1、南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 目 錄目 錄摘 要IAbstractII前 言1第一章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概述21.1 國(guó)有商業(yè)銀行的概念21.2內(nèi)部審計(jì)的概念及其目的21.3國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重要作用2第二章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題42.1國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀42.2 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題5第三章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題的原因分析83.1稽核人員素質(zhì)良莠不齊且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄83.2 內(nèi)部審計(jì)的范圍過(guò)窄93.3內(nèi)部控制體系不完善103.4激勵(lì)約束不到位10第四章 解決國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策124.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)124.2 轉(zhuǎn)變

2、內(nèi)審理念124.3加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)134.4應(yīng)注重拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍144.5建立內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度144.6 建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制14總 結(jié)15參考文獻(xiàn)（Reference）16致 謝17畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） Abstract國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的探討摘 要金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,我國(guó)銀行業(yè)在金融體系中居于主導(dǎo)地位，在發(fā)揮金融業(yè)核心作用中擔(dān)負(fù)著更為重要的角色。目前，由于國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)制失效所導(dǎo)致的銀行工作人員工作失職、違規(guī)操作、有章不循，甚至違法犯罪與企業(yè)合謀騙取銀行資產(chǎn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)作為一種“內(nèi)部人”約束機(jī)制難以充分發(fā)揮作用，使得商業(yè)銀行國(guó)有違規(guī)違紀(jì)事件屢屢發(fā)生。但是內(nèi)

3、部審計(jì)作為銀行內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的有機(jī)組成部分，它的穩(wěn)健運(yùn)行必定會(huì)給整體風(fēng)險(xiǎn)防范的帶來(lái)良好的成效。本文首先介紹國(guó)有商業(yè)銀行和內(nèi)部審計(jì)的概念及作用，其次介紹國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題，再者通過(guò)簡(jiǎn)要分析國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題的主要原因，就如何加強(qiáng)、完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題闡明了主要對(duì)策。關(guān)鍵詞:國(guó)有商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策The investigations of State-owned Commercial Banks internal auditAbstractFinance is the core of modern economy, China'

4、;s banking is in the dominant position of the financial system, it has played a central role in the financial sector. Currently, As the internal audit mechanism of state-owned commercial bank failed ,as a result, the work of bank staff negligence, irregularities and there are chapters that do not fo

5、llow, or even criminal conspiracy to defraud banks and corporate assets, a phenomenon occur. Internal audit as an "internal" binding mechanism is difficult to give full play to the role, making the state-owned commercial banks, violation of discipline has occurred frequently. The internal

6、audit of banks stable operation will give the overall risk prevention good effects as an important integral part of its stable operation. This article first describes the state-owned commercial banks concepts and the role of internal audit, followed by introduction of internal audit of state-owned c

7、ommercial banks, the issues, addition of state-owned commercial banks through the brief existence of the internal audit of the main issues, on how to strengthen and improve state-owned commercial banks internal audit issues to clarify the main countermeasures.Key words: state-owned commercial banks;

8、 internal audit; issues; strategyII前 言國(guó)有商業(yè)銀行是我國(guó)銀行體系的主體，無(wú)論是在人員、機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量上，還是在資產(chǎn)規(guī)模及市場(chǎng)占有份額上，均處于絕對(duì)壟斷的地位，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展起著舉足輕重的作用。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的改革進(jìn)行了多年，改革措施多停留在技術(shù)層面上，而制度層面的改革，由于涉及組織結(jié)構(gòu)和人事管理等一系列復(fù)雜問(wèn)題，一直不敢貿(mào)然改進(jìn)。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起著極其重要的作用，內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮不出，會(huì)影響整個(gè)銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行。本文運(yùn)用國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)理論，結(jié)合本國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的存在的問(wèn)題，在分析內(nèi)部審計(jì)的重要作用的基礎(chǔ)上，對(duì)照國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)

9、存的薄弱環(huán)節(jié)，尋找國(guó)外商業(yè)銀行在相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中比較好的運(yùn)作方式，對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革提出了自己的意見(jiàn)和建議。寫作該論文時(shí)，筆者參考了李風(fēng)震，楊冰，吳潔發(fā)表的國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策，本文首先介紹了國(guó)有商業(yè)銀行和內(nèi)部審計(jì)的概念及作用，其次介紹國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要分析存在的問(wèn)題的原因，最后提出解決對(duì)策。其中對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題以及存在的問(wèn)題的原因進(jìn)行了重點(diǎn)分析。它們給國(guó)有商業(yè)銀行這樣的啟示：要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中開(kāi)拓市場(chǎng)、求得生存,必須重視內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)與完善.筆者收集了該論文所需的資料，參考學(xué)術(shù)界提出存在的問(wèn)題與對(duì)策，針對(duì)國(guó)有商

