1、題目 淺談中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策目目 錄錄摘 要.21 緒論.32 中小企業(yè)概況 .42.1 中小企業(yè)現(xiàn)狀.42.2 中小企業(yè)的未來開展前景.53 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題.63.1 中小企業(yè)的資金有限，本身缺口較大.63.2 銀行信貸體制、政策和程序，加大了企業(yè)籌資難度.63.3 法律對發(fā)行股票及債券的有管規(guī)定，縮小了企業(yè)的籌資渠道.73.4 中小企業(yè)管理水平較低，加大了企業(yè)投資的風(fēng)險.8中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度較弱.94 中小企業(yè)財務(wù)管理問題解決對策.11加強企業(yè)自身資金建設(shè).11進(jìn)一步優(yōu)化信用環(huán)境，完善金融企業(yè)制度.11拓寬企業(yè)的籌資渠道，實現(xiàn)企業(yè)籌資多元化.124.4 進(jìn)

2、一步提高管理水平，加強企業(yè)投資風(fēng)險控制.13加強企業(yè)內(nèi)部控制決策.135 結(jié)束語 .16參考文獻(xiàn) .17致謝.18摘 要財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成局部，財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與開展。國參加 WTO 后，我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在很多困難和問題，難以適應(yīng)經(jīng)濟全球化和企業(yè)本身開展的要求。面對新的形勢和要求，中小企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，運用新的財務(wù)管理手段和方法，加大財務(wù)管理力度，加強對中小企業(yè)財務(wù)管理問題的研究，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟及參加 WTO 的要求，促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革與開展。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策1 緒論我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放 20 多年的開展，已取得了輝煌的成績，在我國

3、國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有 35 年，一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)開展的需要。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要生存、開展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運營，而這一切都需強化財務(wù)管理。 按照我國?小企業(yè)會計制度?和?中小企業(yè)的促進(jìn)法?對中小企業(yè)的界定，遵循了國務(wù)院于2000 年發(fā)布的?企業(yè)財務(wù)會計報告條例?中對小企業(yè)做出的“不對外籌集資金，經(jīng)營規(guī)模較小的規(guī)定。這里的“不對外籌集資金是指不公開發(fā)行股票和債券。其資金主要來源于內(nèi)部積累、金融機構(gòu)或私人借款、風(fēng)險投資，籌款方式不采用對外發(fā)行股票或債券。 “經(jīng)營規(guī)模較小，

4、該標(biāo)準(zhǔn)主要是從資產(chǎn)總額、營業(yè)額和雇員人數(shù)三個方面對工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等行業(yè)中小企業(yè)的劃分做出規(guī)定。以工業(yè)企業(yè)為例， “中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，中型企業(yè)必須同時滿足職工人數(shù)300 人及以上、銷售額3000 萬元及以上、資產(chǎn)總額4000 萬元及以上，其余的為小企業(yè);再如，對于批發(fā)和零售業(yè)，中型企業(yè)必須同時滿足職工人數(shù)100 人及以上，銷售額1000 萬元及以上，其余為小企業(yè)。近年來，我國的中小企業(yè)主要是民營企業(yè)獲得了迅速開展，已成為國民經(jīng)濟的重要組成局部，成為我國全面實現(xiàn)小康目標(biāo)的重要力量，在開展經(jīng)濟、擴大就業(yè)、活潑市場等方面發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)整體實力不斷

5、壯大，經(jīng)營范圍逐漸擴大，更預(yù)示著我國中小企業(yè)在未來經(jīng)濟社會開展中的潛在力量。但是由于中小企業(yè)規(guī)模相對較小、資信度低、科技含量整體相對較低等客觀條件的限制，中小企業(yè)要想在未來劇烈的國內(nèi)外市場競爭中獲得長期開展，現(xiàn)實中面臨著許多障礙，其中主要有中小企業(yè)籌資難問題、投資不夠科學(xué)、內(nèi)部管理不夠系統(tǒng)等等。必須解決這些問題，多給中小企業(yè)籌資創(chuàng)造條件，促使中小企業(yè)在未來發(fā)揮更重要的作用。2 中小企業(yè)概況 我國中小企業(yè)以民營企業(yè)和私營企業(yè)為主，因此不少中小企業(yè)的經(jīng)營者未曾接受過高等教育，專業(yè)素質(zhì)偏低，管理水平不夠先進(jìn)，銷售效勞水平也相對落后，整個企業(yè)的結(jié)構(gòu)不比大型企業(yè)完整周密，存在的問題較多，很多地方都需要進(jìn)

