1、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組1教學(xué)目的與要求：教學(xué)目的與要求：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握權(quán)責(zé)發(fā)生通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的含義；掌握制造工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)在資金籌制和收付實(shí)現(xiàn)制的含義；掌握制造工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)在資金籌集、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的核算及相應(yīng)成本計(jì)集、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的核算及相應(yīng)成本計(jì)算；掌握利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算。算；掌握利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入費(fèi)用的確認(rèn)；制造企權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入費(fèi)用的確認(rèn)；制造企業(yè)在資金籌集、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的核算及業(yè)在資金籌集、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的核算

2、及相應(yīng)成本計(jì)算；利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算。相應(yīng)成本計(jì)算；利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算。教學(xué)計(jì)劃課時(shí)：教學(xué)計(jì)劃課時(shí)：18課時(shí)課時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組2 3.生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程原材料原材料貨幣資金貨幣資金庫(kù)存商品庫(kù)存商品1.籌資過(guò)程籌資過(guò)程4.銷售過(guò)程銷售過(guò)程2.供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程5.利潤(rùn)及利潤(rùn)分配利潤(rùn)及利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組3 1.2 成本計(jì)算的定義成本計(jì)算的定義 成本計(jì)算成本計(jì)算-將產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)活動(dòng)中所將產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)，按照一定對(duì)象進(jìn)行的發(fā)生的人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)，按照一定對(duì)象進(jìn)行的歸集和分配。歸集和

3、分配。1.3 成本計(jì)算的要求成本計(jì)算的要求 1）按規(guī)定的成本內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變）按規(guī)定的成本內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，不得虛列、多列或費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，不得虛列、多列或少列費(fèi)用成本。少列費(fèi)用成本。 會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、公允價(jià)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、公允價(jià)值、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值。值、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值。 2）劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與成本的界限。）劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與成本的界限。 3）遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則）遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則-我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的處理我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的處理基礎(chǔ)基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)

4、發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組4會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)-用來(lái)確認(rèn)一個(gè)會(huì)計(jì)期間收入和用來(lái)確認(rèn)一個(gè)會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用并計(jì)算損益的標(biāo)準(zhǔn)，分費(fèi)用并計(jì)算損益的標(biāo)準(zhǔn)，分收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制和和權(quán)責(zé)發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制制兩種方法。兩種方法。會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的內(nèi)涵會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的內(nèi)涵會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組5主要原因：主要原因：收付期與與歸屬期不一致！不一致！日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中哪些業(yè)務(wù)收入或費(fèi)用的收日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中哪些業(yè)務(wù)收入或費(fèi)用的收付期與歸屬期一致？哪些業(yè)務(wù)收付期與歸付期與歸屬期一致？哪些業(yè)務(wù)收付期與歸屬期是不一致的？屬期是不一致的？會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組6 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制：又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)計(jì)基

5、礎(chǔ)，它是以又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)計(jì)基礎(chǔ)，它是以現(xiàn)金的實(shí)際收到或支付作為確定本期收入或費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金的實(shí)際收到或支付作為確定本期收入或費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。即。即凡本期收到或支付了現(xiàn)金的，不管它歸屬期屬哪期，均視為凡本期收到或支付了現(xiàn)金的，不管它歸屬期屬哪期，均視為本期收入或本期費(fèi)用。反之，即使是歸屬于本期的收入和費(fèi)本期收入或本期費(fèi)用。反之，即使是歸屬于本期的收入和費(fèi)用，只要錢沒(méi)有收付，均不能作為本期收入或費(fèi)用。用，只要錢沒(méi)有收付，均不能作為本期收入或費(fèi)用。 （注：（注：此處現(xiàn)金指廣義現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等）此處現(xiàn)金指廣義現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等）兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的定義兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的定義會(huì)計(jì)

6、學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組7 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)，它是以又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)，它是以收入費(fèi)用的歸屬期來(lái)確定本期收入和費(fèi)用的收入費(fèi)用的歸屬期來(lái)確定本期收入和費(fèi)用的。即凡歸屬于本。即凡歸屬于本期的收入或費(fèi)用，不管現(xiàn)金是否收到或支付，均為本期收入期的收入或費(fèi)用，不管現(xiàn)金是否收到或支付，均為本期收入或費(fèi)用，凡不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即便收到或支付了現(xiàn)或費(fèi)用，凡不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即便收到或支付了現(xiàn)金，也不能作為本期收入或費(fèi)用。金，也不能作為本期收入或費(fèi)用。 （同樣，此處現(xiàn)金指廣義（同樣，此處現(xiàn)金指廣義現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等）現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行

7、存款等）我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的定義兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的定義會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組8方法簡(jiǎn)單方法簡(jiǎn)單 能準(zhǔn)確計(jì)算損益能準(zhǔn)確計(jì)算損益各各自自優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的比較兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的比較會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組9不能準(zhǔn)確計(jì)算損益不能準(zhǔn)確計(jì)算損益 核算較復(fù)雜核算較復(fù)雜收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制各各自自缺缺點(diǎn)點(diǎn)兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的比較兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的比較會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)

8、計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組10收付實(shí)現(xiàn)制：適用于我國(guó)行政單位、事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)收付實(shí)現(xiàn)制：適用于我國(guó)行政單位、事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)外的其他大部分業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)外的其他大部分業(yè)務(wù)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)采用此原則。會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)采用此原則。兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的適用范圍兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的適用范圍會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組11（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。（二）確定成本計(jì)算期。（二）確定成本計(jì)算期。（三）確定成本計(jì)算項(xiàng)目。材料采購(gòu)成本項(xiàng)目一般為：材料買價(jià)（三）確定成本計(jì)算項(xiàng)目

