1、預 算 會 計第 三 講內容安排： 第三章 負債 第四章 收入 第五章 支出教學目的與教學要求： 了解：負債的概念、分類、計價、核算方法 收入的概念、意義、確認 掌握：負債、收入和支出的核算教學重點 應繳款項、撥入?？詈褪聵I(yè)收入的核算1、知識講授 2、課堂習題講解 3、當堂練習第三章 負 債 事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或勞務償付的債務。包括：借入款項、應付帳款、預收帳款、其他應付款和各種應繳款項。第一節(jié) 借入款項 事業(yè)單位向財政部門、上級單位、金融機構借入有償使用的款項?？颇浚骸敖枞肟铐?單位”借入：借：銀行存款 歸還：與前相反 貸：借入款項支付利息：借：事業(yè)支出（經營支出） 貸

2、：銀行存款第二節(jié) 應付款項的核算 事業(yè)單位在進行日常的業(yè)務、經營等活動中，由于購進材料、商品等發(fā)出的應付未付的款項，以及為其他一些應付暫收的款項。一、應收票據的核算 事業(yè)單位對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票。核算：開出 借：材料等 貸：應付票據支付手續(xù)費 借：經營支出(事業(yè)支出) 貸：銀行存款 償還本息 借：應付票據 經營支出(事業(yè)支出) (利息) 貸：銀行存款 注：設置備查賬，登記種類、號數、簽發(fā)日期、金額等。二、應付帳款的核算 事業(yè)單位發(fā)生的，除應付票據以外的應付購貨款及接受勞務的應付款項?？颇?應付賬款-*單位核算：發(fā)生 借：材料/事業(yè)支出等 貸：應付賬款 償還 借：應付賬款 貸：銀

3、行存款 以商業(yè)承兌匯票抵應付賬款 借：應付賬款 貸：應付票據 三、預收帳款 事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項?？颇浚侯A收帳款-*單位 業(yè)務不多時將預收帳款 應付帳款核算：預收：借：銀行存款/現金 退回：與前相反分錄 貸：預收帳款銷售實現：借：預收帳款 貸：經營收入（事業(yè)收入） 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）四、其他應付款 事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項。包括：租入固定資產的租金、 存入保證金、 應付統(tǒng)籌退休金、 個人交存的住房金。核算： 暫收：借：銀行存款/事業(yè)支出/經營支出 貸：其他應付款 支付：借：其他應付款 貸：銀行存款第三節(jié) 應繳款項的核算 事業(yè)單位應繳財

4、政、上級或其他有關部門的款項。一、應繳預算款 應繳給國家預算的款項。 包括：代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、 罰沒收入、無主財物變價收入、 其他按規(guī)定收取的款項等。核算：注意：本科目，年末應無余額 取得預算資金：借：銀行存款 貸：應繳預算款 通過銀行上繳上款項 ：借：應繳預算款 貸：銀行存款 二、應激財政專戶款： 事業(yè)單位在其業(yè)務活動中代收的預算外資金。(一）概念 預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取，提取的安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。（二）預算外資金的管理 P89（三） 核算預算外資金的三種結算

5、方式 1、預算外資金全額上繳，部分返還、預算外資金全額上繳，部分返還 收到應上繳的預算外資金 借 ：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 上繳款項時 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政撥來預算外資金 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 2、實行預算外資金結余上繳、實行預算外資金結余上繳 收到應上繳的預算外資金 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 期末結算應繳預算外結余 上繳款項時 借：事業(yè)收入 借：應繳財政專戶款 貸：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 3、實行預算外資金按比例上繳、實行預算外資金按比例上繳 收到預算外資金時 借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 （上繳）事業(yè)收入 （留存）上繳時 借：應繳財政專戶款 貸

6、：銀行存款 三、應交稅金 一般納稅人：應交稅金增值稅：進項稅額、已交稅金、銷項稅額核算：計算：借：銷售稅金/結余分配 貸：應交稅金營業(yè)稅/城市維護建設稅/所得稅交納：借：應交稅金 貸：銀行存款增值稅（進項稅額）借：材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款增值稅（銷項稅額）借：銀行存款 貸：經營收入 應交稅金增值稅（銷項稅額） 借：應交稅金增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款第四章 收入 事業(yè)單位為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。第一節(jié) 財政補助收入與上級補助收入 財政補助收入：事業(yè)單位按核定的預算和經費領報關系從財政部門取得的各類事業(yè)經費。 上級補助收入：事業(yè)單位從主管部門和上級單

7、位取得的非財政性補助收入。核算：收到 ：借：銀行存款 貸：財政補助收入年終結賬：借：財政補助收入 貸：事業(yè)結余上級補助收入的核算類似第二節(jié) 撥入專款的核算 專項撥款：由財政部門、上級單位或其他單位撥給事業(yè)單位用于專項工程或專項工作的款項，設撥入?？?、撥出?？睢？钪С?。一、撥入專款 事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。核算：收到：借：銀行存款 貸：撥入?？钔旯ぃ航瑁簱苋雽？?貸：撥出專款/?？钪С龅谌?jié) 事業(yè)收入的核算 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的價款。 從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門批準不上繳財政專戶管理的

