1、財務(wù)審計工作底稿一、會計記錄概況A公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備期初余額為874.65萬元，期末余額為 1,132.52 萬元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失。二、審計目標(biāo)（一）確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分；（二）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；（三）確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確；（四）確定壞賬準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并核對報表及明細(xì)賬合計數(shù)是否相符”審計程序1 、向客戶索取或編制“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表”( 底稿見索引 );2 、復(fù)核加計正確并合計與總賬數(shù)、報表數(shù)核對相符，標(biāo)注相應(yīng)的

2、審計標(biāo)識。提示：注意壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額中借貸方發(fā)生的內(nèi)容，避免期初期末余額正確但發(fā)生額位置或內(nèi)容填寫錯誤的情況。(二) 執(zhí)行“檢查計提壞賬準(zhǔn)備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發(fā)生變更，審核其理由及影響”審計程序查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見索引。提示：對本期壞賬準(zhǔn)備會計政策變更的情況，需要關(guān)注變更是否有為滿足管理當(dāng)局調(diào)節(jié)利潤的需求、是否公司的行業(yè)、 業(yè)務(wù)發(fā)展相應(yīng)的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等有較大的變化。 對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨按原有會計政策重新計算計提壞賬準(zhǔn)備與現(xiàn)行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響。(三) 執(zhí)

3、行“按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核已提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，若有大額差異應(yīng)進行調(diào)整”審計程序按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計確認(rèn)的公司合理的壞賬政策計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進行調(diào)整，底稿見索引(四) 執(zhí)行“對賬齡長且久無回收記錄的應(yīng)收款查驗其可收回性”審計程序?qū)~齡長久無回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn)、股份聯(lián)合會、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。提示：對余額較大長期掛賬而一直有發(fā)生額的應(yīng)收款項即使有函證回函確認(rèn)，若可能仍然需要進一步取證該單位是否為關(guān)聯(lián)方，是否實際有償還能力，是否一直處于虧損狀態(tài)等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，

4、經(jīng)分析后若累計有較大虧損或資產(chǎn)不實等狀況，根據(jù)實際情況看是否需要追加計提壞賬準(zhǔn)備。(五) 執(zhí)行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準(zhǔn)備應(yīng)審核計提依據(jù)，取得相關(guān)證據(jù)”審計程序特別壞賬準(zhǔn)備底稿見索引。提示：主要證據(jù)可以參考相應(yīng)公司比較會計報表、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)不實、債務(wù)人信用不良等狀況來判斷。(六) 執(zhí)行“檢查年度內(nèi)確認(rèn)壞賬損失是否按規(guī)定權(quán)限審批, 已作壞賬損失處理后又收回的賬款, 所作會計處理是否符合現(xiàn)行規(guī)定”審計程序經(jīng)查驗本年確認(rèn)連英科技壞賬損失按經(jīng)理辦公會議審批，底稿見索引 ; 本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。提示：1 、權(quán)限審批主要依賴于查閱公司有關(guān)章程、內(nèi)部管理制度等涉及壞賬事項的文

5、件，并對照相關(guān)會計處理復(fù)核其流程、授權(quán)是否合規(guī)；2 、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關(guān)已作壞賬損失處理是否合理，相關(guān)會計處理參照企業(yè)會計制度要求處理。(七) 執(zhí)行“檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額”審計程序詢證函回函未發(fā)現(xiàn)例外及有爭執(zhí)事項。提示：詢證函可能存在有關(guān)事項與賬面不符或有爭執(zhí)情況存在，對該等事項需要了解判斷相關(guān)事項真實原因進而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當(dāng)，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關(guān)意見再行判斷。(八) 執(zhí)行“檢查重分類調(diào)整轉(zhuǎn)入的應(yīng)收款項是否已按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備”審計程序?qū)徲嬋藛T按其他應(yīng)收款已審定數(shù)重新進行賬齡分析，并重新計算壞賬準(zhǔn)備，底稿見索引。( 九) 執(zhí)行“檢查壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減是否有充分依據(jù) , 是否符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定 , 檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù) , 重新計算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