6、一步的完善。2.1 中小企業(yè)現(xiàn)狀 人力資源根底薄弱，水平低下由于中小企業(yè)的規(guī)模及設(shè)備的有限性導(dǎo)致難以聘請到高級管理人才，因為高級管理人才要求薪酬較高，公司規(guī)模以及開展空間廣闊。再加上中小企業(yè)自身管理者的管理水平較低導(dǎo)致整體管理水平較弱，企業(yè)內(nèi)部人員設(shè)置混亂，財務(wù)經(jīng)濟各方面都存在一定的漏洞，等等。因此人力資源的管理及提高尤為重要。 根底設(shè)備較為落后。 經(jīng)濟水平不高，獲利能力交弱中小企業(yè)由于人員水平低，管理及生產(chǎn)落前方面的原因，導(dǎo)致其經(jīng)濟指標(biāo)與大企業(yè)相比相差較多.2000 年，在國有及以上規(guī)模的非國有工業(yè)企業(yè)大、中、小型企業(yè)的增加值率分別為 32.19%、29.36%、26.30%。中小企業(yè)和大型

7、企業(yè)相較產(chǎn)業(yè)水平結(jié)構(gòu)較低，生產(chǎn)技術(shù)水平較低，產(chǎn)品附加值較低。產(chǎn)品銷售率，大、中、小企業(yè)分別為103.79%、96.96%、92.78%，而中小企業(yè)，特別是小型企業(yè)和大型企業(yè)差距較大。資金利潤率分別為 10.32%、7.28%、7.93%，由此反映出中小企業(yè)獲利能力較弱，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績較差。2.1.4 管理水平落后由于中小企業(yè)管理人員水平不高，企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理，許多中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，不健全，在產(chǎn)銷決策上往往出現(xiàn)“一言堂，都是董事長，總經(jīng)理或者廠長一人說了算。而現(xiàn)代的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)這種觀念存在很大的弊端和不利因素，雖然這種治理結(jié)構(gòu)可以是決策權(quán)集中不易分散，但導(dǎo)致企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)目標(biāo)和戰(zhàn)略，加大了企

8、業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險. 政府對中小企業(yè)的扶持度不到位大型企業(yè)的盈利交多，對地方的積極作用較大，政府部門往往給予他們的關(guān)注較多，從而忽略了中小企在開展中遇到的困難，導(dǎo)致這些困難未能得到及時的解決。2.2 中小企業(yè)的未來開展前景在全球金融危機的形式下，作為中小型企業(yè)雖然存在很多的弊端和缺乏之處，但在這種大環(huán)境下往往比大型企業(yè)存在的機遇多，由于大型企業(yè)的攤子鋪蓋面較廣，影響也就大。反而是這種小型企業(yè)能在危機中找到適合自己生存的空間。3 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題3.1 中小企業(yè)的資金有限，本身缺口較大我國中小企業(yè)大多數(shù)為非股份制以及私營、民營企業(yè)。由于管理不夠?qū)I(yè)，設(shè)備技術(shù)落后，導(dǎo)致獲利水平較弱，從而難以

9、取得較多利潤。中小企業(yè)的信用較差，資本薄弱，加上銀行的借貸體制較為嚴(yán)謹(jǐn)，國家的扶持力度又不夠，所以中小企業(yè)銀行貸款較為困難。加之其籌資渠道有限，中小企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題都標(biāo)明其生產(chǎn)經(jīng)營中存在大量的資金缺口。 銀行信貸體制、政策和程序，加大了企業(yè)籌資難度申請信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：1.經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，且年檢合格；2.有必要的組織機構(gòu)、經(jīng)營管理制度和財務(wù)管理制度；3.有固定經(jīng)營場所，合法經(jīng)營，產(chǎn)品有市場和盈利；4.信譽良好，具備履行合同、歸還債務(wù)的能力，無不良記錄；5.能遵守國家金融法規(guī)政策及銀行的有關(guān)規(guī)定；6.已經(jīng)在或?qū)⒃阢y行開立根本結(jié)算賬戶或一般結(jié)算賬戶；7.成立年限不低