10、業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，從不同的角度分析，提出治理國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的措施和對(duì)策。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概述第一章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概述1.1 國(guó)有商業(yè)銀行的概念國(guó)有商業(yè)銀行即指由國(guó)家控制和管理的依照中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法和中華人民共和國(guó)公司法設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的完全或者絕大部分是由國(guó)家控股的企業(yè)法人衣向東.國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及原因分析J.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行武漢培訓(xùn)學(xué)院學(xué)報(bào).2008(04);17-18.。目前比較大型的國(guó)有商業(yè)銀行有中國(guó)工商銀行，中國(guó)建設(shè)銀行等等。 1.2內(nèi)部審計(jì)的概念及其目的內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的

11、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)M. 北京:中國(guó)石公出版社.2006.。其主要目的是評(píng)價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)濟(jì)高效地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。1.3國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重要作用隨著我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行陸續(xù)或即將在香港和上海上市，標(biāo)志著我國(guó)商業(yè)銀行正邁向國(guó)際一流商業(yè)銀行的新起點(diǎn)。為使國(guó)有商業(yè)銀行在收益既定的情況下降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，或者在風(fēng)險(xiǎn)既定的情況下提高收益，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的良好均衡，各國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

12、部門起著舉足輕重的作用孔德麗,張奎喜.績(jī)效審計(jì)：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)J.西部論叢.2009(08).。1.3.1是實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素促使公司治理機(jī)制的完整發(fā)揮，可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部控制體系中的重要的有機(jī)組成部分，是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接關(guān)系到整體內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的成效。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行健全性和有效性測(cè)試，特別對(duì)貸款安全率、不良資產(chǎn)率的控制，向銀行管理層提交內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估報(bào)告,反映內(nèi)部控制系統(tǒng)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問(wèn)題,并提出改進(jìn)建議,達(dá)到有效防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，合理使用資源

13、，資產(chǎn)的保值增值的目的。1.3.2是提高國(guó)有商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在銀行保證可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的兩項(xiàng)最基本的能力是創(chuàng)新能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。創(chuàng)新是銀行不斷發(fā)展的動(dòng)力，風(fēng)險(xiǎn)控制是銀行安全的保證。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)控制為主的一種內(nèi)在約束機(jī)制。它是保證銀行穩(wěn)健運(yùn)行最直接最有效的一種機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部控制狀況的評(píng)價(jià)，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，向銀行管理層提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為銀行增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此它是提高國(guó)有商業(yè)銀行銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。1.3.3是控制不良資產(chǎn)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)比外部審計(jì)師更了解，內(nèi)

14、部審計(jì)工作人員以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低為依據(jù)，深入經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用控制等各方面查找風(fēng)險(xiǎn)，不斷通過(guò)內(nèi)部視角觀察經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變化的風(fēng)險(xiǎn)因素，快速傳遞管理中存在的問(wèn)題，促使董事會(huì)或高級(jí)管理層快速做出反應(yīng)，及時(shí)采取措施，防范和糾正不當(dāng)行為。因此，內(nèi)部審計(jì)部門有助于控制銀行不良資產(chǎn)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。1.3.4是維護(hù)商業(yè)銀行合法權(quán)益的重要手段 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職責(zé)是維護(hù)國(guó)有商業(yè)銀行合法權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)開(kāi)展一系列審計(jì)，比如決策審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、效益審計(jì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置審計(jì)及人力資源審計(jì)等等，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)成本、費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活

15、動(dòng)的真實(shí)、合法、有效。特別是，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)實(shí)行審簽，可以使商業(yè)銀行避免經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生，減少國(guó)有資金的流失，維護(hù)銀行的合法權(quán)益何世彥.我國(guó)大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)治理問(wèn)題初探J.金融理論與實(shí)踐.2008(04)109-113.。3畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題第二章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題21世紀(jì)之初，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟(jì)金融全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程加快、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，國(guó)有商業(yè)銀行面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)劇增，政府和其他利益相關(guān)者對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的關(guān)注與約束強(qiáng)化。2.1國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

16、的現(xiàn)狀國(guó)有商業(yè)銀行相繼對(duì)內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行了改革,開(kāi)展了一系列審計(jì)，比如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成真實(shí)性審計(jì)、固定資產(chǎn)及在建工程項(xiàng)目審計(jì)、行長(zhǎng)責(zé)任審計(jì)等等，審計(jì)目標(biāo)不斷提高傅茂松.國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革探討J.十堰職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2008(05):42-43.。內(nèi)部審計(jì)較好地發(fā)揮了職能作用，為促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行的改革和發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。2.1.1計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)不斷提高隨著金融業(yè)務(wù)電子化的不斷深入，審計(jì)手段不斷得到豐富，已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡。國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債多，中間業(yè)務(wù)量大、資金往來(lái)頻繁、會(huì)計(jì)資料及相關(guān)信息比較復(fù)雜，銀行的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作會(huì)不斷發(fā)生變化，許多問(wèn)題會(huì)在

