1、項目質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司制度化管理，增強服務(wù)意識，提高本公司在同行業(yè)中的競爭能力，有效實施工程造價咨詢質(zhì)量全面管理，嚴格落實質(zhì)量控制責任制，充分保證工程造價咨詢成果的真實性、完整性、科學性，根據(jù)本公司實際情況，特制定本制度。第二條工程造價咨詢企業(yè)對工程造價咨詢過程和成果的質(zhì)量實施項目負責人或項目主審校核后交造價部主任檢查初審、專職復核人復核、造價咨詢副總經(jīng)理審核的三級質(zhì)量控制程序。第三條工程造價咨詢相關(guān)人員在開展造價咨詢業(yè)務(wù)時均需執(zhí)行本管理制度。第二章一般原則第四條公司出具造價咨詢成果，實行逐級審核制，由各級審核人員審核后，方可簽發(fā)出具咨詢成果。第五條各級審核人員應(yīng)當按照以

2、下基本要求審核咨詢工作底稿：1 .由項目負責人或項目主審按審核要求整理項目資料送造價部主任初審確認后辦理復核手續(xù)，造價部留存一份電子初審成果文件，以備核對；2 .復核人員做好復審記錄，對存在問題或疑問提出復核意見，作出復核結(jié)論，不得對發(fā)現(xiàn)的問題私下處理而不記錄在案；3 .項目負責人不參與復核本項目，復核人員不參與本人所審項目，審核人員不參與本人所審項目；4.督促前一級審核人員及時修改、完善工作底稿。第六條工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單應(yīng)在三級復核完畢，并確認已經(jīng)修改、完善后，和咨詢成果文件一起按發(fā)文流程由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人簽發(fā)。無工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單或流程單上三級復核意見未落實的，一律不得

3、出具咨詢成果文件。第三章組織方案第七條人員及分工：根據(jù)項目規(guī)模及難度不同，設(shè)審計組長1人,負責審計組全面工作，以及運用A0計算機審計及數(shù)據(jù)化處理；審計人員1人，負責協(xié)調(diào)項目單位進行相關(guān)審計工作；工程審計人員13人，負責工程量計算，核實工程造價并對預算執(zhí)行情況進行分析，建設(shè)程序?qū)徲?、投資控制情況審計、建設(shè)管理情況審計，并負責對勘察、設(shè)計、監(jiān)理等相關(guān)單位的審計。財務(wù)審計人員1人，負責建設(shè)項目資金來源、到位和使用情況審計、稅費計繳情況審計、設(shè)備采購情況審計。第四章審計難點分析第八條根據(jù)工程建設(shè)項目審計的現(xiàn)狀及存在的難點主要有以下三方面：審計部門人員知識、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一較難適應(yīng)工程建設(shè)項目的綜合性審計要

4、求。工程建設(shè)項目內(nèi)容覆蓋面廣、建設(shè)過程復雜決定了審計要求的綜合性，內(nèi)容既涉及財務(wù)管理，又涉及工程建設(shè)管理，不僅要對結(jié)果審計，即審查工程建設(shè)項目資金的來源運用，對財務(wù)核算、會計基礎(chǔ)工作的真實性、合規(guī)性作出評價，更要對工程建設(shè)過程進行審計，查找工程建設(shè)項目各個管理流程的銜接部位、缺失部位、薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見及建議并作出評價，以達到審計的目的；在工程建設(shè)成本形成期間，通過對人工、材料機械費等其他費用進行跟蹤監(jiān)控，將審計關(guān)口前移，及時督促被審計單位發(fā)現(xiàn)糾正損失浪費問題，并根據(jù)整改結(jié)果對項目執(zhí)行者經(jīng)濟責任的履行情況作出評價；在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)進行審計，可進一步核實建設(shè)項目在建設(shè)全過程中實際發(fā)生的全部