10、于兩年，且注冊資本不低于 100 萬人民幣。申請外貿(mào)通的純貿(mào)易進(jìn)出口型企業(yè)，注冊資本不低于人民幣 300 萬元，工貿(mào)進(jìn)出口型企業(yè)，注冊資本不低于 500萬元人民幣。 銀行方面的解釋是中小企業(yè)貸款沒有經(jīng)濟規(guī)模，認(rèn)為給大企業(yè)貸款是批發(fā)，而中小企業(yè)那么是零售，中小企業(yè)帶困難，還款難的根本原因是中小企業(yè)的信用水平低，貸款風(fēng)險太大?？偟膩碚f，主要表現(xiàn)在：首先，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金有限，在高稅收政策的影響下，積累貧乏，資本增長緩慢，再加上身背落后，很多的中小企業(yè)技術(shù)設(shè)備超期超負(fù)荷運轉(zhuǎn)，使產(chǎn)品質(zhì)量地缺乏市場競爭力，容易受到市場的沖擊。其次，中小企業(yè)的財務(wù)透明度低。相比較而言，大企業(yè)特別是上市公司的經(jīng)濟狀

11、況，財務(wù)信息及其他信息的公開程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中小企業(yè)，而且信息的真實程度也要高于中小企業(yè)。在次情況下，銀行自然愿意向大型企業(yè)貸款而不是中小企業(yè)。信用的缺失是國內(nèi)中小企業(yè)間接融資困難的主要原因。信用制度沒有建立，個人信用落后，商業(yè)信用遭到破壞，造成全社會的引用為機關(guān)，影響經(jīng)濟運行效率，導(dǎo)致銀行對企業(yè)失去信心，銀行的信貸條件越來越嚴(yán)格，手續(xù)越來越繁瑣，人為增大了交易本錢。再次，局部企業(yè)信用差，還貸意識薄弱，逃債現(xiàn)象時有發(fā)生。銀行的首要任務(wù)目標(biāo)是平安性、流動性和收益性，然而中小企業(yè)的高倒閉率和高違約率是銀行難以遵守平安性和收益性的原那么，導(dǎo)致銀行不愿意房貸款。據(jù)統(tǒng)計，國內(nèi)銀行對中小企業(yè)、個體、私營企業(yè)

12、貸款的管理本錢平均為大型企業(yè)的 5 倍左右。由于銀行對中小企業(yè)貸款的管理本錢較高，銀行理所當(dāng)然的愿意給大型企業(yè)貸款而非中小企業(yè)。這里總結(jié)為以下幾方面原因：一是中小企業(yè)信用等級低，資信差，取得擔(dān)保難；二是銀行對中小企業(yè)貸款本錢過高；三是大多數(shù)中小企業(yè)非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念的束縛，對非國有中小企業(yè)貸款不夠熱心；四是缺乏專門的為中小企業(yè)效勞的金融機構(gòu)；五是缺乏中小企業(yè)貸款擔(dān)保機構(gòu)。3.3 法律對發(fā)行股票及債券的有管規(guī)定，縮小了企業(yè)的籌資渠道不同的企業(yè)會有不同的資金需求，同一企業(yè)也會有不同類型的資金需求。在目前的市場環(huán)境下，中小企業(yè)一般通過兩種方式獲取資金，即自有資金和外部籌資。中小企業(yè)自有資