17、瞬間發(fā)生，還有的問(wèn)題在事后無(wú)法補(bǔ)救，單靠審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行的事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式進(jìn)行監(jiān)督是不夠的，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)和即時(shí)監(jiān)控，能夠及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)效率非常有效的方法。近幾年來(lái)，銀行在努力更新銀行賬戶管理系統(tǒng)、支付結(jié)算系統(tǒng)、銀行支付清算系統(tǒng)，能夠使銀行內(nèi)部審計(jì)人員充分了解本行的資產(chǎn)質(zhì)量情況，利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),并通過(guò)行政管理系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)等信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行管理。對(duì)銀行所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、匯總以及分析，在一定程度上保證了審計(jì)工作到位、執(zhí)法規(guī)范、依法行政,其優(yōu)勢(shì)明顯，作用突出。非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作一般既可以獨(dú)立開(kāi)展，也可以與其他審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合。適用于行長(zhǎng)的

18、任期責(zé)任（離任） 審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)、信貸及財(cái)務(wù)等專項(xiàng)審計(jì)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將銀行的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)的網(wǎng)上審計(jì)中心聯(lián)結(jié)起來(lái)，通過(guò)審計(jì)軟件對(duì)這些經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)（信貸資產(chǎn)質(zhì)量、五級(jí)分類變化數(shù)據(jù)等）實(shí)施網(wǎng)上實(shí)時(shí)審計(jì)，而且可以通過(guò)建立一系列科學(xué)的、合理的、完整的數(shù)據(jù)化監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行日常的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)審計(jì)，提高了審計(jì)工作效率，降低了審計(jì)成本。然而就目前的情況來(lái)看， 國(guó)有商業(yè)銀行的信息化、網(wǎng)絡(luò)化和專業(yè)技術(shù)化程度與國(guó)際先進(jìn)水平相比，均存在著較大的差距。信息來(lái)源渠道狹窄、信息質(zhì)量不高，相關(guān)信息交流接口軟件的開(kāi)發(fā)處于初級(jí)階段，這是內(nèi)部審計(jì)模式和重點(diǎn)向前發(fā)展的客觀限制。2.1.2國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到進(jìn)

19、一步加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度，是國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)在監(jiān)督約束機(jī)制的有機(jī)組成部分，是國(guó)有商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,在銀行的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用。因此，國(guó)有商業(yè)銀行在不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行改革。隨著國(guó)有商業(yè)銀行相繼上市，為適應(yīng)現(xiàn)代股份制商業(yè)銀行公司治理的要求，各國(guó)有商業(yè)銀行已經(jīng)建立了相對(duì)獨(dú)立和垂直的新型審計(jì)體制。如中國(guó)銀行，已經(jīng)建立了現(xiàn)代股份制公司治理結(jié)構(gòu)，這套結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)，監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)和高級(jí)管理層構(gòu)建而成，強(qiáng)調(diào)了要建立健全以監(jiān)事會(huì)為核心的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等組織機(jī)構(gòu)。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門由原來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)改為對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，跨地區(qū)垂直

20、管理的內(nèi)部審計(jì)框架初步建立，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到進(jìn)一步加強(qiáng)，審計(jì)的質(zhì)量和有效性得到提高宋銳.對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式的探討J.財(cái)經(jīng)界.2009(06):142-143.。2.1.3目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)處于增值型內(nèi)部審計(jì)的初步發(fā)展階段增值型內(nèi)部審計(jì)的許多業(yè)務(wù)是以前財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)業(yè)務(wù)的繼承和發(fā)展，所以增值型內(nèi)部審計(jì)仍然承擔(dān)著查錯(cuò)防弊的角色。在這個(gè)階段，對(duì)內(nèi)審人員的要求更高了,審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且更要善于解決問(wèn)題，并積極向管理當(dāng)局推銷自己的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品，廣泛采取“參與性”的審計(jì)策略，被審計(jì)人員參與內(nèi)部審計(jì)中來(lái)，強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)人員建立良好的伙伴關(guān)系。但是增值型內(nèi)部審計(jì)依舊是處于

