1、編輯課件通過(guò)學(xué)習(xí)，要求了解批發(fā)商品購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)學(xué)習(xí)，要求了解批發(fā)商品購(gòu) 銷銷 存各個(gè)存各個(gè)階段的業(yè)務(wù)程序以及進(jìn)價(jià)數(shù)量金額核算方法階段的業(yè)務(wù)程序以及進(jìn)價(jià)數(shù)量金額核算方法的內(nèi)容的內(nèi)容 第三章第三章 商品流通核算（一）商品流通核算（一）編輯課件課程回顧：課程回顧： 數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算是以實(shí)物數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額兩種指數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算是以實(shí)物數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額兩種指標(biāo)來(lái)反映商品流通過(guò)程及其結(jié)果的一種核算方法。標(biāo)來(lái)反映商品流通過(guò)程及其結(jié)果的一種核算方法。主要用于核算商業(yè)批發(fā)企業(yè)的購(gòu)、銷、存業(yè)務(wù)活動(dòng)。主要用于核算商業(yè)批發(fā)企業(yè)的購(gòu)、銷、存業(yè)務(wù)活動(dòng)。編輯課件 * 批發(fā)商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)：批發(fā)商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)：1經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)

2、規(guī)模和業(yè)務(wù)活動(dòng)量量較較大大，每次成交，每次成交額額亦亦大大，經(jīng)營(yíng)品，經(jīng)營(yíng)品種種規(guī)格復(fù)規(guī)格復(fù)雜雜2購(gòu)購(gòu)銷銷對(duì)象較對(duì)象較廣廣，購(gòu)銷方式較，購(gòu)銷方式較多多，異地交易比重大，異地交易比重大.3商品交換方式和貨款商品交換方式和貨款結(jié)算結(jié)算方式較復(fù)方式較復(fù)雜雜.4商品儲(chǔ)存多，且多數(shù)企業(yè)的商品存放地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不在一處，商品儲(chǔ)存多，且多數(shù)企業(yè)的商品存放地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不在一處，庫(kù)存商品按進(jìn)價(jià)記帳庫(kù)存商品按進(jìn)價(jià)記帳.編輯課件v 基于以上特點(diǎn)，批發(fā)企業(yè)應(yīng)采用基于以上特點(diǎn)，批發(fā)企業(yè)應(yīng)采用明細(xì)帳按商品品名、等級(jí)、規(guī)格設(shè)置。明細(xì)帳按商品品名、等級(jí)、規(guī)格設(shè)置。v 首先，我們應(yīng)該了解的是批發(fā)企業(yè)從哪里買？即批首先，我們應(yīng)該

3、了解的是批發(fā)企業(yè)從哪里買？即批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的來(lái)源發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的來(lái)源編輯課件第四章第四章Part 1第一節(jié)第一節(jié)批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)是指批發(fā)企業(yè)批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)是指批發(fā)企業(yè)為了轉(zhuǎn)賣為了轉(zhuǎn)賣，并通過(guò)，并通過(guò)貨幣結(jié)算貨幣結(jié)算取得商品的交易行為。取得商品的交易行為。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位及個(gè)人購(gòu)進(jìn)位及個(gè)人購(gòu)進(jìn)企業(yè)系統(tǒng)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥內(nèi)部調(diào)撥向工業(yè)、手工業(yè)向工業(yè)、手工業(yè)和其他部門購(gòu)進(jìn)和其他部門購(gòu)進(jìn)編輯課件第四章第四章Part 1第一節(jié)第一節(jié)批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序的業(yè)務(wù)程序本地購(gòu)進(jìn)本地購(gòu)進(jìn)異地購(gòu)進(jìn)異地購(gòu)進(jìn)本地商品購(gòu)進(jìn)是由商業(yè)本地商品購(gòu)進(jìn)是由商業(yè)企業(yè)向企業(yè)向的生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨。或批發(fā)

4、企業(yè)進(jìn)貨。異地商品購(gòu)進(jìn)是由商業(yè)異地商品購(gòu)進(jìn)是由商業(yè)企業(yè)向企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨編輯課件（一）（一） 帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置： 1 在途物資（資產(chǎn)類）：核算購(gòu)入商品的采購(gòu)成本在途物資（資產(chǎn)類）：核算購(gòu)入商品的采購(gòu)成本.購(gòu)入商品支付貨款時(shí)購(gòu)入商品支付貨款時(shí) 入庫(kù)入庫(kù)在途商品的采購(gòu)成本在途商品的采購(gòu)成本明細(xì)帳：按供貨單位、商品類別明細(xì)帳：按供貨單位、商品類別 2 庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）增增 減減結(jié)存結(jié)存明細(xì)帳：商品品種、等級(jí)、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳：商品品種、等級(jí)、規(guī)格設(shè)置. 注：注：“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”均按進(jìn)價(jià)記帳均按進(jìn)價(jià)記帳.編輯課件v （二）（二） 商品采購(gòu)成本的

