1、第十二章第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)各種主要會(huì)計(jì)報(bào)表的基本編制各種主要會(huì)計(jì)報(bào)表的基本編制方法方法會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及報(bào)表種類(lèi)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及報(bào)表種類(lèi)（一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義（一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成

2、期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（二財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類(lèi)（二財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果（經(jīng)營(yíng)成果）收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)用以提會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)用以提供會(huì)計(jì)信息的表格。按照服務(wù)對(duì)象可分為對(duì)內(nèi)供會(huì)計(jì)信息的表

3、格。按照服務(wù)對(duì)象可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表兩種。報(bào)表和對(duì)外報(bào)表兩種。所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)（所有者權(quán)益）益）權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分。是對(duì)企業(yè)的基本情況、報(bào)表的編制基礎(chǔ)、。是對(duì)企業(yè)的基本情況、報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況等的說(shuō)明，以及對(duì)報(bào)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況等的說(shuō)明，以及對(duì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明。以便于會(huì)計(jì)報(bào)表的使表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明。以便于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。 相關(guān)信息或資料相關(guān)信息或資料 與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制相關(guān)的其他信息或資

4、料與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制相關(guān)的其他信息或資料。（三會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)（三會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)分類(lèi)方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類(lèi)按反映的內(nèi)容分類(lèi)動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表按編報(bào)的時(shí)間分類(lèi)按編報(bào)的時(shí)間分類(lèi)月報(bào)季報(bào)年報(bào)如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類(lèi)按編制的單位分類(lèi)單位報(bào)表匯總報(bào)表如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門(mén)編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按項(xiàng)目的內(nèi)容分類(lèi)按項(xiàng)目的內(nèi)容分類(lèi)個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按服務(wù)的對(duì)象分類(lèi)按服務(wù)的對(duì)象分類(lèi)內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表如完工產(chǎn)品成本計(jì)算表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表（四會(huì)計(jì)報(bào)

5、表的編制要求（四會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)報(bào)送及時(shí)計(jì)算計(jì)算準(zhǔn)確準(zhǔn)確客觀客觀真實(shí)真實(shí)內(nèi)容內(nèi)容完整完整手續(xù)手續(xù)齊備齊備資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的含義一、利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表。 根據(jù)根據(jù)“收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)等收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式原理編制。式原理編制。利潤(rùn)表利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果)收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)二、利潤(rùn)表的作用二、利潤(rùn)表的作用 可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益情況、成本耗費(fèi)情況。情況、成本耗費(fèi)情況。 可以反映企

6、業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)成果凈利潤(rùn)或凈虧損）。營(yíng)的經(jīng)營(yíng)成果凈利潤(rùn)或凈虧損）。 通過(guò)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，可以分通過(guò)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力。析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力。利潤(rùn)表利潤(rùn)表5年年盈利：盈利：萬(wàn)萬(wàn)利潤(rùn)表利潤(rùn)表6年年盈利：盈利：萬(wàn)萬(wàn)利潤(rùn)表利潤(rùn)表7年年盈利：盈利：萬(wàn)萬(wàn)利潤(rùn)表利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果)收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一構(gòu)造格式）（一構(gòu)造格式） 按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)的方法不按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式單步式 見(jiàn)

7、教材見(jiàn)教材P.2372.多步式常用格式，見(jiàn)下圖）多步式常用格式，見(jiàn)下圖）（1單步式單步式 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)正表正表格式格式2多多步式步式表首表首 根據(jù)根據(jù)收入與費(fèi)收入與費(fèi)用之間的用之間的配比關(guān)系，配比關(guān)系，經(jīng)過(guò)多個(gè)經(jīng)過(guò)多個(gè)步驟方可步驟方可計(jì)算出凈計(jì)算出凈利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入費(fèi)用費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用收入收入比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表（二內(nèi)容

8、（二內(nèi)容 各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各內(nèi)容：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用，以及各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用，以及各種利潤(rùn)指標(biāo)及其計(jì)算方法。種利潤(rùn)指標(biāo)及其計(jì)算方法。 在多步式利潤(rùn)表中，包括以下利在多步式利潤(rùn)表中，包括以下利潤(rùn)指標(biāo)：潤(rùn)指標(biāo)： 1. 1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2. 2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 3. 3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（三利潤(rùn)表的編制方法（三利潤(rùn)表的編制方法 1.“ 1.“本月金額和本月金額和“本年累計(jì)金額填列方法本年累計(jì)金額填列方法（1 1）“本月金額的基本填列方法本月金額的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額計(jì)算填列。如根據(jù)

