1、知識回顧知識回顧: :會計處理程序會計處理程序 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù) 確認確認處理處理 記錄記錄 報告報告填制和審核填制和審核會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿編制報表編制報表復(fù)式復(fù)式記賬記賬設(shè)置設(shè)置賬戶賬戶財產(chǎn)財產(chǎn)清查清查處理處理方法方法第一頁，編輯于星期二：四點 七分。第八章第八章 財務(wù)（會計）報告及其編制財務(wù)（會計）報告及其編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）總總 賬賬明細賬明細賬第二頁，編輯于星期二：四點 七分。教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求 通過教學(xué)要求學(xué)生掌握財務(wù)報告的概念、通過教學(xué)要求學(xué)生掌握財務(wù)報告的概念、種類及財務(wù)報表的編制要求；掌握資產(chǎn)負

2、債種類及財務(wù)報表的編制要求；掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；表和利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；理解現(xiàn)金流量表的概念及編制原理解現(xiàn)金流量表的概念及編制原理。理。第三頁，編輯于星期二：四點 七分。本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第一節(jié)：第一節(jié)： 財務(wù)（會計）報告概述財務(wù)（會計）報告概述第二節(jié)：第二節(jié)： 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表第三節(jié)：第三節(jié)： 利潤表利潤表第四節(jié)：第四節(jié)： 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第四頁，編輯于星期二：四點 七分。 教學(xué)重點教學(xué)重點第二節(jié)：資產(chǎn)負債表概念、作用及編制方法第二節(jié)：資產(chǎn)負債表概念、作用及編制方法第三節(jié)：利潤表的概念、作用及編制方法第三節(jié)：利潤表的概念、作用及

3、編制方法 財務(wù)報表： 明明白白我的“帳”；企業(yè)的底子 資產(chǎn)負債表： 秋后算帳；企業(yè)的面子 損益表： 企業(yè)是個蓄水池，錢有進也有出，企業(yè)的里子 第五頁，編輯于星期二：四點 七分。第一節(jié)：財務(wù)（會計）報告概述 一、財務(wù)會計報告涵義一、財務(wù)會計報告涵義 財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財產(chǎn)狀況和財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的文件。內(nèi)容由三部分某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的文件。內(nèi)容由三部分組成：組成： （一）會計報表（一）會計報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、

4、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附表。分年度、中期（半年、季度、月度報告）權(quán)益變動表及相關(guān)附表。分年度、中期（半年、季度、月度報告） （二）會計報表附注（二）會計報表附注是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。 （三）財務(wù)狀況說明書（三）財務(wù)狀況說明書是對企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資是對企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。第六頁，編輯于星期二：四點 七分?！柏攧?wù)報告財務(wù)報告”從國際范圍來看是一個比較通用的術(shù)從國

5、際范圍來看是一個比較通用的術(shù)語，但是在我國現(xiàn)行有關(guān)法律，行政法規(guī)中使用語，但是在我國現(xiàn)行有關(guān)法律，行政法規(guī)中使用的是的是“財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告”術(shù)語。術(shù)語。為了保持法規(guī)體系上的一致性，基本準(zhǔn)則仍然沿為了保持法規(guī)體系上的一致性，基本準(zhǔn)則仍然沿用了用了“財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告”的術(shù)語，但同時又引入了的術(shù)語，但同時又引入了“財務(wù)報告財務(wù)報告”這一術(shù)語，并指出這一術(shù)語，并指出“財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告”又又稱稱“財務(wù)報告財務(wù)報告”，從而較好地解決了立足國情與國，從而較好地解決了立足國情與國際趨同的問題。際趨同的問題。 第七頁，編輯于星期二：四點 七分。 會計報表會計報表是企業(yè)、單位會計部門在日常