5、確定商品采購(gòu)成本的確定用于國(guó)內(nèi)銷售和出口的商用于國(guó)內(nèi)銷售和出口的商品，進(jìn)貨時(shí)所支付的品，進(jìn)貨時(shí)所支付的扣除規(guī)扣除規(guī)定計(jì)算的定計(jì)算的后的數(shù)額作后的數(shù)額作為采購(gòu)成本，購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的為采購(gòu)成本，購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的企業(yè)委托其他單位企業(yè)委托其他單位的的商品，其采購(gòu)成本為實(shí)際支付商品，其采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理單位的全部給代理單位的全部，扣，扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額數(shù)額。企業(yè)購(gòu)進(jìn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品，其采產(chǎn)品，其采購(gòu)成本為支付的購(gòu)成本為支付的扣除扣除按規(guī)定計(jì)算的按規(guī)定計(jì)算的后的數(shù)后的數(shù)額。額。年應(yīng)稅銷售額在年應(yīng)稅銷售額在以下的以下的企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品，無(wú)論是否取企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品，無(wú)論是

6、否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的得增值稅專用發(fā)票，其支付的均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅中抵扣而中抵扣而入商品的入商品的。編輯課件 本地商品購(gòu)進(jìn)本地商品購(gòu)進(jìn)是指商品流通企業(yè)從是指商品流通企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)或流通生產(chǎn)企業(yè)或流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的交易活動(dòng)。企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的交易活動(dòng)。 商品交接方式通常采用商品交接方式通常采用“”；貨款；貨款結(jié)算方式常用結(jié)算方式常用方式。方式。本票：本票：本票是一個(gè)人向另一個(gè)人簽發(fā)的，保證即期或定期或在本票是一個(gè)人向另一個(gè)人簽發(fā)的，保證即期或定期或在可以確定的將來(lái)的時(shí)間，對(duì)某人或其指定人或持票人支付一定可以確定的將來(lái)的時(shí)間，對(duì)某人或其指定人或持票人支

7、付一定金額金額的無(wú)條件書(shū)面承諾。的無(wú)條件書(shū)面承諾。 商業(yè)匯票：商業(yè)匯票：商業(yè)匯票是指由商業(yè)匯票是指由付款人付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由簽發(fā)，由承兌人承兌人承兌，并于到期日向收款人或被承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人背書(shū)人支付款支付款項(xiàng)的一種項(xiàng)的一種票據(jù)票據(jù) 編輯課件同城購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算程序同城購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算程序業(yè)務(wù)部門收到供貨單位的專用發(fā)票，與合同核對(duì)相符后，填制收貨單，業(yè)務(wù)部門收到供貨單位的專用發(fā)票，與合同核對(duì)相符后，填制收貨單，一式數(shù)聯(lián)，連同發(fā)票一并交儲(chǔ)運(yùn)部門提貨，并將發(fā)票和收貨單結(jié)算聯(lián)一式數(shù)聯(lián)，連同發(fā)票一并交儲(chǔ)運(yùn)部門提貨，并將發(fā)票和收貨單結(jié)算聯(lián)交財(cái)會(huì)部門，財(cái)

8、會(huì)部門據(jù)以付款，儲(chǔ)運(yùn)部門提回商品驗(yàn)收入庫(kù)后，自交財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門據(jù)以付款，儲(chǔ)運(yùn)部門提回商品驗(yàn)收入庫(kù)后，自留一聯(lián)收貨單登記商品保管賬，將一聯(lián)退回業(yè)務(wù)部門注銷合同，將收留一聯(lián)收貨單登記商品保管賬，將一聯(lián)退回業(yè)務(wù)部門注銷合同，將收貨單入庫(kù)連送交財(cái)會(huì)部門，據(jù)以登記庫(kù)存商品賬戶。貨單入庫(kù)連送交財(cái)會(huì)部門，據(jù)以登記庫(kù)存商品賬戶。編輯課件（三）本地購(gòu)進(jìn)的核算（三）本地購(gòu)進(jìn)的核算 1 1、憑證與商品同時(shí)（一般在同一天）到達(dá)，并憑證與商品同時(shí)（一般在同一天）到達(dá)，并辦理入庫(kù)：辦理入庫(kù)：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品商品商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 貸：銀行存款、

9、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等等編輯課件某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)4242支男棉支男棉毛衫毛衫1 1 000000包（一包包（一包1010件），每包單價(jià)件），每包單價(jià)8686元，計(jì)元，計(jì)8 86,6,000000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%17%，計(jì)，計(jì)1 14,4,620620元。價(jià)稅合計(jì)元。價(jià)稅合計(jì)10100,0,620620元，元，商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。財(cái)會(huì)部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的財(cái)會(huì)部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的“收貨單收貨單”和供貨單位的和供貨單位的“專專用發(fā)票用發(fā)票”以及

10、轉(zhuǎn)賬支票存根作會(huì)計(jì)分錄如下：以及轉(zhuǎn)賬支票存根作會(huì)計(jì)分錄如下：編輯課件 小規(guī)模納稅企業(yè)小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品，購(gòu)入商品，從小規(guī)模納稅企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)購(gòu)入商品取得入商品取得，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣，直接列為商品采購(gòu)成本。直接列為商品采購(gòu)成本。某商業(yè)企業(yè)某商業(yè)企業(yè)向本市新向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)4242支男棉毛衫支男棉毛衫1 1 000000包（一包包（一包1010件），每件），每包單價(jià)包單價(jià)8686元，計(jì)元，計(jì)8 86,6,000000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%17%，計(jì)，計(jì)1 14,4,62620 0元。價(jià)稅合計(jì)元。價(jià)稅合計(jì)10100,0

