1、L大華公司2006年年末部分資料如下：(單位：元)項目2。況年末戶貨幣篝金*r15800-短明投資一一債券投迸一3650M其中*短用投資跌價準備，55叫應收凄據(jù):46。孫固定黃產(chǎn)S970000其中，累計折舊一9(50叩0+應收線;2546000其中1壞帳準備=3S0000,1原材料門94900應忖票據(jù)569400*應交稅金一365400*煢提費展36S54W長明借款一一基建借款7900000-要求:(1)計算該企業(yè)的營運貴本;(2)計算談企業(yè)的流動比率;(3)計算該企業(yè)的速動比率.1.(1)營運資本=(15800+36500+4600042546000嗎4900)-(569400+365400

2、+68540)=2739200-1003340=1735860(元上(2)流動比*=(2739200-5500-380000)/1003340=2353700/1003340=2.35；(3)速動比率=(2353700-94900)/1003340=2.252.某公司2006年度簡化的資產(chǎn)負債表如下：(單位：萬元)資產(chǎn)負債及所有者權益貨幣貴金50位付賑款100收照款任期負債存貸實收責本100固定資產(chǎn)凈值部存收益100資產(chǎn)合計負債及所有者權益合計其他有關財務指標如下：(1)長期負債與所有者權益之比：Q.5;(1)梢售毛利率：1M;(3)存貨周轉(zhuǎn)率(存貨按年末數(shù)計算)：9次；(4)平均收現(xiàn)期(應收

3、噩款按年末數(shù)計算，一年360大)：18天;(5)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(總資產(chǎn)按年末裁計算)：2.5次要求:利用上述資料，填充該公司責產(chǎn)負債表的空白部分，并列示所填數(shù)據(jù)的計算過程.費產(chǎn)負債及所有者權益黃市資金應付賬款應收賬款50長期負債IOO存貨100實收送木固定賁產(chǎn)掙值200留存收益矍產(chǎn)合計4OQ負債度所有者權益合計400D閑為長期負值/200-0.5,所以長期負債=100；則負債及所有者權益合計為400.資產(chǎn)合計為400：(2) 設主苜業(yè)處收入為x,則主營業(yè)勢利潤f即毛利)為0.1七主營亞勢成本為0.9召(3) 0.9工/存貸二9；M)腳收賬款率3白0=18(5)閑為x/4Q0=2,5.所以k100

4、0.以此推出，存貨=106應收賬款=50：則固定資產(chǎn)凈位=400-50-50-100=2003.G公司：每股收益士LK/(1J95+33*5/lW)=1.8/1.82=】*IlC元/股”P公司；每股收益=LE/(2+0.6*4/12)=1,8/2,2=0.82(元/股)1.M公司2009年年初的流動資產(chǎn)總頻為900萬元其中應收票據(jù)300萬元，應收摩款為20。萬元，存貨為40。萬元)，流動資,占資產(chǎn)總藪的25黯流動負債總款為600萬元，流動負債占負債總額的30%;該公司2009年年末的流動資產(chǎn)總額為11。0萬元(其中應收票據(jù)為350萬元，應收腮款為30。萬元，存貸為450萬元,流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總裁

5、的20%,流動負債占負債總藪的32M.該公司2。09年年末股東權益與年初股東權益的比值為1.5n已知誼公司2009年的營業(yè)收入為6。0。萬元.銷售毛利率為22丸負債的平均利息率為9%經(jīng)營現(xiàn)金流量對流動負債的比率為0.5.要求：1)計算2009年年初的負債總新，資產(chǎn)總施、權海乘數(shù)，流動比率和速動比率；(2)計算2009年年末的股東機益總額、資產(chǎn)總藪.產(chǎn)杈比率、流動比率、速動比率；(3)計算2009年的應收跟款及應收票據(jù)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率(按營業(yè)成本計算)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(涉及資產(chǎn)負債表藪據(jù)使用平均敷計算X(4)計算2009年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈頻.現(xiàn)金流叁利息保障倍敷(涉及資產(chǎn)負住置數(shù)據(jù)使用平均數(shù)計算)

6、.1. (1)2009年年初才負債忌瓶=6。/30%=2000t萬元卜貫產(chǎn)總藕=9叩/25斤能00(萬元為權益乘數(shù)=3600/(3600-2000)=3600/1(500=2.35;流動比率=90口/600=1輸速動比率=900-40。)7600=500/6000.83()為3年年末：股東權益菸額L5*C3600-20005=L5*1600=2400(萬元以賈盧曲額=1100/20%=5500f萬元)；產(chǎn)權比率=5500-2400)/2400=3100/2400=1.29(流動比率=1LOQ/3100*32%)=1100/992=111)速動比率=C1100-450)/C3100*32%)=6

