1、安置房成本會(huì)計(jì)核算一起學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步一起學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步 陳春琳主要內(nèi)容一、安置房的概念及分類二、開發(fā)成本核算策略三、開發(fā)成本核算實(shí)務(wù)四、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)一：安置房的概念及分類安置房概念安置房概念 安置房，是政府進(jìn)行城市道路建設(shè)和其他公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)被拆遷住戶進(jìn)行安置所建的房屋。安置的對(duì)象是城市居民被拆遷戶,也包括征拆遷房屋的農(nóng)戶。隨著城市建設(shè)發(fā)展步伐的進(jìn)一步加快，政府盡可能新建更多的安置房，不斷滿足拆遷戶的需求已迫在眉睫。 所謂拆遷安置房是指因城市規(guī)劃、土地開發(fā)等原因進(jìn)行拆遷，而安置給被拆遷人或承租人居住使用的房屋。因?yàn)槠浒仓脤?duì)象是特定的動(dòng)遷安置戶，該類房屋的買賣除受法律、法規(guī)的規(guī)范之外，還

2、受到當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)的地方政策的約束。所以和一般的商品房交易有很大的不同。安置房分類安置房分類按其土地使用權(quán)性質(zhì)的不同，拆遷安置房可以分為農(nóng)村集體土地上的拆遷安置房和城市拆遷安置房。一般來說農(nóng)村拆遷安置房屬于征地拆遷中的安置房，其土地屬于農(nóng)村集體所有，不能隨便買賣。而在城市中的拆遷安置房，根據(jù)政策的不同又可以分為兩種：一種是因重大市政工程動(dòng)遷居民，而建造的配套商品房或配購的中低價(jià)商品房。按照有關(guān)方面的規(guī)定，被安置人獲得這種配套商品房的，房屋產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有，但在取得所有權(quán)的5年之內(nèi)不能上市交易。另一類是因房產(chǎn)開發(fā)等因素而動(dòng)拆遷，動(dòng)拆遷公司通過其他途徑安置或代為安置人購買的中低價(jià)位商品房(與市場(chǎng)價(jià)比

3、較而言)。該類商品房和一般的商品房相比沒有什么區(qū)別，屬于被安置人的私有財(cái)產(chǎn)，沒有轉(zhuǎn)讓期限的限制，可以自由上市交易。所以，在進(jìn)行拆遷安置房交易時(shí)，首先要明確拆遷安置房的性質(zhì)。二：開發(fā)成本核算策略房地產(chǎn)開發(fā)成本核算策略房地產(chǎn)投資項(xiàng)目具有資金投入大，建設(shè)周期長，成本核算環(huán)節(jié)多，投資風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。這就更需要精打細(xì)算，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，力求以最少的成本耗費(fèi)獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本核算工作是一項(xiàng)復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算工作，這是由房地產(chǎn)項(xiàng)目的特性所決定的。提高開發(fā)項(xiàng)目的成本核算質(zhì)量，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。如何進(jìn)行成本核算顯得尤為重要。 一、房地產(chǎn)開發(fā)成本的組成 房地產(chǎn)開發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)一定數(shù)

4、量的商品房所支出的全部費(fèi)用。就其用途來說，大致可分為三部分： 1.土地、土建及設(shè)備費(fèi)用。這是房地產(chǎn)開發(fā)成本的主體內(nèi)容，大致占總成本的80%.其中最重要的是土地費(fèi)用。土地費(fèi)用主要包括置換成本、批租費(fèi)用、動(dòng)遷費(fèi)用等。房產(chǎn)商在決定是否開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目前，必須將預(yù)計(jì)的土地費(fèi)用通過土地面積和容積率的換算，計(jì)算出未來所開發(fā)的每平方米商品房所占的土地成本（俗稱樓板價(jià)），以此來進(jìn)行項(xiàng)目的可行性評(píng)估。 2.配套及其他收費(fèi)支出。主要是指水、電、煤氣、大市政和公建配套費(fèi)，學(xué)校、醫(yī)院、商店等生活服務(wù)性設(shè)施也是不可缺少的。其他收費(fèi)支出中有些雖屬于押金性質(zhì)，如檔案保證金、綠化保證金等，但難以全部收回。這類收費(fèi)項(xiàng)目種類繁多，標(biāo)

5、準(zhǔn)不一，許多項(xiàng)目由壟斷性企事業(yè)單位執(zhí)行，隨意性很強(qiáng)，標(biāo)準(zhǔn)普遍偏高。配套及其他收費(fèi)項(xiàng)目是房地產(chǎn)開發(fā)成本中受外界因素影響最大的一塊費(fèi)用支出，一般占項(xiàng)目總投資的10%15%. 3.管理費(fèi)用和籌資成本。房地產(chǎn)開發(fā)與其他行業(yè)相比，有建設(shè)周期長、投資數(shù)額大、投資風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，因此，大多數(shù)開發(fā)企業(yè)必須通過貸款來解決資金需要，這樣就產(chǎn)生數(shù)額較大的利息支出。如何把這部分費(fèi)用核算好，對(duì)正確計(jì)算開發(fā)成本將起到非常重要的作用。 二、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本核算策略 1.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)成本核算的規(guī)章制度建設(shè)和組織落實(shí)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不僅要遵守國家的有關(guān)法規(guī)和制度，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況、行業(yè)特點(diǎn)，建立和健全企業(yè)的規(guī)