21、初步發(fā)展階段，發(fā)揮的作用還不是很突出。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起步晚，雖然為促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行的改革和發(fā)展做出了一定貢獻(xiàn)，但隨著國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革的不斷深入，與當(dāng)今國(guó)有商業(yè)銀行的改革和發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié),導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)、時(shí)間間隔長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了內(nèi)部監(jiān)督的作用。2.2 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題2.2.1權(quán)力制衡力量錯(cuò)位內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，就是董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)擁有審計(jì)工作的決策權(quán)，審計(jì)部門受托行使執(zhí)行權(quán)，監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)決策與執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)審系統(tǒng)的基本情況就是董事會(huì)的職責(zé)包括“聘任或解聘總審計(jì)師

22、”，“聽(tīng)取總審計(jì)師和銀行內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的工作匯報(bào)，并檢查、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作”，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)“監(jiān)督及評(píng)價(jià)銀行內(nèi)部審計(jì)工作”，而監(jiān)事會(huì)的相關(guān)職責(zé)是“根據(jù)監(jiān)督需要對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)”， 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在行使對(duì)內(nèi)部審計(jì)決策權(quán)的同時(shí)，直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)只進(jìn)行指導(dǎo)。良好的治理機(jī)制是董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)擁有審計(jì)工作的決策權(quán)，審計(jì)部門受托行使執(zhí)行權(quán)，監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)決策與執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。很明顯，目前的國(guó)有商業(yè)銀行權(quán)力制衡錯(cuò)位，審計(jì)職能不能很好的發(fā)揮。2.2.2內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化程度與現(xiàn)實(shí)需要相差甚遠(yuǎn)目前，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，法制化、制度化建設(shè)

23、未實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的突破。許多銀行依據(jù)相關(guān)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，制定了有關(guān)內(nèi)審工作的規(guī)章制度，但相對(duì)于審計(jì)工作規(guī)范化要求相差甚遠(yuǎn)，如在審計(jì)計(jì)劃制定、目標(biāo)確立、報(bào)告渠道及工作程序的設(shè)計(jì)、審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和控制等方面缺乏專業(yè)的完善標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作大多憑領(lǐng)導(dǎo)和自己的經(jīng)驗(yàn)及習(xí)慣做法，工作的規(guī)范性及效率難以得到保證。內(nèi)部審計(jì)作為一種“內(nèi)部人”約束機(jī)制難以充分發(fā)揮作用，使得國(guó)有商業(yè)銀行違規(guī)違紀(jì)事件屢屢發(fā)生。國(guó)家審計(jì)署在審計(jì)中國(guó)工商銀行等金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益時(shí)，發(fā)現(xiàn)在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行系統(tǒng)呈現(xiàn)出新發(fā)案件多，涉案人員層次高，涉案金額大等新特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)發(fā)放貸款，違規(guī)辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)各類案件線索

24、30起，涉案金額69億元谷小文.提高國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度監(jiān)管水平的思考J. 審計(jì)文匯.2009(03):42-43.。內(nèi)審工作程序不規(guī)范，工作方式、方法過(guò)于簡(jiǎn)單，工作思路不清晰，工作質(zhì)量較低，給銀行帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)損失。2.2.3指導(dǎo)思想不明確(1) 我國(guó)銀行一般觀念認(rèn)為，審計(jì)作為服務(wù)部門并不能創(chuàng)造價(jià)值和利潤(rùn)，國(guó)有商業(yè)銀行部分內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作指導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)比較片面，未能充分挖掘?qū)徲?jì)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)中的作用，沒(méi)有重視內(nèi)審為銀行“增加價(jià)值”的作用，更談不上去發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為銀行增加價(jià)值的重要作用。長(zhǎng)期以來(lái)，一些內(nèi)審工作人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作只是“裝樣子，給外審看的”，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)

25、審計(jì)只采取“應(yīng)付”和“無(wú)所謂”的態(tài)度，對(duì)審計(jì)檢查出的問(wèn)題，要不被要求“隱瞞不報(bào)”，要不被提出“技術(shù)處理”。審計(jì)人員被看成是銀行內(nèi)部的“秘密警察”，其“只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林”的工作方式，往往受到被審計(jì)部門的抵觸，造成內(nèi)部審計(jì)只是務(wù)虛黃會(huì)萍. 對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的剖析與思考J. 財(cái)經(jīng).2006(05):44-45.。(2) 上級(jí)對(duì)下級(jí)支行，特別是對(duì)基層營(yíng)業(yè)點(diǎn)的重視不夠，部分內(nèi)部審計(jì)工作人員，把內(nèi)審工作同業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，思想上有顧慮，認(rèn)為內(nèi)審是自找麻煩，自挑毛病，影響部門關(guān)系和員工工作關(guān)系。因此，制度觀念不強(qiáng)，對(duì)政策界限把握模糊，講情面，對(duì)原則、制度隨意簡(jiǎn)化、變通的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，工作中變

