1、采購審計流程業(yè)務(wù)流程概要采購業(yè)務(wù)流程將包括以下審計子項：供貨商 / 承包商的選擇和檔案管理采購定價采購計劃的訂立、審批及修改采購合同的訂立、審批及修改購貨程序應(yīng)付賬款的購貨付款 購貨的入庫和退回 費用的處理（費用的審批、報銷和截止）本章所指采購不包括固定資產(chǎn)的采購（固定資產(chǎn)采購見固定資產(chǎn)的購置及入賬）。另由于各個企業(yè)的采購模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的采購及費用的審計子項。 對于新的審計子項， 內(nèi)部審計人員可以參照本程序， 考慮其和已有審計子項的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問卷：問題回答記錄1公司有無書面的采購操作流程文本？2公司的采購類型或方式有哪幾種？3負(fù)責(zé)采購的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種

2、類型的采購？4采購部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？5公司一般的購貨流程是如何運轉(zhuǎn)的？6公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？7供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？8采購商品的定價如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？9供貨商資格是否需定期審核？若是，請介紹一下審核的程序？10供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？a. 使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？b. 手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？11公司是否每年制訂采購計劃， 請介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營銷計劃來制訂采購計劃？12采購計劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？13是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合

3、同？14采購合同制訂的流程是怎樣的？15由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？16采購合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？17公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂且定價是合理的？18采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？19是否所有采購合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經(jīng)法律顧問審核？20采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號？21請介紹一下采購需求從提出、審批通過到采購部進(jìn)行處理的過程？22公司是否定期核對采購計劃執(zhí)行情況？23超采購計劃的采購需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？24緊急采購的流程是什么？25公司的詢價程序如何進(jìn)行

4、，是否有書面的記錄？26采購部門如何與倉庫、財務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27財務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對合同（或訂單）、入庫單據(jù)、發(fā)票等資料？28是否有控制過程來保證應(yīng)付賬款及其對應(yīng)的存貨采購記錄于同一個會計期間？29采購運輸?shù)姆绞绞牵?(可以多選 )a公司自提？b客戶運輸?shù)焦咎?？c委托承運人？30倉庫收貨時是否核對采購合同（或訂單）？31收到采購產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過采購部和倉庫的共同確認(rèn)？32是否有質(zhì)量檢驗部門對收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗？33客戶送貨大于定購數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？34采購?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?5入庫單是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？36

5、是否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？37公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？38公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？39公司是否有書面的費用報銷程序？40公司費用報銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？41財務(wù)部門在支付費用前， 是否合理的核對審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費用的準(zhǔn)確性？42預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？43是否有專人定期對費用的波動情況進(jìn)行分析？44在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？一、供貨商 /承包商的選擇和檔案管理（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 供貨商 /承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。風(fēng)險：產(chǎn)

6、品質(zhì)量問題；材料數(shù)量與供貨時間無法得到保證；價格偏高；售后服務(wù)壓力增加；潛在的舞弊可能；生產(chǎn)停頓?？刂苹顒樱?、公司制訂供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長期和臨時），并制訂不同類別的管理方法。執(zhí)行程序A2、公司制定選擇供貨商 /承包商的基本選擇標(biāo)準(zhǔn)（主要應(yīng)考慮供貨商的供貨能力、原料質(zhì)量及各項指針的合格情況、價格與付款條件、財務(wù)狀況、管面化，并經(jīng)管理層審批通過。執(zhí)行程序A3、由各相關(guān)部門（如采購部、財務(wù)部、質(zhì)量管理部、企業(yè)管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、實驗室等）組成評選小組對供貨商/承包商進(jìn)行評估討論，衡量各供貨商的能力及條件，在供貨商 / 承包商評價表中記錄有關(guān)各供貨商/承包商的供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格等各方面

7、的反饋信息，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在供貨商/承包商評價表上簽字確認(rèn)部門意見， 選出合適的供貨商。 合格供貨商名單經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后生效。執(zhí)行程序B4、采購部應(yīng)隨時多渠道地收集公司潛在供貨商/承包商的相關(guān)信息并建立信息檔案備查；根據(jù)獲取的潛在供貨商/承包商信息填寫供貨商 /承包商評審表，相關(guān)信息包括供貨商 /承包商的簡介、主要產(chǎn)品及價格、競爭優(yōu)勢等，并由管理層審閱并簽字確認(rèn)。執(zhí)行程序A5、其它執(zhí)行程序其它控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 供貨商 /承包商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。風(fēng)險：供貨商 /承包商不再符合公司要求控制活動：1、對入庫和生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的原材料質(zhì)量問題，以及隨之產(chǎn)生的產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行