9、。材料采購(gòu)成本項(xiàng)目一般為：材料買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；和采購(gòu)費(fèi)用； 產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目一般為：直接材料、直接人工、產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目一般為：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。制造費(fèi)用。（四）歸集和分配費(fèi)用，具體分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（四）歸集和分配費(fèi)用，具體分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（五）健全成本計(jì)算原始記錄，設(shè)立費(fèi)用、成本明細(xì)賬及材料費(fèi)（五）健全成本計(jì)算原始記錄，設(shè)立費(fèi)用、成本明細(xì)賬及材料費(fèi)用、工時(shí)消耗、費(fèi)用分配、產(chǎn)品完工入庫(kù)原始記錄，據(jù)以計(jì)算成用、工時(shí)消耗、費(fèi)用分配、產(chǎn)品完工入庫(kù)原始記錄，據(jù)以計(jì)算成本。本。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組122.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.1 投入資本的

10、分類投入資本的分類貨幣資金投資貨幣資金投資實(shí)物投資實(shí)物投資無(wú)形資產(chǎn)投資等無(wú)形資產(chǎn)投資等投入投入資本資本按投資形態(tài)不同分按投資形態(tài)不同分按投資人不同分按投資人不同分國(guó)家投資國(guó)家投資法人投資法人投資個(gè)人投資個(gè)人投資外商投資外商投資會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組132.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.2 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置企業(yè)收到的各企業(yè)收到的各種投資及由盈種投資及由盈余公積、資本余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的資公積轉(zhuǎn)增的資本本 （+）（1）實(shí)收資本（所）實(shí)收資本（所）經(jīng)批準(zhǔn)減經(jīng)批準(zhǔn)減少的資本少的資本金金（-）企業(yè)實(shí)際收到企業(yè)實(shí)際收到的投資的投資吸吸收收投投資資借：銀行存款等借：銀行存款

11、等貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本(+)(-)（5）固定資產(chǎn)（資）固定資產(chǎn)（資）（2）銀行存款（資）銀行存款（資） （3）庫(kù)存現(xiàn)金（資）庫(kù)存現(xiàn)金（資）（4）無(wú)形資產(chǎn)（資）無(wú)形資產(chǎn)（資）企業(yè)實(shí)際擁企業(yè)實(shí)際擁有的各項(xiàng)資有的各項(xiàng)資產(chǎn)余額產(chǎn)余額（6）工程物資（資）工程物資（資）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組142.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.2 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置企業(yè)收到投資者出企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)認(rèn)資額的資額超過(guò)認(rèn)資額的部分及其他方式形部分及其他方式形成的資本公積成的資本公積 （+） （6）資本公積（所）資本公積（所）因轉(zhuǎn)增資本而因轉(zhuǎn)增資本而減少的資本公減少的資本公積金積金（-）

12、企業(yè)實(shí)有公積金企業(yè)實(shí)有公積金會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組152.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.3 賬務(wù)處理賬務(wù)處理例例1，08年年12月月1日湘江公司成立，收到東風(fēng)公司投入資金日湘江公司成立，收到東風(fēng)公司投入資金500000元存入銀行，收到長(zhǎng)虹公司投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值元存入銀行，收到長(zhǎng)虹公司投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200000元，收到華盛公司投入一項(xiàng)專利技術(shù)，價(jià)值元，收到華盛公司投入一項(xiàng)專利技術(shù)，價(jià)值300000元。元。注冊(cè)資本金總額為注冊(cè)資本金總額為1000000元。元。編制分錄如下：借：銀行存款編制分錄如下：借：銀行存款 500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-設(shè)備設(shè)備 20

13、0000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)專利權(quán) 300000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-東風(fēng)公司東風(fēng)公司500000 -長(zhǎng)虹公司長(zhǎng)虹公司200000 -華盛公司華盛公司300000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組162.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.3 賬務(wù)處理賬務(wù)處理例例2，09年年7月月1日湘江公司收到永誠(chéng)公司投入資金日湘江公司收到永誠(chéng)公司投入資金1050000元，元，雙方認(rèn)資雙方認(rèn)資1000000元，湘江公司注冊(cè)資本金增至元，湘江公司注冊(cè)資本金增至2000000元，元，其中永誠(chéng)公司占其中永誠(chéng)公司占50%。編制分錄如下：借：銀行存款編制分錄如下：借：銀行存款 1050000 貸

14、：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-永誠(chéng)公司永誠(chéng)公司 1000000 資本公積資本公積-資本溢價(jià)資本溢價(jià) 50000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組172.2 借款的核算借款的核算2.2.1 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置（1）短期借款（負(fù)）短期借款（負(fù)）（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用損益）（費(fèi)用損益）（4）應(yīng)付利息（負(fù)）應(yīng)付利息（負(fù)）企業(yè)借入一企業(yè)借入一年內(nèi)借款年內(nèi)借款（+）歸還短期歸還短期借款本金借款本金（-）（2）長(zhǎng)期借款（負(fù)）長(zhǎng)期借款（負(fù)）企業(yè)借入一年以上長(zhǎng)企業(yè)借入一年以上長(zhǎng)期借款本金及借入的期借款本金及借入的一次還本付息方式下一次還本付息方式下的長(zhǎng)期應(yīng)付未付利息的長(zhǎng)期應(yīng)付未付利息（+）歸還長(zhǎng)期借款