5、建設(shè)投資支出，核實各項結(jié)余資金和其他資金的實有數(shù)，為評價項目整體效益和效果提供依據(jù)。審計內(nèi)容綜合性、專業(yè)性都比較強，實踐中審計人員又多側(cè)重于財務(wù)審計，對工程項目管理缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識與經(jīng)驗，忽略了工程建設(shè)管理流程中存在的問題，局限在單一的知識結(jié)構(gòu)容易做出不全面、不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，導致審計風險。工程建設(shè)項目的舞弊行為更加隱蔽。工程建設(shè)項目從立項、施工、竣工交付使用等整個過程涉及到很多的利益主體，其中任何一方都可能在某個過程或程序中獲取不正當利益，進行營私舞弊行為。工程建設(shè)項目可能存在的舞弊手段多種多樣，如建設(shè)方人員利用工作職務(wù)之便獲取信息在材料采購、合同訂立中收受回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為；建設(shè)方

6、為了處理不正當費用，內(nèi)部管理層相互串通或建設(shè)方與施工方之間串通簽定虛假合同，編制虛假預決算資料并購買發(fā)票套取現(xiàn)金，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)；還有的工程長期不結(jié)算，以工程支出之名列支不合規(guī)支出，工程效益難以保證等等。工程項目建設(shè)過程中的舞弊行為較其它經(jīng)濟項目更加隱蔽，在形式上難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有看似合法完整的工程資料，合乎要求的程序甚至具備正規(guī)發(fā)票，加大了工程建設(shè)項目審計的難度。因此揭露舞弊行為是工程建設(shè)項目審計中的難點和重點。工程建設(shè)項目審計目前缺少系統(tǒng)、完整的評價標準體系。目前在工程建設(shè)項目審計活動的不同階段通常使用不同的評價指標，工程建設(shè)項目前期審計主要是定性評價，主要評價項目調(diào)研程序的合規(guī)性，論證

7、的科學性、嚴密性，以及有無決策失誤問題等。工程建設(shè)項目建設(shè)期、運營期側(cè)重于定量評價。建設(shè)期的評價指標主要有：投資完成額、資金平均占用額、建設(shè)工期、質(zhì)量合格率、事故率、損失率、結(jié)算審減率等。運營期的評價指標主要有：產(chǎn)品市場占有率、成本利潤率、銷售利潤率、投資利潤率、投資利潤率、投資回收期等。以上定量指標大多數(shù)為財務(wù)分析指標，從使用情況看，單靠財務(wù)指標并沒有真正完全地反映出建設(shè)項目的經(jīng)濟效益和社會效益，由于我國工程建設(shè)項目審計尚處于摸索發(fā)展階段，成熟的可借鑒的東西還比較少,沒有一套系統(tǒng)完整的評價標準體系，因此制約了工程建設(shè)項目審計的發(fā)展。針對工程建設(shè)項目審計中上述情況，應(yīng)從以下三個方面著手：由于工

8、程建設(shè)項目審計對審計人員駕御財務(wù)與工程兩個專業(yè)知識的技能和審計經(jīng)驗提出了更高的要求，因此在提高現(xiàn)有審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、拓展知識面的同時做好財務(wù)與工程兩個專業(yè)的合理分工與協(xié)調(diào)配合顯得十分重要，審計項目實施前要對工程建設(shè)項目的專業(yè)要求進行全面分析，合理安排財務(wù)審計與工程管理審計人員知識結(jié)構(gòu)的分工與合作，為工程建設(shè)項目審計的順利實施奠定相應(yīng)的專業(yè)基礎(chǔ)。工程建設(shè)項目舞弊審計常用的方法。由于虛假舞弊事項總有異與正常業(yè)務(wù)之處，因此審計應(yīng)特別關(guān)注沒有特殊情況下的單項工程成本嚴重超預算、利用建設(shè)資金巧立名目鋪張浪費的行為等群眾反映較強烈的問題，進行實質(zhì)性審查。以下是工程建設(shè)項目舞弊審計中常用的幾種方法：是指審計

