1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上  江蘇省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集操作辦法（試行）第一章  總則   第一條  為加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理，規(guī)范研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)（財(cái)企2007194號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）、關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）>的通知（蘇國(guó)稅發(fā)2010107號(hào)、蘇地稅規(guī)20105號(hào)、蘇科政2010172號(hào)、蘇經(jīng)信科技2010395號(hào)）和關(guān)于印發(fā)<

2、;高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）、關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）等文件的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條  本辦法適用于享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的居民企業(yè)。    第二章  研發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置第三條  執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出，應(yīng)設(shè)立“研發(fā)費(fèi)”賬戶(hù)，并根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)或登記編號(hào)分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶(hù)，在“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”科目下，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)或登記編號(hào)

3、分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第四條  “研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)或登記編號(hào)）”科目下設(shè)三級(jí)至六級(jí)科目：（一）根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置三級(jí)科目1、自行開(kāi)發(fā)；2、委托開(kāi)發(fā)；3、合作開(kāi)發(fā)；4、集中開(kāi)發(fā)。（二）研發(fā)形式為自行開(kāi)發(fā)和合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)的，應(yīng)設(shè)置四至五級(jí)科目：1、人員人工（1）工資薪金；（2）津貼補(bǔ)貼；（3）加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪；（4）其他。2、直接投入（1）材料、燃料和動(dòng)力；（2）測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)；（3）工裝及檢驗(yàn)費(fèi)；   （4）儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)；（5）儀器設(shè)備租賃費(fèi)；  （6）其他。3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)（1）儀器設(shè)備；（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；（3）其他。4、設(shè)計(jì)費(fèi)

4、（1）設(shè)計(jì)制定費(fèi)；（2）其他設(shè)計(jì)費(fèi)用。5、裝備調(diào)試費(fèi)6、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（1）研發(fā)軟件；          （2）專(zhuān)利權(quán)；（3）非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)）；（4）其他專(zhuān)用技術(shù)。7、其他費(fèi)用（1）勘探現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；  （2）研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用；（3）圖書(shū)資料及翻譯費(fèi)；（4）其他。（三）企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)實(shí)際需要設(shè)定六級(jí)科目。    第五條  企業(yè)也可根據(jù)自身情況先行根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置科目，再根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)或登記編號(hào)分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第三章  研發(fā)費(fèi)歸集內(nèi)容第六條&

5、#160; 人員人工（一）工資薪金在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金。（二）津貼補(bǔ)貼在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的津貼、補(bǔ)貼。（三）加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪。（四）其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)為研發(fā)人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。第七條  直接投入（一）材料、燃料和動(dòng)力從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（二）測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手

6、段購(gòu)置費(fèi)。（三）工裝及檢驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)。（四）儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)。（五）儀器設(shè)備租賃費(fèi)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（六）其他1、用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)；2、其他。第八條  折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)（一）儀器設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（三）其他1、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用；2、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物改建、裝修過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本期攤銷(xiāo)額。第九條  設(shè)計(jì)費(fèi)（一）設(shè)計(jì)制定費(fèi)

7、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。（二）其他設(shè)計(jì)費(fèi)用進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。第十條  裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。第十一條  無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（一）研發(fā)軟件因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。（二）專(zhuān)利權(quán)因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。（三）非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)）因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。（四）其他專(zhuān)用技術(shù)因

8、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專(zhuān)用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。第十二條  其他費(fèi)用（一）勘探現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（二）研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。（三）圖書(shū)資料及翻譯費(fèi)技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（四）其他為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。第四章  研發(fā)費(fèi)分配口徑及歸集依據(jù)第十三條  企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)按合理方法將實(shí)際發(fā)生費(fèi)用在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間進(jìn)行分

9、配，并按月編制相應(yīng)的分配表；涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，再按合理方法將研發(fā)費(fèi)分配至各研發(fā)項(xiàng)目，并編制相應(yīng)的分配表。分配方法應(yīng)及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，且一經(jīng)確定不得隨意變更。若因?yàn)楹侠碓虼_實(shí)需要變更的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。企業(yè)在研發(fā)費(fèi)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間、或各研發(fā)項(xiàng)目間劃分不清的支出，不得歸集進(jìn)研發(fā)費(fèi)用科目。第十四條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當(dāng)?shù)挠行{證。第五章  研發(fā)費(fèi)會(huì)計(jì)與稅收口徑歸集對(duì)照第十五條  研發(fā)形式為自行開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，按表一對(duì)應(yīng)關(guān)系將研發(fā)費(fèi)借方發(fā)生額分別填入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)歸集表。表一：會(huì)計(jì)歸集口徑研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口

10、徑（見(jiàn)注1）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑四級(jí)科目五級(jí)科目人員人工工資薪金第2行：工資、薪金人員人工津貼補(bǔ)貼第3行：津貼、補(bǔ)貼人員人工加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪第4行：加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪人員人工其他人員人工（見(jiàn)注2）直接投入材料、燃料和動(dòng)力第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接投入測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)第8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)直接投入工裝及檢驗(yàn)費(fèi)第9行：工藝裝備開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)第10行：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備租賃費(fèi)第13行：專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)直接投入其

11、他直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)儀器設(shè)備第13行：專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)其他折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)制定費(fèi)第17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)費(fèi)用第18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)第21行：工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)研發(fā)軟件第24行：研發(fā)軟件無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)專(zhuān)利權(quán)第25行：專(zhuān)利權(quán)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)）第26行：非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)其他專(zhuān)用技術(shù)第27行

12、：許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專(zhuān)有技術(shù)發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)其他費(fèi)用（見(jiàn)注3）勘探現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)第29行：勘探、開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)其他費(fèi)用圖書(shū)資料及翻譯費(fèi)第33行：技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)其他費(fèi)用其他其他費(fèi)用注1：已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用不得填入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除歸集表。注2：對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年在企業(yè)累計(jì)工作不滿(mǎn)183天的，不得歸集進(jìn)高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)口徑。注3：其他費(fèi)用在高新技術(shù)口徑歸集時(shí)，一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。第十六條  研發(fā)形式為委托開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，委托方按表二對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行

13、加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集。表二：會(huì)計(jì)歸集口徑（三級(jí)科目）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑委托開(kāi)發(fā)（見(jiàn)注4）按受托方向委托方提供的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況按表一進(jìn)行歸集委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額注4：按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80進(jìn)行高新技術(shù)口徑的歸集。第十七條  研發(fā)形式為合作開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，凡符合條件的，合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按表三對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集。與合同約定實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用差額的收付，按表三對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集。表三：會(huì)計(jì)歸集口徑（三級(jí)科目）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表

14、口徑。（注5）。合作開(kāi)發(fā)（注6）第34行：合作（集中）開(kāi)發(fā)研發(fā)費(fèi)收付額委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額注5：合作方直接參與研發(fā)發(fā)生研發(fā)費(fèi)的，按表一對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集。注6：合作方按合同約定實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)與直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)存在差額的，差額大于0為企業(yè)支付的費(fèi)用，用正數(shù)表示；差額小于0為企業(yè)收到差額部分，用負(fù)數(shù)表示。第十八條  研發(fā)形式為集中開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，受益集團(tuán)成員公司可以按照集團(tuán)公司的分?jǐn)偙磉M(jìn)行分?jǐn)?，并按表三?duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集。第十九條  按“研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑”的研發(fā)費(fèi)可按規(guī)定以其實(shí)際發(fā)生額的50%，在匯算清繳時(shí)按規(guī)定