1、LOGO第三章第三章 記賬方法與借貸記賬法記賬方法與借貸記賬法單式記賬單式記賬 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 減少減少100經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100元購買元購買 材料材料。 評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)：不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈來龍去脈，不便于檢查，不便于檢查 賬戶記錄的正確性。賬戶記錄的正確性。 三三、復(fù)式記賬法、復(fù)式記賬法 概念：概念： 復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在至少兩復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在至少兩個(gè)賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的記賬方法。個(gè)賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的記賬方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100元購買元購買 材料材料。 原原材料材料 增

2、加增加 100 庫存庫存 現(xiàn)金現(xiàn)金 減少減少100 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)：能夠全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能夠全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈來龍去脈, , 便于便于對(duì)對(duì)賬戶記錄進(jìn)行賬戶記錄進(jìn)行檢查檢查核對(duì)。核對(duì)。（一）復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)（一）復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)要素之間存在著本質(zhì)的聯(lián)系，對(duì)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素之間存在著本質(zhì)的聯(lián)系，對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)在聯(lián)系的表達(dá)式，稱為會(huì)計(jì)等式，也叫會(huì)計(jì)方程內(nèi)在聯(lián)系的表達(dá)式，稱為會(huì)計(jì)等式，也叫會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)平衡公式。式、會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)平衡公式。 類別類別靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式反映了

3、資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，這一會(huì)計(jì)等式反映了資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也是基本會(huì)計(jì)等式。它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬以及也是基本會(huì)計(jì)等式。它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬以及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，在會(huì)計(jì)核算體系中有編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，在會(huì)計(jì)核算體系中有著舉足輕重的地位。著舉足輕重的地位。所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益（所有者權(quán)益（1）資資 金金 資金資金占用占用形態(tài)形態(tài) （貨幣資金、原材料、（貨幣資金、原材料、機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)） 資金來源渠道資金來源渠道 （債權(quán)人和投資者提供債權(quán)人和投資者提供）資資金金負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)資資

4、金金資資金金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道靜態(tài)三要素例題 張三投資了張三投資了1010萬元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值萬元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5 5萬元的門面，開萬元的門面，開一家商店，開業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的所一家商店，開業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的所有資料如下：有資料如下： 購買各類商品價(jià)值購買各類商品價(jià)值1010萬元，其中萬元，其中6 6萬元付現(xiàn)款，其萬元付現(xiàn)款，其余余4 4萬元尚欠。萬元尚欠。 購買柜臺(tái)、設(shè)備等共購買柜臺(tái)、設(shè)備等共4 4萬元，付現(xiàn)金萬元，付現(xiàn)金3 3萬，欠萬，欠1 1萬；萬； 余余1 1萬元現(xiàn)金。萬元現(xiàn)金。 要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算：要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算： 商店

5、現(xiàn)在共擁有多少資產(chǎn)？商店現(xiàn)在共擁有多少資產(chǎn)？ 商店共有多少欠款？商店共有多少欠款？ 張三在商店中享有多少權(quán)益？張三在商店中享有多少權(quán)益？現(xiàn)金現(xiàn)金1萬萬 存貨存貨10萬萬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9萬萬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5萬萬實(shí)收資本實(shí)收資本15萬萬 靜態(tài)三要素例題解答 資產(chǎn)：資產(chǎn)：負(fù)債：負(fù)債： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1萬萬 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5萬萬 庫存商品庫存商品10萬萬 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本15萬萬 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)20萬萬 負(fù)債及所有者權(quán)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)益合計(jì)20萬萬資料資料信達(dá)電器修理部信達(dá)電器修理部是一個(gè)從事電器是一個(gè)從事電器修理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為新茂交電公

6、修理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為新茂交電公司獨(dú)資所有。該修理部司獨(dú)資所有。該修理部2020年年1111月月1 1日資產(chǎn)和權(quán)益狀況如下表：日資產(chǎn)和權(quán)益狀況如下表：資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目金額金額權(quán)益項(xiàng)目權(quán)益項(xiàng)目金金 額額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100 000100 00040 00040 000負(fù)債：負(fù)債：原原 材材 料料庫存商品庫存商品70 00070 000短期借款短期借款50 00050 000現(xiàn)金現(xiàn)金400400應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款10 20010 200銀行存款銀行存款20 80020 800所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款9 0009 000實(shí)收資本實(shí)收資本新茂新茂180 000180 000合計(jì)合計(jì)240