15、本歸還長(zhǎng)期借款本金及一次還本付金及一次還本付息方式下的應(yīng)付息方式下的應(yīng)付未付利息未付利息（-）尚未償還的尚未償還的短期借款短期借款尚未償還的長(zhǎng)期尚未償還的長(zhǎng)期借款及相應(yīng)利息借款及相應(yīng)利息發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（+）月末結(jié)轉(zhuǎn)至月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)（-）0應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息（+）支付應(yīng)付未支付應(yīng)付未付利息付利息（-）尚未支付利息尚未支付利息會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組182.2 借款的核算借款的核算2.2.2 賬務(wù)處理賬務(wù)處理短（長(zhǎng)）期借款短（長(zhǎng)）期借款+銀行存款銀行存款+借入：借入：編制分錄為：編制分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短（長(zhǎng)）期借款貸：短

16、（長(zhǎng)）期借款歸還：歸還：短（長(zhǎng)）期借款短（長(zhǎng)）期借款銀行存款銀行存款編制分錄為：編制分錄為： 借：短（長(zhǎng)）期借款借：短（長(zhǎng)）期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組192.2 借款的核算借款的核算2.2.2 賬務(wù)處理賬務(wù)處理+財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+應(yīng)付利息（長(zhǎng)期借款）應(yīng)付利息（長(zhǎng)期借款）計(jì)息：計(jì)息：編制分錄為：編制分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（長(zhǎng)期借款）貸：應(yīng)付利息（長(zhǎng)期借款）付息：付息：編制分錄為：編制分錄為： 借：應(yīng)付利息（或長(zhǎng)期借款等）借：應(yīng)付利息（或長(zhǎng)期借款等） 貸：銀行存款貸：銀行存款銀行存款銀行存款應(yīng)付利息（長(zhǎng)期借款）應(yīng)付利息（長(zhǎng)期借

17、款）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組202.2 借款的核算借款的核算2.2.2 賬務(wù)處理（舉例）賬務(wù)處理（舉例）例例3、1月月1號(hào)，湘江公司向建設(shè)銀行借入償還期為六個(gè)月的借款號(hào)，湘江公司向建設(shè)銀行借入償還期為六個(gè)月的借款200000元，向工商銀行借入償還期為三年的借款元，向工商銀行借入償還期為三年的借款1000000元，短期借款利息按元，短期借款利息按月支付，長(zhǎng)期借款利息按年支付，款已存入銀行。月支付，長(zhǎng)期借款利息按年支付，款已存入銀行。編制分錄如下：編制分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 1200000 貸：短期借款貸：短期借款 200000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款1000000（歸還時(shí)

18、做反方向處理）（歸還時(shí)做反方向處理）例例4.1月月31日，湘江公司計(jì)算并支付短期借款利息日，湘江公司計(jì)算并支付短期借款利息1000元，計(jì)提長(zhǎng)期元，計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借款利息5000元尚未支付。元尚未支付。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5000 銀行存款銀行存款 1000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組21過(guò)程核算內(nèi)容和材料采購(gòu)成本構(gòu)成3.1.1采購(gòu)過(guò)程核算內(nèi)容采購(gòu)過(guò)程核算內(nèi)容 包括：采購(gòu)各種材料的貨款結(jié)算、稅金支付、采購(gòu)費(fèi)用的歸集包括：采購(gòu)各種材料的貨款結(jié)算、稅金支付、采購(gòu)費(fèi)用的歸集和材料采購(gòu)成本的計(jì)算等。和材料采購(gòu)成本的計(jì)算等。 其中材料包括：原料及主

19、要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修其中材料包括：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備用件、包裝材料、燃料等。理用備用件、包裝材料、燃料等。3.1.2材料采購(gòu)成本構(gòu)成材料采購(gòu)成本構(gòu)成買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用：采購(gòu)時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)用：采購(gòu)時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、 保險(xiǎn)、保險(xiǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)及專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等。倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)及專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等。 增值稅：除小規(guī)模納稅人外，一般納稅企業(yè)采購(gòu)時(shí)增值稅：除小規(guī)模納稅人外，一般納稅企業(yè)采購(gòu)時(shí)支付的增值稅一般不構(gòu)成采購(gòu)成本支付的增值稅一般不構(gòu)成采購(gòu)成本采購(gòu)采購(gòu)成本成本采購(gòu)時(shí)采購(gòu)時(shí)支付的支付的款項(xiàng)款項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組22（1）材料采購(gòu)（資）材料

20、采購(gòu)（資）采購(gòu)材料發(fā)采購(gòu)材料發(fā)生的買價(jià)及生的買價(jià)及采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用（+）驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)的材料的材料（-）尚未入庫(kù)尚未入庫(kù)的材料的材料（2）應(yīng)付賬款（負(fù)）應(yīng)付賬款（負(fù)）因采購(gòu)材料因采購(gòu)材料等尚未支付等尚未支付的款項(xiàng)的款項(xiàng)（+）已支付的已支付的應(yīng)付款應(yīng)付款 （-）尚未支付尚未支付的應(yīng)付款的應(yīng)付款（3）應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)）應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)）應(yīng)交未交應(yīng)交未交各項(xiàng)稅費(fèi)各項(xiàng)稅費(fèi)（+）預(yù)交或交預(yù)交或交納各稅費(fèi)納各稅費(fèi)（-）尚未交納尚未交納的稅費(fèi)的稅費(fèi)（4）原材料（資）原材料（資）驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)的材料的材料(+)發(fā)出的材料發(fā)出的材料 (-)庫(kù)存的材料庫(kù)存的材料會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組23（5）應(yīng)交稅

