1、加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制一、審計(jì)前本卷須知控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1.發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)約定書作用審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所和被審單位明確雙方權(quán)利和義務(wù)的重要文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可憑著審計(jì)業(yè)務(wù)約定書分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，當(dāng)發(fā)生訴訟的時(shí)候，是保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和CPA的一件有力武器。2.慎重選擇客戶慎重選擇客戶是會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先應(yīng)考慮的措施。中外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例說明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲防止 法律 訴訟，必然慎重地選擇被審計(jì)單位。首先，要選擇管理較好的被審計(jì)單位。假設(shè)被審計(jì)單位對(duì)其顧客、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，也必然蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師落入他們?cè)O(shè)定的圈套。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承受委托之前

2、，一定要采取必要的措施對(duì)被審計(jì)單位的 歷史 情況進(jìn)展理解，評(píng)價(jià)它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在執(zhí)行特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)更應(yīng)如此。其次，對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要特別注意。再次，就是對(duì)內(nèi)控制度不完善的被審計(jì)單位也要倍加注意，這些單位出現(xiàn)舞弊和過失的概率較多，風(fēng)險(xiǎn)也較大。3.聘請(qǐng)懂行的律師做法律參謀假設(shè)有條件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師當(dāng)參謀。這樣，在審計(jì)過程中遇到可能承擔(dān)法律責(zé)任的事項(xiàng)，可以同律師商量，尋找防止途徑。假設(shè)事務(wù)所遭到訴訟，在態(tài)度上要積極應(yīng)訴、英勇還擊，同時(shí)還要聘請(qǐng)有經(jīng)歷的律師，并認(rèn)真組織有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)事人，詳細(xì) 分析 案情，爭(zhēng)取變被動(dòng)為主動(dòng)。4

3、.與前任審計(jì)人員溝通承受新委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于通過被審單位，與前任會(huì)計(jì)事務(wù)所溝通，查明是辭聘、回絕續(xù)聘還是被解聘。理解以前年度審計(jì)報(bào)告的類型及存在的主要 問題 和解決情況，假設(shè)是有爭(zhēng)議而無法獲得共識(shí)的話，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)回絕簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。5.做好審計(jì)方案做好審計(jì)方案，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根底。與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書后，要深化理解被審計(jì)單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的根本情況，初步評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度，并確定重要性程度，借以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展分析。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，首先應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估，以此為根底評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)的可承受程度，并據(jù)此確定審計(jì)重

4、點(diǎn)突出審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、審計(jì) 方法 和審計(jì)范圍，制定出實(shí)在可行的審計(jì)方案。6.自身的專業(yè)勝任才能會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承受一個(gè)客戶前，除了要考慮到收費(fèi)時(shí)間和獨(dú)立性外，還要考慮自身專業(yè)勝任才能。有些特殊性質(zhì)的行業(yè)如冒險(xiǎn)承受委托，可能有心而力缺乏，反而會(huì)招致不良后果。二、審計(jì)中本卷須知控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中，必須遵守有關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么和法律，要嚴(yán)格履行應(yīng)有的審計(jì)程序，保持應(yīng)有的職業(yè)慎重。另外，對(duì)客戶的高級(jí)管理階層也不應(yīng)掉以輕心，遇有問題時(shí)，要提出詢問并以書面形式答復(fù)，以防止在不理解情況下，而導(dǎo)致將來損失發(fā)生的爭(zhēng)議。2.改革審計(jì)方法如今國內(nèi)的審計(jì)方法總是在憑證、總帳、明細(xì)賬

5、上花功夫，對(duì)被審單位期末數(shù)字加以核對(duì)，以期中數(shù)字忽略不重視沒有核對(duì)。3.搜集審計(jì)證據(jù)，編制完好合規(guī)的審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)是注冊(cè) 會(huì)計(jì) 師形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告的根底。審計(jì)證據(jù)不充分，必須使審計(jì)報(bào)告帶有片面性；審計(jì)證據(jù)不可靠，那么會(huì)做出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，出具不準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須有效運(yùn)用審計(jì)抽樣 方法 ，全面取證，保證審計(jì)證據(jù)的充分性與可靠性，不能一味為降低審計(jì)本錢而隨意減少取證工作。審計(jì)工作底稿作為審計(jì)證據(jù)的載體，應(yīng)詳細(xì)記錄整個(gè)審計(jì)過程。4.熟悉客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)深化理解客戶業(yè)務(wù)的特征、 企業(yè) 概況、管理層、內(nèi)部控制情況和其可能風(fēng)險(xiǎn)所在，這樣能有效確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)

6、所在地，恰當(dāng)安排審計(jì)資源的分配，集中火力于高風(fēng)險(xiǎn)的工程，選擇有效的審計(jì)程序，用更便捷、節(jié)省本錢的方法去降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.借助專家的工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，對(duì)于許多技術(shù)比較強(qiáng)的審計(jì)領(lǐng)域，如房地產(chǎn)工程的完工進(jìn)度、礦山儲(chǔ)量等，這些都涉及一些專術(shù)范圍，不是CPA的專長所在，這個(gè)時(shí)候必須借助專家的工作，以進(jìn)步審計(jì)報(bào)告的正確性和權(quán)威性。6.積極運(yùn)用 計(jì)算 機(jī)技術(shù)現(xiàn)今 社會(huì) ，審計(jì)也面臨一個(gè) 網(wǎng)絡(luò) 時(shí)代 ，這就要求事務(wù)所迎接新的挑戰(zhàn)，開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更為周密的審計(jì)方案，對(duì)于書面記錄的 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)展審查，進(jìn)步審計(jì)工作效率和效果。7.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)完好標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿，反映著審計(jì)人員良好

7、的態(tài)度和審計(jì)結(jié)論的可靠性?？梢栽敱M地準(zhǔn)備和保存審計(jì)工作底稿，是躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防護(hù)措施。審計(jì)工作底稿要經(jīng)過復(fù)核。一份審計(jì)工作底稿要經(jīng)過簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、工程經(jīng)理、合伙人三級(jí)復(fù)核，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)和管理，維護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益。8.出具慎重恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)協(xié)議或準(zhǔn)那么，在施行了必要的審計(jì)程序后，出具的用于對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果，是審計(jì)人員執(zhí)行約定協(xié)議的 總結(jié) 。以審計(jì)報(bào)告為載體的審計(jì)意見與被審事項(xiàng)實(shí)際符合與否，是判斷審計(jì)質(zhì)量上下及審計(jì)人員是否承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的重要標(biāo)志。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)對(duì)協(xié)議規(guī)定的重點(diǎn) 問題 、重點(diǎn)程序和重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行情況進(jìn)展認(rèn)真復(fù)核。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，做到事實(shí)清楚、客觀公正；報(bào)告的語言應(yīng)簡練、嚴(yán)謹(jǐn)，防止使用“真實(shí)、“客觀、“準(zhǔn)確等這些過于自信的詞匯，要使用一些比較中性有一定伸縮幅度的語