6、章制度，加強(qiáng)和完善房屋成本核算的規(guī)章和制度建設(shè)，使成本核算工作有法可依、有章可循，從而保證成本會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠，促進(jìn)企業(yè)成本核算水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該考慮自身規(guī)模大小和開發(fā)項(xiàng)目的規(guī)模特點(diǎn)等因素，在保證成本會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提下，合理地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的成本核算人員。每一房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)由專人負(fù)責(zé)成本核算工作，大型項(xiàng)目應(yīng)設(shè)立成本工作組專門負(fù)責(zé)成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本核算、成本控制、成本報(bào)表編制和分析等主要工作，使成本核算和管理有機(jī)地結(jié)合起來，形成算為管用、算管結(jié)合的有效機(jī)制。成本工作組的工作方式也應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體實(shí)際，確定分別采用集中和非集中工作方式。 2

7、.確定成本核算對(duì)象。 對(duì)于建設(shè)一個(gè)現(xiàn)代的多功能小區(qū)，其成本核算對(duì)象就顯得復(fù)雜。這就需要成本核算人員深入實(shí)際，研究分析總體項(xiàng)目的特點(diǎn)、管理要求、經(jīng)濟(jì)用途、標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)交付期以及預(yù)決算的主體分項(xiàng)確定。成本核算對(duì)象的設(shè)置必須堅(jiān)持“便于核算，利于管理”的原則。一般來說， 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定成本核算對(duì)象時(shí)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)工程的地點(diǎn)、用途、結(jié)構(gòu)、裝修、層高、施工隊(duì)伍等因素，分別做如下處理：一般的開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)以每一獨(dú)立編制的設(shè)計(jì)概（預(yù)）算或每一獨(dú)立的施工圖預(yù)算所列的單項(xiàng)開發(fā)工程作為一個(gè)成本核算對(duì)象；同一開發(fā)地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項(xiàng)目，如果開竣工時(shí)間相近，又由同一施工隊(duì)伍施工，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象；對(duì)

8、個(gè)別規(guī)模較大、工期較長的開發(fā)項(xiàng)目，可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，按開發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對(duì)象。比如，大型項(xiàng)目首先要分批分期，在分批開發(fā)的商品房中再按經(jīng)濟(jì)用途和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)分類，對(duì)區(qū)內(nèi)公共建筑配套設(shè)施中屬于營業(yè)性公建設(shè)施，應(yīng)單設(shè)成本對(duì)象核算，這樣就會(huì)形成多個(gè)成本核算對(duì)象。3.設(shè)立合理的成本核算項(xiàng)目。正確劃分成本項(xiàng)目，如：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)等?？梢钥陀^地反映產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，便于分析、研究降低成本的途徑。按現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：開發(fā)成本屬一級(jí)科目，在該科目下企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營特點(diǎn)和管理需要，確定成本項(xiàng)目，進(jìn)行

9、明細(xì)核算。成本項(xiàng)目不宜開列太多，對(duì)于發(fā)生次數(shù)較少的成本費(fèi)用，特別是單筆發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)盡量合并；對(duì)金額較大并陸續(xù)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)設(shè)立科目核算。土建費(fèi)用如屬于合同發(fā)包的，還應(yīng)該按合同進(jìn)行明細(xì)核算，以便隨時(shí)了解工作量進(jìn)度和付款情況，為工程的竣工決算提供資料。4.準(zhǔn)確的進(jìn)行成本的歸集、分配與轉(zhuǎn)結(jié)。對(duì)于單一的房地產(chǎn)項(xiàng)目由于成本對(duì)象簡單，歸集成本費(fèi)用就容易得多，通過分配間接計(jì)入成本對(duì)象的內(nèi)容就相對(duì)較少。然而一項(xiàng)大型綜合性小區(qū)開發(fā)就顯得十分復(fù)雜，成本核算對(duì)象比較細(xì)化，很多成本費(fèi)用不可能直接歸集到各個(gè)成本核算對(duì)象，就需要采用一定方法和程序進(jìn)行分配，再間接地歸集到各個(gè)成本核算對(duì)象。直接歸集的成本費(fèi)用主要是建筑安

10、裝工程費(fèi)用，其他成本費(fèi)用則需要按期進(jìn)行分配，而對(duì)于間接分配的費(fèi)用需要在日常歸集時(shí)按各自成本項(xiàng)目的細(xì)目分別歸集核算，然后按各個(gè)成本對(duì)象和對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目進(jìn)行分配。例如：大型綜合性房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本核算對(duì)象直接歸集項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)用； 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)日常發(fā)生的成本費(fèi)用可不按成本對(duì)象直接分配，而在此成本明細(xì)科目中分細(xì)目歸集，每月末按各成本對(duì)象的實(shí)際占地面積計(jì)算比例分?jǐn)偖?dāng)期所發(fā)生的費(fèi)用，在分配時(shí)無需按細(xì)目分?jǐn)偅舫杀竟芾硇枰梢栽侔醇?xì)目結(jié)構(gòu)還原。前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用中的現(xiàn)場(chǎng)管理性費(fèi)用則按各成本對(duì)象的建筑面積計(jì)算比例分?jǐn)偂．?dāng)月發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，其歸集和分配程序同土地

11、征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。對(duì)于利息支出則按各成本對(duì)象歸集的上月末成本實(shí)際發(fā)生額計(jì)算比例分?jǐn)偅粚?duì)于預(yù)付款項(xiàng)中若屬于預(yù)決算范圍的按合同支付的款項(xiàng)，應(yīng)直接進(jìn)入成本項(xiàng)目歸集，并及時(shí)取得發(fā)票；對(duì)于工程決算后欠付的款項(xiàng)應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提，包括應(yīng)付未付的商品房維修基金等。5.重視項(xiàng)目竣工成本結(jié)轉(zhuǎn)核算。已完土地開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其用途，采用不同的方法進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。比如：（1）為銷售或有償轉(zhuǎn)讓而開發(fā)的商品性建設(shè)場(chǎng)地。開發(fā)完成后，應(yīng)將其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品土地”賬戶。（2）開發(fā)完成后直接用于本企業(yè)商品房等建設(shè)的建設(shè)場(chǎng)地。應(yīng)于開發(fā)完成投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入有關(guān)的房屋開發(fā)成本中。（3）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收取得交付使用許