13、金的籌集范圍廣泛，包括：業(yè)主、股東投入的資金；企業(yè)將自己的儲蓄(留存盈利和折舊)轉(zhuǎn)化為投資的資金；向親戚朋友借用的資金。概括起來主要是兩方面，即積累資金和沉淀資金。自有資金主要依賴于企業(yè)自身的積累，資金規(guī)模有限，不能很好地滿足開展需要。中小企業(yè)外部籌資主要是吸收其他經(jīng)濟主體的閑置資金，它包括直接融資和間接融資。直接融資又包括股權(quán)融資和企業(yè)債券融資兩種方式，現(xiàn)行的主要是風(fēng)險投資，以及其他形式的私人權(quán)益資本投資和“二板市場。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模決定了它無法進(jìn)入我國股票市場和債券市場進(jìn)行籌資，而我國的產(chǎn)業(yè)基金、風(fēng)險投資基金還處于起步階段，也滿足不了中小企業(yè)的資金需求。 發(fā)行股票對籌資的影響只有上市公司

14、才能在金融市場籌資，而中小企業(yè)上市收到?公司法?、?證券法?各方面規(guī)定的限制因素較多。從企業(yè)規(guī)模上講，企業(yè)注冊資金最低 5000 萬元人民幣，而且要求設(shè)立 3 年以后才能上市。這使得很多中小企業(yè)望而卻步，中小企業(yè)采取此法籌資相對困難較多。因此，股市對中小企業(yè)籌資來說就有較大的局限性。 發(fā)行債券對籌資的影響我國?公司法?明確規(guī)定了債券發(fā)行駐地必須是國有獨資公司或兩個以上國有公司成立的有限責(zé)任公司、股份公司，這一規(guī)定使得以自然人為發(fā)起人的中小企業(yè)被拒之門外；同事?公司法?又規(guī)定：有限責(zé)任公司凈資產(chǎn)額 6000 萬元人民幣，股份公司凈資產(chǎn) 3000 萬元人民幣。這樣一來，只有少數(shù)中小企業(yè)符合規(guī)定。對

15、我國中小企業(yè)來說，條件過于苛刻，這種籌資方式的速效成果根本無法實現(xiàn)。 金融機構(gòu)對中小企業(yè)籌資的影響如今中小企業(yè)已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟高速運轉(zhuǎn)的助推器，在開展地方經(jīng)濟、擴大就業(yè)、增加出口、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、降低社會分配不公等方面發(fā)揮著重大作用，深入開展中小企業(yè)具有重大的現(xiàn)實意義。但籌資這一難題影響著中小企業(yè)的深入開展， ，成為中小企業(yè)做大做強的瓶頸。從金融政策上來看，國家雖然公布了一些新的政策，諸如要求各家國有商業(yè)銀行總行成立了中小企業(yè)信貸部，人民銀行總行公布了向中小企業(yè)傾斜的信貸政策等，但是還未形成完整的扶持中小企業(yè)開展的金融政策體系，致使中小企業(yè)的籌資和貸款仍然受到了束縛和影響。 從金融機構(gòu)的設(shè)置

16、來看，我國現(xiàn)行的金融體系根本上是與以大企業(yè)為主的國有經(jīng)濟相匹配，缺乏專門為中小企業(yè)效勞的中小商業(yè)銀行。 從社會中介的擔(dān)保功能發(fā)揮情況來看，擔(dān)保機構(gòu)本身的動作機制存在一些問題，缺乏應(yīng)對擔(dān)保風(fēng)險和損失的措施，各方面的協(xié)調(diào)和配合不夠密切，影響了擔(dān)保功能的正常發(fā)揮。從商業(yè)銀行經(jīng)營管理情況來看，其穩(wěn)健性原那么與中小企業(yè)的高風(fēng)險特點存在矛盾。首先是相 當(dāng)一局部中小企業(yè)尚處在初創(chuàng)階段，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險往往大于收益；其次是銀行以中小企業(yè)貸款的本錢比大企業(yè)高。中小企業(yè)貸款數(shù)額不高，但發(fā)放程序、經(jīng)營環(huán)節(jié)缺一不可，銀行本錢與收益不成正比。 中小企業(yè)管理水平較低，加大了企業(yè)投資的風(fēng)險在劇烈的市場競爭中，中小企業(yè)投資無疑

