1、由中財和國際教育集團(tuán)及總會計師協(xié)會專家項(xiàng)目組成員周國海教授講解?，F(xiàn)金流量表編制與分析現(xiàn)金流量表編制與分析任務(wù)任務(wù)3.13.1編制資現(xiàn)金流量表編制資現(xiàn)金流量表活動活動3.1.13.1.1初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表任務(wù)任務(wù)3.23.2分析現(xiàn)金流量債表分析現(xiàn)金流量債表活動活動3.2.13.2.1分析現(xiàn)金流動性分析現(xiàn)金流動性活動活動3.2.23.2.2分析獲取現(xiàn)金能力分析獲取現(xiàn)金能力主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：什么是現(xiàn)金流量表？什么是現(xiàn)金流量表？現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)？現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)？現(xiàn)金流量表的作用？現(xiàn)金流量表的作用？問題問題問題問題1 1：現(xiàn)金流量表依

2、據(jù)的發(fā)生制是什么？：現(xiàn)金流量表依據(jù)的發(fā)生制是什么？問題問題2 2：為什么企業(yè)有時會出現(xiàn)：為什么企業(yè)有時會出現(xiàn)： 利潤表上有錢賺，但企業(yè)卻沒錢花的利潤表上有錢賺，但企業(yè)卻沒錢花的情況？情況？現(xiàn)金流量概述現(xiàn)金流量概述現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的，反現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在映企業(yè)在一定會計期間一定會計期間現(xiàn)金流入與流出情況現(xiàn)金流入與流出情況的會計報表。的會計報表?；顒踊顒?.1.13.1.1初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表（二）相關(guān)概念的理解（二）相關(guān)概念的理解1 1、一定會計期間：、一定會計期間：是時間段是時間段年度報表：本期金額、上期金額年度報表：本期金額、上期金額中期報

3、表：半年度、季度、月份中期報表：半年度、季度、月份中期提供比較數(shù)中期提供比較數(shù) 年初到本中期末數(shù)年初到本中期末數(shù) 上年度年初至可比中期末數(shù)上年度年初至可比中期末數(shù)活動活動3.1.13.1.1初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表2 2、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金現(xiàn)金 現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金（廣義） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 可以隨時用于支付的銀行存款可以隨時用于支付的銀行存款 其他貨幣資金：如外埠存款、銀行匯票、其他貨幣資金：如外埠存款、銀行匯票、 銀行本票等銀行本票等2 2、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物物（1 1）現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金（廣義） 庫存

4、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 可以隨時用于支付的銀行存款可以隨時用于支付的銀行存款 其他貨幣資金：如外埠存款、銀行匯票、銀行其他貨幣資金：如外埠存款、銀行匯票、銀行 本票等本票等（2 2）現(xiàn)金等價物：）現(xiàn)金等價物： 一般是指三個月內(nèi)到期的債券投資一般是指三個月內(nèi)到期的債券投資（3 3）編制基礎(chǔ)與編制范圍）編制基礎(chǔ)與編制范圍現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量必然產(chǎn)生于當(dāng)期發(fā)生的必然產(chǎn)生于當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)各項(xiàng)涉及現(xiàn)金涉及現(xiàn)金的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額之中，企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)之中，企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若僅涉及內(nèi)部務(wù)，若僅涉及內(nèi)部各現(xiàn)金項(xiàng)目之間各現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動，的增減變動，因?yàn)闆]有增加或減少企業(yè)現(xiàn)金總額，形成增量

5、現(xiàn)因?yàn)闆]有增加或減少企業(yè)現(xiàn)金總額，形成增量現(xiàn)金，所以這樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金，所以這樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生現(xiàn)金流量不會產(chǎn)生現(xiàn)金流量。同時涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目同時涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減之間的增減變動，才會發(fā)生企業(yè)現(xiàn)金的流入或流出，從而產(chǎn)變動，才會發(fā)生企業(yè)現(xiàn)金的流入或流出，從而產(chǎn)生增量現(xiàn)金，形成現(xiàn)金流量。生增量現(xiàn)金，形成現(xiàn)金流量。比如，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金，將庫存現(xiàn)比如，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金，將庫存現(xiàn)金存入銀行；金存入銀行；或用銀行存款向銀行申請簽發(fā)銀行匯票、銀行或用銀行存款向銀行申請簽發(fā)銀行匯票、銀行本票；或?qū)y行存款轉(zhuǎn)入信用證、信用卡；本票；或?qū)y行存款轉(zhuǎn)入信用證、信用卡

