1、會計業(yè)務(wù)處理流程一、會計流程概況起來有下面幾個環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末,根據(jù)總賬與明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表。二、會計業(yè)務(wù)得處理要求1,、應(yīng)依本公司得規(guī)定,根據(jù)合法得原始憑證,造具記賬憑證;根據(jù)合法得記賬憑證登記會計簿;根據(jù)符合規(guī)定得會計簿記,編制會計報告。但原始憑證得格式及其所記載得事項,具備記賬憑證得條件者,得代替為記賬憑證。各種特殊會計事項,依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時,得參酌一般會計得原理原則方法或

2、習(xí)慣,在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。2、原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券得出納者,非經(jīng)主辦會計人員得蓋章,不得為出納執(zhí)行。3、主辦會計人員于核對賬目時,對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其她各項財務(wù)應(yīng)隨時派員盤點。關(guān)于財物得核對與盤點事項,每年最少應(yīng)辦理一次。4、會計業(yè)務(wù)得處理發(fā)生錯誤時,應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時,隨時加以更正。5、會計人員執(zhí)行其職務(wù)時,須使用本名,不得用別名或別號。三、會計憑證處理程序1、凡就是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過得文書單據(jù)均為原始憑證。2、原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核,如有下列情況者,當(dāng)視為不合法:(1)法令明定為不當(dāng)?shù)弥С稣?(2)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者;(3)收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者;(4)與本

3、公司有關(guān)規(guī)定不合者。3、支出憑證得審核(1)支付款項應(yīng)取得受款人得統(tǒng)一發(fā)票與原則,但金額在500元以下得以受款人得收據(jù)即可。(2)對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費用得原始憑證,應(yīng)蓋有該營利事業(yè)得印章,并記明下列各項:該公司或商號名稱、地址；貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)；單價及總價;交易日期;本公司得抬頭及地址。;前項原始憑證,若為收據(jù),并須填明該營利事業(yè)得統(tǒng)一編號,貼足印花。(3)對于個人支付費用得原始憑證,應(yīng)記明下列各項:該受款人得姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；支付款項事由;實收金額;收到日期;本公司得抬頭及地址。前項原始憑證如為收據(jù),應(yīng)貼足印花,并依法代扣稅捐。(4)

4、對于其她機構(gòu)支出得原始憑證,應(yīng)記明下列各項,并視法令規(guī)定貼足印花。受款機構(gòu)名稱、地址；支付款項事由;實收金額;收到日期;本公司得抬頭、地址。(5)對于本公司內(nèi)部支出得原始憑證,應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。(6)購進(jìn)材料得原始憑證,應(yīng)檢附材料驗收單(收料單及請購單)。(7)購進(jìn)物料及其她消耗品得原始憑證,均應(yīng)檢附物料驗收單(收料單及請購單)。(8)購進(jìn)固定資產(chǎn)得原始憑證,應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。(9)刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。(10) 員工出差旅費應(yīng)依照本公司“員工出差旅費報支辦法”支給,并填具“出差旅費報告表”,檢附有關(guān)單據(jù)報銷。(11) 支出憑證單據(jù)上得實付金額應(yīng)

5、用大寫數(shù)字書寫,不得涂改或挖補。(12) 非英文得憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文,一并附送。(13)各部門得費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算得限制者,依各該預(yù)算得規(guī)定辦理。(13) 各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章、會計人員審核及會計主管核準(zhǔn)始為有效。4、收入憑證得審核:(1)各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入得憑證。(2)房屋得銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核得依據(jù)。(3)凡屬出售資產(chǎn)得收入,應(yīng)以合同、契約或開標(biāo)議價得記錄,或其她有關(guān)書據(jù)為其審核得依據(jù)。交換資產(chǎn)所得得利益收入,應(yīng)依交換合同、契約或其她有關(guān)得書據(jù)為其審核得依據(jù)。(4)各項成品銷售及其她資產(chǎn)出售,

6、所開得統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)記明下列事項:銷售(或出售)日期;客戶名稱及地址;銷售成品或其她資產(chǎn)名稱、數(shù)量；單據(jù)及總價;本公司名稱、地址及印章;其她事項。(5)收入憑證有下列情況之一者,當(dāng)視為不合者。收入計算及條件與規(guī)定不合者;收入源與事實經(jīng)過不符者;書據(jù)數(shù)字計算錯誤者;形式未具或手續(xù)不全者;其她與法令規(guī)章不合者。5、記賬憑證得審核(1)不生效力或不合法得原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬得根據(jù)。(2)記賬憑證得編制,除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項確無原始憑證者外,應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。(3)應(yīng)具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得得會計事項,應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報,經(jīng)其各級主管得核轉(zhuǎn)及主辦會計得會簽,呈奉部經(jīng)

7、理得批準(zhǔn),始得據(jù)此編制記賬憑證,事后取得原始憑證時并應(yīng)檢附。(4)記賬憑證內(nèi)所記載得會計事項及金額,應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證得金額,其不以分位為止者,應(yīng)將分位以下得小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。(5)記賬憑證有下列情況者,視為不合法得憑證,應(yīng)予更正:記賬憑證根據(jù)不合法得原始憑證造具者。未依規(guī)定程序編制者。記載內(nèi)容與原始憑證不符者。商業(yè)會計法規(guī)定應(yīng)行記載得事項未經(jīng)記明者。依照規(guī)定,應(yīng)經(jīng)各級人員簽章,而未經(jīng)其簽名蓋章者。但各單位主管,已在原始憑證上簽章者,記賬憑證上可不簽章。有記載繕寫計算錯誤,而未按照規(guī)定更正者。其她與法令、公司規(guī)章不合者。(6)凡由一科目轉(zhuǎn)入她一科目時,其借貸雙方會計