11、,620620元，商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入元，商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。庫(kù)。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。會(huì)計(jì)分錄如下會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 100620100620 貸：銀行存款貸：銀行存款 100620100620編輯課件借：在途物資借：在途物資公司公司 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品商品商品 貸：在途物資貸：在途物資公司公司編輯課件例：例：2 2月月1 1日，上海交電公司向上海自行車廠購(gòu)進(jìn)日，上海交電公司向上海自行車廠購(gòu)進(jìn)400400輛自行車，每輛輛自行車，每輛20

12、0200元，貨款共元，貨款共80 00080 000元，增值稅元，增值稅13 60013 600元，款項(xiàng)以元，款項(xiàng)以商業(yè)匯票商業(yè)匯票支付。支付。借：在途物資借：在途物資上海自行車廠上海自行車廠 80 00080 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 13 60013 600 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 93 60093 600 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品自行車自行車 80 00080 000 貸：在途物資貸：在途物資上海自行車廠上海自行車廠 80 00080 000編輯課件某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)4242支

13、男棉支男棉毛衫毛衫1 1 000000包（一包包（一包1010件），每包單價(jià)件），每包單價(jià)8686元，計(jì)元，計(jì)8 86,6,000000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%17%，計(jì)，計(jì)1 14,4,620620元。價(jià)稅合計(jì)元。價(jià)稅合計(jì)10100,0,620620元。元。支付貨款，商品未到支付貨款，商品未到，其會(huì)計(jì)分錄，其會(huì)計(jì)分錄如下：如下： 借：在途物資借：在途物資新海廠新海廠 8600086000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1462014620 貸：銀行存款貸：銀行存款 100620100620商品到達(dá)后，驗(yàn)收入庫(kù)商品到達(dá)后，驗(yàn)收入庫(kù)，再作會(huì)計(jì)分錄：，再作會(huì)

14、計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品4242支男棉毛衫支男棉毛衫 8600086000 貸：在途物資貸：在途物資新海廠新海廠 8600086000編輯課件借：預(yù)付賬款公司 補(bǔ)付金額 貸：銀行存款借：預(yù)付賬款公司 預(yù)付金額 貸：銀行存款借：在途物資商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 進(jìn)貨費(fèi)用 貸：預(yù)付賬款公司 全額價(jià)款編輯課件廣州廣州某批發(fā)企業(yè)與某批發(fā)企業(yè)與廣州廣州長(zhǎng)東公司簽訂購(gòu)銷合同長(zhǎng)東公司簽訂購(gòu)銷合同，采購(gòu)采購(gòu)A A商品商品1 0001 000件件, ,每件進(jìn)價(jià)每件進(jìn)價(jià)200200元元，合同先預(yù)付合同先預(yù)付50%50%貨款貨款。一個(gè)月后長(zhǎng)東公司發(fā)出商品一個(gè)月后長(zhǎng)東公司發(fā)出商品，結(jié)清貨款。結(jié)清

15、貨款。據(jù)購(gòu)銷合同據(jù)購(gòu)銷合同, ,開(kāi)出開(kāi)出“信匯信匯”憑證預(yù)付貨款憑證預(yù)付貨款50%50%：一個(gè)月后上海長(zhǎng)東公司發(fā)來(lái)一個(gè)月后上海長(zhǎng)東公司發(fā)來(lái)A A商品商品1 0001 000件件，商品驗(yàn)收入庫(kù)商品驗(yàn)收入庫(kù)。開(kāi)出信匯憑證開(kāi)出信匯憑證支付余支付余款款。補(bǔ)付余款時(shí)補(bǔ)付余款時(shí)：編輯課件估計(jì)價(jià)款估計(jì)價(jià)款紅字估計(jì)價(jià)款紅字估計(jì)價(jià)款紅字金額紅字金額編輯課件：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品商品商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票商業(yè)匯票借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票商業(yè)匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款編輯課件某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)某商業(yè)企業(yè)向本市新

16、海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)4242支男支男棉毛衫棉毛衫1 1 000000包（一包包（一包1010件），每包單價(jià)件），每包單價(jià)8686元，計(jì)元，計(jì)8 86,6,000000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%17%，計(jì)，計(jì)1 14,4,620620元。價(jià)稅合計(jì)元。價(jià)稅合計(jì)10100,0,620620元。商品驗(yàn)收入庫(kù)，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算方元。商品驗(yàn)收入庫(kù)，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，則其會(huì)計(jì)分錄如下：式，則其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品4242支男棉毛衫支男棉毛衫 8600086000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1462014620 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票

17、商業(yè)匯票 100620100620商業(yè)匯票到期付款，作會(huì)計(jì)分錄如下：商業(yè)匯票到期付款，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票商業(yè)匯票 100620100620 貸：銀行存款貸：銀行存款 100620100620編輯課件 異地商品購(gòu)進(jìn)異地商品購(gòu)進(jìn)是指商品流通企業(yè)從外地生產(chǎn)企業(yè)或流通是指商品流通企業(yè)從外地生產(chǎn)企業(yè)或流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的交易活動(dòng)。企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的交易活動(dòng)。 其商品交接方式一般采用其商品交接方式一般采用“”，結(jié)算方式多采用，結(jié)算方式多采用等。等。 銀行匯票：是銀行匯票：是匯款匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，多用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取