26、得消極，嚴(yán)重缺乏主動(dòng)性，不能真正行使保駕護(hù)航角色。而且查處力度不大，對(duì)違反法律法規(guī)行為未進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對(duì)問(wèn)題整改則采取避重就輕的措施，如對(duì)會(huì)計(jì)核算中差錯(cuò)性質(zhì)的問(wèn)題，整改迅速，處罰力度大，但對(duì)所謂的“敏感問(wèn)題”就不同了，提出許多客觀的，如“申訴”無(wú)法整改或難以整改之類的理由，推卸責(zé)任，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的處理不力，自查自糾流于形式，存在屢查屢犯現(xiàn)象甯果蓉. 淺析提高建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效性J.審計(jì)文匯.2008(01)。2.2.4 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成果的利用不充分盡管國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改革后，許多方面得到了有效的改善，但內(nèi)部審計(jì)成果的充分運(yùn)用尚未受到應(yīng)有的重視。被審行對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏進(jìn)行整

27、改的約束機(jī)制，通常上級(jí)行的考核主要以量化指標(biāo)為主，尚未建立對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的整體考核評(píng)價(jià)體系，造成下級(jí)行不重視內(nèi)部審計(jì)的警示作用，甚至存在屢查屢犯的現(xiàn)象，對(duì)下級(jí)行自審項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)披露不夠及時(shí)，敏感問(wèn)題避重就輕等人為過(guò)濾現(xiàn)象缺乏全面準(zhǔn)確的了解，很難從全局的角度通過(guò)信息反饋使內(nèi)部審計(jì)建議得到真正的落實(shí)。7畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題的原因分析第三章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題的原因分析3.1稽核人員素質(zhì)良莠不齊且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄內(nèi)審人員不同于一般的業(yè)務(wù)人員，國(guó)有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)眾多和網(wǎng)點(diǎn)分散，相當(dāng)一部分工作人員可以直接接觸到現(xiàn)金和證券等，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，這使得商業(yè)犯罪

28、的機(jī)率大大的上升。一項(xiàng)微小的控制薄弱環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致大的問(wèn)題，因此，內(nèi)部控制和審計(jì)任務(wù)非常繁重。而國(guó)有商業(yè)銀行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的現(xiàn)狀，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。3.1.1內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不夠 國(guó)外成熟的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員通常占銀行員工總數(shù)的5%，而我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行從人均利潤(rùn)方面考慮，壓縮專職審計(jì)人員數(shù)量，所以我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量還不到銀行員工總數(shù)的1%，沒(méi)有達(dá)到中國(guó)人民銀行總行要求的內(nèi)部審計(jì)人員要達(dá)到員工總數(shù)的2%。據(jù)調(diào)查，一般的分行一級(jí)的內(nèi)審部門干部配備僅10人左右，不僅要負(fù)責(zé)總行布

29、置的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，而且還承擔(dān)所轄?zhēng)资抑械膶徲?jì)任務(wù)，由于任務(wù)重，人手不足，審計(jì)監(jiān)督的作用不能充分發(fā)揮李風(fēng)震,楊冰,吳潔. 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策J.財(cái)經(jīng).2006(09):66-67.。3.1.2 審計(jì)人員的綜合能力有待提高原審計(jì)長(zhǎng)李金華指出：審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),將失去審計(jì)資格。要在信息化環(huán)境下更好地執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督、鑒定和評(píng)價(jià)任務(wù)，審計(jì)人員除了要具備豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)理論、法律知識(shí)外，還應(yīng)具備并較強(qiáng)的綜合分析能力，文字表達(dá)能力及計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)，金融、證券、保險(xiǎn)、外貿(mào)等多方面的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)知識(shí)，更應(yīng)具有敏銳的政治感和高度的責(zé)任感，要有較高的專業(yè)素

30、質(zhì)。但是在實(shí)際的工作中，由于內(nèi)審人員工作任務(wù)繁重，人員比較分散，無(wú)法接受系統(tǒng)的培訓(xùn)，理論水平和綜合素質(zhì)有待提高，缺乏長(zhǎng)期的專業(yè)培訓(xùn)和再教育，往往還會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)能力低下的情況，審計(jì)工作沒(méi)能達(dá)到應(yīng)有的深度畢旭云.淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策J. 審計(jì)文匯. 2008(01)。 隨著銀行業(yè)務(wù)不斷拓展和創(chuàng)新，各種管理方法和業(yè)務(wù)操作不斷完善，內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人業(yè)務(wù)技能和知識(shí)不能滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展的需要，難以應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境變化的挑戰(zhàn),極易造成與實(shí)際業(yè)務(wù)的脫節(jié)。 許多審計(jì)人員不具備超前意識(shí)，缺乏主觀能動(dòng)性，不能夠堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量地完成任務(wù)，對(duì)新生事物無(wú)法及時(shí)接受，造成思想停滯的不良局面。伴隨金融市