6、會計核算的基礎(chǔ)上定是企業(yè)、單位會計部門在日常會計核算的基礎(chǔ)上定期編制的、綜合反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。期編制的、綜合反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 會計報表會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表；事業(yè)單位除資包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表；事業(yè)單位除資產(chǎn)負債表外，還有收入支出表、事業(yè)支出明細表、經(jīng)營支出明細表。產(chǎn)負債表外，還有收入支出表、事業(yè)支出明細表、經(jīng)營支出明細表。 會計報表會計報表按編制時間可分為月報表、季報表、半年報表和按編制時間可分為月報表、季報表、半年報表和年報表。年報表。 會計報表會計報表按報送對象不同，可分為對內(nèi)報表和對外報表。內(nèi)部按報送對象不同，可分為對內(nèi)

7、報表和對外報表。內(nèi)部管理所需會計報表的數(shù)量、內(nèi)容、格式和報送時間，由單位自行管理所需會計報表的數(shù)量、內(nèi)容、格式和報送時間，由單位自行制定；對外報送的會計報表的種類、格式、指標(biāo)內(nèi)容、編制時間制定；對外報送的會計報表的種類、格式、指標(biāo)內(nèi)容、編制時間等，均應(yīng)執(zhí)行國家有關(guān)會計制度的統(tǒng)一規(guī)定。等，均應(yīng)執(zhí)行國家有關(guān)會計制度的統(tǒng)一規(guī)定。第八頁，編輯于星期二：四點 七分。會計報表說明會計報表說明指單位對會計報表及其財務(wù)計劃指指單位對會計報表及其財務(wù)計劃指標(biāo)執(zhí)行情況進行分析總結(jié)所形成的書面報告，包標(biāo)執(zhí)行情況進行分析總結(jié)所形成的書面報告，包括主要會計方法說明、報表分析說明和財務(wù)情況括主要會計方法說明、報表分析說明

8、和財務(wù)情況說明書。說明書。由于會計報表格式及其內(nèi)容的規(guī)定性，只能提供由于會計報表格式及其內(nèi)容的規(guī)定性，只能提供量化的會計信息；而且要求列入報表的各項信息量化的會計信息；而且要求列入報表的各項信息必須符合會計要素的確認標(biāo)準(zhǔn)，報表本身反映的必須符合會計要素的確認標(biāo)準(zhǔn)，報表本身反映的會計信息就有一定的限制，這就在客觀上要求在會計信息就有一定的限制，這就在客觀上要求在編制會計報表的同時，還要編制會計報表說明。編制會計報表的同時，還要編制會計報表說明。第九頁，編輯于星期二：四點 七分。 主要會計方法說明：如長期投資的計價核算，采用主要會計方法說明：如長期投資的計價核算，采用“成本成本法法”或或“權(quán)益法權(quán)

9、益法” ； 報表分析說明：如分析說明的方法（報表分析一般采用報表分析說明：如分析說明的方法（報表分析一般采用比較法）、分析說明的內(nèi)容等。比較法）、分析說明的內(nèi)容等。 財務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容：財務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容： 財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況；項財產(chǎn)物資變動情況； 對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀

10、況變動債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項 。 第十頁，編輯于星期二：四點 七分。二、財務(wù)會計報告的作用二、財務(wù)會計報告的作用（一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理（一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。況和償債能力。（四）可供財政

11、、稅收、銀行、審計等部門掌握企（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第十一頁，編輯于星期二：四點 七分。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計會計報表；報表； 反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表會計報表； 反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的會計報表會計報表。 第十二頁，編輯于星期二：四點 七分。會計報表的目的 為有關(guān)利害關(guān)系人提供會計信息。為有關(guān)利害關(guān)系人提

12、供會計信息。會計報表使用者：會計報表使用者：投投資資者者債債權(quán)權(quán)人人管理管理當(dāng)局當(dāng)局國家國家宏觀宏觀管理管理部門部門 據(jù)以作出決策：據(jù)以作出決策：投資投資決策決策融資融資決策決策企業(yè)企業(yè)管理管理決策決策稅務(wù)稅務(wù)財政財政工商工商決策決策第十三頁，編輯于星期二：四點 七分。三、會計報表的分類第十四頁，編輯于星期二：四點 七分。四、會計報表的編制要求 數(shù)字真實數(shù)字真實 內(nèi)容完整內(nèi)容完整 編報及時編報及時 計算準(zhǔn)確計算準(zhǔn)確 便于理解便于理解第十五頁，編輯于星期二：四點 七分。第二節(jié)：資產(chǎn)負債表一、概念一、概念: :反映企業(yè)某一特定時日財務(wù)狀況的會計報表。 掌握兩點：掌握兩點： 1 1、時間：特定日期、