6、；活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表或委托開戶銀行將存款匯往外地某銀行機(jī)構(gòu)開或委托開戶銀行將存款匯往外地某銀行機(jī)構(gòu)開設(shè)臨時采購專用的外埠存款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除支設(shè)臨時采購專用的外埠存款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除支付必要的手續(xù)費(fèi)外，現(xiàn)金并沒有增加流入或流付必要的手續(xù)費(fèi)外，現(xiàn)金并沒有增加流入或流出企業(yè)，只能屬于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)出企業(yè)，只能屬于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，不形成現(xiàn)金流量。換，不形成現(xiàn)金流量?；顒踊顒?.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表同樣，僅涉及現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)同樣，僅涉及現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不產(chǎn)生增量現(xiàn)金，也不形換的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不產(chǎn)

7、生增量現(xiàn)金，也不形成現(xiàn)金流量。比如，企業(yè)用現(xiàn)金購買將于成現(xiàn)金流量。比如，企業(yè)用現(xiàn)金購買將于3 3個月內(nèi)到期的可交易流通的國庫券，以個月內(nèi)到期的可交易流通的國庫券，以及到期收回國庫券本金等。及到期收回國庫券本金等。 活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表3 3、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量 是指企業(yè)現(xiàn)金流動的數(shù)量是指企業(yè)現(xiàn)金流動的數(shù)量現(xiàn)金流入量：進(jìn)入到企業(yè)里的現(xiàn)金量現(xiàn)金流入量：進(jìn)入到企業(yè)里的現(xiàn)金量現(xiàn)金流出量：從企業(yè)里支出的現(xiàn)金量現(xiàn)金流出量：從企業(yè)里支出的現(xiàn)金量現(xiàn)金凈流量（現(xiàn)金凈額）現(xiàn)金凈流量（現(xiàn)金凈額） = =現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量- -現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量4 4、現(xiàn)金流量表依據(jù)的發(fā)生制、

8、現(xiàn)金流量表依據(jù)的發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制即：以即：以現(xiàn)金現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。只要現(xiàn)金在本期進(jìn)來企業(yè)，就是本期的只要現(xiàn)金在本期進(jìn)來企業(yè)，就是本期的現(xiàn)金流入，不用考慮是否是本期的應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)金流入，不用考慮是否是本期的應(yīng)收款項(xiàng)只要現(xiàn)金在本期支付出去，就是本期的只要現(xiàn)金在本期支付出去，就是本期的現(xiàn)金流出，不用考慮這筆錢是否是本期的應(yīng)現(xiàn)金流出，不用考慮這筆錢是否是本期的應(yīng)付款。付款?！景咐咐浚号袛嗍欠窳腥耄号袛嗍欠窳腥? 8月份現(xiàn)金流量表月份現(xiàn)金流量表20062006年年8 8月，假設(shè)樂凱膠片發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月，假設(shè)樂

9、凱膠片發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1 1）本期向）本期向A A公司銷售產(chǎn)品中，有公司銷售產(chǎn)品中，有5050萬元是萬元是收現(xiàn)收入，賒銷收現(xiàn)收入，賒銷140140萬元。萬元。2 2）B B公司簽發(fā)支票，償還公司簽發(fā)支票，償還20052005年的欠款年的欠款5050萬元萬元3 3）預(yù)收）預(yù)收C C公司的貨款公司的貨款5050萬元存入銀行。萬元存入銀行。4 4）通過銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)交）通過銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)交7 7月份的稅款月份的稅款1010萬元。萬元。解決問題：解決問題： 為什么企業(yè)有時會出現(xiàn)為什么企業(yè)有時會出現(xiàn) 利潤表上有錢賺，但企業(yè)卻沒錢利潤表上有錢賺，但企業(yè)卻沒錢花？花？【案例案例】樂凱膠片樂凱膠片2 2月份：月份：公司

10、生產(chǎn)的膠片實(shí)現(xiàn)收入公司生產(chǎn)的膠片實(shí)現(xiàn)收入20002000萬元（其萬元（其中收現(xiàn)中收現(xiàn)10001000萬元，其余為賒銷），從供萬元，其余為賒銷），從供應(yīng)商處付現(xiàn)購買了應(yīng)商處付現(xiàn)購買了600600萬元的原材料。假萬元的原材料。假定公司其他方面的開支忽略不計。定公司其他方面的開支忽略不計?，F(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流入量：現(xiàn)金流入量：10001000萬萬現(xiàn)金流出量：現(xiàn)金流出量：600600萬萬現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量=1000=1000萬萬-600-600萬萬=400=400萬萬利潤表：利潤表：企業(yè)的利潤企業(yè)的利潤=2000=2000萬萬-600-600萬萬=1400=1400萬萬利潤表：利潤表： 凈