7、200240 200合計(jì)合計(jì)240 200240 200新茂交電公司用新茂交電公司用50 00050 000元元銀行存款銀行存款作為追加作為追加投資。投資。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前240 20060 200180 000變化金額變化金額+50 000+50 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額290 20060 200230 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。290 200 = 60 200 + 230 000290 200該修理部用銀行存款該修理部用銀行存款30 00030 000元購入新設(shè)備。元購入新設(shè)備。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益

8、所有者權(quán)益變化前變化前290 20060 200230 000變化金額變化金額+30 000-30 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額290 20060 200230 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。290 200 = 60 200 + 230 000290 200該修理部購入材料該修理部購入材料5 0005 000元款項(xiàng)未付元款項(xiàng)未付資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前290 20060 200230 000變化金額變化金額+5 000+5 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額295 20065 200230 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。

9、該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。295 200 = 65 200 + 230 000295 200該修理部用銀行存款該修理部用銀行存款3 0003 000元償付前欠帳款。元償付前欠帳款。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前295 20065 200230 000變化金額變化金額-3 000-3 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額292 20062 200230 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。292 200 = 62 200 + 230 000292 200該修理部用銀行借款該修理部用銀行借款2 0002 000元直接償還所欠元直接償還所欠

10、貨款。貨款。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前292 20062 200230 000變化金額變化金額+2 000-2 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額292 20062 200230 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。292 200 = 62 200 + 230 000292 200新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價(jià)值新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價(jià)值80 00080 000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前292 20062 200230 000變化金額變化金額-80 000- 80 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額21

11、2 20062 200150 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。212 200 = 62 200 + 150 000212 200新茂公司投資新茂公司投資32 00032 000元，償還修理部銀行借元，償還修理部銀行借款?？睢ＹY產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前212 20062 200150 000變化金額變化金額-32 000+32 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額212 20030 200182 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。= 30 200 + 182 000 212 200 212 20

12、0新茂公司將部分投資共計(jì)新茂公司將部分投資共計(jì)100 000100 000元轉(zhuǎn)讓給元轉(zhuǎn)讓給光華百貨商場(chǎng)合伙經(jīng)營。光華百貨商場(chǎng)合伙經(jīng)營。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前212 20030 200182 000變化金額變化金額+100 000-100 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額212 20030 200182 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。212 200 = 30 200 + 182 000212 200在利潤分配中，計(jì)算出應(yīng)付給新茂公司的投在利潤分配中，計(jì)算出應(yīng)付給新茂公司的投資利潤為資利潤為7 0007 000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債

13、負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前212 20030 200182 000變化金額變化金額+7 000-7 000變動(dòng)后數(shù)額變動(dòng)后數(shù)額212 20037 200175 000該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。212 200 = 37 200 + 175 000212 200LOGO一項(xiàng)資產(chǎn)的增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少一項(xiàng)資產(chǎn)的增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所以者權(quán)益等額一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所以者權(quán)益等額減少減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債等額增加一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債等額增

14、加一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債等額減少一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債等額減少一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少(二二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響當(dāng)影響會(huì)計(jì)等式當(dāng)影響會(huì)計(jì)等式雙方雙方會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。其規(guī)律是：的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。其規(guī)律是：同時(shí)等額增同時(shí)等額增加或同時(shí)等額減少加或同時(shí)等額減少。當(dāng)只影響會(huì)計(jì)