21、費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（負(fù)）應(yīng)交增值稅（負(fù)）銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)行稅額進(jìn)行稅額應(yīng)交未交應(yīng)交未交增值稅增值稅（6） 預(yù)付賬款（資）預(yù)付賬款（資）收到貨物后實(shí)收到貨物后實(shí)際結(jié)算的貨款際結(jié)算的貨款 （-）預(yù)先支付預(yù)先支付的購(gòu)貨款的購(gòu)貨款（+）尚未償還尚未償還的少付款的少付款預(yù)付的貨預(yù)付的貨款款應(yīng)交增值稅：國(guó)家針對(duì)貨物在生產(chǎn)應(yīng)交增值稅：國(guó)家針對(duì)貨物在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中的增值部分征收的稅。流通環(huán)節(jié)中的增值部分征收的稅。稅率稅率17%、3%。稅法規(guī)定：稅法規(guī)定：應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=（售價(jià)（售價(jià)-買價(jià)）買價(jià)）稅率稅率會(huì)計(jì)上：會(huì)計(jì)上：銷售時(shí)收取的增值稅為銷項(xiàng)稅額，銷售時(shí)收取的增值稅為銷項(xiàng)稅額，即售價(jià)即售價(jià)稅率。

22、稅率。采購(gòu)時(shí)支付的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)時(shí)支付的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，即買價(jià)即買價(jià)稅率。稅率。并通過(guò)設(shè)置并通過(guò)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”核算，其中銷項(xiàng)稅計(jì)貸方，進(jìn)項(xiàng)稅核算，其中銷項(xiàng)稅計(jì)貸方，進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)借方，并通過(guò)該賬戶借貸相抵計(jì)計(jì)借方，并通過(guò)該賬戶借貸相抵計(jì)算應(yīng)交增值稅。算應(yīng)交增值稅。（以一般納稅人為前提）（以一般納稅人為前提）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組24銀行存款銀行存款現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)購(gòu)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款賒購(gòu)賒購(gòu)預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付預(yù)付應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額 材料采購(gòu)材料采購(gòu)買價(jià)及采買價(jià)及采購(gòu)費(fèi)用購(gòu)費(fèi)用第第一一步步借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)

23、交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 原材料原材料結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)+第第二二步步 借：原材料借：原材料 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組25例例5.湘江公司向東方公司購(gòu)入湘江公司向東方公司購(gòu)入A材料材料5000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)10元，買價(jià)元，買價(jià)50000元，元，增值稅增值稅8500元，款已用存款支付，材料尚未入庫(kù)。編制分錄如下：元，款已用存款支付，材料尚未入庫(kù)。編制分錄如下： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)A 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款貸：銀行存款 58500例例6

24、.企業(yè)用現(xiàn)金支付上述材料的運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)用現(xiàn)金支付上述材料的運(yùn)雜費(fèi)500元。元。 借：原材料借：原材料 A 50500 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) A 50500例例7.上述材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)上述材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù) 。 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)A 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組26買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)采購(gòu)成本成本直接計(jì)入采購(gòu)成本直接計(jì)入采購(gòu)成本如為多種材料發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)按如為多種材料發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)按重量重量或或買價(jià)買價(jià)等分配標(biāo)準(zhǔn)分配后計(jì)入各材等分配標(biāo)準(zhǔn)分配后計(jì)入各材料的采購(gòu)成本。料的采購(gòu)成本。如為一種材料發(fā)生的，直接計(jì)入該如為一種材料發(fā)生的，直接計(jì)入

25、該材料的采購(gòu)成本。材料的采購(gòu)成本。各材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用分配率各材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用分配率= 采購(gòu)費(fèi)用總和采購(gòu)費(fèi)用總和分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配標(biāo)準(zhǔn)之和 各材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用各材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=該材料的買價(jià)（重量、體積）該材料的買價(jià)（重量、體積）分配率分配率會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組27例例8.企業(yè)本期購(gòu)入企業(yè)本期購(gòu)入A材料材料1000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)50，共計(jì)，共計(jì)50000元，增值稅元，增值稅8500元，元，B材料材料2000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)20，共，共40000元，增值稅元，增值稅6800 元，共發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用元，共發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用900元，按重量分配元，按重量分配采購(gòu)費(fèi)用，

26、相關(guān)款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，材料已入庫(kù)。采購(gòu)費(fèi)用，相關(guān)款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，材料已入庫(kù)。 計(jì)算：計(jì)算： 分配率分配率=900（1000+2000）=0.3 A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=0.31000=300 B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=0.32000=600 A材料實(shí)際成本材料實(shí)際成本=300+50000=50300 B材料實(shí)際成本材料實(shí)際成本=600+40000=40600會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組28（1）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本（成）（成）生產(chǎn)過(guò)程中耗生產(chǎn)過(guò)程中耗用的直接材料、用的直接材料、直接人工及分直接人工及分配轉(zhuǎn)入的制造配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用費(fèi)用（+）結(jié)轉(zhuǎn)入