13、時間：特定日期 2 2、內(nèi)容：財務(wù)狀況、內(nèi)容：財務(wù)狀況第十六頁，編輯于星期二：四點 七分。二、作用（1）反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；）反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；（2）反映負債總額及其構(gòu)成；）反映負債總額及其構(gòu)成；（3）反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；）反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；（4）提出財務(wù)分析的基本資料。）提出財務(wù)分析的基本資料。第十七頁，編輯于星期二：四點 七分。三、資產(chǎn)負債表的格式1.報告式：自上而下排列報告式：自上而下排列 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表(報告式報告式)一、資產(chǎn)一、資產(chǎn).二、負債二、負債.三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益.第十八頁，編輯于星期二：四點 七分。2.2.賬戶式賬戶式根據(jù)會計基

14、本等式左右排列根據(jù)會計基本等式左右排列 資產(chǎn)負債表（賬戶式）資產(chǎn)負債表（賬戶式）按流按流動性動性排列排列資產(chǎn)資產(chǎn).資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益負債負債按流動性排列按流動性排列.所有者權(quán)益所有者權(quán)益按永久性按永久性遞減排列遞減排列負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計注意注意:我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負債表企業(yè)資產(chǎn)負債表采用賬戶式采用賬戶式。第十九頁，編輯于星期二：四點 七分。第二十頁，編輯于星期二：四點 七分。列列四、編制方法第二十一頁，編輯于星期二：四點 七分。1 1、編制依據(jù)：會計恒等式；、編制依據(jù)：會計恒等式； 資產(chǎn)負債表是反映資金運動處于

15、相對靜止?fàn)钯Y產(chǎn)負債表是反映資金運動處于相對靜止?fàn)顟B(tài)的報表，應(yīng)根據(jù)態(tài)的報表，應(yīng)根據(jù)賬戶余額賬戶余額填列。填列。2 2、填列方法：、填列方法： （1 1）直接填列）直接填列：根據(jù)總賬和明細賬余額直接：根據(jù)總賬和明細賬余額直接填列，如：短期借款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、填列，如：短期借款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、實收資本、盈余公積等。應(yīng)交稅費、實收資本、盈余公積等。第二十二頁，編輯于星期二：四點 七分。（2 2）間接填列（計算分析填列）間接填列（計算分析填列） a、“貨幣資金貨幣資金”項目的填列項目的填列庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金xxxxxxxxx余額余額 xxxxx

16、xxxx余額余額xxxxxxxxx余額余額貨幣資金貨幣資金第二十三頁，編輯于星期二：四點 七分。b b、“存貨存貨”項目的填列項目的填列“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”、“包裝物包裝物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存貨存貨第二十四頁，編輯于星期二：四點 七分。第二十五頁，編輯于星期二：四點 七分。c c、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目的填列項目的填列“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額預(yù)收賬款預(yù)收賬款第二十六頁，編輯于星期二：四點 七分。第二十七頁，

17、編輯于星期二：四點 七分。d d、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目的填列項目的填列“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額預(yù)付賬款預(yù)付賬款第二十八頁，編輯于星期二：四點 七分。第二十九頁，編輯于星期二：四點 七分。e e、“預(yù)提費用預(yù)提費用”和和“待攤費用待攤費用”項目的填列項目的填列“預(yù)提費用預(yù)提費用”明細賬明細賬余額余額余額余額預(yù)提費用預(yù)提費用“待攤費用待攤費用”明細賬明細賬余額余額余額余額待攤費用待攤費用注：在財務(wù)會計中，注：在財務(wù)會計中，“待攤費用待攤費用”賬戶一般不會出現(xiàn)在賬戶一般不會出現(xiàn)在貸方貸