15、等式當(dāng)只影響會(huì)計(jì)等式某一方某一方的會(huì)計(jì)要素發(fā)的會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。其規(guī)律是：生變化的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。其規(guī)律是：等額等額地有增有減地有增有減。LOGO 某企業(yè)某年某企業(yè)某年7 7月初資產(chǎn)為月初資產(chǎn)為800000800000元，負(fù)債為元，負(fù)債為210000210000元，所元，所有者權(quán)益項(xiàng)目為有者權(quán)益項(xiàng)目為590000590000元。該企業(yè)元。該企業(yè)7 7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：務(wù)：（1）國家作為對(duì)本企業(yè)的投資，撥入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值）國家作為對(duì)本企業(yè)的投資，撥入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60000元。元。（2）從銀行借入長(zhǎng)期借款）從銀行借入長(zhǎng)期借款100000元，已存入開戶。元，已存入開戶

16、。（3）對(duì)外購置設(shè)備一套，價(jià)值）對(duì)外購置設(shè)備一套，價(jià)值30000元元,支票付訖。支票付訖。（4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金30000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。（5）向職工發(fā)放工資）向職工發(fā)放工資30000元。元。（6）收到購貨單位歸還的前欠賬款）收到購貨單位歸還的前欠賬款30000元，存入銀行。元，存入銀行。（7）以銀行存款）以銀行存款50000元?dú)w還短期借款。元?dú)w還短期借款。（8）以銀行存款）以銀行存款7000元?dú)w還前欠貨款。元?dú)w還前欠貨款。（9）購入材料一批已入庫，金額）購入材料一批已入庫，金額60000元，材料款暫欠。元，材料款暫欠。要求：逐項(xiàng)分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)資產(chǎn)、

17、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)要素增減要求：逐項(xiàng)分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)要素增減變動(dòng)的影響。變動(dòng)的影響。 月末，計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者三個(gè)要素的總額，并列出會(huì)計(jì)等式。月末，計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者三個(gè)要素的總額，并列出會(huì)計(jì)等式。LOGO（一）復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)（一）復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式反映了資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)這一會(huì)計(jì)等式反映了資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也是基本會(huì)計(jì)等式。，也是基本會(huì)計(jì)等式。所有者權(quán)益所有者權(quán)益 定義：定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的等式。映企業(yè)

18、一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的等式。它是它是編制利潤表的依據(jù)編制利潤表的依據(jù) 組合方式：組合方式：收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤利潤2 2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤收入收入 擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)費(fèi)用資產(chǎn)費(fèi)用= =負(fù)債十所有者權(quán)益十收入負(fù)債十所有者權(quán)益十收入 這一等式反映了會(huì)計(jì)的六大要素之間存在一定的內(nèi)這一等式反映了會(huì)計(jì)的六大要素之間存在一定的內(nèi)在聯(lián)系在聯(lián)系對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解 第一第一, ,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展: :資金存在形態(tài)與資金來資金存在形態(tài)與資金來源渠道。源渠道。 第二第二, ,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新等式雙方

19、是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。的相等。 負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益動(dòng)態(tài)三要素例題 張三的這家商店，營業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：張三的這家商店，營業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下： 銷售出進(jìn)價(jià)為銷售出進(jìn)價(jià)為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元銀行存萬元銀行存款?？睢?以銀行存款償還供貨商欠款以銀行存款償還供貨商欠款1 1萬元。萬元。 支付人員工資支付人員工資80008000元。元。 設(shè)備和門面折舊費(fèi)用設(shè)備和門面折舊費(fèi)用12001200元。元。 要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算：要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算： 商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？ 商店共支出多少費(fèi)用？商店共支出

20、多少費(fèi)用？ 這個(gè)月利潤多少？這個(gè)月利潤多少？收入：收入：50 00050 000費(fèi)用：費(fèi)用：30 00030 0008 0008 0001 1 20020039 20039 200利潤：利潤：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800動(dòng)靜相結(jié)合例題解答動(dòng)靜相結(jié)合例題解答資產(chǎn)：資產(chǎn)：期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù) 負(fù)債：負(fù)債：期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1萬萬4.2萬萬 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5萬萬4萬萬庫存商品庫存商品10萬萬7萬萬 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：15萬萬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9萬萬8.88萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本15萬萬15萬萬（未分配利潤）（未分配利潤）1

