1、農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算二六年四月三日（一）資產(chǎn)類科目1011科目現(xiàn)金本科目核算信用社的庫(kù)存現(xiàn)金。信用社收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1012科目業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金本科目核算并賬制信用網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)交的現(xiàn)金以及信用社非營(yíng)業(yè)時(shí)間和流動(dòng)服務(wù)及備付費(fèi)用開(kāi)支等方面領(lǐng)取的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。并賬制信用網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金實(shí)行“全額交回，重新領(lǐng)取”的辦法。信用社應(yīng)根據(jù)信用網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量大小，離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定一定數(shù)量的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，超過(guò)限額的應(yīng)及時(shí)送交信用社。信用社流動(dòng)服務(wù)或在非營(yíng)業(yè)時(shí)間值班和備付費(fèi)用開(kāi)支需要的現(xiàn)金，領(lǐng)款人要簽章立據(jù)(作傳票

2、附件)并登記有關(guān)賬簿。領(lǐng)取周轉(zhuǎn)金，借記“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目，貸記現(xiàn)金科目；交回時(shí)，貸記本科目，借記現(xiàn)金科目。1013科目在途外幣資金本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)解入或解出外幣現(xiàn)鈔時(shí)不能當(dāng)天入帳的在途資金，或在途的匯劃款項(xiàng)。運(yùn)送或匯出資金時(shí)，1112科目準(zhǔn)備金存款本科目核算信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。1113科目存放中央銀行特種存款本科目用于核算農(nóng)村信用社存入中央銀行的特種存款。本科目應(yīng)按存款期限設(shè)置明細(xì)賬。1114科目繳存中央銀行財(cái)政性存款本科目核算農(nóng)村信用社按規(guī)定應(yīng)繳存人民銀行的財(cái)政性存款。1115科目專項(xiàng)央行票據(jù)本科目核算中國(guó)人民銀行發(fā)行的用于置換農(nóng)村信用社不良貸款及歷年

3、虧損掛帳的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)。農(nóng)村信用社收到專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記XX貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目；兌付專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記央行專項(xiàng)扶持資金科目，貸記本科目。1116科目央行專項(xiàng)扶持資金本科目核算農(nóng)村信用社已兌付的到期專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)。收到已兌付專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記專項(xiàng)央行票據(jù)科目。本科目屬過(guò)渡性科目。1123科目存放其他同業(yè)款項(xiàng)信用社存入其他金融機(jī)構(gòu)(除中央銀行)的各項(xiàng)存款在本科目核算。本科目應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。存放其他同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，信用社支取款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1124科目存放聯(lián)社款項(xiàng)本科目核算信用

4、社存放聯(lián)社的一般存款和定期存款，如準(zhǔn)備金存款、存放中央銀行約期存款，結(jié)算準(zhǔn)備金以及一般存款等。(非獨(dú)立核算的信用網(wǎng)點(diǎn)，一般不能將業(yè)務(wù)資金存人聯(lián)社，應(yīng)通過(guò)社內(nèi)往來(lái)科目核算)。存人款項(xiàng)、借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1125科目存放境外同業(yè)款項(xiàng)本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放在境外帳戶行或外資銀行境內(nèi)分行外匯現(xiàn)匯或國(guó)際結(jié)算的收付款項(xiàng)。通過(guò)境外開(kāi)立的現(xiàn)匯帳戶存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按行別設(shè)置明細(xì)帳。1126科目撥付營(yíng)運(yùn)資金本科目核算農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人縣（市）聯(lián)社機(jī)構(gòu)本部（以下簡(jiǎn)稱機(jī)構(gòu)本部）向下級(jí)

5、分支機(jī)構(gòu)撥付的人民幣和外幣營(yíng)運(yùn)資金。機(jī)構(gòu)本部撥付營(yíng)運(yùn)資金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來(lái)等科目；收回營(yíng)運(yùn)資金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來(lái)等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按撥入機(jī)構(gòu)和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。期末，機(jī)構(gòu)本部匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，本科目余額應(yīng)與“撥入營(yíng)運(yùn)資金”科目余額相等，方向相反。本科目期末借方余額，反映機(jī)構(gòu)本部向分支機(jī)構(gòu)撥付的營(yíng)運(yùn)資金。1127科目存出保證金本科目核算農(nóng)村信用社因辦理業(yè)務(wù)需要存出的各種保證金款項(xiàng)。存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目；減少或收回保證金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。農(nóng)村信用社按期計(jì)算存出保