27、庫(kù)完工結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本（）未完工的未完工的在產(chǎn)品在產(chǎn)品（2） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用（成）（成）車間為組織車間為組織管理生產(chǎn)發(fā)管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)間生的各項(xiàng)間接費(fèi)用接費(fèi)用（+）月末分配至月末分配至“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”的金額的金額（）0（3）庫(kù)存商品）庫(kù)存商品（資）（資）驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的產(chǎn)成品（+）發(fā)出產(chǎn)品發(fā)出產(chǎn)品的成本的成本（）庫(kù)存產(chǎn)成庫(kù)存產(chǎn)成品成本品成本（4） 應(yīng)付職工薪酬（負(fù)）應(yīng)付職工薪酬（負(fù)）實(shí)際支付的實(shí)際支付的職工薪酬職工薪酬（）應(yīng)付職工工應(yīng)付職工工資、福利、資、福利、五險(xiǎn)一金等五險(xiǎn)一金等（+）尚未支付尚未支付職工薪酬職工薪酬（5）管理費(fèi)用管理費(fèi)用（費(fèi)用損益）（費(fèi)用損益）

28、企業(yè)行政管企業(yè)行政管理部門發(fā)生理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用（+）月末轉(zhuǎn)至本月末轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)年利潤(rùn)（）0（6）累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷（資）累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷（資）因處置資產(chǎn)而因處置資產(chǎn)而沖減的固定資沖減的固定資產(chǎn)折舊或無(wú)形產(chǎn)折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷資產(chǎn)攤銷（）計(jì)提的固定資產(chǎn)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊或攤銷的無(wú)折舊或攤銷的無(wú)形資產(chǎn)形資產(chǎn)（+）累計(jì)已提固定資累計(jì)已提固定資產(chǎn)折舊或累計(jì)已產(chǎn)折舊或累計(jì)已攤無(wú)形資產(chǎn)攤無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組291、生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用材料的核算、生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用材料的核算 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中領(lǐng)用材料，其成本應(yīng)當(dāng)按領(lǐng)用部門的不同分企業(yè)在生產(chǎn)

29、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中領(lǐng)用材料，其成本應(yīng)當(dāng)按領(lǐng)用部門的不同分別計(jì)入不同賬戶，即直接生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用計(jì)入別計(jì)入不同賬戶，即直接生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用計(jì)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶，車間賬戶，車間為組織管理生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)入為組織管理生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶，廠部為日常管理活動(dòng)領(lǐng)賬戶，廠部為日常管理活動(dòng)領(lǐng)用計(jì)入用計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用。 原材料原材料+借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：原材料貸：原材料生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組30 1、生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用材料的核算、生產(chǎn)過(guò)

30、程中領(lǐng)用材料的核算例例9、公司本月倉(cāng)庫(kù)甲材料發(fā)料匯總?cè)缦拢?、公司本月倉(cāng)庫(kù)甲材料發(fā)料匯總?cè)缦拢篈產(chǎn)品生產(chǎn)用料產(chǎn)品生產(chǎn)用料 50000元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)用料產(chǎn)品生產(chǎn)用料80000元，車間一般修理用料元，車間一般修理用料3000元，廠部一般維元，廠部一般維修用料修用料6000元，共計(jì)元，共計(jì)139000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 50000 B 80000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6000 貸：原材料甲貸：原材料甲 139000生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組312、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算

31、工資核算：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的工資，應(yīng)當(dāng)按人員所屬部工資核算：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的工資，應(yīng)當(dāng)按人員所屬部門的不同分別計(jì)入不同賬戶，即直接生產(chǎn)人員工資計(jì)入門的不同分別計(jì)入不同賬戶，即直接生產(chǎn)人員工資計(jì)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶，車間管理人員工資計(jì)入賬戶，車間管理人員工資計(jì)入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶，行政管理人員工資賬戶，行政管理人員工資入入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。具體計(jì)提時(shí)借記。具體計(jì)提時(shí)借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”。 職工福利核算：職工福利是企業(yè)為職工集體提供的福利，用于職工職工福利核算：職工

32、福利是企業(yè)為職工集體提供的福利，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補(bǔ)助等方面的支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補(bǔ)助等方面的支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益，一般計(jì)福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益，一般計(jì)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組322、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”按期計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月工資：按期計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月工資： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資+結(jié)算工資：結(jié)算工資：借：生

33、產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組332、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算 支付工資：支付工資： a 、 取現(xiàn)取現(xiàn) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 b 、發(fā)放工資發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 支付職工福利費(fèi)支付職工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等貸：庫(kù)存現(xiàn)金等生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)

34、組34 例例10、湘江公司本月應(yīng)付職工工資為、湘江公司本月應(yīng)付職工工資為90000元，其中元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為人工資為30000元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為40000元，車間管理人員元，車間管理人員工資為工資為8000元，廠部管理人員工資為元，廠部管理人員工資為12000元元 。 （1）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月工資：）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月工資： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 30000 B40000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 90000（2）取現(xiàn)，以備發(fā)工資：）取現(xiàn)，以備發(fā)工資：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 9

35、0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90000（3）發(fā)放工資：）發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 90000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900002、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算 生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組35例例11. 湘江公司發(fā)放職工生活困難補(bǔ)助湘江公司發(fā)放職工生活困難補(bǔ)助2000元，現(xiàn)金支付。元，現(xiàn)金支付。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-職工福利職工福利 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20002、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算、生產(chǎn)過(guò)程中人工費(fèi)的核算設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬” 生產(chǎn)過(guò)程

36、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組36 3、生產(chǎn)過(guò)程中招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)的核算、生產(chǎn)過(guò)程中招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)的核算處理原則：歸廠部行政部門負(fù)擔(dān)的，計(jì)處理原則：歸廠部行政部門負(fù)擔(dān)的，計(jì)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目 歸車間負(fù)擔(dān)的歸車間負(fù)擔(dān)的 ，計(jì)，計(jì)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目科目例例12. 本廠本月用銀行存款支付辦公費(fèi)、電話費(fèi)本廠本月用銀行存款支付辦公費(fèi)、電話費(fèi)4000，其中廠部負(fù)，其中廠部負(fù)擔(dān)擔(dān)2800元，車間負(fù)擔(dān)元，車間負(fù)擔(dān)1200元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000生產(chǎn)過(guò)程主要