7、50/992=0.6613)應收賬款及虛收票據(jù)周轉(zhuǎn)率=6000/300+200+350+300)/2=6000/575=10,必；存貸周轉(zhuǎn)率=(6000-6000*22%)/(400+4505/21M680/425=ll.01；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=60。/【(3600+5500)/2=6000/4550=1,32(4)因為負值平均赧=6=-12（元）小時工資變動的影響=（6.5-6）40=20（元）兩因素影響程度合計=-12+20=8（元）六、分析題1、華豐公司近三年的主要財務數(shù)據(jù)和財務比率如下:199119921993銷售額（萬元）400043003800總資產(chǎn)（萬元）143015601695“通

8、股（萬元）100100100，呆留盈余（萬元）500550550所有者權益合計600650650流動比率192.2520“收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)182227（貨周轉(zhuǎn)率8.07.55.5j權比率381.4061，期債務/所有者權益54646肖售毛利率20.0%16.3%13.2%，肖售凈利率7.5%4.7%6%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率802.7624總資產(chǎn)凈利率21%13%6%要求：（1）分析說明該公司運用資產(chǎn)獲利能力的變化及其原因；（2）分析說明該公司資產(chǎn)、負債和所有者權益的變化及其原因；（3）假如你是該公司的財務經(jīng)理，在1994年應該從哪些方面改善公司的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。解答：（1）該公司總資產(chǎn)凈利率在平穩(wěn)下

9、降，說明其運用資產(chǎn)的獲利能力在降低，其原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售凈利率都下降。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的原因是平均收現(xiàn)期延長和存貨周轉(zhuǎn)率都在下降。銷售凈利率下降的原因是銷售毛利率在下降；盡管在1993年大力壓縮了期間費用，仍未能改變這種趨勢。（2）該公司總資產(chǎn)在增加，主要原因是存貨和應收賬款占用增加；負債是籌集資金的主要來源，其中主要是流動負債。所有者權益增加很少,大部分盈余都用于發(fā)放股利。（3）擴大銷售；降低存貨；降低應收賬款；增加收益留存；降低進貨成本。2、資料：大宇公司2001年底的部分賬面資料如下表:2001年貨幣資金1503600短期投資一債券投資30000其中：短期投資跌價準備840應收票據(jù)6

10、0000固定資產(chǎn)24840000其中：累計折舊300000應收賬款210000其中：壞賬準備12000原材料450000應付票據(jù)90000應交稅金60000預提費用1000000長期借款一基建借款1800000要求：（1）計算該企業(yè)的營運資本；（2）計算該企業(yè)的流動比率；（3）計算該企業(yè)的速動比率；（4）計算該企業(yè)的現(xiàn)金比率；（5）將以上指標與標準值對照，簡要說明其短期償債能力的好壞。(1)流動資產(chǎn)=(1503600+30000-840+60000+210000-12000+450000)=224076流動負債=(90000+60000+1000000)=1150000營運資本=2240760

11、-1150000=1090760(2)流動比率=224076+1150000=1.95(3)速動資產(chǎn)=2240760-450000=1790760速動比率=1790760+1150000=1.56(4)現(xiàn)金比率=(1503600+30000-840)M150000=1.33速動比率1.56,高于標準值,(5)流動比率的標準值是2,該企業(yè)流動比率為1.95,較為適當；速動比率的標準值為1,該企業(yè)說明企業(yè)償還短期負債的能力較好，但貨幣資金的有效利用不足。3、某企業(yè)負債融資和主權融資的情況如表，請分析該企業(yè)的融資結構頃目年初數(shù)年末數(shù)增減幅度年初比重年末比重變動差異，動負債157152118234.7

12、9%57.60%29.36%-28.24%長期負債152967955.49%5.60%0.94%-4.66%投東權益1004050286400.86%36.80%69.70%32.9%計2728472147164.43%100%100%解答：1、該企業(yè)年度內(nèi)資金總額大幅度增長，其主要原因是股東權益猛增了近4倍，可能是該企業(yè)年度內(nèi)有增資擴股行為；2、隨該企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴大，流動負債增加應該屬于正常，但長期負債的減少原因需要進一步分析。3、該企業(yè)主權融資取代負債融資，占據(jù)了總資金的2/3強，表現(xiàn)為企業(yè)的融資結構由主要靠負債經(jīng)營轉(zhuǎn)化為靠自有資本經(jīng)營，導致財務風險降低，資金成本升高。4、資料：華豐公司是