21、.08萬萬資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)20萬萬20.08萬萬負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益、利潤合權(quán)益、利潤合計(jì)計(jì)20萬萬20.08萬萬p1.銷售出進(jìn)價(jià)為銷售出進(jìn)價(jià)為3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5萬元現(xiàn)款，存入銀行。萬元現(xiàn)款，存入銀行。p2.提取現(xiàn)金償還供貨商欠款提取現(xiàn)金償還供貨商欠款1萬元。萬元。p3.支付人員工資支付人員工資8000元。元。p4.設(shè)備和門面折舊費(fèi)用設(shè)備和門面折舊費(fèi)用1200元。元。資產(chǎn)（新）負(fù)債所有者權(quán)益（原）收入費(fèi)用資產(chǎn)（新）負(fù)債所有者權(quán)益（原）收入費(fèi)用* 在利潤沒有歸集計(jì)算以前，所有者權(quán)益的記錄仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)在利潤沒有歸集計(jì)算以前，所有者權(quán)益的記錄仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)的記

22、錄已經(jīng)變動(dòng)。的記錄已經(jīng)變動(dòng)。由于由于復(fù)式記賬法具備上述特點(diǎn)，因而復(fù)式記賬法具備上述特點(diǎn)，因而被世界各國公認(rèn)被世界各國公認(rèn)為是一種為是一種科學(xué)的記賬方法而被廣泛采用?？茖W(xué)的記賬方法而被廣泛采用。我國的企業(yè)和行政、事業(yè)單位采用的記賬方法都是我國的企業(yè)和行政、事業(yè)單位采用的記賬方法都是復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法。 復(fù)式記賬法從其發(fā)展歷史來看，曾經(jīng)有復(fù)式記賬法從其發(fā)展歷史來看，曾經(jīng)有“借貸記賬法借貸記賬法”、“增增減記賬法減記賬法”、“收付記賬法收付記賬法”等形式。但我國有關(guān)制度規(guī)定一等形式。但我國有關(guān)制度規(guī)定一律采用律采用借貸記賬法借貸記賬法。 （三）（三）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（1 1）對(duì)于每

23、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須至少在兩個(gè)賬戶至少在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄。中進(jìn)行記錄。 （2 2）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記錄所用賬戶之間必須是記錄所用賬戶之間必須是相互關(guān)聯(lián)相互關(guān)聯(lián)的的。 （3 3）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等金額相等金額在在賬戶中進(jìn)行記錄。賬戶中進(jìn)行記錄。 LOGO（五）復(fù)式記賬的作用 能夠能夠全面、系統(tǒng)全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去來龍去脈脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)

24、容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用能夠運(yùn)用平衡關(guān)系平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。無差錯(cuò)。 一、概念一、概念 借貸記賬法是以會(huì)計(jì)等借貸記賬法是以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以式為理論依據(jù)，以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，按為記賬符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等等”的記賬規(guī)則，對(duì)每項(xiàng)的記賬規(guī)則，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在至少兩個(gè)賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在至少兩個(gè)賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法式記賬方法。二、借貸記賬法的要點(diǎn)二、借貸記賬法的要點(diǎn) 1、 理論依據(jù)理論依據(jù) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤

25、根據(jù)會(huì)計(jì)等式的原理記賬根據(jù)會(huì)計(jì)等式的原理記賬, ,并根據(jù)會(huì)計(jì)等式檢并根據(jù)會(huì)計(jì)等式檢驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確。驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確。 當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式一方或雙方發(fā)生變當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式一方或雙方發(fā)生變化時(shí)，也不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系?；瘯r(shí)，也不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 小結(jié)：小結(jié)： 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)計(jì)等式一方等式一方要素發(fā)生變化時(shí)，至少兩個(gè)要素發(fā)生變化時(shí)，至少兩個(gè)項(xiàng)目項(xiàng)目一增一減，增減金額相等，一增一減，增減金額相等，不影響不影響會(huì)計(jì)平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)平衡關(guān)系。 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)計(jì)等式兩方等式兩