6、證金應(yīng)收利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目。實(shí)際收到保證金利息時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目；貸記“應(yīng)收利息”科目。本科目應(yīng)按保證金的存放單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方余額，反映農(nóng)村信用社存出的各種保證金。1211科目調(diào)出調(diào)劑資金信用社與信用社之間，信用社（含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）之間的調(diào)出款項(xiàng)在本科目核算，調(diào)出款項(xiàng)應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬。調(diào)出資金，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目；收回調(diào)出資金，借記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目；貸記本科目。1212科目拆放銀行業(yè)本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司

7、以外的其他金融機(jī)構(gòu)治城市信用杜)的短期資金。應(yīng)按拆借的往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬，拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目，收回時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目1221科目拆放金融性公司本科目核算信用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目：收回拆出款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1231科目短期農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以內(nèi)(含一年)的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。1232科目短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含一年)的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)

8、組織(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng))的短期貸款。1233科目短期農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含一年)的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)短期貸款。1234科目短期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含)屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)村工商業(yè)的其他短期貸款。1235科目進(jìn)出口押匯本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受國(guó)外銀行開(kāi)來(lái)信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本社（行）議付買單的款項(xiàng)，或由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開(kāi)出信用證后按國(guó)外議付的通知經(jīng)本社（行）償付款后所墊付的款項(xiàng)。付款時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回資金時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按客戶及進(jìn)、出口押匯設(shè)置明細(xì)帳。本科目順序排列在“1234短期其他貸款

9、”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“短期貸款”項(xiàng)目。1241科目中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長(zhǎng)期貸款。1242科目中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng))的中長(zhǎng)期貸款。1243科目中長(zhǎng)期農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長(zhǎng)期貸款。1244科目中長(zhǎng)期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的一年以上的不屬于農(nóng)戶，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他中長(zhǎng)期貸款。上述八個(gè)貸款科目應(yīng)按貸款單位(

10、戶、人)設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)放貸款，借記上述八個(gè)相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個(gè)相關(guān)貸款科目。1246科目農(nóng)戶小額信用貸款本科目核算農(nóng)村信用社以農(nóng)戶貸款證的方式發(fā)放小額信用貸款。1247科目農(nóng)戶聯(lián)保貸款本科目核算農(nóng)村信用社對(duì)聯(lián)保小組成員提供的貸款。1248科目助學(xué)貸款本科目核算農(nóng)村信用社采用信用貸款和擔(dān)保貸款方式發(fā)放的助學(xué)貸款。1251科目抵押農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。1252科目抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1253科目抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。1254

11、科目抵押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。1255科目質(zhì)押農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。1256科目質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1257科目質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。1258科目質(zhì)押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。上述八個(gè)抵押、質(zhì)押貸款科目應(yīng)按貸款單位(戶，人)設(shè)置明細(xì)賬，發(fā)放貸款，借記上述八個(gè)相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個(gè)抵押、質(zhì)押貸款相關(guān)科目。1261科目逾期農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)

12、保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。1262科目逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后在本科目核算。1263科目逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期后在本科目核算。1264科目逾期其他貸款農(nóng)村信用杜發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。1266科目逾期農(nóng)戶小額信用貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期農(nóng)戶小額信用貸款。1267科目逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款。1268科目逾期助學(xué)貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期助學(xué)貸款。1269科目銀行承兌匯票墊款本科目核算銀行承兌匯票到期后，出票人無(wú)款或款項(xiàng)不足支付時(shí)農(nóng)村信用合作社墊付的款項(xiàng)。墊付款項(xiàng)記借方

13、，收回墊付款項(xiàng)時(shí)記貸方。在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“逾期貸款”項(xiàng)目中。1270科目信用卡透支本科目核算辦理信用卡（貸記卡）業(yè)務(wù)中，持卡人消費(fèi)或支取現(xiàn)金所形成的透支款項(xiàng)。持卡人透支時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或存放銀行款項(xiàng)等科目。持卡人歸還透支款項(xiàng)時(shí)，借記“活期儲(chǔ)蓄存款”、“單位活期存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按持卡人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目順序排列在“1269銀行承兌匯票墊款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“逾期貸款”項(xiàng)目。1271科目呆滯農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核算。1272科目呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款農(nóng)村信用補(bǔ)發(fā)放的農(nóng)