12、可證后三個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)過審價(jià)后的工程決算書，這樣成本核算人員即可按照各成本核算對(duì)象所歸集的費(fèi)用核對(duì)各項(xiàng)合同和工程決算書確定的價(jià)款支付情況，按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求計(jì)提相應(yīng)的成本費(fèi)用，從而結(jié)轉(zhuǎn)完工實(shí)際總成本，并計(jì)算各獨(dú)立核算對(duì)象的單位成本進(jìn)行完工開發(fā)產(chǎn)品的明細(xì)核算。若屬于出租經(jīng)營的項(xiàng)目，則轉(zhuǎn)入出租開發(fā)產(chǎn)品的明細(xì)核算。商品房的預(yù)售業(yè)務(wù)在前，竣工交付在后，工程決算若不及時(shí)完成，成本核算則不可能真實(shí)和及時(shí)，進(jìn)而影響企業(yè)盈利水平的正確性。商品房銷售成本核算應(yīng)按配比原則，以各個(gè)獨(dú)立銷售單元（獨(dú)立核算對(duì)象）進(jìn)行明細(xì)核算，以每平方米建筑面積成本為銷售成本轉(zhuǎn)賬依據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 補(bǔ)：編制會(huì)計(jì)分錄要點(diǎn)一、摘要必須全面

13、準(zhǔn)確地描述所記錄的交易事項(xiàng)1摘要內(nèi)容反映的記賬事項(xiàng)要詳實(shí)全面比如報(bào)銷憑證，摘要應(yīng)注明是誰報(bào)銷、什么時(shí)間用于什么事項(xiàng)什么性質(zhì)的費(fèi)用。比如“張三報(bào)銷4月份巡店交通費(fèi)”，“李四報(bào)銷招待某某公司業(yè)務(wù)人員招待費(fèi)”。2摘要用語要嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范報(bào)銷人一般要寫明實(shí)際報(bào)銷人（也就是真正花錢的是誰，而不是代辦報(bào)銷手續(xù)的人-比如領(lǐng)導(dǎo)的秘書代領(lǐng)導(dǎo)履行報(bào)銷手續(xù)時(shí)，實(shí)際報(bào)銷人是領(lǐng)導(dǎo)本人），另外，會(huì)計(jì)憑證中的人名都應(yīng)當(dāng)使用全名，而不能用職務(wù)代替（比如不能使用“李總”、“王經(jīng)理”之類的用詞）。以此類推，有往來關(guān)系的單位名稱要盡量使用全稱，不得使用地名代替當(dāng)?shù)氐淖庸?、代理商、供?yīng)商或者客戶。凡是涉及債權(quán)債務(wù)確認(rèn)的，都必須使用對(duì)方的

14、全稱或全名，以免多個(gè)類似名稱出現(xiàn)時(shí)，混淆不清。3摘要要盡量反映會(huì)計(jì)人員進(jìn)行交易事項(xiàng)的確認(rèn)或會(huì)計(jì)估計(jì)的思路，尤其是調(diào)賬憑證比如補(bǔ)提攤銷費(fèi)用，除了要制作能反映整個(gè)補(bǔ)提攤銷費(fèi)用來龍去脈的附件以外，在錄入憑證摘要時(shí)，要說明主要的補(bǔ)提原因、補(bǔ)提的期間等信息。比如“因房租合同延遲簽訂，補(bǔ)提2012年1月租金攤銷”，“因預(yù)估金額低于實(shí)際金額，補(bǔ)提2013年6-8月辦公室裝修費(fèi)攤銷”，“因攤銷期限由3年改為2年，補(bǔ)提2013年1-6月份轉(zhuǎn)讓費(fèi)攤銷”。二、會(huì)計(jì)憑證借貸方科目數(shù)量的使用限制在錄入會(huì)計(jì)憑證時(shí)，會(huì)計(jì)人員往往圖當(dāng)時(shí)之便，加快會(huì)計(jì)憑證錄入速度，采取一個(gè)憑證里面多借多貸的方法做賬。需要注意幾點(diǎn)：1、允許一借

15、多貸或者多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，不允許多借多貸會(huì)計(jì)分錄這里的借貸科目都是指“末級(jí)科目”。一借多貸或者多借一貸，“一”是指在借方或者貸方，只允許出現(xiàn)一個(gè)“末級(jí)科目”（并不是指只允許出現(xiàn)一行分錄）；“多”是指在借方或貸方，可以出現(xiàn)多個(gè)“末級(jí)科目”。比如下面的會(huì)計(jì)分錄屬于“多借一貸”：借：管理費(fèi)用-市內(nèi)交通費(fèi) 100貸：庫存現(xiàn)金 100借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200貸：庫存現(xiàn)金 200上面的分錄記錄了兩筆報(bào)銷業(yè)務(wù)，可以做在一個(gè)會(huì)計(jì)憑證里面，有兩個(gè)借方末級(jí)科目，一個(gè)貸方末級(jí)科目。如果上述業(yè)務(wù)是同一個(gè)人報(bào)銷，還可以將貸方科目合并處理：借：管理費(fèi)用-市內(nèi)交通費(fèi) 100借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200貸：庫存