26、方要素發(fā)生變化時(shí)，兩方要素要素發(fā)生變化時(shí)，兩方要素同增或同減，增減金額相等，同增或同減，增減金額相等，不影響會(huì)不影響會(huì)計(jì)平衡關(guān)系。計(jì)平衡關(guān)系。 2 2、 記賬符號(hào)記賬符號(hào) 借貸記賬法的記賬符號(hào)是借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借借”和和“貸貸”二二字字 “借借”“”“貸貸”二字源自拉丁文二字源自拉丁文 借（借（debtordr.debtordr.）表示賬戶左方）表示賬戶左方 貸貸(creditorcr.)(creditorcr.)表示賬戶右方表示賬戶右方 借、貸二字無字面含義，為單純的記借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號(hào)；賬符號(hào)； 借、貸二字用以反映資金運(yùn)動(dòng)的增減借、貸二字用以反映資金運(yùn)動(dòng)的增減變

27、化，其反映增減變化的方向不固定，變化，其反映增減變化的方向不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)決定。根據(jù)賬戶性質(zhì)決定。 提示提示增加增加減少減少減少減少增加增加收入類賬戶收入類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸貸借借資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用 = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入 借借 賬賬 戶戶 貸貸 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 費(fèi)用減少費(fèi)用減少 負(fù)債減少負(fù)債減少 負(fù)債增加負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加 收入減少收入減少 收入增加收入增加 利潤減少利

28、潤減少 利潤增加利潤增加 余額在借方，表示資產(chǎn)余額在借方，表示資產(chǎn) 余額在貸方，表示負(fù)債余額在貸方，表示負(fù)債 或所有者權(quán)益或所有者權(quán)益 借借 （如（如“銀行存款銀行存款”或或“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”） 貸貸 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額期末余額 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借借 （如“實(shí)收資本實(shí)收資本”） 貸貸 減少額減少額 期初余額期初余額 增加額增加額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類

29、賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶：期初余額期初余額借方借方發(fā)生額發(fā)生額貸方貸方發(fā)生額期末余額發(fā)生額期末余額 （增加）（增加） （減少）（減少）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶：負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶：期初余額期初余額貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額借方借方發(fā)生額期末余額發(fā)生額期末余額 （增加）（增加） （減少）（減少） 例：資料例：資料1.1.某企業(yè)原材料上月結(jié)存某企業(yè)原材料上月結(jié)存 1000 1000 元，本月發(fā)生元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)如下： (1)5(1)5日日 購入購入 2000 (2)92000 (2)9日日 發(fā)出發(fā)出 1500 1500 (3)15(3)15日購入日購入 3000 (4)

30、253000 (4)25日發(fā)出日發(fā)出 2500 2500 根據(jù)資料設(shè)賬并登記根據(jù)資料設(shè)賬并登記( (丁字賬丁字賬) )： 借借 原材料原材料 貸貸 期初余額期初余額 10001000 (1) 2000 (2) 1500 (1) 2000 (2) 1500 （3 3） 3000 (4) 25003000 (4) 2500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額40004000期末余額期末余額 20002000 資料資料2.2.短期借款上月結(jié)余短期借款上月結(jié)余5000050000元，本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)元，本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：如下： (1)10(1)10日償還日償還400004

31、0000元元 (2)15 (2)15日借入日借入3000030000元元 (3)20(3)20日借入日借入6000060000元元 (4)30 (4)30日償還日償還3000030000元元 借借 短期借款短期借款 貸貸 期初余額期初余額 50000 50000 (1) 40000 (1) 40000 (2) 30000(2) 30000 (4) 30000 (4) 30000 (3) 60000(3) 60000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 70000 70000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 90000 90000 期末余額期末余額 7000070000 資料資料3.3.某企業(yè)本月發(fā)生下列有關(guān)應(yīng)收賬款業(yè)

32、務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生下列有關(guān)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)： (1)5(1)5日銷售產(chǎn)品給甲單位日銷售產(chǎn)品給甲單位30003000元，款未收。元，款未收。 (2)20(2)20日收到甲單位償還貨款日收到甲單位償還貨款30003000元。元。 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲甲 貸貸 期初余額期初余額 00 (1) 3000(1) 3000 (2) 3000 (2) 3000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3000 3000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 30003000 期末余額期末余額 00 4、記賬規(guī)則、記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 例：例： 生產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用材料5000元。元。