11、利潤凈利潤=收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用 依據(jù)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制依據(jù)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入- -現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 依據(jù)發(fā)生制：收付實(shí)現(xiàn)制依據(jù)發(fā)生制：收付實(shí)現(xiàn)制心得：錢是賺回來的，利潤是算出來的心得：錢是賺回來的，利潤是算出來的二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的格式（一）現(xiàn)金流量表的格式財政部統(tǒng)一規(guī)定財政部統(tǒng)一規(guī)定 一般企業(yè)一般企業(yè) 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 保險公司保險公司 證券公司證券公司包括兩部分：主表、附注包括兩部分：主表、附注1 1、主表部分：、主表部分： 用純粹的用純粹的業(yè)務(wù)語言業(yè)務(wù)語言來描述現(xiàn)金流量來描述現(xiàn)金

12、流量經(jīng)營活動：經(jīng)營活動：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1 1）主表內(nèi)容：）主表內(nèi)容：表頭：一定會計期間表頭：一定會計期間主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 經(jīng)營活動經(jīng)營活動 投資活動投資活動 籌資活動籌資活動現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量凈額1 1）主表內(nèi)容：）主表內(nèi)容：表頭：一定會計期間表頭：一定會計期間主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 經(jīng)營活動經(jīng)營活動 投資活動投資活動 籌資活動籌資活動匯率變動對現(xiàn)金的影響額匯率變動對現(xiàn)金的影響額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期初、期末、變動數(shù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期初、期末、變

13、動數(shù)現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量凈額2 2）經(jīng)營活動）經(jīng)營活動含義：除投資、籌資以外的所有交易或含義：除投資、籌資以外的所有交易或事項(xiàng)事項(xiàng)列示方法：直接法列示方法：直接法 是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各

14、項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表（經(jīng)營部分）現(xiàn)金流量表（經(jīng)營部分） 編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元3 3）投資活動）投資活動 小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)的購建和短期投資、長非流動資產(chǎn)的購建和短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資及其處期債券投資、長期股權(quán)投資及其處置活動，包括置活動，包括實(shí)物資產(chǎn)投資、也包實(shí)物資產(chǎn)投資、也包括金融資產(chǎn)投資括金融資產(chǎn)投資?，F(xiàn)金流量表（投資部分）現(xiàn)金流量表（投資部分）編制單位： 年 月 單位：元

15、項(xiàng) 目本期金額上期金額二、投資二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計4 4）籌資活動籌資活動導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)資本規(guī)模和構(gòu)成資本規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動發(fā)生變化的活動導(dǎo)致導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變

16、化的活動。發(fā)生變化的活動。三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量本期金額上期金額 吸收投資所到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表（籌資部分）現(xiàn)金流量表（籌資部分）編制單位： 年 月 單位：元認(rèn)識現(xiàn)金流量表表尾認(rèn)識現(xiàn)金流量表表尾主要列示有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章、報表的主要列示有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章、報表的編制日期等。見書本編制日期等。見

17、書本活動活動3.1.13.1.1初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表2 2、補(bǔ)充資料：、補(bǔ)充資料： 用用職業(yè)會計專業(yè)語言職業(yè)會計專業(yè)語言來描述現(xiàn)金流量來描述現(xiàn)金流量 將凈利潤轉(zhuǎn)換為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額將凈利潤轉(zhuǎn)換為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況 三、現(xiàn)金流量表的作用三、現(xiàn)金流量表的作用1 1、說明企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的原因、說明企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的原因2 2、規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力、規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力3 3、分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因、分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因4 4

18、、分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性、分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用第一，通過編制現(xiàn)金流量表，有利于第一，通過編制現(xiàn)金流量表，有利于企業(yè)管理者企業(yè)管理者及時掌握及時掌握企業(yè)現(xiàn)金流動的企業(yè)現(xiàn)金流動的信息，明確信息，明確現(xiàn)金流入的來源和流出的現(xiàn)金流入的來源和流出的去向及其分布去向及其分布，從而使企業(yè)管理當(dāng)局，從而使企業(yè)管理當(dāng)局作出最優(yōu)管理決策。作出最優(yōu)管理決策?；顒踊顒?.1.13.1.1初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用第二，通過編制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)第二，通過編制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的不足。從編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的不足。從

19、編制原則來看，原則來看，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表均按資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制，而，而現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表主表則按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制表主表則按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制。按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)并計量的現(xiàn)金流按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)并計量的現(xiàn)金流量，有助于克服按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和量，有助于克服按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計量的會計信息的缺陷。計量的會計信息的缺陷?；顒踊顒?.1.13.1.1初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用一方面，一方面，通過對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與會通過對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與會計收入、會計利潤的比較計收入、會計利潤的比較，可以衡量與評，可以衡量與評價企業(yè)