16、現(xiàn)金 300一般而言，在處理不同性質(zhì)的交易事項(xiàng)時(shí)，錄入憑證分錄，一借一貸的金額最好保持一致，即使只有一個(gè)借方或者貸方科目，也不用合并；現(xiàn)金和銀行憑證的分錄也不要合并。比如下面的銀行收款憑證屬于“一借多貸”，借方科目最好不要合并，以保持與銀行對(duì)賬單的流水一致：借：銀行存款-1088賬戶 200貸：應(yīng)收賬款-A客戶 200借：銀行存款-1088賬戶 500貸：應(yīng)收賬款-B客戶 5002、過渡科目，不允許在一個(gè)憑證內(nèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)比如下面的分錄在同一個(gè)憑證是不允許的：借：庫存商品 200貸：生產(chǎn)成本 200借：主營業(yè)務(wù)成本 200貸：庫存商品 200這個(gè)憑證里面，“庫存商品”是過渡科目，這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)過程必須分

17、兩個(gè)會(huì)計(jì)憑證處理。同時(shí)，這樣的做法也違反了上面第1項(xiàng)關(guān)于“多借多貸”的限制，借方和貸方都存在兩個(gè)末級(jí)科目。另外也要注意，下面這樣的憑證同樣違反“多借多貸”限制：假設(shè)張三借了200元備用金，并在當(dāng)月償還，會(huì)計(jì)人員為圖方便在一個(gè)憑證里面處理：借：其他應(yīng)收款-張三 200貸：庫存現(xiàn)金 200借：庫存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款-張三 200多借多貸憑證，主要是會(huì)導(dǎo)致查詢明細(xì)賬的時(shí)候，“對(duì)方科目”會(huì)混亂，不利于正確地使用明細(xì)賬。當(dāng)借方和貸方都存在多個(gè)末級(jí)科目的時(shí)候，現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)是無法分辨其中的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系的，系統(tǒng)默認(rèn)只識(shí)別第一次出現(xiàn)的末級(jí)科目為對(duì)方科目。比如上述生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成

18、本的例子，主營業(yè)務(wù)成本的對(duì)方科目本來應(yīng)該是庫存商品，但是如果處理在一個(gè)憑證里面，查詢明細(xì)賬時(shí)，其對(duì)方科目就變成了生產(chǎn)成本（因?yàn)樯a(chǎn)成本出現(xiàn)在前）；而庫存商品的對(duì)方科目也是生產(chǎn)成本，這樣的統(tǒng)計(jì)明細(xì)賬時(shí)，生產(chǎn)成本就被重復(fù)計(jì)算，導(dǎo)致查賬錯(cuò)誤。內(nèi)容三: 開發(fā)成本核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)房地產(chǎn)開發(fā)成本構(gòu)成一、土地成本二、前期工程費(fèi)三、建筑安裝費(fèi)四、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)五、公用配套設(shè)施費(fèi)六、開發(fā)間接費(fèi)用（一） “開發(fā)成本”賬戶核算房地產(chǎn)開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該賬戶應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的不同內(nèi)容設(shè)置開發(fā)成本二級(jí)賬，在二級(jí)賬內(nèi)，設(shè)置“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”等二級(jí)賬戶進(jìn)行分類核算。如：開發(fā)成本房屋開發(fā)開發(fā)成本土地開發(fā)“土地開發(fā)”、“

19、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”1.單獨(dú)核算土地的開發(fā)成本；2.土地開發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入房屋開發(fā)成本；第一種情況是：原來已將土地做為成本核算對(duì)象，單獨(dú)核算了土地的開發(fā)成本。這種情況下，在開始進(jìn)行房屋開發(fā)的時(shí)候，要將土地開發(fā)成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：開發(fā)成本土地開發(fā)某土地如果土地開發(fā)完成后，已將土地的開發(fā)成本轉(zhuǎn)入了開發(fā)產(chǎn)品，在開始建設(shè)房屋的時(shí)候，應(yīng)將作為開發(fā)產(chǎn)品的土地成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：開發(fā)產(chǎn)品土地某土地第二種情況是，開發(fā)完土地，準(zhǔn)備直接開始建房。土地開發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，一開始就可

20、以歸集到房屋開發(fā)成本上?！伴_發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”土地開發(fā)成本單獨(dú)歸集核算的特點(diǎn)：1.開發(fā)成本土地開發(fā)2.在該二級(jí)賬下需設(shè)置多欄式“土地開發(fā)成本明細(xì)賬”（三級(jí)賬）進(jìn)行明細(xì)核算。土地開發(fā)成本明細(xì)賬至少要設(shè)置上述成本項(xiàng)目?！肮才涮自O(shè)施”（明細(xì)科目）1.直接計(jì)入“開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋”明細(xì)賬戶的“公共配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目內(nèi)。2.如果同步建設(shè)的房屋有兩個(gè)或兩個(gè)以上成本核算對(duì)象，則應(yīng)先以該配套設(shè)施為成本核算對(duì)象，單獨(dú)進(jìn)行成本核算，待配套設(shè)施工程完工時(shí)，再將其分配轉(zhuǎn)入各房屋開發(fā)成本和能夠有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施成本?！伴_發(fā)成本公共配套設(shè)施開發(fā)某設(shè)施”3. 與房屋非同步建設(shè)的，即先建房屋，

21、后建配套設(shè)施的，對(duì)于配套設(shè)施費(fèi)用可以采用預(yù)提的方法，先計(jì)入房屋開發(fā)成本，將來發(fā)生配套設(shè)施實(shí)際支出時(shí)，再將實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)在建項(xiàng)目的成本，數(shù)額小可直接計(jì)入管理費(fèi)用?！伴_發(fā)間接費(fèi)用”賬戶（一級(jí)科目）為了核算企業(yè)開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“開發(fā)間接費(fèi)用”總賬賬戶。是用來核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如現(xiàn)場(chǎng)管理人員的薪酬；現(xiàn)場(chǎng)房屋設(shè)備的折舊費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程借款利息支出和周轉(zhuǎn)房攤銷等。 該賬戶借方登記開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入“開發(fā)成本”賬戶的開發(fā)間接費(fèi)用。月末結(jié)