18、現(xiàn)金，票銀行簽發(fā)，多用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金，尤其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際尤其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算結(jié)算金額金額無(wú)條件支付給收款無(wú)條件支付給收款人或持票人的人或持票人的票據(jù)票據(jù)。 編輯課件表表3-1 收收 貨貨 單單 銷貨單位：長(zhǎng)遠(yuǎn)工廠銷貨單位：長(zhǎng)遠(yuǎn)工廠 201年年3月月13日日 存放倉(cāng)庫(kù)：存放倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)號(hào)庫(kù) 0453 0453 合同合同號(hào)碼號(hào)碼 0102256430 0102256430 發(fā)票號(hào)碼發(fā)票號(hào)碼 備注：備注： 720007200040404040合合 計(jì)計(jì) 72000720001800180040404040臺(tái)臺(tái) 數(shù)碼相機(jī)數(shù)碼相機(jī) B40 B40 2144030 2144030

19、實(shí)收數(shù)實(shí)收數(shù) 應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù) 金金 額額 單單 價(jià)價(jià) 數(shù)量數(shù)量 單位單位 品名品名 規(guī)格規(guī)格 貨號(hào)貨號(hào) 驗(yàn)收：趙元麗驗(yàn)收：趙元麗 制單：李明制單：李明 編輯課件異地購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算程序異地購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算程序編輯課件第四章第四章v （四）（四） 異地購(gòu)進(jìn)的核算異地購(gòu)進(jìn)的核算v1. 1. 托收憑證先到托收憑證先到v【例】某商業(yè)企業(yè)向天津百貨批發(fā)公司購(gòu)入香皂【例】某商業(yè)企業(yè)向天津百貨批發(fā)公司購(gòu)入香皂2000020000塊，單價(jià)塊，單價(jià)2.202.20元，進(jìn)元，進(jìn)項(xiàng)稅稅率項(xiàng)稅稅率17%17%，價(jià)稅共計(jì)，價(jià)稅共計(jì)5148051480元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)10001000元，貨款結(jié)算元，貨款結(jié)算

20、采用采用“異地托收承付異地托收承付”結(jié)算方式。結(jié)算方式。v（1 1） 接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)天津百貨批發(fā)公司的托收憑證、接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)天津百貨批發(fā)公司的托收憑證、“發(fā)貨單發(fā)貨單”結(jié)算聯(lián)和代結(jié)算聯(lián)和代墊運(yùn)費(fèi)清單，經(jīng)審核無(wú)誤，作會(huì)計(jì)分錄如下：墊運(yùn)費(fèi)清單，經(jīng)審核無(wú)誤，作會(huì)計(jì)分錄如下：v借：借： 在途物資在途物資天津百貨天津百貨 44000 44000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75807580v 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 900 900v 貸：貸： 銀行存款銀行存款 52480 52480v（2 2） 商品運(yùn)到，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)商品運(yùn)到，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)v借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品香皂香

21、皂4400044000v 貸：貸： 在途物資在途物資天津百貨天津百貨4400044000編輯課件例：上海木材公司向伊春林業(yè)局購(gòu)進(jìn)東北松原木例：上海木材公司向伊春林業(yè)局購(gòu)進(jìn)東北松原木5050立方米，每立方米立方米，每立方米1 2001 200元，貨款元，貨款60 00060 000元，增值稅元，增值稅10 20010 200元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)3 5003 500元，采用托元，采用托收承付結(jié)算。收承付結(jié)算。（1 1）商品采購(gòu)費(fèi)用列入商品采購(gòu)成本）商品采購(gòu)費(fèi)用列入商品采購(gòu)成本承付貨款時(shí)：承付貨款時(shí)：借：在途物資借：在途物資伊春林業(yè)局伊春林業(yè)局 63 25563 255 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增

22、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 10 44510 445 貸：銀行存款貸：銀行存款 73 70073 700商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品圓木圓木 63 25563 255 貸：在途物資貸：在途物資伊春林業(yè)局伊春林業(yè)局 63 25563 255編輯課件例：上海木材公司向伊春林業(yè)局購(gòu)進(jìn)東北松原木例：上海木材公司向伊春林業(yè)局購(gòu)進(jìn)東北松原木5050立方米，每立方米立方米，每立方米1 2001 200元，貨款元，貨款60 00060 000元，增值稅元，增值稅10 20010 200元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)3 5003 500元，采用托元，采用托收承付結(jié)算。收承付結(jié)算。（2 2）商品采購(gòu)費(fèi)用列

23、入進(jìn)貨費(fèi)用）商品采購(gòu)費(fèi)用列入進(jìn)貨費(fèi)用承付貨款時(shí)：承付貨款時(shí)：借：在途物資借：在途物資伊春林業(yè)局伊春林業(yè)局 60 00060 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 10 44510 445 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用圓木圓木 32553255 貸：銀行存款貸：銀行存款 73 70073 700商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品圓木圓木 60 00060 000 貸：在途物資貸：在途物資伊春伊春60 00060 000編輯課件第四章第四章v2. 2. 商品先到商品先到v月末按暫估進(jìn)價(jià)月末按暫估進(jìn)價(jià)v借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品香皂香皂4400044000v 貸：貸

24、： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款天津百貨天津百貨4400044000v（1 1） 下月初對(duì)月末尚未付款的商品用紅字沖回。下月初對(duì)月末尚未付款的商品用紅字沖回。v借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品香皂香皂4400044000v 貸：貸： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款天津百貨天津百貨4400044000v（2 2） 接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證v借：借： 在途物資在途物資天津百貨天津百貨 44000 44000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75807580v 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 900 900v 貸：貸： 銀行存款銀行存款 52480 52480v同時(shí)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)同時(shí)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)“收貨單收