17、是企業(yè)變革求生的重要手段之一。企業(yè)投資方式陳舊，融資渠道單一，管理方式落后，監(jiān)督措施不力，很難發(fā)現(xiàn)投資中出現(xiàn)的問題，即使勉強發(fā)現(xiàn)也不能及時處理，造成投資失誤、投資重復(fù)、投資浪費、投資虧損。常說的中小企業(yè)融資難投資難，管理的跟不上是中小企業(yè)投融資的最大癥結(jié)。3 投資管理專業(yè)化程度低，投資能力較弱在資金缺乏的困擾下，如何進(jìn)行投資并能取得良好的收益，對每一個企業(yè)投資決策者來說都是一個難題，其因在于投資決策者和財務(wù)人員的素質(zhì)普遍偏低。許多投資者缺乏根本的財務(wù)管理知識，有的甚至連財務(wù)報表都看不懂，何談進(jìn)行投資決策與獲取投資決策信息的能力。由于有的企業(yè)在人、財、物方面存在著明顯的弱勢，影響了其獲取投資決策

18、信息的能力和渠道；不注意財務(wù)會計信息的分析處理，許多企業(yè)會計核算不夠健全，因而，很少深入地分析處理財務(wù)報表中存在的問題。在經(jīng)濟興旺國家，由于市場經(jīng)濟程度較高，存在比較熟悉的職業(yè)經(jīng)理市場，對于管理素質(zhì)的界定、劃分和測評都有比較成熟的體系標(biāo)準(zhǔn)，管理者的知識、能力結(jié)構(gòu)相對合理。相比之下我國的職業(yè)經(jīng)理市場剛剛啟動，現(xiàn)有的管理者也大多與行政級別掛鉤，缺乏相應(yīng)的市場經(jīng)濟知識，加上管理者自我完善、自我提高的動力和壓力較小，造成管理者群體整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，無論是主觀上還是客觀上都不能完全適應(yīng)改善企業(yè)投資管理和提高投資效益的需要。投資缺乏市場調(diào)研意識市場調(diào)研是系統(tǒng)地收集、分析和報告信息的過程，它具有系統(tǒng)性和科

19、學(xué)性。市場調(diào)研包括市場調(diào)查和營銷分析，不僅要有可靠的實地調(diào)查數(shù)據(jù)，更重要的是要根據(jù)已有的真實材料進(jìn)行分析。調(diào)查顯示，中國企業(yè)普遍存在的問題中，一個重要方面就是不重視市場調(diào)研，缺乏對供需關(guān)系的研究，產(chǎn)品設(shè)計和制造不能完全針對市場。有些企業(yè)往往沒有掌握充足的可靠的信息，因此專門研究躲避風(fēng)險問題，對企業(yè)的生存和開展至關(guān)重要。不做市場調(diào)查，或市場調(diào)查的方法不當(dāng)，缺乏科學(xué)依據(jù)，搜集數(shù)據(jù)失真，從而導(dǎo)致錯誤理論，誤導(dǎo)企業(yè)選項，最終導(dǎo)致決策失誤 。 投資決策缺乏創(chuàng)新，程序較為混亂投資完全取決于決策者不管是國有企業(yè)的高管和董事會特別是董事長、總經(jīng)理還是中小民營企業(yè)老板的個人偏好、經(jīng)驗和知識，缺乏長遠(yuǎn)開展戰(zhàn)略考慮

20、，不經(jīng)民主決策程序，沒有必要的投資論證，盲目投資、意氣投資、感情投資、政治投資等現(xiàn)象層出不窮。不民主的投資決策程序。對于國有企業(yè)造成目前這種不民主決策的很重要的原因之一是國有企業(yè)普遍存在的法人治理結(jié)構(gòu)中一元制下董事會監(jiān)督權(quán)、經(jīng)營權(quán)與決策權(quán)混淆內(nèi)部控制制度是指企、事業(yè)單位和機關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，到達(dá)既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實施組織管理、方案管理和程序管理，促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是提高單位的經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實現(xiàn)開展壯大。它可以涵蓋于單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理重要手段之一。中小

