1、 本章概要本章概要1 1. .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；2 2. .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任；3 3. .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)違反法規(guī)行為的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)違反法規(guī)行為的責(zé)任；4 4. .經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別；經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別；5 5. .注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身方面承擔(dān)法律責(zé)任的成因；注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身方面承擔(dān)法律責(zé)任的成因；6 6. .注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類；注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類；7 7. .審計(jì)職業(yè)界和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任的對(duì)策審計(jì)職業(yè)界和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任的對(duì)策 Management 在治理

2、層的監(jiān)督下，按照適在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制；編制相關(guān)的內(nèi)部控制； 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； 作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。Auditor 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見（合法性和報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見（合法性和公允性）。公允性）。合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，但不是擔(dān)保存在重大錯(cuò)報(bào)，但不是擔(dān)保兩種責(zé)任不能相互減輕，更不能相互替代。兩

3、種責(zé)任不能相互減輕，更不能相互替代。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 相關(guān)法律：相關(guān)法律：注會(huì)法注會(huì)法公司法公司法證券法證券法 行政責(zé)任（較普遍）行政責(zé)任（較普遍） 法律責(zé)任法律責(zé)任 民事責(zé)任民事責(zé)任 刑事責(zé)任刑事責(zé)任 思考：審計(jì)人員遵守了審計(jì)準(zhǔn)則是否就思考：審計(jì)人員遵守了審計(jì)準(zhǔn)則是否就可不承擔(dān)責(zé)任？可不承擔(dān)責(zé)任？法律要件法律要件證券法證券法證券交易法證券交易法遭受損失遭受損失投資者舉證投資者舉證投資者舉證投資者舉證已審財(cái)務(wù)報(bào)表令已審財(cái)務(wù)報(bào)表令人誤解人誤解投資者舉證投資者舉證投資者舉證投資者舉證依賴，因果關(guān)系依賴，因果關(guān)系推定成立，推定成立，CPA證明無因果關(guān)系證明無因果關(guān)系投資者舉證投資者舉證CPA有過錯(cuò)有過錯(cuò)過錯(cuò)推定，過錯(cuò)推定，CPA正面證明無過錯(cuò)。正面證明無過錯(cuò)。過錯(cuò)推定，過錯(cuò)推定，CPA只需證明出只需證明出于善意。于善意。1933年證券法和年證券法和1934年證券交易法舉證責(zé)任對(duì)比年證券交易法