9、人員對被審計的工程建設(shè)項目進行實地察看，通過眼見為實，取得第一手審計資料作為審計證據(jù)，通過現(xiàn)場觀察辨別工程的真實性是建設(shè)項目審計最常用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環(huán)節(jié)，因為工程量的落實需要到現(xiàn)場去觀察，丈量、測算，然后再與工程結(jié)算書比較，從而發(fā)現(xiàn)有無虛列工程量的舞弊行為。是審計人員對工程建設(shè)項目中的各項數(shù)據(jù)進行驗算或者另行計算。此種方法的目的在于驗證被審計單位提供的決算資料及計算結(jié)果的正確性。當計算結(jié)果與被審計單位的記錄不一致時，審計人員一般應(yīng)再次驗證計算過程。必要時，與被審計單位有關(guān)部門和人員進行溝通，溝通不一致時，應(yīng)以審計人員的計算結(jié)果為準。就是對被審計單位提供的和審計人員收集到

10、的各種資料，運用審計人員的專業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗，在審查其提供資料的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上復核并進行合理的計算、驗證、分析與推斷。如在工程結(jié)算環(huán)節(jié)審計中對工程量計算結(jié)果的審查復核，結(jié)合圖紙審查復核有無多計、重計、漏計工程量，有無人為錯算、多算情況。通過審計人員理性的審查復核與分析判斷作出具有證明力的審計結(jié)論。就是將預算數(shù)或計劃數(shù)與實際數(shù)從定量的方面進行對照比較，分析其異同的分析方法。在工程項目審計中對比分析法貫穿于審計活動始終，在審計分析中占有重要地位。如工程項目投入運營審計，通過對完工項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的對比分析和項目效果的實際驗證，確定項目預期目標是否實現(xiàn)；又如工

11、程結(jié)算審計，通過審計實際測量與定額計算的工程造價值與被審計單位提供的工程預結(jié)算值的比較，確定工程項目造價的真實性、正確性等。對比分析法中常用的方法是比率法，可以通過百分比、絕對比、相對比等形式表示，并根據(jù)不同的對比對象分為縱向?qū)Ρ取M向?qū)Ρ?、計劃與實際比、整體與部分比和綜合對比。第五章審計風險第九條審計風險的概念。審計風險是指被審計單位的財政、財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當審計結(jié)論的可能性。審計風險有兩種表現(xiàn)形式：一種是被審計單位本身有錯弊，而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，這是主要的風險，通常稱為誤受風險；一種是被審計單位沒有錯弊，而審計認為是有錯弊的，這是次要的風險，通常稱為誤拒風險

12、。第十條審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險構(gòu)成。固有風險是假設(shè)在沒有內(nèi)部控制的情況下，被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯的可能性?？刂骑L險是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性。檢查風險是指審計人員進行實質(zhì)性測試不能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的差錯的可能性。第十一條審計風險評估的工作步驟和方法。在編制審計方案時確定可以接受的審計風險水平；審計風險和審計機關(guān)發(fā)表審計意見的準確程度相對應(yīng)，也就是與審計人員做出正確結(jié)論有多大把握程度對應(yīng)。如果把握程度低，審計就沒有意義了，但也不可能100%國際慣例也有95%97%99%f同的把握程度。我國審計署建議使用95%從

13、而審計風險就為5%(1-95%)。通過對被審計單位的調(diào)查了解評估固有風險水平；在審前調(diào)查后，審計人員應(yīng)考慮被審計單位領(lǐng)導及財務(wù)人員的誠信和能力、財務(wù)人員的變動及其素質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、會計期間(特別是期末)的異常變動和復雜的會計處理、以前年度的審計結(jié)果等情況確定評估固有風險水平。實際工作中一般分為三個檔次高60%中50%低40%也就是即使在各種情況較好，出現(xiàn)重要錯誤可能性較小情況下，固有風險的水平也應(yīng)高于40%相反只要有某種跡象表明可能存在重大錯弊，就應(yīng)當將固有風險確定為100%通過對內(nèi)部控制的測評評估控制風險水平；在確定控制風險時應(yīng)該考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制是否建立、經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及相關(guān)控制手續(xù)的