25、貨單”和供貨單位的和供貨單位的“專用發(fā)票專用發(fā)票”，審核無(wú)誤后，審核無(wú)誤后v借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品香皂香皂4400044000v 貸：貸： 在途物資在途物資天津百貨天津百貨4400044000編輯課件第四章第四章3.3.托收憑證與商品同日到托收憑證與商品同日到 所謂托收憑證與商品同日到達(dá)，是指所謂托收憑證與商品同日到達(dá)，是指和商品和商品手續(xù)可以在同一天內(nèi)辦完，不存在商品在途和不能承付貨款的手續(xù)可以在同一天內(nèi)辦完，不存在商品在途和不能承付貨款的情況情況 ，可以按本地商品購(gòu)進(jìn)核算方法作庫(kù)存商品處理。財(cái)會(huì)部，可以按本地商品購(gòu)進(jìn)核算方法作庫(kù)存商品處理。財(cái)會(huì)部門在接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收憑證、門在接到銀行

26、轉(zhuǎn)來(lái)的托收憑證、“專用發(fā)票專用發(fā)票”、代墊運(yùn)費(fèi)清單、代墊運(yùn)費(fèi)清單和倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的和倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的“收貨單收貨單”，經(jīng)審核無(wú)誤承付貨款，作會(huì)計(jì)分錄，經(jīng)審核無(wú)誤承付貨款，作會(huì)計(jì)分錄如下如下 借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品香皂香皂 44000 44000v 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 900 900v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75807580v 貸：貸： 銀行存款銀行存款 52480 52480編輯課件編輯課件3 3預(yù)付貨款購(gòu)進(jìn)商品預(yù)付貨款購(gòu)進(jìn)商品 采用預(yù)付貨款的方式購(gòu)進(jìn)商品，應(yīng)有業(yè)務(wù)部門根據(jù)購(gòu)貨合同采用預(yù)付貨款的方式購(gòu)進(jìn)商品，應(yīng)有業(yè)務(wù)部門根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，填制的規(guī)定，填制“預(yù)付貨款

27、審批單預(yù)付貨款審批單”，一式數(shù)聯(lián)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，一式數(shù)聯(lián)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，財(cái)務(wù)部門據(jù)以預(yù)付貨款，屆時(shí)，借記審批同意后，財(cái)務(wù)部門據(jù)以預(yù)付貨款，屆時(shí)，借記“預(yù)付貨預(yù)付貨款款”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶；收到供貨方專用發(fā)票和賬戶；收到供貨方專用發(fā)票和商品，付清賬款時(shí)，借記商品，付清賬款時(shí)，借記“在途物資在途物資”賬戶、賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶，貸記賬戶，貸記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶、賬戶、“銀行存款銀行存款”賬戶等；等商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記賬戶等；等商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶，貸賬戶，貸“在途物資在途物資”賬戶。賬戶。編

28、輯課件例：上海黑色金屬公司向上海鋼鐵廠采購(gòu)圓鋼例：上海黑色金屬公司向上海鋼鐵廠采購(gòu)圓鋼300300噸，每噸噸，每噸2 8002 800元，根據(jù)合同規(guī)元，根據(jù)合同規(guī)定先預(yù)付貨款定先預(yù)付貨款30%30%，1515天后交貨時(shí)，再支付天后交貨時(shí)，再支付70%70%。（1 1）2 2月月1 1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票252 000252 000元，預(yù)付上海鋼鐵廠元，預(yù)付上海鋼鐵廠300300噸圓鋼噸圓鋼30%30%的貨款，的貨款，作分錄如下：作分錄如下：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款上海鋼鐵廠上海鋼鐵廠 252 000252 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 252 000252 000（2 2）2

29、2月月1616日，根據(jù)上海鋼鐵廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票，扣除預(yù)付貨款后，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支日，根據(jù)上海鋼鐵廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票，扣除預(yù)付貨款后，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票票1 1張，金額張，金額730 800730 800元，以支付其余元，以支付其余70%70%貨款和全部增值稅額，作分錄如下：貨款和全部增值稅額，作分錄如下：借：在途物資借：在途物資上海鋼鐵廠上海鋼鐵廠 840 000840 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 142 800142 800 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款上海鋼鐵廠上海鋼鐵廠 252 000252 000 銀行存款銀行存款 730 800730 800（3 3）2 2月月171

30、7日，儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)收貨單，貨已全部驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)商品采購(gòu)成本，日，儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)收貨單，貨已全部驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)商品采購(gòu)成本，作分錄如下：作分錄如下：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品圓鋼類圓鋼類 840 000840 000 貸：在途物資貸：在途物資上海鋼鐵廠上海鋼鐵廠 840 000840 000編輯課件二、在途物資的明細(xì)分類核算二、在途物資的明細(xì)分類核算編輯課件二、在途物資的明細(xì)分類核算二、在途物資的明細(xì)分類核算編輯課件二、在途物資的明細(xì)分類核算二、在途物資的明細(xì)分類核算商品采購(gòu)明細(xì)賬編輯課件二、在途物資的明細(xì)分類核算二、在途物資的明細(xì)分類核算編輯課件（三）進(jìn)貨退出的核算（三）進(jìn)貨退出的核算是指商品購(gòu)