21、型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，減少了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。一、對內(nèi)部控制認(rèn)識缺乏，崗位設(shè)置缺乏牽制性人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會計隊伍的人員，呆在

22、中小企業(yè)的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準(zhǔn)那么、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內(nèi)部控制難以正常開展。二、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性中小企業(yè)中相當(dāng)一局部屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式作風(fēng)日盛，有的獨斷專行，搞“一言堂，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的外表文章。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因為一些領(lǐng)導(dǎo)破壞如職

23、責(zé)別離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。三、從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性1、會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對 159 戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。抽查結(jié)果說明：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。很大一局部企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了到達(dá)某種目的，成心歪曲財務(wù)報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。企業(yè)財務(wù)根底薄弱，致使會計信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格

24、證書，不具備起碼的會計根底知識，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致會計信息失真。2、資產(chǎn)平安完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。?1)對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或缺乏。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少方案安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。(4)重錢不重物，資產(chǎn)流失

25、浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。3、經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性。我國企業(yè)上演了多年的“ 三國演義，即1/3 企業(yè)贏利、1/3 企業(yè)虧損、另有 1/3 企業(yè)賬面根本持平但實際仍屬潛虧。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；

26、對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。4 中小企業(yè)財務(wù)管理問題解決對策1、提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出奉獻(xiàn)。 2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最正確的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比方?jīng)Q不能用短期借款來購置固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。

27、比方應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否那么，易造成收支失衡，資金桔據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配3、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立標(biāo)準(zhǔn)的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)平安。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，催促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。 4、加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫

28、存物資，防止資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最正確結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理方法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。4.2 進(jìn)一步優(yōu)化信用環(huán)境，完善金融企業(yè)制度1、完善中小企業(yè)制度，健全治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我國中小企業(yè)普遍存在財務(wù)制度不健全，財務(wù)報告真實性與準(zhǔn)確性較低，銀行利益難以保障的現(xiàn)象，這些往往都是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全所致。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高自身素質(zhì)是解決中小企業(yè)貸款難的重要途徑。應(yīng)推動中小企業(yè)制度的多元化和社會化，實現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)合理化。對國有中小企業(yè)實行積極的退出戰(zhàn)略，走改制重組道路

29、;對私營企業(yè)要引導(dǎo)資本社會化方向，改變家族式管理方式，吸收現(xiàn)代企業(yè)制度和管理制度的要素;對于集體企業(yè)要推動產(chǎn)權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)制度，按照國家的有關(guān)規(guī)定，建立能正確反映企業(yè)財務(wù)狀況的制度，增加企業(yè)財務(wù)透明度。2、深化商業(yè)銀行改革，完善金融企業(yè)制度。要改變銀行在中小企業(yè)貸款中的約束條件，必須深化商業(yè)銀行改革，建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度。黨的十六屆三中全會也明確提出了深化金融企業(yè)改革的目標(biāo)，要把商業(yè)銀行改造成資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運營平安、效勞效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，并選擇有條件的國有商業(yè)銀行實行股份制改造，加快處置不良資產(chǎn)，充實資本金，創(chuàng)造條件上市。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)不斷改善內(nèi)控機制，提高風(fēng)險

30、管理技術(shù)，在此根底上簡化審批環(huán)節(jié)，開發(fā)信貸品種，提高效勞水平，以滿足中小企業(yè)合理的資金需求。3、培育良好的信用環(huán)境。中小企業(yè)融資時刻離不開“信用二字，沒有良好的信用文化和健康的信用環(huán)境，中小企業(yè)融資很難順利開展，并導(dǎo)致信貸市場的低效配置，中小企業(yè)不良貸款比率大大高于大企業(yè)不良貸款比率。針對目前社會信用淡薄的問題，應(yīng)盡快建立健全中小企業(yè)信用體系，加強信用文化建設(shè)。應(yīng)培育企業(yè)家的信用意識，提倡和宣揚信用觀念，在“有借有還的良好信用環(huán)境下改善銀企之間的關(guān)系。應(yīng)建立中小企業(yè)信用信息平臺，實現(xiàn)中小企業(yè)信用管理監(jiān)督社會化。要減少違約的發(fā)生，必須加大對違約的懲罰力度，增加違約人的違約本錢，嚴(yán)肅懲罰逃廢銀行債