13、一家五金工具制造商。1996年和1997年終會計報表的部分項目數(shù)據(jù)如下：華豐公司損益表單位：元項目1996年1997年銷售收入590000600000銷售成本340000375000毛利250000225000營業(yè)費用133000141500禾IJ息4000稅前利潤11700079500所得稅4000024000稅后利潤7700055500華豐公司資產(chǎn)負債表單位：元資產(chǎn)1996/12/311997/12/31負債及所有者權益1996/12/311997/12/31k動資產(chǎn)流動負債貨幣資金160002000短期借款013000應收賬款5100078000應付賬款3000038000存貨74000

14、118000其他應付款4400044000未付稅金4000024000小計141000198000合計114000119000固定資產(chǎn)凈值351000343500長期借款025000實收資本250000250000留存利潤128000147500總計492000541500總計492000541500要求：（1）利用以上會計報表的數(shù)據(jù)，分別計算1996年和1997年的下列財務比率:財務比率19961997總資產(chǎn)利潤率速動比率營業(yè)利潤率應收賬款周轉(zhuǎn)率毛利率存貨周轉(zhuǎn)率流動比率資產(chǎn)負債率(2)運用各項財務比率，就該公司的盈利能力、償債能力及流動資金管理效果進行對比分析并作出評價。(1)總資產(chǎn)禾U潤率

15、(117000+0)/492000X100%=23.78%(79500+4000)/541500=15.42%速動比率(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000=67.23%營業(yè)利潤率(117000+0)/590000*100%=19.83%(79500+4000)/600000X100%=13.92%次600000/78000=7.7應收賬款周轉(zhuǎn)率590000/51000=11.6毛利率250000/590000X100%=42.4%225000/600000X100%=37.5%存貨周轉(zhuǎn)率340000/74000=4.6次375000/11

16、8000=3.2次流動比率141000/114000=1.2198000/119000=1.6資產(chǎn)負債率114000/492000X100%=23.17%(119000+25000)/541500X100%=26.59%(2)運用各項財務比率，就該公司的盈利能力、償債能力及流動資金管理效果進行對比分析并作出評價。首先該公司總資產(chǎn)利潤率、營業(yè)利潤率、毛利率都明顯下降，說明該公司盈利能力在減弱。其次該公司流動比率、速動比率有所上升，說明短期償債能力有一定增強，但是隨著資產(chǎn)負債率的上升該公司的長期償債風險加大該公司兩個周轉(zhuǎn)率指標都在下降，說明資產(chǎn)運營能力下降，使得流動資產(chǎn)沉淀較多，同時也引起流動性比

17、率的升高。該公司應進一步開拓市場，加快銷售步伐，從而引起各方面指標的好轉(zhuǎn)。資料：甲產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本資料如下表所示：主要產(chǎn)品單位成本表2009年12月產(chǎn)品名稱：甲計量單位：件單位：元成本項目-上年實際平均本年計劃本年累計實際平均“接材料118911401323直接人工5351.663制造費用676971“位成本合計13091260.601457要材料消耗量20.51921才料單價586063(時消耗13小時12小時14小時彳、時工資率4.104.304.50要求：(1)對甲產(chǎn)品單位成本進行一般分析。(2)對直接材料和直接人工兩個成本項目進行因素分析(本年累計實際與計劃對比)（1）一般分析從甲產(chǎn)品

18、的單位成本表中可看出，本年累計實際平均成本超過了上年實際平均，也超過了本年計劃。從制定的計劃可看出，其計劃數(shù)要低于上年實際平均數(shù)，看來企業(yè)目標是要降低成本，但本年實際不僅未完成本年計劃，而且也落后于上年實際平均，甲產(chǎn)品單位成本情況也是如此。（2）直接材料費用分析通過題中數(shù)據(jù)可看出，材料費用比計劃增加了183（1323-1140）元，因素分析為：a.單位材料消耗量變動的影響：（21-19）X60=120（元）b.材料單價變動的影響:（63-60）X21=63（元）c.兩因素影響程度合計：120+63=183（元）從以上分析可看出，兩因素對直接材料費用的上漲均有較大影響，應進一步分析材料質(zhì)量及工人