31、進(jìn)驗(yàn)收入庫(kù)后，發(fā)現(xiàn)其品種、規(guī)格、質(zhì)量不符合同規(guī)定，是指商品購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收入庫(kù)后，發(fā)現(xiàn)其品種、規(guī)格、質(zhì)量不符合同規(guī)定，再將商品退回給原供貨單位。再將商品退回給原供貨單位。在發(fā)生進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)時(shí)，由供貨單位開(kāi)出紅字專用發(fā)票，企業(yè)收到后在發(fā)生進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)時(shí)，由供貨單位開(kāi)出紅字專用發(fā)票，企業(yè)收到后由業(yè)務(wù)部門據(jù)以填制由業(yè)務(wù)部門據(jù)以填制“進(jìn)貨退出單進(jìn)貨退出單”，通知儲(chǔ)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)商品；財(cái)會(huì)，通知儲(chǔ)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)商品；財(cái)會(huì)部門根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)的部門根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)的“進(jìn)貨退出單進(jìn)貨退出單”，據(jù)以進(jìn)行進(jìn)貨退出的核算。，據(jù)以進(jìn)行進(jìn)貨退出的核算。編輯課件第四章第四章v【例】某企業(yè)向外地購(gòu)入男襯衫【例】某企業(yè)向外地購(gòu)入男襯衫50

32、0500件，單價(jià)為件，單價(jià)為1010元，計(jì)貨款元，計(jì)貨款50005000元，增值元，增值稅稅率稅稅率17%17%，計(jì)，計(jì)850850元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)58505850元。貨款已承付，商品按整箱驗(yàn)收入庫(kù)元。貨款已承付，商品按整箱驗(yàn)收入庫(kù)，事后拆箱時(shí)發(fā)現(xiàn)該批商品中有女襯衫，事后拆箱時(shí)發(fā)現(xiàn)該批商品中有女襯衫100100件，與合同規(guī)定不符，經(jīng)與供貨單件，與合同規(guī)定不符，經(jīng)與供貨單位聯(lián)系，同意退貨處理。位聯(lián)系，同意退貨處理。v（1 1） 業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)紅字專用發(fā)票及業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)紅字專用發(fā)票及“進(jìn)貨退出發(fā)貨單進(jìn)貨退出發(fā)貨單”，作會(huì)計(jì)分錄如下：，作會(huì)計(jì)分錄如下：v借：借： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款單位單位117

33、01170v 貸：貸： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品女襯衫女襯衫 1000 1000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170170v（2 2） 收到供貨單位退回貨款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：收到供貨單位退回貨款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：v借：借： 銀行存款銀行存款11701170v 貸：貸： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款單位單位11701170編輯課件（四）購(gòu)進(jìn)商品退、補(bǔ)價(jià)的核算（四）購(gòu)進(jìn)商品退、補(bǔ)價(jià)的核算 由于商品價(jià)格多計(jì)或少計(jì)，或由于商品未正式定價(jià)，先按暫定價(jià)結(jié)算，日后多退少補(bǔ)等原因進(jìn)行的核算。（1）進(jìn)貨退價(jià)的核算（已付進(jìn)價(jià)實(shí)際進(jìn)價(jià)，供貨方退還購(gòu)貨方）紅字沖減采購(gòu)成本、庫(kù)存商品成本 （2）進(jìn)貨補(bǔ)

34、價(jià)的核算（已付進(jìn)價(jià)實(shí)際進(jìn)價(jià)，購(gòu)貨方補(bǔ)付給銷貨方）藍(lán)字處理，增加采購(gòu)成本、庫(kù)存商品成本編輯課件第四章第四章v 未售出或雖已售出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：未售出或雖已售出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：v （1 1）進(jìn)貨退價(jià)）進(jìn)貨退價(jià)v 借：借： 銀行存款銀行存款v 貸：貸： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品商品（采購(gòu)成本）商品（采購(gòu)成本）v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）v （2 2）進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)）進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)v 借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品商品商品 v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）v 貸：貸： 銀行存款銀行存款編輯課件 ? ?編輯課件第四章第四章v 商品商品已售出，并

35、已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：已售出，并已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：v （1 1）進(jìn)貨退價(jià)）進(jìn)貨退價(jià)v 借：借： 銀行存款銀行存款v 貸：貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）v （2 2）進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)）進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)v 借：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）v 貸：貸： 銀行存款銀行存款 編輯課件例：上海百貨公司向上海洗滌劑廠購(gòu)進(jìn)白貓洗衣粉1 000箱，每箱34.3元，已錢貨兩訖。今收到上海洗滌廠開(kāi)來(lái)紅字更正發(fā)票，列明每箱應(yīng)為33.4元，應(yīng)退貨款900元，增值稅153元，退貨和退稅款尚未收到。（1）沖

36、減商品采購(gòu)額和增值稅額借：在途物資上海洗滌廠900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額153貸：應(yīng)收賬款上海洗滌廠1053（2）同時(shí)沖減庫(kù)存商品的價(jià)值借：庫(kù)存商品洗衣粉900貸：在途物資上海洗滌廠900編輯課件例：上海百貨公司向上海洗滌劑廠購(gòu)進(jìn)五洲洗衣粉1200箱，每箱30元，已錢貨兩訖。今收到上海洗滌廠更正發(fā)票，列明每箱應(yīng)為31元，應(yīng)補(bǔ)付貨款1200元，增值稅204元。（1）增加商品采購(gòu)額和增值稅額（2）同時(shí)增加庫(kù)存商品的價(jià)值借：在途物資上海洗滌廠1200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額204貸：應(yīng)付賬款上海洗滌劑廠1404借：庫(kù)存商品洗衣粉1200貸：在途物資上海洗滌廠1200編輯課件 編輯課件（五）購(gòu)進(jìn)