20、會計收益的質(zhì)量和潛在的風(fēng)險；價企業(yè)會計收益的質(zhì)量和潛在的風(fēng)險；另一方面，現(xiàn)金流量的多寡，一般另一方面，現(xiàn)金流量的多寡，一般不會不會受會計政策和會計估計的選擇及其變更的受會計政策和會計估計的選擇及其變更的影響影響，可以相對比較客觀、真實(shí)，具有可，可以相對比較客觀、真實(shí)，具有可比性。因此，現(xiàn)金流量表可用以彌補(bǔ)資產(chǎn)比性。因此，現(xiàn)金流量表可用以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的不足。負(fù)債表和利潤表的不足。 活動活動3.1.13.1.1初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表當(dāng)堂練習(xí)（單選）當(dāng)堂練習(xí)（單選）1 1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的

21、是的是( () )。A.A.收到的現(xiàn)金股利收到的現(xiàn)金股利 B.B.支付的銀行借款利息支付的銀行借款利息C.C.收到的設(shè)備處置價款收到的設(shè)備處置價款D.D.支付的經(jīng)營租賃租金支付的經(jīng)營租賃租金活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】D D【解析解析】A A屬于投資活動屬于投資活動B.B.屬于籌資活動屬于籌資活動C.C.收屬于收屬于投資活動。投資活動。當(dāng)堂練習(xí)（單選）當(dāng)堂練習(xí)（單選）2 2、當(dāng)期銷售商品實(shí)現(xiàn)收入、當(dāng)期銷售商品實(shí)現(xiàn)收入100 000100 000元元; ;應(yīng)收賬款期應(yīng)收賬款期初余額初余額20 00020

22、000元，期末余額元，期末余額50 00050 000元元; ;預(yù)收賬款期初預(yù)收賬款期初余額余額10 00010 000元，期末余額元，期末余額30 00030 000元。銷售商品、提供元。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目是勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目是( )( )。A.50000 B.90000A.50000 B.90000C.110000 D.150000C.110000 D.150000活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】B B【解析解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=100 =100

23、000+(20 000-50 000)+(30 000-10 000)=90 000(000+(20 000-50 000)+(30 000-10 000)=90 000(元元) )當(dāng)堂練習(xí)（單選）當(dāng)堂練習(xí)（單選）3 3、(2009)(2009)某企業(yè)某企業(yè)20082008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于以銀行存款購買將于2 2個月后到期的國債個月后到期的國債500500萬元，償還應(yīng)付賬款萬元，償還應(yīng)付賬款200200萬元，支付生產(chǎn)人員萬元，支付生產(chǎn)人員工資工資150150萬元，購買固定資產(chǎn)萬元，購買固定資產(chǎn)300300萬元。假定萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)不考慮其他

24、因素，該企業(yè)20082008年度現(xiàn)金流量年度現(xiàn)金流量表中表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目的金額為的金額為() ()萬元。萬元。 A.200 B.350 A.200 B.350C.650 D.1 150C.650 D.1 150活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】A A【解析解析】購買購買2 2個月后到期的國債屬于用銀行個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，對現(xiàn)金流量不產(chǎn)生影存款購買了現(xiàn)金等價物，對現(xiàn)金流量不產(chǎn)生影響，因此不用考慮此事項(xiàng)響，因此不用考慮此事項(xiàng); ;

25、償還應(yīng)付賬款屬于償還應(yīng)付賬款屬于購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金; ;支付生產(chǎn)人支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金; ;購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此“購買商購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額項(xiàng)目的金額=200=200活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容當(dāng)堂練習(xí)（多選）當(dāng)堂練習(xí)（多選）4 4、(2010)(2010)下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

26、金及現(xiàn)金等價物”的有的有( )( )。 A.A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金B(yǎng).B.銀行本票存款銀行本票存款C.C.銀行承兌匯票銀行承兌匯票D.D.持有持有2 2個月內(nèi)到期的國債個月內(nèi)到期的國債活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】ABDABD當(dāng)堂練習(xí)（多選）當(dāng)堂練習(xí)（多選）5 5、(2010)(2010)下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報表項(xiàng)目有的報表項(xiàng)目有( )( )。A.A.收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還B.B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.