31、務(wù)的企業(yè)及其負(fù)責(zé)人。4.3 拓寬企業(yè)的籌資渠道，實現(xiàn)企業(yè)籌資多元化1、要精心計算資金本錢，并且比較其大小。資金本錢包括籌資費用和用資費用。資金本錢等于用資費用除以應(yīng)籌資額減去籌資費用。資金本錢是影響企業(yè)籌資總額的重要因素；是選擇資金來源的根本依據(jù)；是選用籌資方式的參考標(biāo)準(zhǔn)；是確定最有資本結(jié)構(gòu)的主要參數(shù)。企業(yè)盈利能力強、信譽好，就多籌資并且能負(fù)擔(dān)起較多較高的本錢。否那么，籌資就困難。企業(yè)也可根據(jù)自己的實際選擇本錢大小不同的籌資方式。一般來講，籌資本錢從大到小排列順序為：發(fā)行普通股、吸收直接投資、利用留存收益、發(fā)行優(yōu)先股、融資租賃、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售、發(fā)行債券、長期借款、短期借款、商業(yè)信用。2、要認(rèn)真估

32、計各種籌資方式的風(fēng)險，并權(quán)衡其上下。一般來說，籌資風(fēng)險就是到期能否還本付息的風(fēng)險，就是現(xiàn)金流量是否準(zhǔn)備充足的風(fēng)險，有無違約的風(fēng)險等?；I資方式風(fēng)險從大到小排列順序為商業(yè)信用、短期借款、長期借款、發(fā)行債券、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售、融資租賃、發(fā)行優(yōu)先股、利用留存收益、吸收直接投資、發(fā)行普通股。有的企業(yè)敢于冒風(fēng)險，有的企業(yè)那么比較保守。但如果風(fēng)險成為現(xiàn)實，會嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽，給在籌資帶來困難。 3、要比較籌資速度或難易程度。難易程度決定企業(yè)用資的速度、帶來效用的快慢。上述籌資方式有易到難的排列順序為利用留存收益、利用商業(yè)信用、短期借款、融資租賃、吸收直接投資、長期借款、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、發(fā)行普通股、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)

33、行債券。對中小企業(yè)來說，如果籌資程序多、難度大，肯定籌資費用高，是不是劃算，要認(rèn)真比較選擇。 4、要充分考慮資金結(jié)構(gòu)問題。有人認(rèn)為，加權(quán)資金本錢較低，企業(yè)價值較高，說明債務(wù)資金占得比重較大。但債務(wù)資金所占比重較大，也說明企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較大。自有資金所占比重較大，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較小。但同時說明企業(yè)利用別人資金或?qū)ν饣I資能力有限。影響資金結(jié)構(gòu)的因素包括：企業(yè)財務(wù)狀況、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品銷售情況、投資者和管理人員的態(tài)度、帶快任何信用評級機構(gòu)的影響、行業(yè)因素、所得稅率的上下、利率水平的變動趨勢。5、要注意短期籌資與長期籌資的最優(yōu)組合。有三種策略：平穩(wěn)型組合策略。對于臨時性流動資產(chǎn)由臨時性流動負(fù)債滿足，長期

34、資產(chǎn)由長期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債、權(quán)益資本藍(lán)滿足其資金需要。積極型組合策略。臨時性流動負(fù)債不但滿足臨時性流動資產(chǎn)的資金需要，還解決局部永久性資產(chǎn)的資金需要。保守型組合策略。與積極型組合策略相反。 進(jìn)一步提高管理水平，加強企業(yè)投資風(fēng)險控制1、實施一種先進(jìn)的投資管理方法。管理要依法而行，管理要建章健制，形成一套真正制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的投資管理方法，按照投資建議、可行性論證、投資決策、投出資產(chǎn)處置和銷售等環(huán)節(jié)對投資實施全程控制和監(jiān)督。健全投資管理機構(gòu)，完善投資決策機制、管理機制和監(jiān)督機制，制定嚴(yán)格的投資管理制度。界定關(guān)鍵區(qū)域的責(zé)權(quán)利，既要防止權(quán)力重疊，又要防止權(quán)力真空。實施必要的責(zé)任追究機制和合理獎懲