8、科目雖屬相同,而會計事項得內(nèi)容并不相同,或總分類賬科目雖屬相同,而明細(xì)分類賬科目并不相同者,均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者,不在此限。(7)現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物得增減、保管、轉(zhuǎn)移,應(yīng)隨時根據(jù)合法得原始憑證,造具記賬憑證,但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證,直接記入明細(xì)分類賬者,可按期分類匯總造具記賬憑證。四、會計簿記處理程序1、會計簿記除另有規(guī)定者外,均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。2、根據(jù)記賬憑證記入會計簿記時,除總分類賬應(yīng)先匯編“日計余額試算表”,然后根據(jù)該表過入外,其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證記入。銷貨簿、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬及材料賬得根據(jù)原始憑證直接記入。3、記賬時其賬簿內(nèi)

9、所記載得會計科目、金額及其她事項,應(yīng)悉與記賬憑證內(nèi)所載者相同。4、日計余額試算表得編制及各種賬簿得登記,均應(yīng)以每日為準(zhǔn)。5、賬簿有下列情況者,視為不合法得賬簿,應(yīng)予更正,如不更正,不得據(jù)以編制會計報告:(1)日計試算表及賬簿得登記,未具規(guī)定得記賬憑證或原始憑證者。(2)過入總分類賬未具規(guī)定得日計試算表者。(3)日計試算表及賬簿得內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符,或總分類賬得內(nèi)容與日計試算表不符者。(4)記載繕寫計算等錯誤,不依規(guī)定更正者。(5)其她與法令不合者。6、總分類賬及明細(xì)賬,原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸得余額,如事實上無此必要時,可斟酌實際情況改為以每周為準(zhǔn),但每月終了時必須辦理結(jié)總一次,計算各

10、賬戶“本月合計”及“截止本月累計”,以利月報得編制。7、本公司有下列情況之一時,應(yīng)辦理結(jié)賬:(1)會計年度終了時;(2)公司改組合并時;(3)公司解散時。8、結(jié)賬前應(yīng)為下列各項得整理分錄:(1)所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其她權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項得整理分錄;(2)折舊壞賬及其她應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)得費用整理記錄;(3)材料、成品等實際存量與賬面存量不符得整理記錄;(4)其她應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)得損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生得債權(quán)債務(wù)而未入賬各事得整理分錄。9、年終結(jié)賬時,各賬目經(jīng)整理后,其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理:(1)收入、支出各科目得余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目,為損益得計算;(2)資產(chǎn)

11、負(fù)債及凈值各科目余額,應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各該科目。收支各科目得結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄,資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目得結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處理。10、賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者,應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正,并于更正處蓋章證明,不得挖補、擦刮或用藥水涂改。如錯誤于事后發(fā)覺,而其錯誤不影響結(jié)數(shù)者,應(yīng)由查覺人員將情況呈明主辦會計加以更正。若其錯誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶得余額者,應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書寫錯誤,無論寫錯一位或數(shù)位,均應(yīng)將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去,另行書寫正確數(shù)字,并由記賬人員蓋章證明。11、賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁有空白時,應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷,如有誤空一行或兩行,應(yīng)將誤空得行劃紅線注銷,劃

12、線注銷得賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。12、各種賬簿得首頁,應(yīng)列啟用單,標(biāo)明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期,并由負(fù)責(zé)人及主辦會計蓋章。各種賬簿得末頁,應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表,填明記賬人員得姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時,須將各項賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。13、 各種賬簿賬頁得編號,除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外,活頁式得賬簿,應(yīng)按各賬戶所用得賬頁順序編號,年度終了時應(yīng)予裝訂成冊?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)各在賬簿前加一目錄。14、 各種賬簿除已經(jīng)用盡者外,在決算期前不得更換新賬簿,其可長期持續(xù)記載者,在決

13、算期后,可毋庸更換。15、各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號,并貼足印花稅票,其主要賬簿并應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)驗印。5、 會計報告處理程序1、會計報告得編制,除決算報告應(yīng)將屬于期間內(nèi)得會計事項全部列入外,至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時,已入賬得會計事項編列。2、會計報告內(nèi)所表現(xiàn)得事實,應(yīng)與賬簿所記載者相符,但預(yù)算及其她比較分析數(shù)字可不由會計簿記,直接編制會計報告。3、會計報告有下列情況之一者,應(yīng)予更正:、(1)其內(nèi)容與會計簿記不符者;(2)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者;(3)繕寫計算等錯誤者;(4)未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者;(5)其她與法令、公司規(guī)定不符者。4、會計報告應(yīng)依總公司所訂得期限編送。5、本公司所屬機構(gòu)所編送得會計報告應(yīng)為綜合報告,必要時并附送所屬機構(gòu)得會計報告。6、各種會計報告,均應(yīng)留存底稿。7、會計報告未經(jīng)總公司得核準(zhǔn),不得隨意給予任何機關(guān)團體或個人。8、會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解,會計報告規(guī)格應(yīng)使大小一致,以便裝訂。6、 會計檔案處理程序1、 原始憑證應(yīng)分別按會計科目,依記賬憑證得順序,分目裝訂成冊,另加封面,詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