14、業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后在本科目核算。1273科目呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期90天后在本科目核算。1274科目呆滯其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款逾期90天后在本科目核算。1276科目呆滯農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。1277科目呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期90天后在本科目核算。1278科目呆滯助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期90天后在本科目核算。1281科目呆賬農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1282科目呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款

15、農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1283科目呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1284科目呆賬其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1286科目呆賬農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1287科目呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1288科目呆賬助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1289科目貼現(xiàn)本科目核算信用社按一定的貼現(xiàn)率對(duì)工商企業(yè)提供的遠(yuǎn)期票據(jù)(銀行

16、承兌匯票)予以貼現(xiàn)。信用社到中央銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)的票據(jù)，自本科目轉(zhuǎn)銷，信用社按貼現(xiàn)單位設(shè)置明細(xì)賬。信用社受理票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目和貼現(xiàn)利息收入科目；到期兌付時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；再貼現(xiàn)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1290科目待處理抵債資產(chǎn)本科目核算信用社通過(guò)依法收貸或辦理抵押、質(zhì)押業(yè)務(wù)取得的以資抵貸的待處理資產(chǎn)。1291科目呆賬準(zhǔn)備信用社按規(guī)定以風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備在本科目核算，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，故余額在貸方。全額提取貸款呆賬準(zhǔn)備，借記“其他營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目。差額提取貸款呆賬準(zhǔn)備時(shí)，如補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備，借記“其他營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目：如沖減

17、呆賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“其他營(yíng)業(yè)支出”科目。呆賬損失處理時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬，以后年度又收回來(lái)的，應(yīng)按收回的金額，借記有關(guān)呆賬貸款科目，貸記本科目：同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。1292科目抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息本科目核算農(nóng)村信用合作社接收的待處理抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中的表外應(yīng)收利息部分，在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)以前在本科目核算。本科目屬資產(chǎn)類減項(xiàng)，余額在貸方。本科目在業(yè)務(wù)狀況表中順序排列在“1291呆賬準(zhǔn)備”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債中作為待處理抵債資產(chǎn)的減項(xiàng)，列入“待處理抵債資產(chǎn)”項(xiàng)目。1293科目買入外幣票據(jù)本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按一定的貼現(xiàn)率買入

18、融資申請(qǐng)人尚未到期托收的票據(jù)，包括銀行匯票、本票等。買入外匯票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；買入票據(jù)款項(xiàng)收妥或國(guó)外退票時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按客戶設(shè)置明細(xì)帳。1295科目買入返售債券本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定進(jìn)行債券回購(gòu)業(yè)務(wù)買入債券所發(fā)生的成本。買入債券時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目。買入債券在當(dāng)期到期返售的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目；按買入債券時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目，按其差額，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目。買入返售債券在當(dāng)期沒(méi)有到期的，期末應(yīng)計(jì)提未到期的買入返售債券利息，借記“應(yīng)收利

19、息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目；待該筆買入返售債券到期時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或其他存放款項(xiàng)科目，貸記本科目，按其差額，貸記“應(yīng)收利息”科目(前期已計(jì)利息)和“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目(本期應(yīng)計(jì)利息)。本科目應(yīng)按交易性質(zhì)(買斷式或質(zhì)押式)、交易對(duì)象和債券種類設(shè)置明細(xì)賬戶。1321科目應(yīng)收利息信用社各項(xiàng)貸款、存放中央銀行、農(nóng)業(yè)銀行(定期)以及調(diào)出、拆出資金等，應(yīng)按季或按年收取利息，做到應(yīng)收盡收，對(duì)未到期跨年度貸款當(dāng)年應(yīng)收取而未收到的利息，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，列入當(dāng)年損益。本科目應(yīng)按貸款戶及使用資金單位逐筆計(jì)算并設(shè)置明細(xì)賬。計(jì)算的應(yīng)收利息，借記本科目，貸記利息收入科目：收回應(yīng)收利息時(shí)，借記有關(guān)科目