9、有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和“其其他業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)發(fā)生額之和；如他業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目為項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶(hù)發(fā)生額之和。賬戶(hù)發(fā)生額之和。 根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “ “投資收益賬戶(hù)為借方余額時(shí)用投資收益賬戶(hù)為借方余額時(shí)用“”填列填列 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項(xiàng) 目本月金額本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入3 800 000 減：

10、營(yíng)業(yè)成本 2 120 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 120 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 180 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) 855 255“本月金額根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)本期發(fā)生額填列 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末余額 3 600 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 200 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末余額2 040 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 80 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期末余額 120 000銷(xiāo)售費(fèi)用 期末余額 180 000（以下略） 計(jì)算計(jì)算填列填列直接直接填列填列例見(jiàn)【例例見(jiàn)【例12-1】和表和表12-3 利 潤(rùn)

11、 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項(xiàng) 目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入3 800 0009 950 000 減：營(yíng)業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 120 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 180 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“2.“本年累計(jì)金額填列方法本年累計(jì)金額填列方法 反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末本月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期如上月的“本年累計(jì)數(shù)加“本月數(shù)填列。 【例】長(zhǎng)城公司2019年7月 累 計(jì) 營(yíng) 業(yè) 收 入 為6 150 000元見(jiàn)表

12、122），8月的營(yíng)業(yè)收入為380 000元。到8月末的“本年累計(jì)數(shù)就是以上二者之和9 950 000元，見(jiàn)表123）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類(lèi)推。例見(jiàn)【例例見(jiàn)【例12-1】和表和表12-2、12-3一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表。 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益” ” 會(huì)計(jì)等式原理編制。會(huì)計(jì)等式原理編制。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映企業(yè)在某一特定日期

13、的以下四個(gè)反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個(gè)方面情況：方面情況： 資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，是分析企業(yè)生資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料。產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料。 負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，表明企業(yè)未來(lái)需用負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。 所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。 提供財(cái)務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提提供財(cái)務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計(jì)算流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等，以了供的數(shù)據(jù)計(jì)算流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等，以了解企業(yè)的短期和

14、長(zhǎng)期償債能力等。解企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)；括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)； 負(fù)債總額及其構(gòu)成，包括流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債總額及其構(gòu)成，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債； 所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資者投入的資本以及留存收益。者投入的資本以及留存收益。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一資

15、產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（二資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.1.報(bào)告式見(jiàn)教材報(bào)告式見(jiàn)教材P.241P.241，表，表12-412-4） 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列2.2.賬戶(hù)式見(jiàn)教材賬戶(hù)式見(jiàn)教材P.245P.245，表，表12-612-6）因其外表形式像因其外表形式像“T“T形賬戶(hù)而得名。形賬戶(hù)而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位

16、： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列二、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法二、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法 編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表, ,主要式填寫(xiě)該表各主要式填寫(xiě)該表各項(xiàng)目的項(xiàng)目的“年初余額和年初余額和“期末余額期末余額”。 1.“ 1.“年初余額的填列方法：根據(jù)上年初余額的填列方法：根據(jù)上年末本表年末

17、本表“期末余額欄數(shù)字填列。項(xiàng)期末余額欄數(shù)字填列。項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。目?jī)?nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。 2.“ 2.“期末余額的填列方法：期末余額的填列方法： “ “期末余額期末余額”月末、季末、年末月末、季末、年末等的數(shù)字。等的數(shù)字。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

18、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末余額填余額填列列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期賬戶(hù)的期末余額直末余額直接或計(jì)算接或計(jì)算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額的基本填期末余額的基本填列方法見(jiàn)下面圖示，例見(jiàn)教材例列方法見(jiàn)下面圖示，例見(jiàn)教材例12-212-2，表表12-512-5，表，表12-612-6。 (1) (1)根據(jù)總賬賬戶(hù)期末借方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶(hù)期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額

19、年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用12 000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 84 000待攤費(fèi)用 余額 12 000 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付

20、賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208 200 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用12 000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）(2)(2)根據(jù)總賬賬戶(hù)期末貸方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶(hù)期末貸方余額直接填列短期借款 余額 360 000應(yīng)付職工薪酬 余額 208 200實(shí)收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 480(3)(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析填列 【例】企業(yè)有【例】企業(yè)有X X、Y Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X X的