37、商品發(fā)生溢余和短缺的核算（五）購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余和短缺的核算 商品購(gòu)進(jìn)短缺溢余報(bào)告單編輯課件借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸 發(fā)生盤盈、溢余、收益發(fā)生盤盈、溢余、收益轉(zhuǎn)銷盤虧、短缺、損失轉(zhuǎn)銷盤虧、短缺、損失 發(fā)生盤虧、短缺、損失發(fā)生盤虧、短缺、損失轉(zhuǎn)銷盤盈、溢余、收益轉(zhuǎn)銷盤盈、溢余、收益 圖圖3-8 待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶基本內(nèi)容圖待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶基本內(nèi)容圖 借方余額：借方余額：表示表示資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方余額：貸方余額：表示表示設(shè)置設(shè)置“待處待處理流動(dòng)資產(chǎn)理流動(dòng)資產(chǎn)損溢損溢”和和“待處理固定待處理固定資產(chǎn)損溢資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬明細(xì)賬編輯課件第四章第四章v 1. 1. 購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余

38、的核算購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余的核算v 【例】某商業(yè)企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)白砂糖【例】某商業(yè)企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)白砂糖20002000千克，每千克千克，每千克3 3元，元，計(jì)價(jià)款計(jì)價(jià)款60006000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，計(jì)，計(jì)10201020元，另供貨方墊付裝元，另供貨方墊付裝卸費(fèi)卸費(fèi)9090元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。v （1 1） 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，經(jīng)審核無(wú)誤，承付貨款及裝卸收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，經(jīng)審核無(wú)誤，承付貨款及裝卸費(fèi)。作會(huì)計(jì)分錄如下：費(fèi)。作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：借： 在途物資在途物資單位單位 6000 6000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

39、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10201020v 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 90 90v 貸：貸： 銀行存款銀行存款 7110 7110編輯課件第四章第四章v（2 2） 商品運(yùn)到，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)實(shí)收數(shù)量為商品運(yùn)到，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)實(shí)收數(shù)量為20502050千克，溢余千克，溢余5050千克，計(jì)價(jià)千克，計(jì)價(jià)150150元，元，原因待查。作會(huì)計(jì)分錄如下：原因待查。作會(huì)計(jì)分錄如下：v借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品砂糖砂糖 6150 6150v 貸：貸： 在途物資在途物資單位單位 6000 6000v 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢砂糖砂糖 150 150v（3 3） 經(jīng)查明原因，上項(xiàng)白砂糖溢余，其中經(jīng)查明原因，上項(xiàng)白砂糖溢余，

40、其中2020千克屬千克屬自然升溢自然升溢，3030千克屬千克屬供貨單位供貨單位多發(fā)多發(fā)，經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，貨款已匯出。按規(guī)定，運(yùn)輸，經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，貨款已匯出。按規(guī)定，運(yùn)輸途中商品途中商品自然升溢自然升溢，應(yīng)作為本單位收益，作，應(yīng)作為本單位收益，作。如屬供貨單位。如屬供貨單位，應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意作為本企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，根據(jù)供貨方補(bǔ)來(lái)的專用發(fā)票補(bǔ)，應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意作為本企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，根據(jù)供貨方補(bǔ)來(lái)的專用發(fā)票補(bǔ)付貨款及進(jìn)項(xiàng)稅額；如果不同意本企業(yè)購(gòu)進(jìn)，則轉(zhuǎn)為代管商品。按白砂糖溢付貨款及進(jìn)項(xiàng)稅額；如果不同意本企業(yè)購(gòu)進(jìn)，則轉(zhuǎn)為代管商品。按白砂糖溢余原因，作會(huì)計(jì)分錄如下：余原因，作會(huì)計(jì)分錄

41、如下：v借：借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢砂糖砂糖 150.00 150.00v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.3015.30v 貸：貸： 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 60.00 60.00v 銀行存款銀行存款 105.30 105.30編輯課件第四章第四章v2. 2. 購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算v【例】仍用上例，設(shè)點(diǎn)驗(yàn)商品，實(shí)收數(shù)量為【例】仍用上例，設(shè)點(diǎn)驗(yàn)商品，實(shí)收數(shù)量為19501950千克，短缺千克，短缺5050千克，原因待查。千克，原因待查。v（1 1） 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，經(jīng)審核無(wú)誤，承付貨款及裝卸費(fèi)。作會(huì)計(jì)分錄如下收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證

42、，經(jīng)審核無(wú)誤，承付貨款及裝卸費(fèi)。作會(huì)計(jì)分錄如下：v借：借： 在途物資在途物資單位單位 6000 6000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10201020v 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 90 90v 貸：貸： 銀行存款銀行存款 7110 7110v（2 2） 商品運(yùn)到，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)實(shí)收數(shù)量為商品運(yùn)到，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)實(shí)收數(shù)量為19501950千克，短缺千克，短缺5050千克，計(jì)價(jià)千克，計(jì)價(jià)150150元，原因待元，原因待查，作會(huì)計(jì)分錄如下：查，作會(huì)計(jì)分錄如下：v借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品砂糖砂糖 5850 5850v 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢砂糖砂糖150150v 貸：貸： 在途物資在