20、，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷時(shí)，借記“其他營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目：已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，惜記本科目，貸記其他營(yíng)業(yè)支出科目：同時(shí)，借記有關(guān)科目。貸記本科目。信用社對(duì)到期(含展期)末還的逾期貸款，計(jì)算的應(yīng)收利息用表外科目核算，不列入當(dāng)期損益。本科目的使用方法應(yīng)以每年的決算意見(jiàn)為準(zhǔn)。1323科目應(yīng)收在貼現(xiàn)款項(xiàng)本科目核算農(nóng)村信用合作社收到的中中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請(qǐng)人設(shè)置明細(xì)賬。農(nóng)村信用合作社持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款、利息支出科目，貸記“1289貼現(xiàn)科目”；如再貼現(xiàn)票據(jù)到期未獲付款，中央銀行退回票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記

21、準(zhǔn)備金存款科目。農(nóng)村信用合作社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本社開(kāi)戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)，貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照銀行承兌匯票墊款處理；貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本社開(kāi)立帳戶的，應(yīng)按照票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索?！?323應(yīng)收在貼現(xiàn)款項(xiàng)”科目順序排列在“1321應(yīng)收利息”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“其他應(yīng)收款”中。1324應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)本科目核算農(nóng)村信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社，下同）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)

22、種類和貼現(xiàn)申請(qǐng)人設(shè)置明細(xì)帳。農(nóng)村信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)”或“存放其他同業(yè)款項(xiàng)”科目。本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。1391科目其他應(yīng)收款信用社應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)在本科目核算，包括各種應(yīng)收的賠款、罰金；按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)、存出保證金、應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等，應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置細(xì)賬。信用社發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目：收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1392科目委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其它單位(人)委托辦理的委托、信托放款和

23、代付業(yè)務(wù)。放款（支付）時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目中的委托、信托放款余額，只能小于或等于委托單位撥付或規(guī)定的資金數(shù)額，其放款利息收入應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算。代付業(yè)務(wù)只限于信用社代付國(guó)庫(kù)券、代解僑匯，因委托單位末撥付資金或撥付的資金不足時(shí)使用。委托、信托放款應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬，代付業(yè)務(wù)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬。1411科目短期投資信用社購(gòu)入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券、其他投資在本科目核算，應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。信用社購(gòu)人的各種債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸已有關(guān)科目：信用社收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記投資收益或其他

24、應(yīng)收款科目：信用社出售債券，按照實(shí)際收到的全額，借已有關(guān)科目，按實(shí)際成本貸記本科目：債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目(債券賬面金額)和投資收益(應(yīng)計(jì)利息)科目。信用社購(gòu)入的不準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)的投資債券，如國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等在本科目核算。本科目設(shè)置債券投資及應(yīng)計(jì)利息兩個(gè)二級(jí)賬戶進(jìn)行核算。長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值是取得長(zhǎng)期投資所支付的全部?jī)r(jià)款，扣除傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購(gòu)買日止已實(shí)現(xiàn)利息后的余額。信用社進(jìn)行債券投資時(shí)，以面值夠入的，按面值(包括債券票面金額和支付的交易費(fèi)用等)借記本科目(債券投資)，貸記有關(guān)科目：實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分

25、利息借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資戶)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記有關(guān)科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)人的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)訓(xùn)利息戶)，貸記投資收益科目。信用社溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)人的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)人的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資戶)，按其差額，貸記投資收益科目：折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資戶)按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)?/p>

26、的合計(jì)數(shù)，貸記投資收益科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資戶)，按已計(jì)利息部分貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按未計(jì)利息部分貸記投資收益科目。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)明細(xì)賬。信用社購(gòu)入股票或以現(xiàn)金、實(shí)物對(duì)外投資，也用本科目核算，投資時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款入賬(實(shí)物按雙方協(xié)商的價(jià)款入賬)，其投資收益的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，采用成本法核算：擁有實(shí)際控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。1422科目入股聯(lián)社資金本科目核算信用社（含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）向上級(jí)聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股的資金。向上級(jí)聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入

27、股時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。1511科目固定資產(chǎn)本科目核算屬于信用社所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。信用社應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記薄”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。1521科目累計(jì)折舊信用社固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊在本科目核算，該科目是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，故余額在貸方。信用社按期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記其他營(yíng)業(yè)支出科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊：提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊，可全部列作當(dāng)期損失。提足折舊是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的

28、折舊總額為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算，需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原則、折舊率和使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。1531科目固定資產(chǎn)清理信用社因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入在本科目核算。本科目應(yīng)桉清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。信用社出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值借記本科目，按已提折舊借記累計(jì)折舊科目，按固定資產(chǎn)原值貸記固定資產(chǎn)科目。清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目，收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變賣殘值所