31、場(chǎng)細(xì)分程度的不斷提高及電子化、網(wǎng)絡(luò)化在銀行業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用，組建一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)變得起來(lái)越迫切。3.1.3沒(méi)有嚴(yán)格的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制西方商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審人員的要求普遍較高，如英、法兩國(guó)規(guī)定：所有內(nèi)審人員都應(yīng)具有大學(xué)本科以上學(xué)歷，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格，一般在銀行財(cái)會(huì)或其他業(yè)務(wù)部門有過(guò)5年或以上的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)達(dá)不到相關(guān)規(guī)定或違反職業(yè)道德的人員提出警告或取消其從業(yè)資格證書，甚至開(kāi)除。然而，我們國(guó)家卻沒(méi)有這個(gè)規(guī)定，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作人員的要求非常低，一般員工只具有大學(xué)本科學(xué)歷，極少人有5年或5年以上的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證的工作人員就更少了。3

32、.1.4人員分配不夠科學(xué)合理內(nèi)部審計(jì)制度能夠真正得到落實(shí)在于人，更主要的是在于銀行的高級(jí)管理人員，大多數(shù)人沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的制度，而是以個(gè)人意志辦事，對(duì)于審批和授權(quán)比較隨意，甚至濫用職權(quán)，以前內(nèi)部審計(jì)工作人員大多是從會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位調(diào)入，專業(yè)比較單一，選配不夠合理，甚至將審計(jì)部門同監(jiān)察部門混崗，沒(méi)有把精英安排到內(nèi)審崗位上來(lái)，缺乏復(fù)合型的審計(jì)人才，沒(méi)有建立完善的員工準(zhǔn)入機(jī)制和明確考核標(biāo)準(zhǔn)，最終只能讓內(nèi)部審計(jì)制度停留在形式上，不能得到真正切實(shí)有效的執(zhí)行。3.2 內(nèi)部審計(jì)的范圍過(guò)窄現(xiàn)在西方的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從經(jīng)營(yíng)審計(jì)走向了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，而我們才僅僅從財(cái)務(wù)審計(jì)在向經(jīng)營(yíng)審計(jì)過(guò)渡。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)國(guó)有

33、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作主要是證實(shí)各種報(bào)表，數(shù)據(jù)的真實(shí)性，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性，采用以查錯(cuò)防弊為主的真實(shí)性審計(jì)和以對(duì)照制度檢查為主的合規(guī)性審計(jì)方法，以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)，圍繞報(bào)表，賬簿，憑證，規(guī)章制度開(kāi)展查賬，找問(wèn)題，提建議，寫報(bào)告等，91%的時(shí)間和精力投入到保證活動(dòng)中，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)際上61.5%這一數(shù)據(jù)，并且審計(jì)內(nèi)容和范圍較為單一，重點(diǎn)集中于財(cái)務(wù)審計(jì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)或者是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事后的檢查上，而對(duì)事前分析和事中監(jiān)控重視不夠，很少參與銀行經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程。很少對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制狀況，各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出事前的總體評(píng)價(jià)和建議。如銀行貸款審查委員會(huì)沒(méi)有審計(jì)部門人員的參加，貸前調(diào)查資料也不需審

34、計(jì)部門的審查等。特別是面對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行陸續(xù)改股上市，銀行業(yè)務(wù)日益創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)范圍不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容卻變化緩慢。存在著內(nèi)部審計(jì)的盲點(diǎn)，對(duì)于一些新的業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)制度明顯滯后，使得國(guó)有商業(yè)銀行的信息管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)都面臨著很大風(fēng)險(xiǎn)，這使得內(nèi)部審計(jì)部門所寫出的報(bào)告的含金量不高，難以提供有價(jià)值的信息張歡. 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式的現(xiàn)實(shí)選擇J.財(cái)會(huì)月刊.2006(07):57-53.，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍勢(shì)在必行。3.3內(nèi)部控制體系不完善銀行內(nèi)部控制是國(guó)有商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度，程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制中國(guó)銀監(jiān)會(huì).商業(yè)銀行內(nèi)