37、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組37 4、生產(chǎn)過(guò)程中水電費(fèi)的核算、生產(chǎn)過(guò)程中水電費(fèi)的核算處理原則：歸廠部行政部門負(fù)擔(dān)的，計(jì)處理原則：歸廠部行政部門負(fù)擔(dān)的，計(jì)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目 歸車間負(fù)擔(dān)的歸車間負(fù)擔(dān)的 ，計(jì)，計(jì)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目科目 歸生產(chǎn)產(chǎn)品直接發(fā)生的，計(jì)歸生產(chǎn)產(chǎn)品直接發(fā)生的，計(jì)“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目科目例例13. 湘江公司本月共發(fā)生水電費(fèi)湘江公司本月共發(fā)生水電費(fèi)20000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)8000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)4000元，車間管理負(fù)擔(dān)元，車間管理負(fù)擔(dān)2000元，廠部管理元，廠部管理負(fù)擔(dān)

38、負(fù)擔(dān)6000元，增值稅共計(jì)元，增值稅共計(jì)3400元，款未付。元，款未付。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 8000 B4000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 23400生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組38 5、借支差旅費(fèi)的核算、借支差旅費(fèi)的核算例例14.李廠長(zhǎng)出差，預(yù)計(jì)差旅費(fèi)李廠長(zhǎng)出差，預(yù)計(jì)差旅費(fèi)5000元，用現(xiàn)金支付。元，用現(xiàn)金支付。假設(shè)十天后，李廠長(zhǎng)回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)假設(shè)十天后，李廠長(zhǎng)回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)5200，用現(xiàn)金補(bǔ)付

39、，用現(xiàn)金補(bǔ)付200. 又如果李廠長(zhǎng)報(bào)銷差旅費(fèi)又如果李廠長(zhǎng)報(bào)銷差旅費(fèi)4800，多余兩百已用現(xiàn)金退回，多余兩百已用現(xiàn)金退回. 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-李廠長(zhǎng)李廠長(zhǎng) 5000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4800 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-李廠長(zhǎng)李廠長(zhǎng) 5000 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 李廠長(zhǎng)李廠長(zhǎng) 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組39 6、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算處理原則：歸廠部行

40、政部門負(fù)擔(dān)的，計(jì)處理原則：歸廠部行政部門負(fù)擔(dān)的，計(jì)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目 歸車間負(fù)擔(dān)的歸車間負(fù)擔(dān)的 ，計(jì)，計(jì)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目科目例例15. 湘江公司本月應(yīng)提折舊費(fèi)總額為湘江公司本月應(yīng)提折舊費(fèi)總額為20000元，其中車間用固元，其中車間用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)定資產(chǎn)的折舊費(fèi)14000元，廠部用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)元，廠部用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 14000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 20000 累計(jì)折舊（資）累計(jì)折舊（資）因處置固定資因處置固定資產(chǎn)資產(chǎn)而沖減產(chǎn)資產(chǎn)而沖減的固定資產(chǎn)折的固定資產(chǎn)折舊舊（）計(jì)提的固定資產(chǎn)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊折

41、舊（+）累計(jì)已提固定資累計(jì)已提固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組40 7、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的核算、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的核算處理原則：無(wú)形資產(chǎn)攤銷的價(jià)值一般計(jì)入處理原則：無(wú)形資產(chǎn)攤銷的價(jià)值一般計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，計(jì)提的攤銷金額同時(shí)記入計(jì)提的攤銷金額同時(shí)記入“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”。例例16.本月攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值本月攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值3000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 3000 累計(jì)攤銷（資）累計(jì)攤銷（資）因處置無(wú)形資因處置無(wú)形資產(chǎn)而沖減的無(wú)產(chǎn)而沖減的無(wú)形資產(chǎn)攤銷形資產(chǎn)攤銷（）攤銷的無(wú)形資產(chǎn)攤

42、銷的無(wú)形資產(chǎn)（+）累計(jì)已攤無(wú)形資累計(jì)已攤無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)價(jià)值生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組41 8、制造費(fèi)用的歸集與分配、制造費(fèi)用的歸集與分配處理原則：制造費(fèi)用是車間為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如車間處理原則：制造費(fèi)用是車間為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如車間水電費(fèi)、車間設(shè)備折舊費(fèi)、車間管理人員工資等。這些費(fèi)用間接構(gòu)成產(chǎn)水電費(fèi)、車間設(shè)備折舊費(fèi)、車間管理人員工資等。這些費(fèi)用間接構(gòu)成產(chǎn)品制造成本，具體需要在月末時(shí)將所有制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，然后按一定品制造成本，具體需要在月末時(shí)將所有制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，然后按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成

43、本。分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 制造費(fèi)用（成）制造費(fèi)用（成）車間為組織管車間為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用（+）月末分配月末分配至至“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”的的金額金額（）0 生產(chǎn)成本（成）生產(chǎn)成本（成）直接材料、直接材料、直接人工、直接人工、結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本（）尚未完工尚未完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本 分配轉(zhuǎn)入的分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用制造費(fèi)用（+）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組42 8、制造費(fèi)用的歸集與分配、制造費(fèi)用的歸集與分配例例17. 月末，湘江公