43、途物資單位單位 6000 6000編輯課件第四章第四章v（3 3） 經(jīng)查明原因，上項(xiàng)白砂糖短缺，其中經(jīng)查明原因，上項(xiàng)白砂糖短缺，其中2020千克系運(yùn)輸途中自然損耗；千克系運(yùn)輸途中自然損耗；1515千克為供貨方少發(fā)。經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意補(bǔ)發(fā)商品（商品已運(yùn)到）；另千克為供貨方少發(fā)。經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意補(bǔ)發(fā)商品（商品已運(yùn)到）；另1515千克屬運(yùn)輸單位責(zé)任事故，經(jīng)聯(lián)系，同意賠償損失。按規(guī)定，運(yùn)輸途中千克屬運(yùn)輸單位責(zé)任事故，經(jīng)聯(lián)系，同意賠償損失。按規(guī)定，運(yùn)輸途中商品商品自然損耗自然損耗，作進(jìn)貨，作進(jìn)貨費(fèi)用處理費(fèi)用處理；v供貨單位供貨單位少發(fā)少發(fā)商品，經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，要求補(bǔ)發(fā)商品或退還貨款；事故損失屬商品，經(jīng)與

44、對(duì)方聯(lián)系，要求補(bǔ)發(fā)商品或退還貨款；事故損失屬于運(yùn)輸部門責(zé)任，應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；如屬責(zé)任人事故，應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠于運(yùn)輸部門責(zé)任，應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；如屬責(zé)任人事故，應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償，轉(zhuǎn)入償，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶；屬于本企業(yè)責(zé)任，應(yīng)由企業(yè)作賬戶；屬于本企業(yè)責(zé)任，應(yīng)由企業(yè)作“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”處理。按白砂糖短缺原因，作會(huì)計(jì)分錄如下：處理。按白砂糖短缺原因，作會(huì)計(jì)分錄如下：v借：借： 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用自然損耗自然損耗 70.20 70.20v 庫(kù)存商品庫(kù)存商品砂糖砂糖 45.00 45.00v 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款運(yùn)輸單位運(yùn)輸單位 52.65 52.65v 貸：貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)

45、產(chǎn)損溢砂糖砂糖 150.00 150.00v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17.8517.85編輯課件1 1) )銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，填制銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，填制“拒付理由書(shū)拒付理由書(shū)”送銀送銀 行，拒付貨款，不做賬務(wù)處理；行，拒付貨款，不做賬務(wù)處理；2 2) )商品到達(dá)拒收商品，登記商品到達(dá)拒收商品，登記“代管商品物資代管商品物資”賬戶。賬戶。3.3.先拒付貨款，先拒付貨款， 后拒收商品后拒收商品1 1) )提出拒收商品，登記提出拒收商品，登記“代管商品物資代管商品物資”賬戶；賬戶；2 2) )待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，填制待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，填制“拒付理由書(shū)拒

46、付理由書(shū)”送銀行送銀行，拒付貨款。，拒付貨款。 2.2.先拒收商品，先拒收商品， 后拒付貨款后拒付貨款1 1) )提出拒收商品，登記提出拒收商品，登記“代管商品物資代管商品物資”賬戶；賬戶；2 2) )將拒收商品的全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)入將拒收商品的全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”借方，予以借方，予以追回。追回。 1.1.先支付貨款，先支付貨款， 后拒收商品后拒收商品會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法 表表3-3 編輯課件第四章第四章v 1. 1. 貨款未付的處理貨款未付的處理v 【例】某企業(yè)向外地購(gòu)進(jìn)【例】某企業(yè)向外地購(gòu)進(jìn)6 6尺床單尺床單10001000條，條， 單價(jià)單價(jià)2626元，元， 計(jì)貨款計(jì)貨款26000

47、26000元，元， 增值稅稅率增值稅稅率17%17%， 計(jì)計(jì)44204420元，元， 價(jià)稅合計(jì)價(jià)稅合計(jì)3042030420元，元， 另供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)另供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)200200元。元。v 商品先到，商品先到， 發(fā)現(xiàn)其中有發(fā)現(xiàn)其中有4 4尺床單尺床單100100條，條， 單價(jià)單價(jià)1616元，元， 與合同規(guī)與合同規(guī)格不符，格不符， 拒絕收貨，拒絕收貨， 暫作代管，暫作代管， 其余其余900900條，條， 均已驗(yàn)收入庫(kù)均已驗(yàn)收入庫(kù)， 待收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，待收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證， 辦理部分拒付手續(xù)，辦理部分拒付手續(xù)， 作會(huì)計(jì)分作會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下：v 借：借： 在途物資在途物資單位單位 23

48、400 23400v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39983998v 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 180 180v 貸：貸： 銀行存款銀行存款 27578 27578編輯課件2. 2. 貨款已承付的處理貨款已承付的處理核算核算 例：某批發(fā)企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)音響100臺(tái)，單價(jià)2 000元，增值稅額為34 000元，另供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)680元. A接銀行托收憑證，專用發(fā)票等票據(jù)，審核無(wú)誤后，承付貨款. 借：在途物資*單位 200 680 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 680編輯課件2. 2. 貨款已承付的處理貨款已承付的處理核算核算 B驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)20臺(tái)存在質(zhì)量問(wèn)題，拒收（與供方聯(lián)系，對(duì)方同