8、預算外資金，也計入事業(yè)收入。核算：1、收到款項、收到款項 借：銀行存款/應收賬款 貸：事業(yè)收入 應交稅金增值稅（銷） （一般納稅人） 2、預算外資金實行比例上繳財政專戶、預算外資金實行比例上繳財政專戶 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 （留存企業(yè)） 應繳財政專戶款 （上繳）3、實行預算外資金結余上繳財政專戶、實行預算外資金結余上繳財政專戶 收到: 借：銀行存款 結算繳納: 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)收入 貸：應繳財政專戶款 4、預算外資金全額上繳，部分返還預算外資金全額上繳，部分返還 收到應上繳的預算外資金 上繳款項時 借 ：銀行存款 借：應繳財政專戶款 貸：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政撥來預

9、算外資金 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 第五節(jié) 經營收入的核算 事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。 核算：1、取得收入時、取得收入時 借：銀行存款（應收賬款等） 貸：經營收入 應交稅金增值稅（銷） (一般納稅人)2、發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷貨退回 借：經營收入 應交稅金增值稅（銷） (一般納稅人) 貸：銀行存款 3、發(fā)生折扣或折讓、發(fā)生折扣或折讓 借：經營收入 （折扣數） 銀行存款 貸：應收賬款4、期末，將、期末，將“經營收入經營收入”的貸方余額轉入結余。的貸方余額轉入結余。 第五節(jié) 附屬單位繳款一、附屬單位繳款 事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定或比例繳納的各項收

10、入。核算：實際收到：借：銀行存款 貸：附屬單位繳款退回：相反分錄 年終：借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結余二、其他收入 包括：投資收益、利息收入、捐贈收入等核算：實際收到：借：銀行存款 貸：其他收入投資收益等退回：相反分錄年終：借：其他收入 貸：事業(yè)結余 三、基本建設撥款收入 國家投資于事業(yè)單位用于固定資產新建、改擴建工程的撥款。（核算：類似上述兩種）第五章 支出第一節(jié) 支出的概述 支出：事業(yè)單位為開展業(yè)務活動或其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失，以及用于基本建設項目的開支。 事業(yè)支出：事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的支出。 經營支出：事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立

11、核算經營活動發(fā)生的支出。 對附屬單位補助：事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。 上繳上級支出：事業(yè)單位按規(guī)定標準或比例上繳上級單位的支出。 基本建設支出：事業(yè)單位列入基本建設計劃，用國家基本建設資金或自籌資金安排的固定資產新建、擴建和改建形成的支出。第二節(jié) 支出的核算一、撥出經費 事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。核算： 1、撥付經費時 借：撥出經費 貸：銀行存款 2、收到所屬單位退回的多余經費 借：銀行存款 貸： 撥出經費 3、期末，將“撥出經費”余額轉入結余 借：事業(yè)結余 貸：撥出經費 二、撥出專款 主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。核算： 1

12、、撥出： 借：撥出?？?貸：銀行存款2、收回： 與1相反3、報銷： 上級單位撥入的：借：撥入?？?貸：撥出專款 本單位自有資金設置對所屬單位的專項撥款 借：有關科目 貸：撥出?？钊?、?？钪С?由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。核算：1、日常開支： 借：?？钪С?貸：銀行存款/材料2、報銷： 借：撥入?？?貸：?？钪С?、工程完工： 借：固定資產 貸：固定基金四、事業(yè)支出 核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。 核算：1、 發(fā)生： 借：事業(yè)支出-* 貸：現金/銀行存款/專用基金/材料/其他應付款2、結轉已銷業(yè)務： 借：事業(yè)支

13、出 貸：產成品3、年終： 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出五、經營支出 事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立經營活動發(fā)生的各項支出以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。 核算： 1、發(fā)生： 借：經營支出-* 貸：銀行存款等 2、實行內部成本核算結轉已銷產品實際成本 借：經營支出-其他費用 貸：產成品 3、期末 借：經營結余 貸：經營支出六、成本費用和產成品 核算： 1、發(fā)生費用 借：成本費用 貸：材料/銀行存款 2、入庫： 借、產成品-* 貸：成本費用 3、銷售 借：事業(yè)支出/經營支出 貸：產成品 4、盤盈： 5、盤虧：與4相反 借：產成品 貸：事業(yè)支出/經營支出 七、銷售稅金 事業(yè)單位提供勞務或銷售產品應承擔的稅金及附加，包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等。 核算： 1、計算稅金： 借：銷售稅金 貸：應交稅金-*稅 2、繳納： 借：應交稅金 貸：銀行存款 3、期末： 借：經營結余/事業(yè)結余 貸：銷售稅金八、上繳上級支出 核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。 核算： 1、上繳 借：上繳上級支出 貸：銀行存款