8、跟蹤和監(jiān)控；及時與供貨商/承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問題，并予以跟進(jìn)。執(zhí)行程序C2、定期（至少一年一次） 匯總材料使用情況， 對供貨商 /承包商進(jìn)行評價 （材料質(zhì)量、交貨時間、售后服務(wù)等），形成評價報告，并經(jīng)管理層審批后生效。對于不合格的供貨商/承包商，應(yīng)及時更新修改供貨商/承包商名單。執(zhí)行程序D3、其它執(zhí)行程序其它控制目標(biāo)分類：操作性控制目標(biāo)： 對供貨商 /承包商數(shù)據(jù)的修改須正確、及時、完整。風(fēng)險： 1、供貨商數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；2、仍使用已不合要求的供貨商/承包商控制活動：1、對供貨商 /承包商數(shù)據(jù)的更改由專人進(jìn)行，且需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟桓暮蟮馁Y料由獨立于更改者的人員復(fù)核，確保其正確性。2

9、、其它執(zhí)行程序執(zhí)行程序E其它控制目標(biāo)分類：操作性控制目標(biāo)： 供應(yīng)商 /承包商檔案保密風(fēng)險： 1、供應(yīng)商 /承包商的信息的泄漏；2、公司遭受損失控制活動：1、制訂對供應(yīng)商 /承包商檔案的保密政策。2、使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應(yīng)商信息的接觸。3、其它執(zhí)行程序執(zhí)行程序執(zhí)行程序FG其它注：各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù)COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人員參考。 內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。（二）審計程序：A1. 與采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商 /承包商的標(biāo)準(zhǔn)

10、和流程，包括：標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人 （如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、 生產(chǎn)技術(shù)部或試驗室制定，價格標(biāo)準(zhǔn)由財務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格、生產(chǎn)能力、信譽等）候選供貨商的數(shù)量選擇過程（如是否經(jīng)過招標(biāo)、 是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、 是否由各部門綜合評價等等）所使用的檔案（如書面政策、詢價單據(jù)、評審表等）選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單1. 取得公司選擇供貨商 /承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。2. 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門， 詢問該部門的操作人員對政策的了解程度。B1.

11、 取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層的審批。2. 采用判斷抽樣的方法抽取 _家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù) （如評審表等） ，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的選擇流程。3. 采用判斷抽樣的方法隨機抽取 _張采購發(fā)票， 查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。C1. 對生產(chǎn)部門及采購部門進(jìn)行訪談，了解對原料的質(zhì)量問題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時與供貨商反饋。2. 采用判斷抽樣的方法隨機抽取 _個反饋記錄， 查看是否及時與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對供貨商的評價報告中有所反映。D1. 對采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商 /承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程：對供貨商 /承包商的定期復(fù)核頻率對供貨商 /承包商的復(fù)

12、核程序與方法（如評價報告等）2. 采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取 _家供貨商， 查看相應(yīng)的評價報告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；3. 從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。4. 查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E1. 與采購部、 IT 部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。2. 采用判斷抽樣的方法抽取 _個數(shù)據(jù)更改記錄， 查看更改人是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時。F1. 詢問采購部有無對供應(yīng)商 /承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復(fù)核

13、管理層的確認(rèn)。2. 訪談采購部門具體業(yè)務(wù)人員，評價供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G1 訪談 IT 人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；2 在 IT 人員的幫助下，獲得可以訪問供應(yīng)商檔案人員的名單；3 了解、評估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。二、采購定價（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 采購定價是合理的，并且符合公司政策。風(fēng)險： 1、造成公司資產(chǎn)損失； 2、產(chǎn)生舞弊的可能。控制活動：1、采購定價經(jīng)過適當(dāng)?shù)脑儍r程序， 并有書面的詢價記錄。執(zhí)行程序2、產(chǎn)品采購定價需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?zhí)行程序AA3、公司制定產(chǎn)品的基準(zhǔn)采購價格，實際采購價格不應(yīng)超過基準(zhǔn)價格一定的幅度。執(zhí)行程序B4、