29、得收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記其他應(yīng)收款和現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目，固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目。固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)別情況處理；屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記營(yíng)業(yè)外支出科目非常損失，貸記本科目；屬于正常處理的損失，借記營(yíng)業(yè)外支出科目處理固定資產(chǎn)損失戶，貸記本科目。1541科目在建工程信用社進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出在本科目核算，購(gòu)入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。信用社發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；工程完工交付使用時(shí)，借

30、記固定資產(chǎn)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。1611科目無(wú)形資產(chǎn)本科目核算信用社的專用權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。信用杜購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，桉實(shí)際支出借記本科目，貸記有關(guān)科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記實(shí)收資本科目。信用社用已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記長(zhǎng)期投資科目，貸記本科目。信用社向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入借記有關(guān)科目，貸記其他營(yíng)業(yè)收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用

31、科目，貸記本科目。本科目期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。1621科目遞延資產(chǎn)信用社發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、債券發(fā)行費(fèi)用、租人固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)修理的支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等在本科目核算（含跨年度攤銷的低值易耗品）。應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在信用社開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均

32、攤銷。1623科目廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本科目核算農(nóng)村信用社結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)用。1631科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢信用社在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損在本科目核算。本科目下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損益和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢兩個(gè)二級(jí)賬戶核算。盤盈的各種資產(chǎn)借記有關(guān)科目，貸記本科目和累計(jì)折舊科目。盤虧和毀損的各種資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。盤盈、盤虧和毀損的各種資產(chǎn)等，按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)外收人科目固定資產(chǎn)盤盈賬戶；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧、毀損，借記營(yíng)業(yè)外支出科目固定資產(chǎn)盤虧賬

33、戶，貸記本科目。自然災(zāi)害等非常原因造成損失，應(yīng)將扣除殘抖價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，借記營(yíng)業(yè)外支出科目非常損失賬戶，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額，則為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，則為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。（二）負(fù)債類科目2011科目活期存款信用社吸收的企事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的活期存款及信用卡存款在本科目核算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。2012科目財(cái)政性存款本科目核算信用社吸收的行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位的財(cái)政性存款

34、。2013科目待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)本科目核算信用社辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)的收納、劃解的預(yù)算收入。2014科目地方財(cái)政庫(kù)款本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。2015科目財(cái)政預(yù)算外存款本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。2016科目財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款本科目核算農(nóng)村信用社代理的縣級(jí)財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設(shè)置明細(xì)帳戶，存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支撥或上解款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。2017科目銀行卡本科目核算農(nóng)村信用社辦理的單位或個(gè)人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款，下設(shè)“20171借記卡”與“20172信用卡”兩個(gè)二級(jí)科目。本科目應(yīng)按持卡人（單位）設(shè)置明細(xì)帳。借

35、記卡不具備透支功能，單位或個(gè)人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目“20171借記卡”二級(jí)科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記本科目“20171借記卡”二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目。信用卡具備透支功能，單位或個(gè)人辦理信用卡業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目“20172信用卡”二級(jí)科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記本科目“20172信用卡”二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目。單位或個(gè)人發(fā)生信用卡透支時(shí)，應(yīng)將透支金額轉(zhuǎn)入有關(guān)貸款類科目核算。2051科目定期存款信用社吸收的企事業(yè)單位存入的定期款項(xiàng)在本科目核算，應(yīng)按存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。2111科目

36、活期儲(chǔ)蓄存款信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款及定活兩便儲(chǔ)蓄存款在本科目核算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2151科目定期儲(chǔ)蓄存款信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款在本科目核算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2155科目教育儲(chǔ)蓄存款本科目核算信用社按照教育儲(chǔ)蓄管理辦法規(guī)定吸收的存款，存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。信用社應(yīng)按照存款人設(shè)置明細(xì)賬。本科目順序排列在“2151定期儲(chǔ)蓄存款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“定期儲(chǔ)蓄存款”項(xiàng)目。2311科目借入銀行款（應(yīng)審）信用社向銀行借入的各種款項(xiàng)(含一年以上長(zhǎng)期借款)在本科目核算，本科目按借款種類設(shè)置明