18、方余額余額第三十頁，編輯于星期二：四點 七分。f f、平時、平時“未分配利潤未分配利潤”項目的填項目的填列列 平時月份（盈利企業(yè)）平時月份（盈利企業(yè)）本年利潤本年利潤已計稅后已計稅后利潤利潤利潤分配利潤分配已計利潤已計利潤分配分配未分配利潤未分配利潤第三十一頁，編輯于星期二：四點 七分。年終年終“未分配利潤未分配利潤”項目的填列項目的填列 年終，根據(jù)年終，根據(jù)“利潤分配利潤分配 未分配利潤未分配利潤”明細賬戶余額填列。明細賬戶余額填列。第三十二頁，編輯于星期二：四點 七分。第三節(jié)：利潤表第三節(jié)：利潤表一、概念一、概念: :綜合反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。 掌握兩點：掌握兩點：

19、1、時間：一定期間內(nèi)、時間：一定期間內(nèi) 2、內(nèi)容：經(jīng)營成果、內(nèi)容：經(jīng)營成果1日日30日日經(jīng)營成果經(jīng)營成果第三十三頁，編輯于星期二：四點 七分。二、作用二、作用 1、反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；、反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；2、是考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績的重要依據(jù)；、是考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績的重要依據(jù)；3、有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的效益能力；、有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的效益能力；4、可作為政府征稅、預(yù)測企業(yè)股利及股票價格的依據(jù)。、可作為政府征稅、預(yù)測企業(yè)股利及股票價格的依據(jù)。 第三十四頁，編輯于星期二：四點 七分。利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第三十五頁，編輯于星期二：四點 七分。三

20、、利潤表的格式三、利潤表的格式1、單步式：所有收入減去所有費用，沒有中間、單步式：所有收入減去所有費用，沒有中間指標(biāo)。指標(biāo)。利潤表（單步式利潤表（單步式）收入收入xxx.減：費用減：費用xxx.凈利潤凈利潤xxx第三十六頁，編輯于星期二：四點 七分。2 2、多步式、多步式 根據(jù)不同類別的收入、費用，分步計算若干中根據(jù)不同類別的收入、費用，分步計算若干中間指標(biāo)。間指標(biāo)。利潤表（多步式）利潤表（多步式）.主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤xxx.營業(yè)利潤營業(yè)利潤xxx.利潤總額利潤總額xxx. 凈利潤凈利潤xxx第三十七頁，編輯于星期二：四點 七分。四、編制方法四、編制方法1、編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)賬戶、編制依據(jù)

21、：應(yīng)根據(jù)賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額填列。填列。2、填列方法：、填列方法： （1）直接填列：根據(jù)）直接填列：根據(jù)總賬發(fā)生額總賬發(fā)生額直接填列。直接填列。 （2）間接填列（計算分析填列）間接填列（計算分析填列） 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤第三十八頁，編輯于星期二：四點 七分。利潤表的編制方法利潤表的編制方法第三十九頁，編輯于星期二：四點 七分。第四節(jié)：現(xiàn)金流量表第四節(jié)：現(xiàn)金流量表一、概念一、概念掌握兩點掌握兩點 1 1、時間：一定會計期間、時間：一定會計期間 2 2、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出1月月1日日6月

22、月30日日現(xiàn)金的流入和流出現(xiàn)金的流入和流出第四十頁，編輯于星期二：四點 七分。二、作用 1、反映企業(yè)的償債能力及支付投資者投資報、反映企業(yè)的償債能力及支付投資者投資報酬的能力；酬的能力；2、反映企業(yè)利潤與營業(yè)活動所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流、反映企業(yè)利潤與營業(yè)活動所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因；量發(fā)生差異的原因；3、反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和等資活動；、反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和等資活動；4、分析未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力、分析未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。第四十一頁，編輯于星期二：四點 七分。三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類、分項現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量

23、分類、分項列示。列示。 現(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)）現(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項目現(xiàn)金流入項目現(xiàn)金流出項目現(xiàn)金流出項目經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第四十二頁，編輯于星期二：四點 七分?，F(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)） 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項目現(xiàn)金流入項目現(xiàn)金流出項目現(xiàn)金流出項目投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項目現(xiàn)金流入項目現(xiàn)金流出項目現(xiàn)金流出項目籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第四十三頁，編