33、借借 原材料原材料 貸貸 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 5000 5000 出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金10001000元。元。 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 1000 1000 1000 1000 將資本公積將資本公積1000010000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借借 資本公積資本公積 貸貸 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 10000 1000010000 10000 以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)500500元。元。 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 500 500500 500 收到甲單位償還前欠貨款收到甲單位償

34、還前欠貨款50005000元存入銀行。元存入銀行。 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 5000 50005000 5000借借 資產(chǎn)資產(chǎn) +負(fù)債負(fù)債 + 貸貸所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 貸貸資產(chǎn)資產(chǎn) -貸貸負(fù)債負(fù)債 -借借所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -借借123674589資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益借借 資產(chǎn)資產(chǎn) +負(fù)債負(fù)債 +貸貸收入收入 +貸貸資產(chǎn)資產(chǎn) -貸貸負(fù)債負(fù)債 -借借費(fèi)用費(fèi)用 +借借12674589資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用 = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例 資料資料( (一一)

35、) 年年5 5月月3131日有關(guān)賬戶余額：日有關(guān)賬戶余額： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1000 1000 短期借款短期借款 3500035000 銀行存款銀行存款 40000 40000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2000020000 原材料原材料 30000 30000 實(shí)收資本實(shí)收資本 4500045000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2900029000 合計(jì)合計(jì) 100000 100000 合計(jì)合計(jì) 100000100000 資料（二）資料（二） 6 6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)(1)購買材料購買材料40004000元，款未付。元，款未付。 (2)(

36、2)向銀行借款向銀行借款30003000元元( (一年一年) )存入企業(yè)的銀行存入企業(yè)的銀行賬戶。賬戶。 (3)(3)以存款支付前欠以存款支付前欠A A單位購料款單位購料款10001000元。元。 (4)(4)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000010000元。元。 (5(5）以存款償還購料欠款）以存款償還購料欠款20002000元。元。 (6)(6)投資人投入投資人投入50005000元存入銀行。元存入銀行。 借借 原材料原材料 貸貸 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 初初 30000 (4)10000 (3)1000 30000 (4)10000 (3)1000 初初 2000020000

37、 (1)4000 (5)2000 (1) 4000 (1)4000 (5)2000 (1) 4000 發(fā)發(fā)4000 4000 發(fā)發(fā)10000 10000 發(fā)發(fā) 3000 3000 發(fā)發(fā) 40004000 余余24000 24000 余余 2100021000 設(shè)置賬戶并登賬：設(shè)置賬戶并登賬：( (以丁字賬代總賬以丁字賬代總賬) ) 借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 初初 35000 35000 初初 40000 (3)100040000 (3)1000 (2) 3000 (2) 3000 (5)2000 (2) 3000 (2) 3000 (5)2000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā)

38、3000 (6) 50003000 (6) 5000 余余 38000 38000 發(fā)發(fā) 8000 8000 發(fā)發(fā) 3000 3000 余余 4500045000借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸初初1000 (4)10000 1000 (4)10000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 10000 10000 發(fā)發(fā)余余 1000 1000 余余 1000010000 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸初初 29000 29000 初初 4500045000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) （6) 50006) 5000余余 29000 29000 發(fā)發(fā) 發(fā)發(fā) 5000 5000

39、余余 5000050000 例：購入包裝物例：購入包裝物1 000元，現(xiàn)金支付，購入原材料元，現(xiàn)金支付，購入原材料 3 000元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付2000元，余款暫欠。元，余款暫欠。 借：周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝物 1 000 原材料原材料 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （多借多貸）（多借多貸） 銀行存款銀行存款 2 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1 000應(yīng)作成：應(yīng)作成： 借：借：周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝物 10001000 借：原材料借：原材料 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1 000 四、試算平衡四、試算平衡原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相原因：每筆業(yè)務(wù)