37、細(xì)賬。2312科目借人中央銀行款項(xiàng)本科目用于核算聯(lián)社和信用社向中央銀行借入的除支農(nóng)再貸款之外的各種款項(xiàng)。2313科目借入支農(nóng)在貸款本科目核算聯(lián)社及信用社向中央銀行借入的支農(nóng)再貸款。2314科目央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金本科目核算中國(guó)人民銀行實(shí)際兌付農(nóng)村信用社專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)的資金額度。農(nóng)村信用社收到專項(xiàng)央行票據(jù)兌付款項(xiàng)時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款（或存放聯(lián)社款項(xiàng)）科目，貸記本科目。本科目屬過(guò)渡性科目。2316科目撥入營(yíng)運(yùn)資金本科目核算農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和統(tǒng)一法人縣（市）各分支機(jī)構(gòu)收到機(jī)構(gòu)本部撥入的人民幣和外幣營(yíng)運(yùn)資金。本科目為分支機(jī)構(gòu)專用。分支機(jī)構(gòu)收到機(jī)構(gòu)本部撥入的營(yíng)運(yùn)資金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往

38、來(lái)等科目，貸記本科目。交回營(yíng)運(yùn)資金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來(lái)等科目。本科目期末貸方余額，反映分支機(jī)構(gòu)尚未歸還的營(yíng)運(yùn)資金。期末，機(jī)構(gòu)本部在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，本科目余額與“撥付營(yíng)運(yùn)資金”科目余額相等，方向相反。2321科目同業(yè)存放款項(xiàng)信用社與其他金融機(jī)構(gòu)之間的日常結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)和同業(yè)存入信用社的各種款項(xiàng)等在本科目核算。應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。存入款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2323科目信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)本科目為縣聯(lián)社專用科目，用于核算信用社上存縣聯(lián)社的準(zhǔn)備金存款和一般轉(zhuǎn)存款?？h聯(lián)社應(yīng)按信用社設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行核算。2412科目調(diào)入調(diào)劑資金信用社

39、（含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）之間的調(diào)入款項(xiàng)在本科目核算，調(diào)入款項(xiàng)應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬。資金調(diào)入，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還調(diào)入資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2413科目銀行業(yè)拆入本科目核算信用社借入除信用社和金融性公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)(含城市信用社)的短期或臨時(shí)性資金，應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。拆人資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2421科目金融性公司拆入信用社向其他非銀行金融性公司借人的短期或臨時(shí)資金在本科目核算。應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。拆入資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2431科目應(yīng)解匯款信用社辦

40、理匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款在本科目核算。應(yīng)按收款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。異地匯入待解付和臨時(shí)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；將匯入款項(xiàng)(臨時(shí)存款)解付收款人時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；如收款入要求將款項(xiàng)退匯或轉(zhuǎn)匯時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2441科目匯出匯款信用社受單位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)在本科目核算，應(yīng)按匯款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。受理委托人的匯出款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；匯入行(社)將款項(xiàng)已經(jīng)解付，將匯票劃回時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2832科目全國(guó)聯(lián)行匯出匯款本科目核算信用社簽發(fā)全國(guó)聯(lián)行匯票而存放本社的款項(xiàng)。25

41、11科目保證金信用社收到單位存入的保證金在本科目核算。應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)賬。存入保證金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取保證金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2611科目應(yīng)付利息信用社吸收的一年（含）以上定期存款，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定的范圍和方法計(jì)提當(dāng)期應(yīng)付的利息在本科目核算。計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2621科目其他應(yīng)付款信用社應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付暫收上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌金。其他應(yīng)付暫收的款項(xiàng)以及信用社應(yīng)交納的教育附加等在本科目核算。應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生

42、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)”，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2622科目委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位（人）委托辦理的委托、信托和代付業(yè)務(wù)的資金。收到資金時(shí)，借記有關(guān)科目。本科目中的委托、信托款項(xiàng)只能大于或等于信托及代理科目中的委托、信托放款余款。信用社代收業(yè)務(wù)，如代收水電贊，代收集資款、代收稅款等也用本科目核算。收到款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，交繳時(shí)借日本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按委托單位和委托種類設(shè)置明細(xì)賬。2631科目應(yīng)付工資信用社應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)

43、貼等，不論是否在當(dāng)期支付，都在本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休贊等不在本科目核算。期末分配已發(fā)工資時(shí)。借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)等科目，貸記本科目。本科目設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記本科目，貸記其他應(yīng)付款科目。2641科目應(yīng)付福利費(fèi)信用社提取的福利費(fèi)在本科目核算。提取福利費(fèi)時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用等科目，貸記本科目；支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福