22、轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按企業(yè)不同的開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如：開發(fā)間接費(fèi)用甲開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)乙開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)開發(fā)間接費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)采用借方多欄式賬頁，以記錄和反映各不同的費(fèi)用項(xiàng)目。（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本核算對(duì)象類別其開發(fā)建設(shè)的房屋，按用途不同可以分為以下四種類型：1.為了銷售而開發(fā)建設(shè)的商品房；2.為了出租經(jīng)營而開發(fā)建設(shè)的出租房；3.為了安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用而開發(fā)的周轉(zhuǎn)房；4.企業(yè)接受其他單位委托代為開發(fā)建設(shè)的代建房。房屋開發(fā)成本核算對(duì)象的確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房屋成本核算對(duì)象，應(yīng)結(jié)合房屋建設(shè)的特點(diǎn)和實(shí)際開發(fā)情況，按以下原則確定：1.可否銷售原則；（能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售）2.分類歸集原則；（統(tǒng)一開

23、發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型相似）3.功能區(qū)分原則；（組成部分相對(duì)獨(dú)立，具有不同使用功能）4.定價(jià)差異原則；（產(chǎn)品類型或功能不同導(dǎo)致預(yù)期售價(jià)差異大，分別）5.成本差異原則；（建筑差異導(dǎo)致建造成本差異大，分別）6.權(quán)益區(qū)分原則。（屬于受托代建或多方合作開發(fā)，分別）房屋開發(fā)的成本項(xiàng)目一般包括以下六個(gè)項(xiàng)目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用。舉例1、1 月15日拍得A土地120.6畝（80404平方米），該地塊已七通一平，土地出讓金54674 7336元，出讓金含城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)支付契稅1640 2420.08元（546747336

24、3%），印花稅273374元（5467473360.5），土地出讓金首付2733 73668元，7月15日前支付其余出讓金。借：開發(fā)成本土地開發(fā)成本 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 563149756.1 管理費(fèi)用印花稅 273374貸：應(yīng)付賬款國土資源局 27337 3668 銀行存款 29004 9462.08 2、1月20日與勘察設(shè)計(jì)院簽訂太平莊路項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)合同，合同金額320021.3元。合同簽訂時(shí)支付設(shè)計(jì)費(fèi)30%，96484.80元，取得勘查設(shè)計(jì)報(bào)告時(shí)支付223536.47元。借：預(yù)付賬款勘察設(shè)計(jì)院96484.8貸：銀行存款96484.8 3、 4月12日收到太平莊路項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)文件，

25、支付余款并取得發(fā)票。勘察費(fèi)計(jì)320021.3元，按小區(qū)建筑面積126918.4計(jì)算320021.3126918.4=2.53元/借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）前期工程費(fèi) 90190 （住宅樓）前期工程費(fèi) 218065.76 （社區(qū)商業(yè)用房）前期工程費(fèi) 8096 （配套設(shè)施）（門衛(wèi)用房）前期工程費(fèi)227.7 （天然氣加壓站）前期工程費(fèi)151.8 （配電室） 前期工程費(fèi) 151.8 （小區(qū)供暖交換站） 前期工程費(fèi) 506 （園林綠化） 前期工程費(fèi) 2353.91 （其他輔助用房） 前期工程費(fèi) 278.3 貸：預(yù)付賬款勘察設(shè)計(jì)院 96484.8 銀行存款 223536.47 4、4月5

26、日與建筑設(shè)計(jì)院簽訂太平莊路項(xiàng)目建筑設(shè)計(jì)合同，合同金額3850140元，合同簽訂時(shí)支付設(shè)計(jì)費(fèi)50%，1925070元，取得設(shè)計(jì)圖紙時(shí)支付另50%。設(shè)計(jì)費(fèi)構(gòu)成：1.商務(wù)寫字樓2056332元，2.住宅1758400元，3.門衛(wèi)用房1800元，4.社區(qū)商業(yè)用房6400元，5.天然氣加壓站12000元，6.配電室1200元，7.小區(qū)供暖交換站4000元，8.園林綠化景觀18608元，9.其他輔助用房2200元。借：預(yù)付賬款建筑設(shè)計(jì)院1925070貸：銀行存款1925070 5、 5月10日收到建筑設(shè)計(jì)院太平莊路項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙，按合同約定支付余款，收到設(shè)計(jì)發(fā)票金額3873180元，商務(wù)寫字樓按設(shè)計(jì)概算1.

27、5%收取設(shè)計(jì)費(fèi)，其他用房按20元/。商務(wù)寫字樓按設(shè)計(jì)概算137088800元，設(shè)計(jì)費(fèi)2056332元。該組工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算：借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）前期工程費(fèi) 2056332 （住宅樓）前期工程費(fèi) 1723840 （社區(qū)商業(yè)用房）前期工程費(fèi) 64000 配套設(shè)施（門衛(wèi)用房）前期工程費(fèi) 1800 （天然氣加壓站）前期工程費(fèi) 1200 （配電室） 前期工程費(fèi) 1200 （小區(qū)供暖交換站） 前期工程費(fèi) 4000 （園林綠化） 前期工程費(fèi) 18608 （其他輔助用房） 前期工程費(fèi) 2200 貸：預(yù)付賬款建筑設(shè)計(jì)院 1925070 銀行存款 19481106、 4月9日委托市政設(shè)計(jì)院

