1、國際貨物運輸代理服務增值稅免稅管理操 作指南近期，國家稅務總局發(fā)布了國家稅務總局關于國際貨 物運輸代理服務有關增值稅問題的公告。為便于基層稅務機關和納稅人操作，在國家稅務總局未有新規(guī)定之前，對國 際貨物運輸代理服務增值稅免稅備案操作及管理要求暫按 以下規(guī)定執(zhí)行。一、免稅范圍納稅人提供國際貨物運輸代理服務，其免稅范圍應按照財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè) 稅改征增值稅試點的通知試點納稅人通過其他代理人，間 接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具 進出港口、聯(lián)系安排引航、 靠泊、 裝卸等貨物和船舶代理相 關業(yè)務手續(xù)， 可以按照 財稅20162016106106 號文

2、件附件 3 3第一條第項免征增值稅。向境外單位、個人提供的國際貨物運輸代理的納稅人可比照國際貨物運輸代理免稅相關規(guī)定執(zhí)行。二、免稅備案國際貨物運輸代理服務免稅管理，按照青島市國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅減免稅管理若干問 題的通知文件執(zhí)行，并滿足下列要求。備案資料1 1、納稅人減免稅申請，內(nèi)容主要包括：企業(yè)基本情況； 代理業(yè)務情況。2 2、納稅人減免稅申請審批表3 3、商務部門的國際貨代企業(yè)備案證明材料。或者交通運輸主管部門批準核發(fā)的無船承運業(yè)務經(jīng)營資格登記證、國際船舶代理經(jīng)營資格登記證、外商獨資船務公司經(jīng)營 許可證書。4 4、與委托人、其他代理人簽訂的國際貨運代理合同或 協(xié)議、確認

3、書等其他的形式合同；合同較多的以合同清單匯 總表形式提供。5 5、與委托人、其他代理人通過金融機構(gòu)結(jié)算證明。備案程序1 1、自 20162016 年 9 9 月 1 1 日起，符合公告免稅規(guī)定的納 稅人應到主管稅務機關辦理備案，方可在次月辦理免稅申報。2 2、符合 公告 免稅規(guī)定， 辦理備案納稅人的備案期 限為 2012016 6年 9 9 月 1 1 日起。3 3、為統(tǒng)一免稅備案資料，原已按財稅20162016106106 號文件規(guī)定辦理國際貨物運輸代理免稅備案的納稅人，需自 2012016 6年 9 9 月 1 1 日起重新辦理備案。三、管理要求免稅期限自 20162016 年 9 9 月

4、 1 1 日起，納稅人提供國際貨物運輸代理 服務，符合財稅20162016106106 號文件和公告免稅規(guī) 定的均可享受增值稅免稅政策。20162016 年 9 9 月 1 1 日前發(fā)生的國際貨物運輸代理業(yè)務仍按原政策規(guī)定執(zhí)行。資金結(jié)算財稅20162016106106 號文件和公告規(guī)定的 金融機 構(gòu)結(jié)算”應通過對公帳戶結(jié)算。 包括：向委托人收取的全部 代理服務收入，向其他代理人支付的與國際貨物運輸代理 服務免稅業(yè)務有關的全部費用。個人銀行卡結(jié)算和現(xiàn)金支付 不得享受免稅。（三）應稅免稅劃分1 1、適用免稅政策的納稅人，不得針對不同委托人、或 同一筆提單下的不同業(yè)務分別適用免稅、應稅政策。2 2、

5、提供國際貨物運輸代理服務的納稅人，可以放棄免稅。納稅人放棄免稅權(quán)，其全部增值稅應稅貨物或勞務以及 應稅服務均應按照適用稅率征稅，并且3636 個月內(nèi)不得申請免稅。3 3、對既提供國際貨物運輸代理服務，又提供國內(nèi)倉儲、 裝卸搬運、代理報關等服務的納稅人，如同時符合以下三個 條件，可以按應稅和免稅分別申報，分別開具增值稅專用發(fā) 票和普通發(fā)票，否則，應就全部服務收入按適用稅率申報納 稅。與委托人、其他代理人應分別簽訂國際貨物運輸代理和 其他應稅業(yè)務代理合同；國際貨物運輸代理和其他應稅業(yè)務代理收入應分別進行核算；從事貨物運輸代理服務的試點納稅人，取得的進項稅額 中屬于國際貨物運輸代理免稅項目對應的進項稅額部分，應 作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。對無法單獨劃分免稅、應稅項目的進 項稅額，應按當期銷售額比例進行分攤。發(fā)票開具享受國際貨物運輸代理服務免稅的納稅人，不得開具增 值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。如放棄免稅，納稅人可開 具增值稅專用發(fā)票。后續(xù)管理1 1、享受國際運輸代理企業(yè)免稅的納稅人，每月應將發(fā) 生的免稅業(yè)務按國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè) 務明細表的要求逐筆填寫并與申報的免稅銷售額一致。2 2、納稅人應按月留存國際貨物運輸代理企業(yè)申請免 征增值稅業(yè)務明細表，涉及相關的紙質(zhì)資料應妥善保管