21、償還期還有的償還期還有2 2年，年，而而Y Y的償還期還有僅有的償還期還有僅有6 6個(gè)月已非真正意個(gè)月已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目欄。年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款 期末余額 100 000 長(zhǎng)期借款X 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“工程（4 4根據(jù)若干總賬賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列。根據(jù)若干總賬賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列。 如

22、如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨等項(xiàng)目。存貨等項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨330 000其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用12 000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略） 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 6 000 銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000

23、生產(chǎn)成本 期末余額 48 000 庫(kù)存商品 期末余額 120 000 （5 5根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列。列。 如如“應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” ” 工工程。（見(jiàn)表程。（見(jiàn)表12125 5和表和表12126 6） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)168 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款工程合計(jì)36 00

24、0應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款工程 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)918 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款工程合計(jì)60 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款工程 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款工程。（見(jiàn)表125和表126）(6)(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和

25、所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)一、現(xiàn)金流量表的概念一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。流出的報(bào)表

26、。二、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息等價(jià)物流入和流出的信息 便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等 據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，分析據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。狀況的影響。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)

27、金的含義（一現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。 “現(xiàn)金是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不現(xiàn)金是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。價(jià)物。 1 1庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。時(shí)支用的現(xiàn)金。 2 2銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款?；蚱渌鹑跈C(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。 3 3其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀

28、行有特定用途的資金或在途尚未收到銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。和在途貨幣資金等。 4 4現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。交易性金融資產(chǎn)等。 四、現(xiàn)金流量及其分類(lèi)四、現(xiàn)金流量及其分類(lèi) 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類(lèi)前四項(xiàng)）：下四類(lèi)

29、前四項(xiàng)）： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、現(xiàn)金流量表的基本格式五、現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，其由報(bào)表主現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，其由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。表和報(bào)表附注兩部分組成。 1.現(xiàn)金流量表主表格式見(jiàn)表現(xiàn)金流量表主表格式見(jiàn)表127。 簡(jiǎn)表見(jiàn)下：簡(jiǎn)表見(jiàn)下： 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額

30、上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （略） 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略） 購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略）比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表比較現(xiàn)金流量表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入 2.現(xiàn)金流量表附注 采用表格的方式披露以下內(nèi)容： （1補(bǔ)充資料：采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整那些由于運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤(rùn)但并沒(méi)有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費(fèi)用、支

31、出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。 （2 2當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。信息。 （3 3現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息。況信息。一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 所有者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱(chēng)股所有者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱(chēng)股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用二、所有者權(quán)益

32、變動(dòng)表的作用 可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益或股東權(quán)益各項(xiàng)目的增加、減少及余額的或股東權(quán)益各項(xiàng)目的增加、減少及余額的情況；情況； 利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。原因，預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合 計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)

33、（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤(rùn)分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初年初余額、余額、本年本年增減增減變動(dòng)變動(dòng)數(shù)額數(shù)額以及以及期末期末余額余額等情等情況況編制方法：編制方法： 根據(jù)根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“資本公積資本公積”、“盈余盈余公積和公積和“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配等賬戶(hù)的利潤(rùn)分配等賬戶(hù)的發(fā)生額或余額分析填列發(fā)生額或余額分析填列第六節(jié)第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系一、會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念一、會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念 是指各主要會(huì)計(jì)報(bào)表之間存在的數(shù)字是指各主要會(huì)計(jì)報(bào)表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。上相等

34、，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。二、會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容（一資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表（一資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表（二資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表（二資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表（三資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表（三資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表 參見(jiàn)下圖：參見(jiàn)下圖：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等負(fù)債負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行借款等銀行借款等所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本盈余公積等盈余公積等利潤(rùn)表利潤(rùn)表收入收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等投資收益等費(fèi)用費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)

35、務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表年初余額年初余額本年增減變動(dòng)本年增減變動(dòng)年末余額年末余額（一資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表（一資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表 利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益的一利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益的形式出現(xiàn)，做為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)益的形式出現(xiàn)，做為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量。投入量。 資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表之間的橋梁。表之間的橋梁。 （二資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與所有者權(quán)益（二資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表 “利潤(rùn)表編制的正確與否會(huì)直接影利潤(rùn)表編制的正確與否會(huì)直接影響到響到“所有者權(quán)益變動(dòng)表中的所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分未分配利潤(rùn)工程。配利潤(rùn)工程。 年末時(shí)，年末時(shí)，“資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分未分配利潤(rùn)項(xiàng)目主要來(lái)源于