27、C.銷售商品、提供勞務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金D.D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】ACDACD當(dāng)堂練習(xí)（多選）當(dāng)堂練習(xí)（多選）6 6、(2008)(2008)下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )( )。A.A.銷售商品收到的現(xiàn)金銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).B.取得短期借款收到的現(xiàn)金取得短期借款收到的現(xiàn)金C.C.采購原材料支付的增值稅采購原材料支付的增值稅D

28、.D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】ACAC【解析解析】選項(xiàng)選項(xiàng)B B是籌資活動的現(xiàn)金流量是籌資活動的現(xiàn)金流量; ;選項(xiàng)選項(xiàng)D D是投資活動的現(xiàn)金流量。是投資活動的現(xiàn)金流量。當(dāng)堂練習(xí)（多選）當(dāng)堂練習(xí)（多選）7 7、(2007)(2007)下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有金及現(xiàn)金等價物的有( )( )。A.A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金B(yǎng).B.其他貨幣資金其他貨幣資金C.3C.3個月內(nèi)到期的股票投資個月內(nèi)到期的股票投資D

29、.D.不能隨時用于支付的銀行存款不能隨時用于支付的銀行存款活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】ABAB當(dāng)堂練習(xí)（多選）當(dāng)堂練習(xí)（多選）8 8、(2009)(2009)下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有的有( )( )。A.A.分配股利支付的現(xiàn)金分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.C.償還債券利息支付的現(xiàn)金償還債券利息支付的現(xiàn)金D.D.清償長期借款支付的現(xiàn)金清償長期借款支付的現(xiàn)金活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金

30、流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】ACDACD當(dāng)堂練習(xí)（判斷）當(dāng)堂練習(xí)（判斷）9 9、(2011)(2011)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營銷項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。銷商品收到的現(xiàn)金。() ()活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容【答案答案】活動活動3.1.23.1.2初識現(xiàn)金流量表初識現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的分類及其內(nèi)容三、現(xiàn)金流量

31、的分類及其內(nèi)容【解析解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+ +本期收到以前期間的應(yīng)收賬款本期收到以前期間的應(yīng)收賬款+ +本期收本期收到以前期間的應(yīng)收票據(jù)到以前期間的應(yīng)收票據(jù)+ +本期預(yù)收賬款本期預(yù)收賬款+ +本期收到以前期間核銷的壞賬損失本期收到以前期間核銷的壞賬損失- -本期本期銷售商品、提供勞務(wù)退回的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)退回的現(xiàn)金)+)+兩個兩個附加內(nèi)容附加內(nèi)容( (增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額+ +銷售材料、銷售材料、代銷業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金代銷業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金) )理解并掌握：理解并掌握： 現(xiàn)金流

32、量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的分類及報表項(xiàng)目企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的分類及報表項(xiàng)目列示列示理解：現(xiàn)金流量表的作用理解：現(xiàn)金流量表的作用講授主要內(nèi)容：講授主要內(nèi)容： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列 投資活動現(xiàn)金流量的填列投資活動現(xiàn)金流量的填列 籌資活動現(xiàn)金流量的填列籌資活動現(xiàn)金流量的填列 其他項(xiàng)目的填列其他項(xiàng)目的填列第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列原理與實(shí)務(wù)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列原理與實(shí)務(wù)講授主要內(nèi)容：講授主要內(nèi)容： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列 投資活動現(xiàn)金流量的填列投資活動現(xiàn)金流量的填列 籌資活動現(xiàn)金流量的填列籌資活動現(xiàn)金流量

33、的填列 其他項(xiàng)目的填列其他項(xiàng)目的填列第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列原理與實(shí)務(wù)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列原理與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：明確各項(xiàng)目的內(nèi)涵明確各項(xiàng)目的內(nèi)涵掌握各項(xiàng)目的基本填列方法掌握各項(xiàng)目的基本填列方法第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列原理與實(shí)務(wù)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列原理與實(shí)務(wù)一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列填列方法：直接法，從業(yè)務(wù)角度反映現(xiàn)金流量填列方法：直接法，從業(yè)務(wù)角度反映現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項(xiàng)目：現(xiàn)金流入項(xiàng)目：3 3項(xiàng)項(xiàng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目：現(xiàn)金流出項(xiàng)目：4 4項(xiàng)項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列原理與實(shí)務(wù)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列原理與實(shí)務(wù)項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期

34、金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表（經(jīng)營活動部分）現(xiàn)

35、金流量表（經(jīng)營活動部分） 會企會企03編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 營業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅營業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅）應(yīng)收票據(jù)（期初余額期末余額）稅）應(yīng)收票據(jù)（期初余額期末余額）應(yīng)收賬款（期初余額期末余額）應(yīng)收賬款（期初余額期末余額）預(yù)收賬款（期末余額期初余額）預(yù)收賬款（期末余額期初余額）- -票據(jù)貼現(xiàn)的利息票據(jù)貼現(xiàn)的利息活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法【案例案例】某企業(yè)當(dāng)月銷售業(yè)務(wù)如下：某企業(yè)當(dāng)月銷售業(yè)務(wù)如