44、司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入月末，湘江公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶。賬戶。其中其中A產(chǎn)品產(chǎn)品11280元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品16920元，（注：按生產(chǎn)工時(shí)分配標(biāo)準(zhǔn)分配，元，（注：按生產(chǎn)工時(shí)分配標(biāo)準(zhǔn)分配，其中其中A產(chǎn)品共用工時(shí)產(chǎn)品共用工時(shí)2000小時(shí)，小時(shí)，B產(chǎn)品共用工時(shí)產(chǎn)品共用工時(shí)3000小時(shí)）小時(shí)） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用300080001200200014000282000生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A 11280 B 16920 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 28200會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組43 9、完工產(chǎn)品入庫(kù)核算

45、、完工產(chǎn)品入庫(kù)核算 庫(kù)存商品庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本實(shí)際成本（+）結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本（） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（1）直接材料）直接材料（2）直接人工）直接人工（3）分配轉(zhuǎn)入）分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用的制造費(fèi)用（+）結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本（）尚未完工產(chǎn)尚未完工產(chǎn)品成本品成本庫(kù)存產(chǎn)品實(shí)庫(kù)存產(chǎn)品實(shí)際成本際成本 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組44 9、完工產(chǎn)品入庫(kù)核算、完工產(chǎn)品入庫(kù)核算例例18. 湘江公司本月投產(chǎn)的湘江公司本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已完工，產(chǎn)品已完工，A產(chǎn)

46、品完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為為99280元，元，B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為140920 元。元。借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品A 99280 B 140920 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 99280 B產(chǎn)品產(chǎn)品140920生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組45 產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品制造成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用說(shuō)明：直接材料、直接人工一般在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品說(shuō)明：直接材料、直接人工一般在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用如是為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品發(fā)生的，則也直接計(jì)成本，制造費(fèi)用如是為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品發(fā)

47、生的，則也直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，如果制造費(fèi)用是同時(shí)為生產(chǎn)多種產(chǎn)品發(fā)生入相關(guān)產(chǎn)品成本，如果制造費(fèi)用是同時(shí)為生產(chǎn)多種產(chǎn)品發(fā)生的，則需在月末將歸集的制造費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配（生產(chǎn)工的，則需在月末將歸集的制造費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配（生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等）計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本。時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等）計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組46 制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用的分配：分配率分配率=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率分配率該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 例例19.本月制造費(fèi)用借方發(fā)生額為本

48、月制造費(fèi)用借方發(fā)生額為28200元，本月元，本月A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為為2000小時(shí)，小時(shí)，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)。小時(shí)。制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=28200（2000+3000）=5.64 A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=20005.64=11280 B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=30005.64=16920編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品11280 -B產(chǎn)品產(chǎn)品16920 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 282800會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組47 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算：完工產(chǎn)品成本的計(jì)算：

49、完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本=直接材料直接材料+直接人工直接人工+分配計(jì)入的制造費(fèi)用分配計(jì)入的制造費(fèi)用完工產(chǎn)品單位成本完工產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本完工數(shù)量完工數(shù)量例例20. 湘江公司本月投產(chǎn)的湘江公司本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已完工，產(chǎn)品已完工，A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為99280元，元，B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為140920元。其中元。其中A完工數(shù)量完工數(shù)量100件，件，B產(chǎn)品完工數(shù)量產(chǎn)品完工數(shù)量200件。件。則則A產(chǎn)品的單位成本為產(chǎn)品的單位成本為 99280/100=992.8B產(chǎn)品的單位成本為產(chǎn)品的單位成本為 140920/200=704.6會(huì)計(jì)學(xué)原理

50、會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組48銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程的主要業(yè)務(wù)：銷售過(guò)程的主要業(yè)務(wù)：p 售出商品取得收入并收取一定的增值稅。售出商品取得收入并收取一定的增值稅。p 銷售過(guò)程中銷售費(fèi)用的發(fā)生：銷售中的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售過(guò)程中銷售費(fèi)用的發(fā)生：銷售中的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，統(tǒng)稱銷售費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)等，統(tǒng)稱銷售費(fèi)用。p 在銷售過(guò)程中按規(guī)定企業(yè)應(yīng)交的各項(xiàng)稅金，如消費(fèi)稅、在銷售過(guò)程中按規(guī)定企業(yè)應(yīng)交的各項(xiàng)稅金，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅。p 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組491、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入損益）主營(yíng)業(yè)務(wù)收

51、入（收入損益）銷售商品取銷售商品取得的收入得的收入（+）銷貨退回及銷貨退回及月末結(jié)轉(zhuǎn)至月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)數(shù)本年利潤(rùn)數(shù)（）0（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用損益）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用損益）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本品成本（+）銷貨退回轉(zhuǎn)回銷貨退回轉(zhuǎn)回?cái)?shù)及月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)及月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)數(shù)至本年利潤(rùn)數(shù)（）0（3）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）銷售商品等應(yīng)銷售商品等應(yīng)收取的款項(xiàng)收取的款項(xiàng)（+）收回的應(yīng)收款收回的應(yīng)收款（）尚未收回的尚未收回的應(yīng)收款應(yīng)收款（4）銷售費(fèi)用（費(fèi)用損益）銷售費(fèi)用（費(fèi)用損益）銷售過(guò)程發(fā)銷售過(guò)程發(fā)生廣告費(fèi)等生廣告費(fèi)等（+）月末結(jié)轉(zhuǎn)至月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)（）0（6）預(yù)收賬款（負(fù)債）預(yù)收