28、對(duì)太平莊路項(xiàng)目小區(qū)內(nèi)上水、下水、熱力、煤氣、雨水、道路、電力、綠化、圍墻等市政設(shè)施進(jìn)行設(shè)計(jì)，合同簽訂時(shí)暫按115000元的30%預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi)。借：預(yù)付賬款市政設(shè)計(jì)院 34500貸：銀行存款 34500 7、. 5月21日市政設(shè)計(jì)完成太平莊路項(xiàng)目市政設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)費(fèi)按概算5950000元的2%收取，計(jì)119000元。借：開發(fā)成本市政配套設(shè)施上水工程前期工程費(fèi) 16400 下水工程前期工程費(fèi) 15800 熱力工程前期工程費(fèi) 20400 煤氣工程前期工程費(fèi) 13400 雨水工程前期工程費(fèi) 11200 道路工程前期工程費(fèi) 27200 電力工程前期工程費(fèi) 11000 綠化工程前期工程費(fèi)3000 圍墻工程前期工

29、程費(fèi) 600 貸：預(yù)付賬款市政設(shè)計(jì)院 34500 銀行存款 845008、 5月11日委托隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司編制太平莊路項(xiàng)目招標(biāo)文件，編標(biāo)費(fèi)292759元，先付50%，招標(biāo)文件完成后支付尾款。 借：預(yù)付賬款隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司 146380貸：銀行存款 1463809、 5月25日 招標(biāo)文件完成支付招標(biāo)編制費(fèi) 借： 開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用招標(biāo)編制費(fèi) 292759貸：預(yù)付賬款隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司 146380銀行存款 14637910、 5月25日支付招標(biāo)辦招標(biāo)管理費(fèi)73189元 借：開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用招標(biāo)管理費(fèi) 73189貸：銀行存款 7318911、 5月25日收投標(biāo)單位招標(biāo)文件費(fèi)每份10000元 共

30、10份 借：銀行存款 100000貸：營業(yè)外收入 10000012、6月3日太平莊路項(xiàng)目工程監(jiān)理招標(biāo)裕龍監(jiān)理公司中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)1500000，首次支付20% ，年底支付40%，交工支付40%。借：開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)監(jiān)理費(fèi) 30 0000貸：銀行存款 30 0000 13、 6月4日 支付質(zhì)檢費(fèi)200000元。借：開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)質(zhì)檢費(fèi) 20 0000貸：銀行存款 20 000014、 6月12日商務(wù)樓項(xiàng)目招標(biāo)，收投標(biāo)單位投標(biāo)保證金每單位100萬元，6個(gè)單位交納。借：銀行存款 6000000貸：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 6000000 15、 6月25日北京建工總公司中標(biāo)，商務(wù)樓中標(biāo)價(jià)12987 3

31、600元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)北京建工總公司預(yù)付款支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和預(yù)付款支付申請(qǐng)同意，按中標(biāo)價(jià)的10%，支付中標(biāo)單位預(yù)付款1298 7360元，工程完成80%開始抵扣。借：預(yù)付賬款工程款（北京建工總公司） 12987360貸：銀行存款 1298736016、 6月26日退投標(biāo)保證金借：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 600 0000貸：銀行存款工商銀行600 0000 17、 6月28日收投標(biāo)單位住宅樓1-6號(hào)樓招標(biāo)文件費(fèi)，每份10000元共計(jì)十份。住宅每棟5472平方米，共計(jì)32832平方米，384戶。借：銀行存款工商銀行 100000貸：營業(yè)外收入10000018

32、、 6月30日取得建設(shè)銀行一年期27000 0000短期借款，借款利率7.12%，到期一次還本付息。借：銀行存款 270000000貸：短期借款 27000000019、 7月18日支付土地出讓金余款借：應(yīng)付賬款國土資源局27337 3668貸：銀行存款 27337 3668 20、 7月18日 朝陽第一建筑公司中標(biāo)1-6號(hào)樓，中標(biāo)價(jià)51217920元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)朝陽第一建筑公司動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)同意，按中標(biāo)價(jià)10%，支付中標(biāo)單位預(yù)付款，預(yù)付款工程完成80%時(shí)分兩次從結(jié)算款中抵扣。借：預(yù)付賬款工程款（朝陽一建） 51217

33、92貸：銀行存款 512179221、7月22日收投標(biāo)單位高層住宅樓7-10號(hào)樓招標(biāo)文件費(fèi)，每份10000元，共計(jì)10份。高層住宅每棟13340平方米，135戶/棟 每戶平均92.64平方米（建筑面積：53360平方米）借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入 100000 22、 8月12日海淀第一建筑公司中標(biāo)7-10號(hào)樓中標(biāo)價(jià)93380000元。監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)海淀第一建筑公司動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)同意，按中標(biāo)價(jià)10%，支付中標(biāo)單位預(yù)付款，預(yù)付款工程完成80%時(shí)分兩次從結(jié)算款中抵扣。借：預(yù)付賬款-工程款（海淀一建） 9338000

34、貸：銀行存款 933800023、 8月30日為太平莊路項(xiàng)目取得銀行兩年期貸款20000 0000元，貸款利率6.78%，利息每季支付一次，實(shí)際利率7.35%，因貸款發(fā)生的各種直接費(fèi)用210 0000元。借：銀行存款19790 0000長期借款利息調(diào)整 210 0000貸：長期借款成本 20000 000019790=339/（1+r）+ 339/（1+r）2+339/（1+r）3+339/（1+r）4+339/（1+r）5+339/（1+r）6+339/（1+r）7+（20000+339）/（1+r）8 解得r=0.018373年利率=4*r=7.35% 24、 9月1日還北京綜合投資公司,

