1、1第第6 6章章 聯(lián)行往來業(yè)務的核算聯(lián)行往來業(yè)務的核算2框架結構框架結構思考練習思考練習知識傳授知識傳授學習目標學習目標第 6 章 聯(lián)行往來業(yè)務的核算3學習目標學習目標n通過本章學習，讀者將了解聯(lián)行往來業(yè)務的概念、組織體系及業(yè)務流程，掌握聯(lián)行往來基本業(yè)務的處理要求及核算方法。46.1 6.1 聯(lián)行往來業(yè)務概述聯(lián)行往來業(yè)務概述6.2 6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算資金電子劃匯業(yè)務的核算6.3 6.3 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算算框架結構框架結構56.16.1 聯(lián)行往來業(yè)務聯(lián)行往來業(yè)務概述概述n6.1.1聯(lián)行往來的基本概念聯(lián)行往來的基本概念n聯(lián)行往來就是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所

2、屬各行處之間的資金賬務往來，具體包括辦理結算、資金調(diào)撥及相互代理款項收付等業(yè)務。聯(lián)行往來處理可劃分為日常往來、對賬監(jiān)督、聯(lián)行匯差的清算和年度查清結平等環(huán)節(jié)。現(xiàn)行的聯(lián)行往來主要有手工聯(lián)行往來和電子聯(lián)行往來。6n6.1.2聯(lián)行往來的組織體系聯(lián)行往來的組織體系n 現(xiàn)行聯(lián)行制度規(guī)定，聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領導、分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)劃分總行、分行、支行三級管理的聯(lián)行往來體制，與此相應，就有全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來三種組織和核算形式。7n6.1.2聯(lián)行往來的組織體系聯(lián)行往來的組織體系n 省分行（發(fā)報行清算中省分行（發(fā)報行清算中心）心）發(fā)報行支行（集中匯劃發(fā)報行

3、支行（集中匯劃點）點）發(fā)報行營業(yè)網(wǎng)點（匯劃發(fā)報行營業(yè)網(wǎng)點（匯劃網(wǎng)點）網(wǎng)點）省分行（收報行清算中省分行（收報行清算中心）心）收報行支行（集中匯劃收報行支行（集中匯劃點）點）收報行營業(yè)網(wǎng)點（匯劃收報行營業(yè)網(wǎng)點（匯劃網(wǎng)點）網(wǎng)點）總行清算中心總行清算中心86.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算n6.2.1科目設置科目設置1.科目設置科目設置n1）存放系統(tǒng)內(nèi)款項 存放同業(yè)（系統(tǒng)外）n2）系統(tǒng)內(nèi)存放款項 同業(yè)存放（系統(tǒng)外）n3）清算資金往來n同城票據(jù)清算n信用卡清算n4）其他應收款 銀行與客戶之間用n5）其他應付款 同上9n1）清算行（省分行、直轄市分行、總行直屬分行）在總行清算中心開立備付金存款賬戶的核算n（1

4、）清算行的分錄n通過人民銀行匯入n匯入時：n借：其他應收款待處理匯劃款項戶n 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 總行清算中心收到后：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶 貸：其他應收款待處理匯劃款項戶6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算10n（2）總行清算中心收到清算銀行上存的備付金的核算n借：存放中央銀行款項備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX分行備付金存款戶6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算11n2）各支行或網(wǎng)點在上級管轄分行開立備付金存款戶的核算n（1）支行的會計分錄 ：n匯入時：n借：其他應收款待處理匯劃款項戶n 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 上級管轄分行收到后：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行

5、備付金存款戶 貸：其他應收款待處理匯劃款項戶6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算12n（2）上級管轄分行收到各支行或網(wǎng)點清算銀行上存的備付金的核算n借：存放中央銀行款項備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX支行（集中匯劃點）備付金存款戶注：各清算銀行或者支行、營業(yè)網(wǎng)點備付金存款不足時，應通過人民銀行匯款補足，處理同上。6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算13n6.2.2 通過聯(lián)行劃出劃入資金的核算n劃出代收（給錢）又稱“貸方報單業(yè)務”n劃入代付（要錢）又稱“借方報單業(yè)務”n注：在銀行經(jīng)營過程中，一般采取由市支行集中記賬的方式，所以營業(yè)網(wǎng)點一般不進行會計核算。n貸方報單業(yè)務：n1）發(fā)報行支行（集中匯劃點）的賬