14、采購合同（或訂單）簽定前由專人核對價格是否與公司預(yù)先制定的價格相符。執(zhí)行程序B5、采購合同需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后執(zhí)行。執(zhí)行程序B6、基準(zhǔn)采購定價應(yīng)定期更新，基準(zhǔn)采購定價的更新應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。C7、其他執(zhí)行程序其他（二）審計程序A1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價的詢價程序；2 從公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表中用判斷抽樣的方法抽取_個樣本，跟蹤至詢價記錄， 檢查基準(zhǔn)價格的確定是否正確，并檢查詢價記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價格批準(zhǔn)人的簽字。B1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門制訂采購價格的遵循程序；2 獲得并查核采購基準(zhǔn)價格的權(quán)限浮動表；3 從采購合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_份采購合同樣本

15、，檢查其價格是否與基準(zhǔn)價格相符或與公司的詢價結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購合同（或訂單）人的簽字。C1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價的定期更新的相關(guān)程序；2 檢查公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表，檢查其價格是否定期更新， 是否有管理層的簽字確認(rèn)。三、采購計劃的訂立，審批及修改（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類 1：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 有計劃的采購行為。風(fēng)險： 1、存貨資金占用過大或缺貨；2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒樱?、確定采購計劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。A2、根據(jù)批準(zhǔn)后的制訂依據(jù)設(shè)定適當(dāng)?shù)牟少徲媱澗幹屏鞒獭3、根據(jù)批準(zhǔn)的年度生產(chǎn)計劃以及存貨情況，編制年度采購計劃并分解，由適當(dāng)?shù)墓芾?/p>

16、層批準(zhǔn)。A4、定期調(diào)整采購計劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計劃相符合，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。B5、采購計劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)B6、計劃外的采購，必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。B7、其它其它控制目標(biāo)分類 2：操作性控制目標(biāo)： 采購計劃符合生產(chǎn)需要。風(fēng)險： 1、不能滿足生產(chǎn)需要； 2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒樱?、采購計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購品種、數(shù)量、價格、質(zhì)量要求以及批量進(jìn)度安排。A2、采購計劃確定及變更后，應(yīng)送至生產(chǎn)部備案。A/B3、采購部定期編制實際采購與計劃的差異報告，詳細(xì)說明存在的重大差異，由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛?。C4、其它其它控制目標(biāo)分類 3：操作性控制目標(biāo)： 采購

17、進(jìn)度適應(yīng)資金狀況。風(fēng)險： 1、資金無計劃； 2、資金低效率運作?？刂苹顒樱?、采購計劃中包含資金的預(yù)算，財務(wù)部參與編制過程，協(xié)調(diào)資金需求的可行性與購貨緊迫性之間的關(guān)系。A2、采購計劃確定及變更后，應(yīng)送至財務(wù)部備案。A/B3、財務(wù)部資金計劃差異報告中單列采購資金計劃與實際比較數(shù)據(jù)。C4、其它其它（二）審計程序A1 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等；2 獲得書面的采購計劃制訂政策的范本；3 對照采購政策，評估采購計劃流程的符合程度；4 對生產(chǎn)部門、 財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談， 了解他們對于采購計劃的參與程度；5 察看年度采購計劃的內(nèi)容是否完整（包括采購品種、數(shù)量、價格、質(zhì)量要

18、求、批量進(jìn)度安排以及資金計劃），是否有高級管理層的簽字或者確認(rèn)；6 在生產(chǎn)部門、財務(wù)部察看采購計劃，是否與采購部門的計劃一致。B1 獲得月 /季度采購計劃，檢查其是否與年度采購計劃的批量進(jìn)度一致；2 對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計劃的變更情況， 獲得生產(chǎn)計劃變更文件；3 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃變更的依據(jù)和程序等；4 審閱更新的采購計劃， 查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；5 從生產(chǎn)部門、 財務(wù)部取得變更后的采購計劃，檢查是否與采購部門的變更計劃一致。C1 獲得采購部每月編制的采購差異報告，察看是否有管理層的審閱記錄；2 獲得財務(wù)部對于采購資金計劃與實際的差異

19、報告， 查看該差異是否與采購差異一致；3 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談， 了解差異產(chǎn)生的原因及其對于生產(chǎn)的影響；4 對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃的差異對生產(chǎn)的影響。四、采購合同的訂立，審批及修改（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類 1：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 公司使用合法、完整的采購合同/訂單。風(fēng)險： 1、潛在的法律糾紛； 2、或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。控制活動：1、公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問在相關(guān)部門協(xié)助下制訂，由高級管理層簽字批準(zhǔn)。A2、公司制定標(biāo)準(zhǔn)采購訂單模板，由高級管理層簽字批準(zhǔn)。A3、法律顧問定期根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對標(biāo)準(zhǔn)合同模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核。