36、下： 銷售產(chǎn)品價款為銷售產(chǎn)品價款為100 000100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅元，增值稅銷項(xiàng)稅額為額為17 00017 000元，貨款及增值稅已收到并存元，貨款及增值稅已收到并存入銀行入銀行銷售產(chǎn)品價款為銷售產(chǎn)品價款為200 000200 000元，銷項(xiàng)稅額為元，銷項(xiàng)稅額為3400034000元，貨款及增值稅均未收到；元，貨款及增值稅均未收到； 收回上年的應(yīng)收賬款收回上年的應(yīng)收賬款7 0007 000元存入銀行；元存入銀行； 收到商品的預(yù)收款收到商品的預(yù)收款5 0005 000元存入銀行；元存入銀行； 【案例案例】某企業(yè)當(dāng)月銷售業(yè)務(wù)如下：某企業(yè)當(dāng)月銷售業(yè)務(wù)如下： 將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，

37、面值為將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，面值為292 500292 500元，貼現(xiàn)利息元，貼現(xiàn)利息20 00020 000元，實(shí)際收元，實(shí)際收到貼現(xiàn)收入到貼現(xiàn)收入272 500272 500元存入銀行賬戶；元存入銀行賬戶；銷售商品退回，企業(yè)以銀行存款退回商品銷售商品退回，企業(yè)以銀行存款退回商品款款1200012000元。元。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =（100 000+17 000100 000+17 000）+ +7 000+7 000+5 5 000+000+272 500-272 500-12 00012 000=389 500=389 500（元（元 ）收到

38、其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金罰款收入、個人賠償款、財政補(bǔ)貼收入等罰款收入、個人賠償款、財政補(bǔ)貼收入等本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列?；顒踊顒?.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 營業(yè)成本應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅營業(yè)成本應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅）（存貨期末余額存貨年初余額）稅）（存貨

39、期末余額存貨年初余額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法（四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1. 1.內(nèi)容：用廣義現(xiàn)金支付

40、的內(nèi)容：用廣義現(xiàn)金支付的 買價：購買商品、勞務(wù)、材料買價：購買商品、勞務(wù)、材料 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) 不包括：支付的在建工程材料的價稅費(fèi)不包括：支付的在建工程材料的價稅費(fèi)( (屬于投資活動屬于投資活動) ) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金【案例】【案例】購買材料價款為購買材料價款為20 00020 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3 3 400400元，以銀行存款支付；元，以銀行存款支付； 購買材料價款為購買材料價款為30 00030 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為元，進(jìn)項(xiàng)稅額為5 5 100100

41、元，貨款與增值稅尚未支付；元，貨款與增值稅尚未支付； 用銀行匯票支付材料價款及增值稅，收到銀用銀行匯票支付材料價款及增值稅，收到銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，退回余款行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，退回余款34 34 000000元，材料價款元，材料價款100 000100 000元，其相應(yīng)的增值元，其相應(yīng)的增值稅為稅為17 00017 000元元以銀行存款預(yù)付購材料貨款以銀行存款預(yù)付購材料貨款30 00030 000元；元； 【案例】【案例】以銀行存款支付到期的應(yīng)付票據(jù)，到期值為以銀行存款支付到期的應(yīng)付票據(jù)，到期值為68 50068 500元；元；購買工程用工程物資購買工程用工程物資150

42、000150 000元（含增值稅元（含增值稅），款項(xiàng)已用銀行存款支付。），款項(xiàng)已用銀行存款支付。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（20 000+3 40020 000+3 400）+ +（100 000+17 000100 000+17 000）+ +30 000+30 000+68 50068 500=238 900=238 900（元）（元） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本期已計入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建本期已計入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程、管理費(fèi)用中職工薪酬工程、管理費(fèi)用中職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬期初余額（應(yīng)付職工薪酬期初余額應(yīng)

43、付職工薪酬期末余額）應(yīng)付職工薪酬期末余額）活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法（五）（五）支付給職工支付給職工以及以及為職工支付的現(xiàn)金為職工支付的現(xiàn)金注意：不包括在本項(xiàng)目內(nèi)職工：注意：不包括在本項(xiàng)目內(nèi)職工： 退休人員：退休人員： “支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 在建工程人員、無形資產(chǎn)研發(fā)人員：投資活動在建工程人員、無形資產(chǎn)研發(fā)人員：投資活動 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金工資、獎金、工資、獎金、困難補(bǔ)助等困難補(bǔ)助

