1、BunsBuns面包房全面預(yù)算面包房全面預(yù)算第二小組第二小組一一案例背景介紹案例背景介紹全面預(yù)算編制分析全面預(yù)算編制分析二二給出的建議給出的建議三三CONTENTS目目錄錄 Buns面包房是一家接受食品雜貨店和便利商店訂貨的，中等規(guī)模的地區(qū)性面包房。為了保持高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，Buns只生產(chǎn)三種產(chǎn)品：早餐用的松餅，新鮮面包，和摻有小巧克力的甜餅，有一次在接觸到一家大型連鎖店后，使得它的品牌得以推廣，自從這份新的合約生效以來，生意興隆發(fā)展。面包房的創(chuàng)始人Andy約定一家創(chuàng)業(yè)投資公司下周見面，這次會晤有可能會把Buns的一些股份賣出去，并且與創(chuàng)業(yè)投資公司建立一個信用額度。如果Andy能夠獲得這份額外的資

2、金，這就能為未來幾年的發(fā)展目標(biāo)提供充足的資金。這家創(chuàng)業(yè)投資公司的評估小組要求Andy在會晤時除了提供預(yù)計的會計報表以外，也要提供一份年度的全面預(yù)算，會對于最后合作的結(jié)果產(chǎn)生決定性的作用。一.案例背景介紹全面預(yù)算編制流程全面預(yù)算編制流程二.全面預(yù)算的編制分析1.銷售預(yù)算 根據(jù)本案例所介紹面包房背景，要對其進(jìn)行銷售預(yù)算就是對其下一年度銷售情況做一預(yù)測，推測出下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷量和銷售單價，這樣就可求出預(yù)計的銷售收入：銷售收入銷售量銷售單價 從Nicole與銷售部經(jīng)理Jeff的交談中可以看出雖然提高價格會使銷售量有所下降，但是要控制其下降的程度，因為是在第四季度提價，第四季度是趕上西方很多傳統(tǒng)節(jié)日，

3、其實是可以彌補下一年第一季度的銷量減少，銷售預(yù)期不應(yīng)該調(diào)低那么多。因此Jeff說的銷售量下降20%顯然是想提高自己的業(yè)績獲得較高的獎金而做出的保守估計，不符合下一年度的實際銷售情況，因此我們組決定將下年第一季度的銷售量下降率定位10%。第二、三季度分別在前一季度的基礎(chǔ)上銷量提高5%，第四季度由于節(jié)日銷量劇增，銷量比第三季度提高20%。銷售預(yù)算.xls2.生產(chǎn)預(yù)算 由案例中Nicole和廚師Phil的對話中可知由于甜餅和面包自身性質(zhì)原因（容易變干），以及當(dāng)前銷售團(tuán)隊本季度的銷售能力較強，所以本案例生產(chǎn)預(yù)算可以采取“實時生產(chǎn)JIT”的庫存制度。預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量，預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量和預(yù)計期初

4、產(chǎn)成品存貨量都為0。生產(chǎn)預(yù)算.xls3.直接材料預(yù)算 在進(jìn)行了第二步的預(yù)計生產(chǎn)量確定以后，根據(jù)案例中圖表1原料配方成份中消耗的各種原料的數(shù)量以及價格，便可以編制直接材料預(yù)算。本預(yù)算中對第二年度第一季度的銷售預(yù)算依然按照銷售下降率12%來預(yù)測銷售量。 由于案例中原料配方表中各種原料的單位價格已經(jīng)給出，不需要再進(jìn)行分配，又從案例內(nèi)容中可以看出Buns面包房在任何時候手頭都存有相當(dāng)于下一季度耗用原料的15%，說明它所采購的原材料都恰好能用于生產(chǎn)它的產(chǎn)品，既不存在材料存貨不足影響生產(chǎn)，也不存在材料存貨過多而造成資金的積壓和浪費的現(xiàn)象。因此，我們在計算時對此處理為：每一季度材料采購量=該季度材料耗用量*

5、85%+下一季度材料耗用量*15%直接材料價格預(yù)算.xls直接材料預(yù)算.xls4.直接人工預(yù)算 在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)案例中Nicole與廚師長Phil的談話可知每個工人小組的工資分別為：攪拌機每小時$7.50，烘焙工每小時$8.00，包裝工每小時$6.50。 然后進(jìn)行直接人工預(yù)算：直接人工預(yù)算額預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工時小時工資率直接人工預(yù)算.xls5.制造費用預(yù)算 固定制造費用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)算通常都是根據(jù)上年的實際水平，經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而取得的。固定資產(chǎn)折舊作為一項固定制造費用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費用預(yù)算時，需要將其從固定制造費用中扣除。因此，每季度

6、度固定性制造費用=160000*（1-8%）=147200變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在著線性關(guān)系， 其計算方法為：變動制造費用預(yù)算額預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品預(yù)定分配率制造費用預(yù)算.xls6.銷售成本預(yù)算 對面包房各種產(chǎn)品的單位成本進(jìn)行歸集，計算出產(chǎn)品的單位成本。銷售成本預(yù)算=產(chǎn)品單位成本預(yù)計銷售量 根據(jù)前面3、4、5 的預(yù)算，求和之后便可以得到銷售成本的預(yù)算總額。銷售成本預(yù)算.xls7.應(yīng)付賬款預(yù)算 在與會計部交談之后得到公司目前的采購款是按賒賬的形式，本季度還清賒賬款的85%，下一季度急需還上一季度的15%，編制的預(yù)算表如下：應(yīng)付賬款預(yù)算.xls8.應(yīng)付利息預(yù)算 假設(shè)每期需要償還的按揭貸款本金為a

7、，由于$20000可分割成利息和本金兩個部分，根據(jù)案例給出的計算方法，可以得出： a*（1+6%/4）=20000 a=19704.4335 1109969/19704.4335=56.3,需要57個季度還清按揭貸款 我們編制的每季度應(yīng)償還的按揭貸款明細(xì)表如下：應(yīng)付利息預(yù)算.xls9.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表.xls10.預(yù)計利潤表利潤表.xls 通過預(yù)算后每股收益率=稅后利潤/發(fā)行在外普通股股數(shù)=1861990/200000=9.3營業(yè)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(稅后利潤)+折舊+攤銷=1861990-111000=1750990毛利率=2659986/4430749=60% 以上三個財務(wù)指標(biāo)分別較

8、上一季度有所提高，更有可能獲得投資公司的認(rèn)可。三.給出的建議對生產(chǎn)部的改進(jìn)方法： 1.根據(jù)前文中相關(guān)成本的計算，我們可以看到松糕和甜餅的單位產(chǎn)品人工費用（$0.52,$0.35）和所使用原材料的的價格($0.41,$0.46)差不多，在實際操作上，我們也不能再在短時間內(nèi)壓縮原料的價格，所以我們可以在車間工人工資上做出調(diào)整，降低固定工資比例，提高浮動工資比率。 2.我們可以看出生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要由攪拌，烘焙，包裝組成，我們可以在各個環(huán)節(jié)上面進(jìn)行分析，哪些動作是必須的，哪些是可以合并的，這樣既可以減少步驟，又能縮短時間。對財務(wù)部的改進(jìn)方法： 采用零存貨。銷售前，必須先生產(chǎn)好它，存貨耗費現(xiàn)金，每多1塊錢存貨你就會少1塊錢現(xiàn)金。降低回款期限，提高存貨周轉(zhuǎn)率，延長付款賬期，使企業(yè)擁有更高的現(xiàn)金流。對銷售部的改進(jìn)方法：