44、利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記現(xiàn)金，應(yīng)付工資等科目。本科目期末余額為福利費(fèi)的結(jié)余。2642科目管理部門統(tǒng)籌資金本科目核算縣(市)聯(lián)社統(tǒng)籌的管理費(fèi)、互助金、保險(xiǎn)金和其他統(tǒng)籌資金等，本科目應(yīng)按資金類別設(shè)分戶賬管理。2651科目應(yīng)交稅金信用社應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等在本科目核算。應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)賬戶；應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；應(yīng)交房產(chǎn)稅；應(yīng)交車船使用稅；應(yīng)交土地使用稅；應(yīng)交所得稅。應(yīng)交稅金分別以下情況處理：I。期末信用社計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸記本

45、科目。2。期末信用社計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記營(yíng)業(yè)贊用科目，貸記本科且。3。期末信用社計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，借記利潤(rùn)分配科目應(yīng)交所得稅賬戶、貸記本科目。4。期末信用社計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅，借記在建工程等科目，貸記本科目。信用社交納的各種稅金，借記本科目，貸記有關(guān)科目，補(bǔ)交稅金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；退回多交稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額則為多交的稅金，如為貸方余額則為未交的稅金。2653科目應(yīng)交代扣利息稅校算信用社代扣代繳的儲(chǔ)蓄利息稅。代扣稅款時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；代繳稅款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

46、本科目的貸方余額為應(yīng)繳未繳的儲(chǔ)蓄利息稅。2661科自應(yīng)付利潤(rùn)信用社應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)在本科目核算。信用社與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。期末，信用社計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)支付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)，借記利潤(rùn)分配科目，貸記本科目；支付利潤(rùn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。期末本科目如為借方余額則為多付利潤(rùn)，如為貸方余額則為未支付的利潤(rùn)。2671科目預(yù)提費(fèi)用信用社預(yù)先提取但末實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等在本科目核算。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。信用社預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用時(shí)，借記

47、營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目；實(shí)際支出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)有差額時(shí)，應(yīng)計(jì)入發(fā)生期的成本或費(fèi)用中。2675科目待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值本科目核算信用社待轉(zhuǎn)的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)。信用社應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”和“接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”兩個(gè)明細(xì)科目。信用社取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記存放銀行款項(xiàng)等科目，貸記本科目；信用社取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按有關(guān)制度規(guī)定確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。信用社取得的資產(chǎn)捐贈(zèng)入賬價(jià)值，按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，信用社應(yīng)將已記入本科目的賬面余額，借記本科目，按應(yīng)交

48、所得稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；如果信用社接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)金額較大，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在若干年度內(nèi)分期計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，借記本科目，按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額部分，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按在以后若干年度內(nèi)分期計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額，貸記“遞延稅款-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。本科目順序排列在“2671預(yù)提費(fèi)用”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”項(xiàng)目。2711科目長(zhǎng)期借款核算信用社借入的期限在一年以上的各種長(zhǎng)期借款(不包括向人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行的長(zhǎng)期借款

49、)，應(yīng)按借款種類和單位分別設(shè)置明細(xì)賬。借入款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息，在固定資產(chǎn)購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，完工交付使用后還款期內(nèi)發(fā)生的，直接計(jì)入“利息支出”科目。2721科目發(fā)行債券信用社為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的金融和代理債券及應(yīng)付利息在本科目核算。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。本科目下設(shè)四個(gè)明細(xì)賬戶；1.債券面值；2.債券溢價(jià)；3.債券折價(jià)；4.應(yīng)計(jì)利息。信用社發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記(

50、或借記)本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。支付債券代理發(fā)行印刷費(fèi)、宣傳費(fèi)及手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記現(xiàn)金等有關(guān)科目。信用社應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理；1.面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記利息支出科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。2.溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記利息支出科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。3.折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記利息支出科目，按應(yīng)計(jì)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目(債

51、券折價(jià))按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記有關(guān)科目。信用社在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)等在備查簿中進(jìn)行登記。本科目期末余額為尚未償還的債券本息數(shù)。（須探討）2731科目長(zhǎng)期應(yīng)付款信用社除長(zhǎng)期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租費(fèi)等，在本科目核算。應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。信用社融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記在建工程科目，貸記本科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。融資租入固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使

