1、工資薪金風(fēng)險點工資、薪金定義 工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇 而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受 雇有關(guān)的其他所得。風(fēng)險點/自查點1、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費培訓(xùn)班、 研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員 營銷業(yè)績進(jìn)行獎勵（包括實物、有價證券 等），是否根據(jù)所發(fā)生費用全額計入企業(yè) 雇員應(yīng)稅所得，與當(dāng)期的工資薪金合并， 按照 工資、薪金所得”項目扣繳個人所得 稅。2、查核企業(yè)在營業(yè)費用、管理費用或公 雜費中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種 與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費用或獎勵等其他費用， 是否與職工當(dāng)期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得 ”項目扣繳個人所得稅。3、查

2、核企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個人 投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消 費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出 （所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否按照工資、 薪金所得”項目扣繳個人所得稅。4、查核企業(yè)在營業(yè)費用、管理費用、營 業(yè)外支出、銷售費用等成本費用科目中列 支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi) 部員工的，除免稅外，是否與當(dāng)期工資薪 金合并，按 工資、薪金所得”項目足額扣 繳個人所得稅。如暖氣費、物業(yè)費、護(hù)眼費、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費 用。5、查核企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）；企業(yè)其他人 員（除個人投資者和投資者家庭成員外） 向企業(yè)

3、借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。6、查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房 補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費，除外籍個人以實報實 銷形式取得的住房補(bǔ)貼外， 是否按全額計 入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計算扣繳 個人所得稅。7、查核企業(yè)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務(wù)用車、 通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用 后，是否按照 工資、薪金”所得項目扣繳 個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金”所得扣繳個人所得稅；不按月 發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。公務(wù)費用

4、的扣除標(biāo)準(zhǔn)， 由省級地方稅務(wù)局 根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā) 生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn) 后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。8、查核企業(yè)向員工支付誤餐補(bǔ)助，是否按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū) 工作，不能在工作單位或返回就餐，確實 需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支付誤餐費，否則應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。如果以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng) 當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得 稅。9、查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、 工會經(jīng)費中支付給個人 的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費， 是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得

5、稅。10、查核企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付 給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不 屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入 工資、薪金所得扣繳個人所得稅。11、查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電 子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人 所得稅。12、查核個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任 職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否 將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并， 統(tǒng)一按工資、薪金所得”項目繳納個人所 得稅。13、 查核企業(yè)支付給職工的各種補(bǔ)貼、津貼，是否準(zhǔn)確劃分應(yīng)并入工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應(yīng)并入征稅的補(bǔ)貼、津貼，作

6、為免征個人所 得稅的補(bǔ)貼、津貼。稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、 津貼包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特 殊津貼；獨生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資 制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費；差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。14、 查核企業(yè)利用財務(wù)集中核算模式，從 下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費項目中列支的上級內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項目，是否足額按工 資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。15、查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收 入，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費 用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按 工資、薪金所得”應(yīng)稅 項目扣繳個人所得稅。16、查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得 的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，是否作為一個 月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費用扣除標(biāo) 準(zhǔn)后，按工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳 個人所得稅。17、查核企業(yè)員工 2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所 得，是否均按照每月2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算繳納個人所得稅。18、查核企業(yè)員工 2011年9月1日（含） 后取得的所得，是否均按照每月 3500元 的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算繳納個人所得稅。19、查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費、 郵 電費、差旅費等方式套取現(xiàn)金，支付給個 人手續(xù)