24、輯于星期二：四點 七分。現(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)）現(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)） 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額第四十四頁，編輯于星期二：四點 七分。四、現(xiàn)金流量表的編制思路四、現(xiàn)金流量表的編制思路 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法分為：1、直接法、直接法：是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反：是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入類別主要包括：）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入類別主要包括： a 、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；、銷售商品、提供勞務(wù)收

25、到的現(xiàn)金； b、收到的租金；、收到的租金； c 、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款；、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款； d、收到的增值稅以外的其他稅費的返還。、收到的增值稅以外的其他稅費的返還。第四十五頁，編輯于星期二：四點 七分。（2）經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出類別主要包括：）經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出類別主要包括：a 、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；b、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金；、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金；c 、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；d 、支付增值稅款；、支付增值稅款；e、支付所得稅款；、支付所得稅款；f、支付的除增值稅、所得稅

26、以外的其他稅費。、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費。特點：特點：（1）以利潤表中營業(yè)收入為起算點；）以利潤表中營業(yè)收入為起算點； （2）反映了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項流入）反映了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項流入 和流出內(nèi)容和流出內(nèi)容。第四十六頁，編輯于星期二：四點 七分。2、間接法間接法：是在凈利潤基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)：是在凈利潤基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費用、營業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付金收支的收入、費用、營業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計算列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。等項目，據(jù)此計算列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。特點：（特點：（1）以利潤表中本期凈利潤為起算點，）以利潤表中本期凈利潤為起算點，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制

27、確定利潤，通過并為實際發(fā)生將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定利潤，通過并為實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出項目的調(diào)整，計算出現(xiàn)金流入和流出項目的調(diào)整，計算出“經(jīng)營活經(jīng)營活動現(xiàn)金流量動現(xiàn)金流量”。 （2）反映出影響先見之明流量的原因，并）反映出影響先見之明流量的原因，并從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。第四十七頁，編輯于星期二：四點 七分。第五節(jié)：會計資料的分析利用（略）第五節(jié)：會計資料的分析利用（略）一、會計資料分析的作用 （一）為企業(yè)管理者提供財務(wù)狀況分析信息（一）為企業(yè)管理者提供財務(wù)狀況分析信息 （二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù)（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù) （三）為社會

28、提供企業(yè)財務(wù)信息（三）為社會提供企業(yè)財務(wù)信息 第四十八頁，編輯于星期二：四點 七分。二、會計資料分析評價指標(biāo)及其計算二、會計資料分析評價指標(biāo)及其計算 分析評價指標(biāo)分析評價指標(biāo) 計算公式計算公式 分析作用分析作用 評價標(biāo)準(zhǔn)（參考）評價標(biāo)準(zhǔn)（參考） （一）流動比率（一）流動比率 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債流動負債衡量短期償債能力衡量短期償債能力 2 1 （二）速動比率（二）速動比率 速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)流動負債流動負債衡量近期可變現(xiàn)資產(chǎn)償衡量近期可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力力 1 1 （三）資產(chǎn)負債率（三）資產(chǎn)負債率 負債總額負債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額衡量債權(quán)人發(fā)放貸款的衡量債權(quán)

29、人發(fā)放貸款的安全程度安全程度 0.5 （四）產(chǎn)權(quán)比率（四）產(chǎn)權(quán)比率 負債總額負債總額所有者權(quán)益所有者權(quán)益衡量企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)與債衡量企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)與債權(quán)人投入資本受所有者權(quán)人投入資本受所有者權(quán)益保障程度權(quán)益保障程度 一般應(yīng)小于一般應(yīng)小于1 （一）償債能力分析第四十九頁，編輯于星期二：四點 七分。（續(xù)表）（續(xù)表）分析評價指標(biāo)分析評價指標(biāo) 計算公式計算公式 分析作用分析作用 評價標(biāo)準(zhǔn)（參考）評價標(biāo)準(zhǔn)（參考） （五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）數(shù)） 銷售收入凈額銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷售衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷售水平之間的配比情況水平之間的配比情況 次數(shù)多次數(shù)多