20、B4、合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。C5、未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同應(yīng)經(jīng)法律顧問復(fù)核。C6、其它其它控制目標(biāo)分類 2：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 采購合同 /訂單的制定符合公司的各項政策及規(guī)定和管理層的意圖。風(fēng)險： 1、潛在的利益損失； 2、不符合管理層的意圖； 3、未經(jīng)授權(quán)的合同。控制活動：1、公司有合同 / 訂單審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。D2、公司在合同 / 訂單審批過程中使用合同評審單，計劃控制、預(yù)算控制等部門審核未訂合同 /訂單并在評審單上簽字。D3、公司有

21、經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E4、經(jīng)公司高級管理層授權(quán)可以代表公司簽訂合同/訂單的的人員有公司高級管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。E5、其它其它控制目標(biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)： 采購合同和訂單的修改符合管理層的意圖。風(fēng)險： 1、潛在的利益損失；2、不符合管理層的意圖；3、未經(jīng)授權(quán)的修改?？刂苹顒樱?、采購合同的修改需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟笆跈?quán)。F2、采購訂單的修改需經(jīng)雙方書面的確認(rèn)，并使用的審批。F3、其它其它控制目標(biāo)分類4：操作性控制目標(biāo)： 所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。風(fēng)險： 1、采購合同/訂單的丟失或損壞；2、敏感信息的泄漏。控制活動：1、采購合同/訂單連續(xù)編號

22、。G2、供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸檔保管。G3、合同 /訂單的借閱有登記簿記錄借閱人的簽名和日期。G4、采購合同/訂單存放地點有足夠的物理安全保障。G5、作廢的合同與訂單被妥善保管。G6、其它其它（二）審計程序A1. 訪談公司采購人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核；2. 獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板 /采購訂單模板，檢查是否有高級管理層和法律顧問的簽字確認(rèn)。B1. 獲得法律顧問對標(biāo)準(zhǔn)化合同模板 /采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；2. 追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板 /采購訂單模板，檢查變更是否被及時更新。C1. 訪談合同 /采購訂單制作

23、人員， 了解合同 /采購訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板 /采購訂單模板為依據(jù)；2. 用判斷抽樣，抽取 _份合同的內(nèi)部評審單，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。3. 詢問采購部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取 _份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。D1. 訪談公司管理層，了解公司是否有合同 /訂單審批制度，并獲得有高級管理層的認(rèn)可。2. 獲得書面審批制度，檢查高級管理層的復(fù)核確認(rèn)。3. 訪談公司的各合同控制部門，了解合同 /訂單審批過程是否執(zhí)行了合同 /訂單審批制度，使用合同評審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；4. 通過判斷抽樣，抽取 _份合同評審表

24、，檢查上面是否有各評審部門的簽字確認(rèn)。E1. 訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；2. 獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3. 檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書， 檢查授權(quán)書上是否有法人代表的授權(quán)簽字；4. 通過判斷抽樣，抽取 _份合同 /訂單，對照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。F1. 訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同 /訂單的修訂過程和版本的控制過程；2. 獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取 _份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對于修訂合同的意見和簽字；3. 通過判斷抽樣，抽取 _

25、份經(jīng)修改的采購訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。G1. 訪談采購部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同 /訂單的保管情況；了解采購合同 /訂單的借閱是否有登記；2. 檢查歸檔的采購合同 /訂單是否連續(xù)編號；如果有長期未歸檔的需要查核原因。3. 獲得合同 /訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；4. 實地觀察采購合同 /訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；5. 實地觀察合同 /訂單保管地點，是否有足夠安全措施。五、購貨程序（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類 1：操作性控制目標(biāo)： 保證原料的采購數(shù)量及質(zhì)量等符合公司的生產(chǎn)和營運需要。風(fēng)險： 1、公司采購了不需用的材料；2、

26、占用公司資金。 3、資產(chǎn)利用效率低。控制活動：1、原料采購需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門的管理層批準(zhǔn)。A2、設(shè)置專人核對采購需求是否與采購計劃匹配。B3、超計劃采購的審批應(yīng)經(jīng)特別授權(quán)。B4、設(shè)置專人核對采購訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價格是否符合公司的定價。5、采購訂單應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)；CC6、設(shè)置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計劃核對，對超采購計劃的事項進(jìn)行跟蹤。7、緊急采購有審批和申報流程，并由專人定期復(fù)核，分析頻度等。BB8、其它其它控制目標(biāo)分類2：操作性控制目標(biāo)： 保證所有的原材料采購都已按時執(zhí)行。風(fēng)險： 1、公司停產(chǎn)待料；2、公司收入的損失。控制活動：1、采購訂單是事

