yè)單位為達(dá)到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是指企事業(yè)單位為達(dá)到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程。并在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的

53、過(guò)程。3.3.控制活動(dòng)控制活動(dòng) 是指管理當(dāng)局建立的確保其管理指令得到執(zhí)行的政策和是指管理當(dāng)局建立的確保其管理指令得到執(zhí)行的政策和程序。主要包括：程序。主要包括：（1 1）所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；）所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；（2 2）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；（3 3）有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；）有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；（4 4）資產(chǎn)和記錄的接近限制；）資產(chǎn)和記錄的接近限制； （5 5）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。二、內(nèi)部控制的要素4.4.信息與溝通信息與溝通 是指企事業(yè)單位管理層通過(guò)所建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)是指企事業(yè)單位管理層通過(guò)所建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理的信

54、息系統(tǒng)為經(jīng)營(yíng)管理提供信息，并通據(jù)進(jìn)行加工處理的信息系統(tǒng)為經(jīng)營(yíng)管理提供信息，并通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的傳遞的內(nèi)部控制措施。過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的傳遞的內(nèi)部控制措施。 主要內(nèi)容主要內(nèi)容包括及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息，包括及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息，保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行和保證信息系統(tǒng)的安全可保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行和保證信息系統(tǒng)的安全可靠靠。二、內(nèi)部控制的要素5.5.監(jiān)督監(jiān)督 是對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，即對(duì)是對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)的評(píng)價(jià)。 從監(jiān)督的方式看：從監(jiān)督的方式看：監(jiān)督有持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估

55、、綜監(jiān)督有持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估、綜合監(jiān)督等。合監(jiān)督等。 從監(jiān)督的執(zhí)行主體看：從監(jiān)督的執(zhí)行主體看：包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督和管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。立監(jiān)督和管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。三、內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)的內(nèi)容1.1.審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境: :重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：(1)(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；(2)(2)管理權(quán)限的集中程度；管理權(quán)限的集中程度；(3)(3)管理行為守則的健全性和有效性；管理行為守則的健全性和有效性；(4)(4)管理層對(duì)管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；逾越既定控制程序的態(tài)度；(5)(5)組織文化

56、的內(nèi)容及組組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同；織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同；(6)(6)法人治理結(jié)構(gòu)的健全法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；性和有效性；(7)(7)組織各階層人員的知識(shí)與技能；組織各階層人員的知識(shí)與技能；(8)(8)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；(9)(9)重要崗位人重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；(10)(10)員工聘用程員工聘用程序及培訓(xùn)制度；序及培訓(xùn)制度；(11)(11)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。三、內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)的內(nèi)容2.2.審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：重點(diǎn)審

57、查以下內(nèi)容：(1)(1)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；(2)(2)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；(3)(3)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；(4)(4)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。三、內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)的內(nèi)容3.3.審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)重點(diǎn)考慮以下內(nèi)容：重點(diǎn)考慮以下內(nèi)容：(1)(1)控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；(2)(2)控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；(3)(3)控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；(4)(4)控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性?？?/p>

58、制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。三、內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)的內(nèi)容4.4.審查與評(píng)價(jià)信息與溝通審查與評(píng)價(jià)信息與溝通重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：(1)(1)獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；(2)(2)信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；(3)(3)信息傳遞渠道的便捷與暢通；信息傳遞渠道的便捷與暢通；(4)(4)管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。四、內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)的方法1.1.內(nèi)部控制調(diào)查的方法內(nèi)部控制調(diào)查的方法(1)(1)利用以前年度審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)。利用以前年度審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)。(2)(2)詢問(wèn)。詢問(wèn)。(3)(3)審閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相

59、關(guān)文件。審閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件。(4)(4)檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的憑證和記錄。檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的憑證和記錄。(5)(5)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。運(yùn)行情況。(6)(6)選擇若干筆具有代表性的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。選擇若干筆具有代表性的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。四、內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)的方法2.2.內(nèi)部控制的描述方法內(nèi)部控制的描述方法(1)(1)文字?jǐn)⑹龇ㄎ淖謹(jǐn)⑹龇ǎㄕf(shuō)明法）。指審計(jì)人員通過(guò)文字對(duì)內(nèi)（說(shuō)明法）。指審計(jì)人員通過(guò)文字對(duì)內(nèi)部控制作出詳盡的描述。部控制作出詳盡的描述。(2)(2)調(diào)查問(wèn)卷法調(diào)查問(wèn)

60、卷法（調(diào)查表法）。指審計(jì)人員利用一系列（調(diào)查表法）。指審計(jì)人員利用一系列的調(diào)查問(wèn)卷，向被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理人員或有關(guān)當(dāng)事人調(diào)查的調(diào)查問(wèn)卷，向被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理人員或有關(guān)當(dāng)事人調(diào)查了解其內(nèi)部控制設(shè)置情況并加以記錄的方法。了解其內(nèi)部控制設(shè)置情況并加以記錄的方法。(3)(3)流程圖法。流程圖法。指審計(jì)人員以特定的語(yǔ)言符號(hào)和圖形，指審計(jì)人員以特定的語(yǔ)言符號(hào)和圖形，將被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、文件編制程序、業(yè)務(wù)將被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、文件編制程序、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述的方法。描述的方法。 四、內(nèi)部控