44、等保險、住房公積金等保險、住房公積金等【案例】【案例】企業(yè)本年實(shí)際支付工資及各種獎金、津貼共企業(yè)本年實(shí)際支付工資及各種獎金、津貼共1 000 1 000 000000元，其中，在建工程人員工資元，其中，在建工程人員工資200 000200 000元；元；支付離退休人員工資支付離退休人員工資400 000400 000元；元；支付在崗職工困難補(bǔ)助支付在崗職工困難補(bǔ)助100 000100 000元；元；支付職工養(yǎng)老保險支付職工養(yǎng)老保險400 000400 000元。元。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金= = （1 000 000-200 0001 000 000-200

45、 000）+ +100 000+100 000+400 400 000=1 300 000000=1 300 000（元）（元） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用+ +營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加+ +應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅已交稅金）已交稅金）- -（應(yīng)交所得稅期末余額（應(yīng)交所得稅期末余額- -應(yīng)交所得稅期初余應(yīng)交所得稅期初余額）額）活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1.1.內(nèi)容：實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府機(jī)關(guān)繳納的稅費(fèi)。內(nèi)容：實(shí)際向稅務(wù)

46、機(jī)關(guān)等政府機(jī)關(guān)繳納的稅費(fèi)。2.2.不包括項(xiàng)目：不包括項(xiàng)目：計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅：投資活動計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅：投資活動 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額： “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”本期退回的稅金：列入本期退回的稅金：列入“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還” 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、經(jīng)營性租賃支付的租金等保險費(fèi)、經(jīng)營性租賃支付的租金等,

47、,根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”“”“銷售費(fèi)銷售費(fèi)用用”“”“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”和和“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”等賬等賬戶的發(fā)生額填列戶的發(fā)生額填列活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入經(jīng)營活動現(xiàn)金流入- -營業(yè)活動現(xiàn)金流出營業(yè)活動現(xiàn)金流出活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法現(xiàn)金流量表（部分）現(xiàn)金流量表（部分）編制單位：編制單位： 年年 月月

48、 單位：元單位：元二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量本期金額本期金額上期金額上期金額 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子

49、公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額金凈額 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額收回短期投資、長期債券和長期股權(quán)投資收回短期投資、長期債券和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金（短期投資期初數(shù)（短期投資期初數(shù)- -短期投資期末數(shù)）短期投資期末數(shù)）+ +（長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)- -長期股權(quán)投資期末長期股權(quán)投資期末數(shù)數(shù)）+ +（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)- -長期債權(quán)投長期債權(quán)投資期末數(shù)資期末數(shù)）注意：該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)

50、，注意：該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）收回投資收到的現(xiàn)金（一）收回投資收到的現(xiàn)金含義：反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以含義：反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營外的其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。理解：理解： 轉(zhuǎn)讓權(quán)益工具（如股票）：實(shí)際收到的所有現(xiàn)轉(zhuǎn)讓權(quán)益工具（如股票）：實(shí)際收到的所有現(xiàn)金（包括本金及收益）金（包括本金及收益）

51、 轉(zhuǎn)讓、收回債務(wù)工具（如債券）：只反映收回轉(zhuǎn)讓、收回債務(wù)工具（如債券）：只反映收回本金（本金（不包括收回的利息不包括收回的利息）二、投資活動現(xiàn)金流量的填列二、投資活動現(xiàn)金流量的填列【案例案例】企業(yè)出售股票，該股票的投資成本企業(yè)出售股票，該股票的投資成本25 00025 000元，出售元，出售收入收入3000030000元存入銀行；元存入銀行；企業(yè)出售一項(xiàng)長期股權(quán)投資，該投資本金為企業(yè)出售一項(xiàng)長期股權(quán)投資，該投資本金為500 500 000000元，轉(zhuǎn)讓收入為元，轉(zhuǎn)讓收入為480 000480 000元，已存入銀行；元，已存入銀行；企業(yè)出售某項(xiàng)債權(quán)投資，本金為企業(yè)出售某項(xiàng)債權(quán)投資，本金為3000

52、00300000元，收回元，收回全部投資金額全部投資金額350 000350 000元，其中，元，其中，50 00050 000元是債券元是債券利息利息收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 =30000+480 000+300 000=30000+480 000+300 000 =810 000 =810 000（元）（元）二、投資活動現(xiàn)金流量的填列二、投資活動現(xiàn)金流量的填列取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金投資收益投資收益- -（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期末數(shù)- -應(yīng)收股利期初應(yīng)收股利期初數(shù)數(shù)）- -（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期末數(shù)- -應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）活動活動3.1.2