14、執(zhí)行是否及時和有效、業(yè)務(wù)活動的記錄是否完整、關(guān)鍵點控制是否存在、控制目標是否滿足、控制系統(tǒng)是否有效運行、各項控制是否發(fā)揮作用等因素。值得注意的是，內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度不同，內(nèi)部控制是管理的過程，而內(nèi)部控制制度則是墻上掛的制度。根據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制是否健全有效確定控制風險水平。利用風險模型計算檢查風險水平；檢查風險的計算公式為檢查風險=審計風險/（固有風險*控制風險）檢查風險的利用；確定可接受檢查風險的目的是據(jù)以設(shè)計采取什么樣的實質(zhì)性測試及其范圍，即采用什么審計方法、確定審計時間以及抽樣的規(guī)模和取得審計證據(jù)的多少?？山邮軝z查風險越低審計的工作量越大。重要性和審計風險的關(guān)系；二者之間存在反向

15、的關(guān)系，重要性水平越低，審計風險越高。審計人員在審計過程中應(yīng)根據(jù)不同情況可以及時對評估的風險和重要性水平進行調(diào)整，將整個過程記錄在審計日記中。第六章審計質(zhì)量控制第十二條工程造價專業(yè)人員完成咨詢項目后應(yīng)先進行自校，并對初步成果的質(zhì)量負責，然后交項目負責人或項目主審校核。第十三條自校和校核的主要內(nèi)容包括：是否完成了咨詢項目計劃規(guī)定的全部咨詢內(nèi)容和達到規(guī)定的深度；項目咨詢采用的法規(guī)、規(guī)范、標準、定額、計算方式、價格等依據(jù)是否正確、合理；.咨詢過程中形成的記錄、會議記要、取證等文件是否真實、充分和有效;.對咨詢項目中出現(xiàn)的復雜事項、重大分歧、投資風險因素以及對咨詢結(jié)果有重大影響的問題，初步成果是否有說

16、明分析，判斷和結(jié)論是否正確，理由是否充足；.數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)評估、數(shù)據(jù)匯總是否準確；.初步結(jié)果表述是否完整一致、清晰，是否滿足使用要求。第十四條專業(yè)咨詢?nèi)藛T對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯誤后，填寫工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單，將未決事項和需要提請上一級校核人員重點校核的問題在專業(yè)咨詢?nèi)藛T報復核前需闡明問題中說明。第十五條項目負責人或項目主審應(yīng)將校核后初步成果、技術(shù)文件、相關(guān)附件和工程造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單提交造價部主任初審后辦理復核手續(xù)。造價部主任初審的主要內(nèi)容包括：.項目是否按委托單位及交辦單約定時間內(nèi)完成，如未按時間完成原因是什么；.提報復核的資料文件是否齊全，

17、該闡明的問題是否進行了說明；.對交辦時及過程中重點交待的問題是否進行了落實，對過程中匯報給部門解決的問題是否落實到位；.對報復核前闡明的問題及未決事項進行查看，提出解決意見。.對符合報復核的文件在質(zhì)量控制流程單上進行簽字確認。以上程序完成后由專業(yè)咨詢?nèi)嘶蝽椖控撠熑藞笾翉秃瞬窟M行復核。第十六條復核人是指受公司授權(quán)，對所復核項目的初步成果文件進行復核，對項目的成果文件質(zhì)量負責。第十七條復核人復核的主要內(nèi)容：.各專業(yè)的初步成果是否完成了咨詢合同約定的全部內(nèi)容，其深度是否達到合同要求和滿足使用要求；.咨詢過程是否按規(guī)定的程序進行，咨詢方法運用是否恰當，提交的技術(shù)文件和相關(guān)文件是否齊全、有效；.初步成果