35、部控制指引M.2007(07)。內(nèi)部控制是否完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)有極大的影響。3.3.1信息交流不到位，無(wú)法滿足現(xiàn)有發(fā)展水平的需求。限于層級(jí)之間的復(fù)雜關(guān)系，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題信息，仍存在下級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)上級(jí)機(jī)構(gòu)的選擇性屏蔽；內(nèi)部審計(jì)信息與其他部門相比，要少很多，總行審計(jì)部的信息網(wǎng)站和大多數(shù)一級(jí)分行總審計(jì)室的信息網(wǎng)站內(nèi)容更新慢，信息量也很小。由于缺少有效的交流與溝通，使審計(jì)部門不能從業(yè)務(wù)主管部門了解更多的政策導(dǎo)向和工作重點(diǎn)，使各業(yè)務(wù)部門、各分支機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)人員究竟干了哪些工作、起了什么作用，了解不到位?？鐓^(qū)域的審計(jì)機(jī)構(gòu)由于直接歸屬遠(yuǎn)在異地的上級(jí)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，縱向的信息傳遞滯后，而與被審對(duì)象有關(guān)的橫向信息傳遞渠

36、道和信息傳遞機(jī)制也未有效建立，業(yè)務(wù)信息在機(jī)構(gòu)之間缺乏合適的交流平臺(tái)，也存在屏蔽的盲區(qū)，大量信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，成為影響內(nèi)部審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量的重要因素之一?，F(xiàn)實(shí)中的銀行內(nèi)部審計(jì)由于缺乏應(yīng)有的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，還沒(méi)有進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作與交流、制約與競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)部審計(jì)即不能為外部審計(jì)提供必要的服務(wù)和信息，也沒(méi)有來(lái)自于外部同行的監(jiān)督，更缺少外部專家的指導(dǎo)。使內(nèi)部審計(jì)缺少戰(zhàn)略性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，缺少發(fā)展的動(dòng)力和壓力，從根本上影響了銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動(dòng)力。3.3.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估手段操作性不強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估手段操作性不強(qiáng)。比如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有設(shè)計(jì)合理的識(shí)別和計(jì)量方法，盡管理論上已經(jīng)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

37、，但還沒(méi)有針對(duì)具體項(xiàng)目的參數(shù)設(shè)置與實(shí)證運(yùn)用；對(duì)審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，更談不上評(píng)估和有效控制閻紅玉.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的“排險(xiǎn)”角色分析J.財(cái)會(huì)月刊(理論).2005(08)。3.3.3沒(méi)有科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系。不論是審計(jì)委員會(huì)，還是監(jiān)事會(huì)和總審計(jì)師，對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)都只能使用模糊評(píng)價(jià)方法，沒(méi)有建立一個(gè)客觀、可比的評(píng)價(jià)體系。3.4激勵(lì)約束不到位現(xiàn)在許多銀行都實(shí)行物質(zhì)激勵(lì)，基本限于短期激勵(lì)，目前僅有一家銀行實(shí)行長(zhǎng)期激勵(lì)，將職工持股計(jì)劃惠及普通員工，而且物質(zhì)激勵(lì)也主要與行政職務(wù)直接掛鉤，審計(jì)人員的收入沒(méi)有根據(jù)工作的責(zé)任大小和復(fù)雜程度拉開(kāi)檔次，分配中存在著過(guò)于“平均”的現(xiàn)象，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)隊(duì)

38、伍中低層次員工激勵(lì)過(guò)度和對(duì)高層次員工激勵(lì)不足，同檔次員工平均收入低于其他業(yè)務(wù)部門被視為理所當(dāng)然，與內(nèi)審所需要的地位極不相稱，出現(xiàn)了激勵(lì)的嚴(yán)重偏差，在這樣極其“平等”的工作環(huán)境下工作，員工的積極性和創(chuàng)造力受到了極大影響，特別是對(duì)高層管理人員，會(huì)出現(xiàn)極其不平衡的心理，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)重影響，內(nèi)部審計(jì)的作用就無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。13南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題第四章 解決國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)日益開(kāi)放，國(guó)有商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)有商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)遍及全國(guó)各地，使得進(jìn)一步加強(qiáng)一級(jí)法人觀念增加了難度。為適

39、應(yīng)新的形勢(shì)，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)按照指導(dǎo)意見(jiàn)，既要借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，也要立足于國(guó)情、行情，找準(zhǔn)癥結(jié)，對(duì)癥下藥，對(duì)內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行了改革。4.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè) 4.1.1制訂和完善審計(jì)人員中長(zhǎng)期的培訓(xùn)計(jì)劃，全面提高工作人員的能力規(guī)定每年讓內(nèi)審人員參加培訓(xùn)，接受專業(yè)機(jī)構(gòu)的外部培訓(xùn)和銀行的內(nèi)部培訓(xùn)，定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流以及有針對(duì)性地安排審計(jì)人員到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)加強(qiáng)鍛煉等方式，加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和法律知識(shí)的更新，特別要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn)力度，建立審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上崗考核制度。4.1.2建立內(nèi)部高層及管理人員的控制制度國(guó)有商業(yè)銀行的行長(zhǎng)及其他高層管理人員的能力、品