52、賬款（負(fù)債）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的消費(fèi)發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等（城建稅等（+）月末結(jié)轉(zhuǎn)至月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)（）0（5）營(yíng)業(yè)稅金及附加（）營(yíng)業(yè)稅金及附加（費(fèi)用損益）費(fèi)用損益）企業(yè)按合同企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)款項(xiàng)（+）發(fā)貨時(shí)實(shí)際發(fā)貨時(shí)實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)結(jié)算的款項(xiàng)（）預(yù)收的貨款預(yù)收的貨款尚未收到尚未收到的少收款的少收款銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組502、 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算（取得銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、支付銷售費(fèi)用及稅金等）（取得銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、支付銷售費(fèi)用及稅金等）A。取得銷售收入。取得銷售收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主

53、營(yíng)業(yè)務(wù)收入（+）（） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銀行存款（應(yīng)收賬款等）銀行存款（應(yīng)收賬款等）（+）借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷售稅額）（銷售稅額）銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組51 2 、銷售過(guò)程核算、銷售過(guò)程核算A。取得銷售收入。取得銷售收入例例21. 湘江公司銷售湘江公司銷售A產(chǎn)品一批，共計(jì)產(chǎn)品一批，共計(jì)50000元，另收取增值稅元，另收取增值稅8500元，元，價(jià)稅款均已存入銀行，銷售價(jià)稅款均已存入銀行，銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品100000元

54、，增值稅元，增值稅17000元，價(jià)稅款元，價(jià)稅款均未收到。編制分錄如下：均未收到。編制分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品產(chǎn)品 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品產(chǎn)品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組522、 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算A。取得銷售收入。取得銷售收入例例22. 湘江公司按合同規(guī)定預(yù)收甲公司

55、購(gòu)貨款湘江公司按合同規(guī)定預(yù)收甲公司購(gòu)貨款60000，存入銀行。，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款甲公司甲公司 60000假設(shè)日后向甲公司發(fā)貨時(shí)實(shí)際銷售假設(shè)日后向甲公司發(fā)貨時(shí)實(shí)際銷售50000元，增值稅元，增值稅8500元，元，多余款通過(guò)銀行退回。多余款通過(guò)銀行退回。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款A(yù) 58500 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 1500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 8500銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組532 、銷售過(guò)程核算、銷售

56、過(guò)程核算B。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（+）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 庫(kù)存商品庫(kù)存商品銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組542 、銷售過(guò)程核算、銷售過(guò)程核算B。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法）。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法）例例23. 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品的實(shí)際成本，假設(shè)已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本，假設(shè)已銷A產(chǎn)品實(shí)際成本產(chǎn)品實(shí)際成本為為26000元，已售元，已售B產(chǎn)品實(shí)際成本為產(chǎn)品實(shí)際成本為70000元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A產(chǎn)品

57、產(chǎn)品 26000 B產(chǎn)品產(chǎn)品70000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 26000 B產(chǎn)品產(chǎn)品70000銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組55 2 、銷售過(guò)程核算、銷售過(guò)程核算C。支付銷售費(fèi)用及稅金。支付銷售費(fèi)用及稅金例例24. 湘江公司用存款支付廣告費(fèi)湘江公司用存款支付廣告費(fèi)20000元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)廣告費(fèi)20000 貸：銀行存款貸：銀行存款20000 例例25. 計(jì)算本月已售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅計(jì)算本月已售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅5000元、城建稅元、城建稅200元、教育費(fèi)附加元、教育費(fèi)附加150元。元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)

58、業(yè)稅金及附加 5350 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅消費(fèi)稅5000 -城建稅城建稅200 -教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加150銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組56利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算1、利潤(rùn)的計(jì)算及利潤(rùn)分配程序、利潤(rùn)的計(jì)算及利潤(rùn)分配程序 利潤(rùn)的計(jì)算：利潤(rùn)的計(jì)算： 1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值管理費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入

59、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 2）利潤(rùn)總額）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 3）凈利潤(rùn)）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 所得稅所得稅=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅率（所得稅率（25%） 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組57利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算1、利潤(rùn)的計(jì)算及利潤(rùn)分配程序、利潤(rùn)的計(jì)算及利潤(rùn)分配程序 利潤(rùn)分配的程序利潤(rùn)分配的程序 1）彌補(bǔ)以前年度虧損）彌補(bǔ)以前年度虧損 2）提取法定盈余公積金）提取法定盈余公積金 3）提取任意盈余公積金）提取任意盈余公積金 4）向投資者分配利潤(rùn)或股利）向投

60、資者分配利潤(rùn)或股利 計(jì)算：計(jì)算：期末未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)計(jì)提的盈余公積期末未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)計(jì)提的盈余公積分配的利潤(rùn)分配的利潤(rùn) 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組58累計(jì)未分配累計(jì)未分配利潤(rùn)利潤(rùn) 年初累計(jì)未分年初累計(jì)未分配利潤(rùn)配利潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入的本年末轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn)年凈利潤(rùn)（+）（2）利潤(rùn)分配（所）利潤(rùn)分配（所） 年初累計(jì)未彌年初累計(jì)未彌補(bǔ)虧損補(bǔ)虧損年末轉(zhuǎn)入的本年末轉(zhuǎn)入的本年凈虧損及進(jìn)年凈虧損及進(jìn)行的利潤(rùn)分配行的利潤(rùn)分配（）累計(jì)未彌補(bǔ)累計(jì)未彌補(bǔ)虧損虧損 期初凈虧損期初凈虧損本期轉(zhuǎn)入的本期轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用額成本費(fèi)用額（） 期初凈利潤(rùn)期初凈利潤(rùn)本期轉(zhuǎn)入的本期