6、務處理n借：吸收存款XX存款戶n 貸：清算資金往來發(fā)報行清算中心往來戶6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算14n2）發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心）的賬務處理n借：清算資金往來集中匯劃點往來戶n 貸：清算資金往來總行清算中心往來戶n3）總行清算中心賬務處理n借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX分行備付金存款戶（劃出行）n 貸：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX分行備付金存款戶（劃入行）6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算15n4）收報行省分行（收報行清算中心）的賬務處理n借：清算資金往來總行清算中心往來戶n 貸：清算資金往來集中匯劃點往來戶n5）收報行支行（集中匯劃點）賬務處理n借：清算資金往來收報行清算中心往來戶 n 貸：吸收存款

7、XX收款人存款戶6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算16n6）日終根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬務處理n（1）發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心）的賬務處理n如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的余額在貸方n借：清算資金往來總行清算中心往來戶n 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX支行備付金存款戶n 貸：清算資金往來集中匯劃點往來戶6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算17n6）日終根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬務處理n（2）發(fā)報行支行（集中匯劃點）的賬務處理n如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的余額在貸方n借：清算資金往來發(fā)報行行清算中心往來戶n 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備

8、付金存款戶6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算18n6）日終根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬務處理n（3）收報行省分行（收報行清算中心）的賬務處理n如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的余額在借方n借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n 貸：清算資金往來總行清算中心往來戶n借：清算資金往來集中匯劃點往來戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX支行備付金存款戶6.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算19n6）日終根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬務處理n（4）收報行支行（集中匯劃點）的賬務處理n如果“清算資金往來收報行行清算中心往來戶”的余額在借方n借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備付金存款戶n 貸：清算資金往來收報行行清算中

9、心往來戶n【例6-1】P856.2 資金電子劃匯業(yè)務的核算20n6.3.1一般借款的賬務處理n科目設置：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金 系統(tǒng)內(nèi)拆出資金n1）向省分行借款，補充在總行清算中心的備付金存款n（1）省分行的處理n借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶n 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n（2）總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金款項后，當日自動進行轉(zhuǎn)賬處理6.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算21n6.3.1一般借款的賬務處理n借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX省區(qū)分行備付金存款戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX清算行備付金存款戶n（3）借款的二級分行的處理n借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶6

10、.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算22n6.3.1一般借款的賬務處理n2）省分行向總行借款n借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX省分行備付金存款戶n省分行收到借款信息后，自動進行賬務處理n借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶n【例6-2】P876.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算23n6.3.2強行借款的賬務處理n總行清算中心有權代省區(qū)分行強行借出資金n1）從省分行的備付金存款賬戶中借出n（1）如果省區(qū)分行在總行清算中心的備付金賬戶中有足夠余額，總行清算中心會計分錄為：n借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX省區(qū)分行備付金賬戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX分行備付金存款

11、戶6.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算24n6.3.2強行借款的賬務處理n（2）省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄屬二級分行的強行借款通知后，進行賬務處理：n借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強行借出戶n 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n（3）借入的二級分行賬務處理：n借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強行借入戶6.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算25n6.3.2強行借款的賬務處理n2）省區(qū)分行在總行清算中心的備付金余額不足：n（1）總行清算中心的處理n借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強行借出戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX省分行備付金存款戶n借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX省區(qū)分行備付金賬戶n 貸：系

12、統(tǒng)內(nèi)存放款項XX二級分行備付金存款戶6.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算26n6.3.2強行借款的賬務處理n2）省區(qū)分行在總行清算中心的備付金余額不足：n（2）省區(qū)分行的處理n借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強行借入戶n借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強行借出戶n 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶6.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算27n6.3.2強行借款的賬務處理n2）省區(qū)分行在總行清算中心的備付金余額不足：n（3）二級分行的處理n借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強行借入戶n【例6-3】P886.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算28n6.3.3借款資金的歸

13、還n1）二級分行的處理：n借：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強行借入戶或一般借入戶n 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n2）總行的處理n借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX二級分行備付金存款戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX省分行備付金存款戶6.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算29n6.3.3借款資金的歸還n3）省分行的處理：n借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶n 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強行借出戶或一般借出戶n【例6-4】P896.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算30n6.3.4利息的處理n總行清算中心按季計算各清算行及省分行存入總行的備付金存款和借款利息，下劃各行n（1）備付金存款利息n1）總行的處理n借：利息支出n 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX銀行備付金存款戶6.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算31n6.3.4利息的處理n2）清算行和省分行的處理：n借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項上存總行備付金存款戶n 貸：利息收入n【例6-4】P896.3系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算32n6.3.4利息的處理n（2）借款利息n1）總行的處理n借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX銀行備付金存款戶n 貸：利息收入n清算行和省分行收到利息通知的處理：n借：利息支出n 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存