35、方法，形成齊抓共管之勢，產(chǎn)生管理協(xié)同效應(yīng)。力爭每一項投資都能做到高起點設(shè)計、高標(biāo)準(zhǔn)運行、高效能管理、事前論證民主科學(xué)、事中監(jiān)督及時有效、事后考核評價準(zhǔn)確。2、企業(yè)應(yīng)在深入調(diào)查的根底上，掌握足夠的信息。進(jìn)行市場調(diào)查的方法有許多，比方座談會、街頭訪問、入戶調(diào)查、跟蹤測試、商店研究、企業(yè)研究、二手資料收集等等，每個中小企業(yè)投資應(yīng)根據(jù)自己的需要來決定采用的方法。努力降低投資風(fēng)險。加強對新產(chǎn)品試制的投資、對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資、對人力資源的投資。人是企業(yè)管理的根本因素，加強人力資源的投資，有助于提高企業(yè)的管理水平；另外分散資金投向，降低投資風(fēng)險，也會起到減少投資損失的作用。3、樹立投資決策的創(chuàng)新意識。

36、企業(yè)應(yīng)該在自己的領(lǐng)域內(nèi)不斷推陳出新，以不間斷的自我積累、產(chǎn)品開發(fā)與升級、技術(shù)創(chuàng)新，更貼近消費者需求來實現(xiàn)企業(yè)的開展。而不是去搶占看來會盈利的非自己經(jīng)營領(lǐng)域的市場。不知簡單的盲從只會使整個市場空間越來越小，面對如潮的外國企業(yè)，諾大的市場只能拱手相讓。我國的企業(yè)也應(yīng)該吸取國外企業(yè)成功的經(jīng)驗，培植自己的核心競爭力，緊緊圍繞自己的核心競爭力做文章。4、一支優(yōu)秀的投資管理隊伍。隨著投資領(lǐng)域向深度和廣度拓展，越來越需要一支協(xié)同有效的管理者隊伍。要有一個好的人力資源戰(zhàn)略，培養(yǎng)一批具有新思維，掌握科學(xué)方法，既有高度的社會責(zé)任心和歷史使命感，又有投資管理經(jīng)驗和有關(guān)財務(wù)、金融、審計、稅務(wù)、法律、管理等專業(yè)知識的各

37、方面人才。5、采用一種科學(xué)的投資決策程序。建立科學(xué)民主的投資決策程序，改變決策者僅僅靠經(jīng)驗、主觀判斷進(jìn)行決策的觀念和做法，拓展決策者的思維空間，強調(diào)企業(yè)自主投資過程中決策程序的民主化和科學(xué)化，延伸決策者智力和視野，從而使決策者將原先模糊的管理經(jīng)驗和決策程序進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、定量化，最大限度地消除決策過程中存在的不確定性和隨意性，保證決策的合理化、管理的現(xiàn)代化。特別是中小民營企業(yè)在得到投資信息之后，應(yīng)防止一言堂的誤區(qū)，采用多種方法來進(jìn)行科學(xué)決策加強企業(yè)內(nèi)部控制決策1、提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)

38、系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。2、大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的上下尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計根底工作不標(biāo)準(zhǔn)、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強年度性會計資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識應(yīng)作為會計人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，列入會計專業(yè)技術(shù)資格和各級職稱考試之中，從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到中小型

39、企業(yè)會計人員的心中。3、任何控制都要會發(fā)生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經(jīng)濟角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費用本錢時，才是值得的。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費用也不一樣。它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應(yīng)在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控本錢的合理結(jié)構(gòu)比例。4、著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)別離的問題。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時發(fā)生過失的可能性就會增加的兩項或幾項職務(wù)。不相容職務(wù)別離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。如前所述，中小

40、企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強不相容職務(wù)別離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互別離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。5、強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有

41、效的鼓勵機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處分，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終到達(dá)內(nèi)部控制的目的。6、利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，