40、行及資歷，關(guān)系到銀行的安全、形象和發(fā)展，關(guān)系到存款人利益及銀行體系的穩(wěn)定，因此，銀行必須建立內(nèi)部高層及管理人員的控制制度并不斷完善它。同時(shí)建立高層人員信息檔案，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。通過(guò)考核個(gè)人歷史背景資料、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、行為規(guī)律、能力以及目前業(yè)績(jī)狀況，判定其相關(guān)能力。要切實(shí)把那些素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)，為人正直的同志，充實(shí)分配到各級(jí)內(nèi)審崗位上，造就一批能夠獨(dú)擋一面，并能夠委以重任的管理層。4.1.3加強(qiáng)人員準(zhǔn)入與分流管理要打破常規(guī)、優(yōu)化組合,留強(qiáng)汰劣，加大人才的崗位交流力度，并實(shí)現(xiàn)人員的動(dòng)態(tài)管理，提高準(zhǔn)入門檻，不斷創(chuàng)新吸收人才的方式，通過(guò)努力招聘來(lái)的審計(jì)人才應(yīng)該科學(xué)合理的分配，要因地制

41、宜、實(shí)事求是，根據(jù)審計(jì)人力資源總的現(xiàn)狀，科學(xué)地安排審計(jì)人員招聘計(jì)劃，同時(shí)也應(yīng)該合理配備一些計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，解決計(jì)算機(jī)審計(jì)中出現(xiàn)的困難，同時(shí)讓他們與審計(jì)人員相互學(xué)習(xí)，造就一大批既懂銀行業(yè)務(wù)，又熟悉計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員，以適應(yīng)審計(jì)信息化的需要。4.2 轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念 國(guó)有有商業(yè)銀行要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作的重要性，管理決策機(jī)構(gòu)要從思想上高度重視內(nèi)審工作，把內(nèi)審工作作為加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要手段，把內(nèi)審成果作為我們管理和決策的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的重視是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)工作人員搞好工作的不竭動(dòng)力的源泉，為此，建議領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第四章 解決國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策內(nèi)部審計(jì)

42、工作的組織領(lǐng)導(dǎo)馬甄兵,汪琳.淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策J.財(cái)經(jīng)界.2008(01)。而內(nèi)審工作也只有得到上級(jí)的認(rèn)可，才會(huì)不斷努力開(kāi)展工作，找出真正的癥結(jié)所在，為高級(jí)管理層決策提供可靠的依據(jù)。規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，對(duì)組織管理過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)析和預(yù)測(cè)，本著“有為有位”的工作宗旨，為構(gòu)筑全面風(fēng)險(xiǎn)管理的人民銀行內(nèi)部控制組織機(jī)制，提供最有效的服務(wù)。4.3加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)4.3.1不斷完善內(nèi)部控制體系對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，并借鑒國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過(guò)多而流于形式的問(wèn)題，并完善內(nèi)控制度建設(shè)，突出規(guī)范化

43、與標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際不斷完善內(nèi)部審計(jì)的具體業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目大類制定規(guī)范化業(yè)務(wù)要求和標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程。另外，國(guó)有商業(yè)銀行在完善內(nèi)控制度時(shí)，既不能脫離客觀條件，過(guò)分強(qiáng)調(diào)“嚴(yán)密、制約”，也不能過(guò)于粗糙、簡(jiǎn)單，忽視科學(xué)性、嚴(yán)密性、制約性和有效性。要狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，貫徹落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，要付出實(shí)際行動(dòng)。4.3.2 加強(qiáng)信息交流要實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)信息的優(yōu)良管理，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)、模型庫(kù)、方法庫(kù)，對(duì)信息及時(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，保證內(nèi)部審計(jì)信息在上下審計(jì)機(jī)構(gòu)之間得到有效傳遞。建立統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，將內(nèi)部管理、項(xiàng)目實(shí)施的組織、依據(jù)、經(jīng)驗(yàn)等各項(xiàng)信息集中歸納，供全系統(tǒng)共享和借鑒。給予內(nèi)部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。4.3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息透明化通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息透明化，使管理層通過(guò)信息傳導(dǎo)機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題并采取有效的補(bǔ)救措施。特別是已上市的國(guó)有商業(yè)銀行一定要建立定期信息披露制度，披露內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等重大信息；內(nèi)部審計(jì)也可以在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，經(jīng)常公布、通報(bào)審計(jì)信息，定期公布審計(jì)報(bào)告，讓全行員工了解內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和威信就會(huì)提高，員工也會(huì)幫助支持內(nèi)部審計(jì)