18、采用的各種規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準、經(jīng)濟參數(shù)、計算分析公式、計價依據(jù)是否正確、一致；.檢驗關(guān)鍵性的計算結(jié)果和數(shù)據(jù)間、不同專業(yè)間的相互關(guān)系；.了解有關(guān)當事人對初步結(jié)果的分歧意見及其產(chǎn)生原因，對分歧意見進行分析、判斷和選擇；.初步成果格式是否規(guī)范，技術(shù)文件和相關(guān)附件是否完整，表述是否嚴謹、清晰；.對造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單校核意見進行復核或提出解決方案。第十三條復核人發(fā)現(xiàn)初步成果有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應(yīng)在流程單復核記錄表中記錄復核意見，并在意見欄中簽名后將流程單返回項目負責人或項目主審，并督促其修改、完善。第十八條復核人確認修改完善后的咨詢成果無誤后，將未決事項和需要提請上一級審核人員重

19、點審核的問題在流程表意見欄中記錄、簽名。第十九條復核人將咨詢成果文件、技術(shù)文件、相關(guān)附件和工程造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單提交審核人進行審核。第二十條審核人負責對公司出具的咨詢成果質(zhì)量承擔最終審核責任。第二H一條審核人審核的主要內(nèi)容：.送審咨詢成果是否經(jīng)過前兩級人員的詳細審核；.專業(yè)咨詢?nèi)藛T、項目負責人或項目主審對初步成果進行的調(diào)整、糾正、補充是否恰當和準確；.檢驗關(guān)鍵性的計算結(jié)果，對當事人分歧意見較大的結(jié)論意見進行重點復核；.專業(yè)咨詢?nèi)藛T、項目負責人或項目主審在流程表中提請審核的重點問題及處理意見是否恰當；.對未決事項作出技術(shù)決策；.咨詢報告書結(jié)論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿足委

20、托合同約定的要求；.對咨詢成果可能產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風險是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措施。第二十二條審核人如發(fā)現(xiàn)報告書草稿及相關(guān)文件有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應(yīng)在工程造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單審核欄中進行記錄，并應(yīng)責成和督促相關(guān)人員予以修改、補充和完善，必要時可召集項目咨詢?nèi)藛T共同商定終審意見。第二十三條審核人、復核人與項目負責人或項目主審對咨詢成果存在較大分歧意見的，由公司組織有關(guān)技術(shù)人員進行商定。第二十四條審核人審核完成后，由項目負責人或項目主審將咨詢初步成果文件、技術(shù)文件、工作底稿和相關(guān)附件提交委托單位，同時向委托單位發(fā)出征求意見函，項目負責人或?qū)I(yè)咨詢?nèi)藛T根據(jù)征求意見函書面回復內(nèi)容進

21、行相關(guān)調(diào)整修改后報復核人、審核人進行調(diào)整說明，并報工程造價咨詢成果文件簽發(fā)單簽署相關(guān)人員意見。第二十五條復核人、審核人簽署終審意見后，將咨詢成果文件、技術(shù)文件和相關(guān)附件提交公司總經(jīng)理或授權(quán)委托人簽發(fā)。第二十六條為保證成果質(zhì)量，質(zhì)量控制流程程序走完后最終上傳或打印的清單或控制價需要復核人再確認一下，以防止上傳清單或控制價漏傳或編制說明錯誤等。第二十七條為保證成果文件質(zhì)量，公司將抽出部分項目進行外聘專家審核，對查出的問題處理意見按第三十條執(zhí)行。第七章處罰措施第二十八條項目負責人、復核人、審核人在校核專業(yè)技術(shù)人員出具的初步成果文件時，檢查發(fā)現(xiàn)差錯按以下規(guī)定處理：由三級復核責任人在工程造價咨詢成果質(zhì)量控制流程單進行差錯項記錄，差錯記錄必須由每級復核人及專業(yè)咨詢?nèi)藛T、項目負責人簽字認可，工程造價咨詢成果按三級復核流程及成果文件簽發(fā)