30、投資效益好投資效益好 （六）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）（六）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 銷售成本銷售成本平均存貨平均存貨 衡量存貨周轉(zhuǎn)速度快慢衡量存貨周轉(zhuǎn)速度快慢 次數(shù)多、速度快、利用效次數(shù)多、速度快、利用效率高率高 （七）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（七）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）（次數(shù)） 賒銷收入賒銷收入 凈額凈額平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額 衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢和管理效率慢和管理效率 次數(shù)多、收回貨款速度快次數(shù)多、收回貨款速度快 （二）營運能力分析第五十頁，編輯于星期二：四點 七分。（三）盈利能力分析分析評價指標(biāo)分析評價指標(biāo) 計算公式計算公式 分析作用分析作用 評價標(biāo)準(zhǔn)（參考）評價標(biāo)準(zhǔn)（參考

31、） （八）營業(yè)凈利潤率（八）營業(yè)凈利潤率凈凈 利利 潤潤主營業(yè)務(wù)收入凈額主營業(yè)務(wù)收入凈額反映企業(yè)營業(yè)收入獲利能反映企業(yè)營業(yè)收入獲利能力力 指標(biāo)越高指標(biāo)越高企業(yè)從銷售收入中獲利能企業(yè)從銷售收入中獲利能力力 越強越強（九）資產(chǎn)凈利潤率（九）資產(chǎn)凈利潤率凈凈 利利 潤潤資產(chǎn)平均余額資產(chǎn)平均余額反映企業(yè)總資產(chǎn)獲利能力反映企業(yè)總資產(chǎn)獲利能力 指標(biāo)越高指標(biāo)越高企業(yè)從全部資產(chǎn)中獲利能企業(yè)從全部資產(chǎn)中獲利能力力 越強越強（十）凈資產(chǎn)收益率（十）凈資產(chǎn)收益率凈凈 利利 潤潤所有者權(quán)益平均余額所有者權(quán)益平均余額反映所有者對企業(yè)投資部反映所有者對企業(yè)投資部分獲利能力分獲利能力指標(biāo)越高指標(biāo)越高企業(yè)所有者權(quán)益獲利能力企

32、業(yè)所有者權(quán)益獲利能力 越強越強第五十一頁，編輯于星期二：四點 七分。本章課后思考題本章課后思考題1.什么是財務(wù)會計報告？它有何作用？什么是財務(wù)會計報告？它有何作用？ 2.財務(wù)會計報告由哪些內(nèi)容構(gòu)成？財務(wù)會計報告由哪些內(nèi)容構(gòu)成？ 3.財務(wù)報表的概念是什么？一套完整的財務(wù)報表由財務(wù)報表的概念是什么？一套完整的財務(wù)報表由哪些部分構(gòu)成？哪些部分構(gòu)成？4.編制會計報表的基本要求是什么？編制會計報表的基本要求是什么？ 5.從結(jié)構(gòu)來看，我國企業(yè)資產(chǎn)負債表是賬戶式還是從結(jié)構(gòu)來看，我國企業(yè)資產(chǎn)負債表是賬戶式還是報告式？賬戶式結(jié)構(gòu)的內(nèi)在含義是什么？報告式？賬戶式結(jié)構(gòu)的內(nèi)在含義是什么？ 6.我國企業(yè)利潤表是多步式還是單步式？編制多步我國企業(yè)利潤表是多步式還是單步式？編制多步式利潤表分為哪幾個步驟？式利潤表分為哪幾個步驟？第五十二頁，編輯于星期二：四點 七分。本章課后思考題本章課后思考題（一）目的：（一）目的： 練習(xí)企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表的編制練習(xí)企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表的編制（二）資料（二）資料1 1某企業(yè)某企業(yè)20062006年年6 6月底各賬戶期末余額如下月底各賬戶期末余額如下第五十三頁，編輯于星期二：四點 七分。第五十四頁，編輯于星期二：四點 七分。 2有關(guān)明細資料如下：各損益賬戶累計余額有：