19、操作等方面是否存在問題，以查明材料數(shù)量變動的原因；對材料價格的變動，企業(yè)應及時分析市場行情，以制定相應的對策。（3）直接人工費用的分析從題中數(shù)據(jù)可看出，直接人工費用較計劃增加了11.40元，因素分析如下：a.單位產(chǎn)品工時變動的影響：（14-12）X4.30=8.60（元）b.小時工資率變動的影響：（4.50-4.30）X14=2.80（元）c.兩因素影響程度合計：8.60+2.80=11.40（元）單位產(chǎn)品工時多消耗2小時，說明勞動生產(chǎn)率有所下降，且幅度較大；至于小時工資率，僅增加了0.20元，幅度不大。根據(jù)宏大公司簡化利潤表，已知資料如下：單位：萬元2007年：金額2008年：金額主營業(yè)務收

20、入340主營業(yè)務收入521主營業(yè)務成本20主營業(yè)務成本95管理費用10管理費用25財務費用40財務費用36營業(yè)外收支凈額52營業(yè)外收支凈額49所得稅30所得稅70凈利潤292凈利潤344要求：（1）根據(jù)以上會計資料，計算宏大公司的有關財務比率：銷售毛利率、成本利潤率、費用利潤率，并對該公司的獲利能力進行對比分析并作出簡要評價（2）進行利潤表主要項目項目結構比較分析。項目2007年2008年銷售毛利率（320-20）/320*100%=93.8%（521-95）/521*100%=81.8%成本利潤率218/20*100%=109%365/95*100%=38.4%費用利潤率218/50*100

21、%=43.6%365/61*100%=59.8%銷售毛利率=銷售毛利額/銷售凈收入*100%成本利潤率=利潤總額/成本*100%費用利潤率=利潤總額/費用*100%分析：銷售毛利率08年比07年下降12%主營業(yè)務收入08年比07年上升了53%主營業(yè)務成本08年比07年上升了37.5%,大大超過了主營業(yè)務各收入的比率，所以導致毛利率下降，成本利潤率08年比07年下降了64.8%,大大節(jié)約了成本。（2）進行利潤表主要項目結構比較分析項目2007年占凈利潤比重%2008年點凈利潤比重%增減主營業(yè)務收入34011652115135主營業(yè)務成本206.89527.620.8管理費103.4257.33.

22、9財務費4013.73610.5-3.2營業(yè)外收支凈額5217.84914.2-3.6所得稅3010.37020.310凈利潤292100344100根據(jù)以上數(shù)據(jù)，通過計算各主要項目占凈利潤的比重得出2008年與2007年各項目變動百分比，主營業(yè)務收入08年較上年增加了181萬元，增長百分比為35%08年較07年營業(yè)收入增加了，而主營業(yè)務成本08年較07年增加了75萬元。資料：某公司2009年有關資產(chǎn)內(nèi)容資料為:項目年初數(shù)（萬元）年末數(shù)（萬元）結構比重變動差異貨幣資金3439交易性金融資產(chǎn)2730應收賬款1624存貨18074長期股權投資1613固定資產(chǎn)256271交麗12218其他資產(chǎn)191

23、7總資產(chǎn)要求：（1）計算資產(chǎn)結構項目比重變化差異；（2）分析其變動狀況及合理性進行必要說明標準答案：答：項目期初（）期末（）差異（）流動資產(chǎn)：貨幣資金87-1交易金融資產(chǎn)264應收賬款凈額2220-2預付賬款64-2存貨3926-3流動資產(chǎn)債合計6763-4長期投資12186固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)凈值1715-2在建工程00.40.4固定資產(chǎn)合計1715-2無形資產(chǎn)43.3-0.7其他資產(chǎn)00.30.3固定資產(chǎn)即長期資產(chǎn)合計33374資產(chǎn)合計100100-通過上述百分比資產(chǎn)結構表可知：（1）該公司期末與期初相比較，（2）流動資產(chǎn)比例比較，（3）從非流動資產(chǎn)來看，（4）結論從總體來看，非流動資產(chǎn)比例有所提高。您的答案：49.第49題資料：某公司采用計時工資制度，丙產(chǎn)品直接人工費用計劃與實際對比表如下:頃目單位產(chǎn)品所耗工時小時工資率直接人工費用本年計劃426252，月實際37.26.66247.75屬用差異4.25要求：計算該公司直接人工費用差異的影響因素并作簡要分析標準答案：從題中表可以看出直接人工費用本月實際比本年計劃低4.25元，而且工時消耗和小時工資率都有變動，可以使用差額計算法計算如下