53、3.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）（二） 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金含義：反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的含義：反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息。的現(xiàn)金股利和利息。理解：理解： 持有股權(quán)投資：持有期間分得的現(xiàn)金股利（不含出持有股權(quán)投資：持有期間分得的現(xiàn)金股利（不含出售時收到的收益）售時收到的收益） 持有的債權(quán)投資：出售、到期收回時收回的利息持有的債權(quán)投資：出售、到期收回時收回的利息二、投資活動現(xiàn)金流量的填列二

54、、投資活動現(xiàn)金流量的填列【案例案例】企業(yè)出售某項(xiàng)債權(quán)投資，本金為企業(yè)出售某項(xiàng)債權(quán)投資，本金為300000300000元，收回元，收回全部投資金額全部投資金額350 000350 000元，其中，元，其中，50 00050 000元是債元是債券利息；券利息；企業(yè)將持有長期股權(quán)投資期間，實(shí)際分得的現(xiàn)金企業(yè)將持有長期股權(quán)投資期間，實(shí)際分得的現(xiàn)金股利股利30 00030 000元存入銀行；元存入銀行；取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =50 000+30 000=80 000=50 000+30 000=80 000（元）（元）二、投資活動現(xiàn)金流量的填列二、投資活動現(xiàn)金流量的填列處置固

55、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”“”“銀行存款銀行存款”“”“固定資固定資產(chǎn)清理產(chǎn)清理”“”“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”“”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等賬戶的本期發(fā)生額等賬戶的本期發(fā)生額活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （三）（三） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額的現(xiàn)金凈額 =處置所得現(xiàn)金處置所得現(xiàn)金 - - 處置時以現(xiàn)金支付的費(fèi)用處置時以現(xiàn)金支付的費(fèi)用 出售價款、殘值

56、收入出售價款、殘值收入保險賠償收入保險賠償收入清理費(fèi)、裝卸費(fèi)、清理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 0 0，本項(xiàng)目反映，本項(xiàng)目反映 v00，列入，列入“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”【案例案例】公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款3030萬元，設(shè)備萬元，設(shè)備原價原價4040萬元，已提折舊萬元，已提折舊1515萬元。支付拆卸費(fèi)用萬元。支付拆卸費(fèi)用0.20.2萬元，運(yùn)輸費(fèi)用萬元，運(yùn)輸費(fèi)用0.080.08萬元。萬元。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額金凈額 =300000- 2800= 2

57、97200=300000- 2800= 297200元元短期投資、長期債券和長期股權(quán)投資支付短期投資、長期債券和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金（短期投資期末數(shù)（短期投資期末數(shù)- -短期投資期初數(shù)）短期投資期初數(shù)）+ +（長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)- -長期股權(quán)期初數(shù)長期股權(quán)期初數(shù)）+ +（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)- -長期債權(quán)期初數(shù)）長期債權(quán)期初數(shù)）活動活動3.1.23.1.2編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金含義：反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企含義：反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的

58、權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金。支付的現(xiàn)金。理解：理解：購入短期或長期股票、債券等實(shí)際支付的：購入短期或長期股票、債券等實(shí)際支付的： 實(shí)際支付的買價實(shí)際支付的買價 支付稅金、手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用。支付稅金、手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用。二、投資活動現(xiàn)金流量的填列二、投資活動現(xiàn)金流量的填列2.2.“投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”不包括內(nèi)容：不包括內(nèi)容：主要指：購入股票債券時支付的買價中包含的主要指：購入股票債券時支付的買價中包含的“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”實(shí)際支付時：計入實(shí)際支付時：計入“支付的其他與投資活動支付的其他與投資

59、活動有關(guān)的現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金”；實(shí)際收回時：計入實(shí)際收回時：計入“收到的其他與投資活動收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金”。 【案例案例】購入短期股票投資購入短期股票投資100 000100 000元，以銀行存款支付；元，以銀行存款支付；企業(yè)購入準(zhǔn)備長期持有債券，票面金額為企業(yè)購入準(zhǔn)備長期持有債券，票面金額為200 200 000000元，票面利率為元，票面利率為8%8%，企業(yè)實(shí)際支付的金額為，企業(yè)實(shí)際支付的金額為240 000240 000元；元；購入股票投資，實(shí)際支付的買價購入股票投資，實(shí)際支付的買價254 000254 000元，其元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利中包括已宣告

60、發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利4 0004 000元元，另支付手續(xù)費(fèi)，另支付手續(xù)費(fèi)3 0003 000元，上述款項(xiàng)均以銀行存款元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。支付。投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金=100 000+240 000+=100 000+240 000+（254 000-4 000+3 000254 000-4 000+3 000）=593 000=593 000（元）（元）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=4 000=4 0004 000=4 000（元）（元）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金產(chǎn)支付的現(xiàn)金根據(jù)根