52、用的，可不通過(guò)在建工程科目核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖巳投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和有關(guān)贊用計(jì)入當(dāng)期損益。本科目期末余額為信用社尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。2735遞延稅款本科目核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的信用社，由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納所得稅之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的信用社，按本期應(yīng)當(dāng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅

53、”科目，按本期應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額，借記或貸記本科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額，借記“所得稅”科目，貸記本科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“所得稅”科目。當(dāng)稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，采用遞延法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的調(diào)整對(duì)本科目余額的影響，采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目的余額應(yīng)當(dāng)按照稅率的變更或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。信用社接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)未來(lái)應(yīng)交的所得稅，也在本科目核算。信用社接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價(jià)值，借記“固定資

54、產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按確定的價(jià)值減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額,貸記“資本公積”科目。攤銷或處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。信用社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。本科目順序排列在“2731長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目。2811科目外匯買賣信用社發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額在本科目核算。買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時(shí)，兌出的貨幣，借記本科目，貸記有關(guān)科目。在金融市場(chǎng)上做的外匯買賣業(yè)務(wù)須逐筆核算，每一

55、筆業(yè)務(wù)終了，按買入和賣出的匯率差計(jì)算損益。發(fā)生收益時(shí)，借記本科目，貸記“其他營(yíng)業(yè)收入”科目；發(fā)生虧損時(shí)，借記“其他營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目，本科目設(shè)“外幣兌換”和“外匯買賣”兩個(gè)明細(xì)科目?！巴鈪R買賣”明細(xì)科目的借方余額反映本貨幣的賣出數(shù)，貸方余額為本貸幣的買入數(shù)。“外幣兌換”明細(xì)科目期末匯總報(bào)表時(shí)應(yīng)無(wú)余額。2911科目住房周轉(zhuǎn)金本科目核算信用社從各種來(lái)源取得的用于職工住房方面的資金。取得用于職工住房資金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。住房周轉(zhuǎn)金的利息收入應(yīng)回歸本金，本科目貸方余額為周轉(zhuǎn)金結(jié)余。（三）資產(chǎn)負(fù)債共同類4601科目特約匯兌往賬本科目核算匯出社通過(guò)

56、特約電子匯兌往來(lái)發(fā)出的往賬劃收或劃付款項(xiàng)。劃收時(shí)記本科目貸方，劃付時(shí)記本科目借方。4602科目特約匯兌來(lái)帳本科目核算匯人社通過(guò)特約電子匯兌往來(lái)接收的來(lái)賬代付或代收款項(xiàng)。代付時(shí)記借方，代收時(shí)記貸方。4611科目上年匯兌往賬本科目核算上年度通過(guò)特約電子匯兌往來(lái)業(yè)務(wù)劃撥的往賬款項(xiàng)。本科目除用于核算上年度往賬和劃銷余額外，不得再有發(fā)生額。4612科目上年匯兌來(lái)賬本科目核算上年度通過(guò)特約電子匯兌往來(lái)業(yè)務(wù)劃撥的來(lái)賬款項(xiàng)。4615科目匯兌匯差本科目核算各通匯社參加特約電子匯兌往來(lái)所形成的應(yīng)收、應(yīng)付匯差。4621科目省轄往賬本科目核算參加省轄聯(lián)行(包括自辦省轄和銀行省轄)業(yè)務(wù)發(fā)出的往賬劃收和劃付款項(xiàng)。劃收時(shí)記本科目貸方，劃付時(shí)記本科目借方。4622科目省轄來(lái)賬本科目核算信用社參加省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)收到的來(lái)賬代付或代收款項(xiàng)，代付時(shí)記本科目借方，代收時(shí)記本科目貸方。4625科目上年省轄往賬本科目核算信用社上年度省轄往賬款項(xiàng)。新年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)將“省轄往賬”科目的余額不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄直接轉(zhuǎn)入本科目。新年度開(kāi)始后，本科目除用于劃銷上年余額外，不得在有發(fā)生額。4626科目上年省轄來(lái)賬本科目核算信用社上年度省轄來(lái)賬款項(xiàng)。新年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)將“省轄往賬”科目的余額不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄直接轉(zhuǎn)入本科目。新年度開(kāi)始后，本科目只用于核算本年度收到的上年度的省轄來(lái)賬業(yè)務(wù)。