35、 北京化工集團(tuán)總公司,北京東城新興投資總公司借款及利息。借：其他應(yīng)付款北京綜合投資公司 80000000北京化工集團(tuán)總公司 60000000北京東城新興投資總公司 50000000開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)借款利息 7600000貸：銀行存款 197600000 25、9月25日，北京建工總公司申請(qǐng)支付商務(wù)寫字樓已完工程價(jià)款。經(jīng)監(jiān)理工程師簽字確認(rèn)，公司合同預(yù)算部審核簽字確認(rèn)已完工程量為1200萬元。財(cái)務(wù)部收到工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)，經(jīng)與中標(biāo)工程量清單報(bào)價(jià)和已完工程量和工程形象進(jìn)度對(duì)比時(shí)，認(rèn)為不符，退回預(yù)算合同部要求復(fù)審，經(jīng)與監(jiān)理部門，施工單位均測(cè)量復(fù)核，施工單位多報(bào)已完工程量100萬元，9月3

36、0日重報(bào)工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程量月報(bào)，本期已完工程量為1100萬元，財(cái)務(wù)部予以確認(rèn) 借：開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程費(fèi) 1100 0000貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 1100 000026、 9月30日收到經(jīng)監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)，朝陽一建公司1-6號(hào)住宅樓工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)，本期已完工程量為800萬元，經(jīng)與中標(biāo)工程量清單比對(duì)審核，財(cái)務(wù)部確認(rèn)。借：開發(fā)成本商品房-住宅區(qū)（1-6號(hào)樓） 建筑安裝工程費(fèi) 8000000 貸：應(yīng)付賬款朝陽一建 8000000 27、 9月30日 收到經(jīng)監(jiān)理工程師和預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的海淀第一建筑工程公司7-10號(hào)高房住宅工程價(jià)款賬

37、單已完工程月報(bào)，本月已完工程量為850萬元，經(jīng)與申標(biāo)工程量清單報(bào)價(jià)對(duì)比審核，財(cái)務(wù)部確認(rèn)。借：開發(fā)成本商品房-住宅區(qū)（7-10號(hào)） 建筑安裝工程費(fèi) 8500000 貸：應(yīng)付賬款海淀一建 8500000 28、 10月26日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建，本期工程價(jià)款賬單和已完工程月報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，商務(wù)用房本期已完工程量2100萬，1-6號(hào)樓住宅1500萬，7-10號(hào)樓住宅1800萬借：開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）一建筑安裝工程費(fèi) 21000000 （1-6號(hào)樓）一建筑安裝工程費(fèi) 15000000 （7-10號(hào)樓） 一建筑安裝工程費(fèi) 18000000

38、 貸：應(yīng)付賬款北京城建總公司 21000000 朝陽一建 15000000 海淀一建 18000000 29、 10月30日取得商品房預(yù)售許可證，1-6號(hào)樓住宅樓平均每平方米18000元，7-10號(hào)樓住宅21500元/平方米，實(shí)際銷售房屋按層數(shù)，朝向按套確定銷售價(jià)格，這里進(jìn)行了簡化，按平均售價(jià)計(jì)算，10月銷售1-6號(hào)樓住宅52套4446平方米，首付收取20%房價(jià)款，房屋竣工支付80%，總額16005600元，7-10號(hào)樓63套5836.32平方米，金額25096176元（會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，稅法規(guī)定預(yù)交增值稅及企業(yè)所得稅）借：銀行存款工商銀行 41101776貸：預(yù)收賬款客戶 41101776 3

39、0、 11月8日交納銷售稅金及附加，所得稅簡化按相關(guān)稅收政策計(jì)算、預(yù)交。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2055088.8城建稅 143856.22教育費(fèi)及附加61652.66所得稅 2055088.8貸：銀行存款4315686.48 31、11月9日收小區(qū)附屬用房總體招標(biāo)文件費(fèi)，每份10000元，共收15份，金額150000元借：銀行存款工商銀行 150000貸：營業(yè)處收入 150000 32、11月23日，小區(qū)附屬用房朝陽一建中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)7878600元。其中： 社會(huì)商業(yè)用房 3200平方米3800元/平方米=5120000元門衛(wèi)用房 90平方米*1300元/=117000元天燃汽加壓 60平方

40、米*1600元/平方米=228000元配電室 60平方米*4100元/平方米=246000元小區(qū)供曖交換站 200平方米*3200元/平方米=640000園林綠化 930.4平方米*1500元/平方米=1395600其他輔助用房 110平方米*1200元/平方米=132000預(yù)付工程款：7878600*10%=787860元，完成工程量80%抵扣。借：預(yù)付賬款朝陽一建 787860貸：銀行存款 787860 33、 11月28日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的本期已完工程月報(bào)和工程價(jià)款結(jié)算賬單，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務(wù)用房2800萬元，

41、1-6號(hào)樓住宅1500萬元，7-10號(hào)樓住宅2300萬元。借：開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程 28000000 （1-6號(hào)樓） 建筑安裝工程 15000000 （7-10號(hào)樓）建筑安裝工程 23000000 貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 28000000 朝陽一建 15000000 海淀一建 2300000034、 11月30日本月預(yù)售1-6號(hào)住宅112套9576平方米，金額34473600元，7-10號(hào)樓120套11116.8平方米，金額47802240元。借：銀行存款 8227 5840貸：預(yù)收賬款客戶8227 584035、12月7日支付稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 411379

42、2 城建稅287965.44 教育費(fèi)及附加123413.76 所得稅4113792貸：銀行存款 8638963.236、 12月28日 分別收到監(jiān)理工程師、預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的本期已完工程月報(bào)和工程價(jià)款結(jié)算賬單，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務(wù)用房1680萬、1-6號(hào)樓住宅1060萬、7-10號(hào)樓住宅1800萬、社區(qū)商業(yè)用房150萬、 附屬配套設(shè)施85萬。借：開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程 16800000 （住宅區(qū)）-（1-6號(hào)樓）建筑安裝工程 10600000 （7-10號(hào)樓）建筑安裝工程 18000000 （商業(yè)用房）建筑安裝工程 1

43、500000 （配套設(shè)施開發(fā)）（門衛(wèi)）建筑安裝工程 300000 （天燃汽加壓）建筑安裝工程 67000 （配電室）建筑安裝工程 60000 （供暖交換）建筑安裝工程 180000 （園林綠化）建筑安裝工程 200000 （其他輔助）建筑安裝工 43000 貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 16800000 朝陽一建 12950000 海淀一建 18000000 37、 12月28日支付裕龍監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)40%。借：開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)監(jiān)理費(fèi) 600000貸：銀行存款 60000038、 12月30日預(yù)售1-6號(hào)樓88套，7524平方米，27086400元；高層住宅96套，8893.44平方米，382

44、41792元；商務(wù)寫字樓3000平方米，33000元/，19800000元。借：銀行存款 85128192貸：預(yù)收賬款客戶 85128192間接成本與共同成本的分配間接成本與共同成本的分配分配共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本（國稅發(fā)分配共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本（國稅發(fā)200931號(hào)文）號(hào)文）1.占地面積法占地面積法2.建筑面積法建筑面積法3.直接成本法直接成本法4.預(yù)算造價(jià)法預(yù)算造價(jià)法3939、1-61-6號(hào)樓與號(hào)樓與7-107-10號(hào)樓前期工程費(fèi)分配號(hào)樓前期工程費(fèi)分配借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋-住宅區(qū)（1-6號(hào)樓）前期工程費(fèi) 739704.96 （7-10號(hào)樓）前期工程

45、費(fèi) 1202200.80貸：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（住宅區(qū)）前期工程費(fèi) 1941905.76 4040、土地開發(fā)成本分配、土地開發(fā)成本分配借：開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 161923157.64 （住宅區(qū)）（1-6號(hào)樓）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 147362820.48 （7-10號(hào)樓）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 239500490.40 （社區(qū)商業(yè)用房）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 14363287.58 貸：開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 563149756.10住宅樓前期工程費(fèi)住宅樓前期工程費(fèi)面積面積1-61-6號(hào)樓建筑面積號(hào)樓建筑面積7-107-10號(hào)樓建筑面號(hào)樓建筑面積積1

46、-61-6號(hào)樓分配金號(hào)樓分配金額額7-107-10號(hào)樓分配金號(hào)樓分配金額額1941905.7686192 3283253360739704.961202200.8土地開發(fā)成本土地開發(fā)成本商務(wù)寫字樓商務(wù)寫字樓1-61-6號(hào)樓號(hào)樓7-107-10號(hào)樓號(hào)樓商業(yè)用房商業(yè)用房面積1254683607632832533603200成本563149756.10161923157.64147362820.48239500490.4014363287.584141、配套設(shè)施費(fèi)用分配、配套設(shè)施費(fèi)用分配配套設(shè)施商務(wù)寫字樓1-6號(hào)樓7-10號(hào)樓商業(yè)用房面積1254683607632832533603200成本8826

47、77.51253797.57230975.77375391.9122512.26借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）基礎(chǔ)設(shè)施253797.57 （住宅區(qū)）（1-6號(hào)樓）基礎(chǔ)設(shè)施 230975.77 （7-10號(hào)樓）基礎(chǔ)設(shè)施 375391.91 （社區(qū)商業(yè)用房）基礎(chǔ)設(shè)施 22512.26貸：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本配套設(shè)施 882677.51 4242、市政公共配套設(shè)施費(fèi)分配、市政公共配套設(shè)施費(fèi)分配 市政配套設(shè)施商務(wù)寫字樓1-6號(hào)樓7-10號(hào)樓商業(yè)用房面積1254683607632832533603200成本11900034216.2531139.4850609.243035.04借：開發(fā)

48、成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）公用配套設(shè)施 34216.25 （住宅區(qū)）（1-6號(hào)樓）公共配套設(shè)施31139.48 （7-10號(hào)樓）公共配套設(shè)施 50609.24 （社區(qū)商業(yè)用房）公共配套設(shè)施 3035.03 貸：開發(fā)成本市政配套設(shè)施 1190004343、開發(fā)間接費(fèi)用分配、開發(fā)間接費(fèi)用分配 間接費(fèi)用商務(wù)寫字樓1-6號(hào)樓7-10號(hào)樓商業(yè)用房面積1254683607632832533603200成本127406123663327.053333916.005418425.86324943.08 借：開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）開發(fā)間接費(fèi)用 3663327.05 （住宅區(qū)）（1-6號(hào)樓）開發(fā)間接費(fèi)用3333916.00 （7-10號(hào)樓 開發(fā)間接費(fèi)用 5418425.87 （社區(qū)商業(yè)用房）開發(fā)間接費(fèi)用 324943.08 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 127406124444、完工轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品商務(wù)寫字樓成本明細(xì)賬、完工轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品商務(wù)寫字樓成本明細(xì)賬 借：開發(fā)產(chǎn)品商品房屋（商務(wù)寫字樓） 244821020.51 （住宅區(qū)）（1-6號(hào)樓） 200298556.69 （7-10號(hào)樓）314047118.22 （社區(qū)商業(yè)用房）16285873.95 貸：開發(fā)