27、先連續(xù)編號的，并由設(shè)置人員定期對歸檔采購訂單的連續(xù)性進(jìn)行檢查。D2、已完成的訂單作相應(yīng)標(biāo)記，專人定期檢查是否有長期未完成的訂單，并進(jìn)行調(diào)查。D3、設(shè)置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計劃核對，對長期未完成訂單進(jìn)行調(diào)查。D4、其它其它控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 保證備品備件、低值易耗品的采購符合公司的政策及使用需要。風(fēng)險：公司資源浪費控制活動：1、公司應(yīng)制定備品備件采購的程序，并設(shè)置適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限。2、備品備件的采購需經(jīng)使用部門及適當(dāng)審批權(quán)限的管理層批準(zhǔn)。3、備品備件采購集中由采購部門執(zhí)行。4、備品備件應(yīng)向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商進(jìn)行采購。AAEE5、設(shè)置專人定期制作備品備件采購金額分

28、析表并進(jìn)行分析，對異常波動進(jìn)行分析。E6、其它其它（二）審計程序A1 詢問采購部或相關(guān)部門采購程序方面的控制流程；2 從請購單中用判斷抽樣抽取_個樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。B1 詢問公司對超計劃采購的審批權(quán)限規(guī)定；2 詢問采購部門或相關(guān)部門公司采購是否有專人定期將采購需求與采購計劃進(jìn)行比較，是否有書面記錄；3 從需求與計劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_個樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；4 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個超采購計劃的事項樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級管理層的批準(zhǔn)記錄。5 詢問管理層緊急采購的流程，查核有無專人定

29、期復(fù)核和分析緊急采購。C1 詢問采購部門或相關(guān)部門關(guān)于采購訂單審核的程序；2 從采購訂單中用判斷抽樣抽取_采購訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字， 并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出， 采購價格是否符合公司的定價。D1 檢查采購訂單檔案，檢查采購訂單是否事先連續(xù)編號；2 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；3 對于長期未完成訂單調(diào)查其原因。E1 對公司的采購部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購流程和操作部門；2 獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；3 使用判斷抽樣，選取 _個備品采購訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對象是在清單上可以找到的供貨

30、商；4 使用判斷抽樣，選取 _張采購發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。六、應(yīng)付賬款和購貨付款（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類 1：操作性財務(wù)性控制目標(biāo)： 只有當(dāng)定購的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款。風(fēng)險： 1、不恰當(dāng)?shù)某袚?dān)了債務(wù)；2、舞弊的可能； 3、公司資產(chǎn)的損失。控制活動：1、服務(wù)提供后，應(yīng)有相關(guān)人員在發(fā)票上簽字確認(rèn)，并經(jīng)管理層審核。A2、財務(wù)人員核對發(fā)票和相應(yīng)的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致，發(fā)票的確認(rèn)及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。A3、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財務(wù)人員復(fù)核。A4、實際服務(wù)費用應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核并簽字。B

31、5、其它其它控制目標(biāo)分類 2：財務(wù)性控制目標(biāo)：所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時地（在恰當(dāng)?shù)臅嬈趦?nèi)）記入。風(fēng)險： 1、未及時確認(rèn)負(fù)債； 2公司財務(wù)信息不準(zhǔn)確。控制活動：1、財務(wù)人員應(yīng)核對發(fā)票和相應(yīng)的入庫單、訂單（或合同）是否一致，各單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。A2、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財務(wù)人員復(fù)核。A3、實際采購數(shù)量應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核及批準(zhǔn)重大的波動。B4、入庫單應(yīng)事先連續(xù)編號，并設(shè)置人員對其連續(xù)使用情況檢查。C5、對在會計期前后發(fā)生的入庫進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會計期。D6、設(shè)置專人制作已入庫發(fā)票未到以及

32、采購產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運達(dá)情況清單，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。E7、對于從供貨商發(fā)來的對賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。F8、其它其它控制目標(biāo)分類 3：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 購貨付款應(yīng)符合公司的政策及手續(xù)。風(fēng)險： 1、貨款支付未符合公司政策；2、發(fā)生舞弊的可能； 3、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、支付由申請人提出申請，部門負(fù)責(zé)人審批，以及按不同金額由不同授權(quán)的管理層批準(zhǔn)。G2、設(shè)置專人審核應(yīng)付款的支付是否符合公司的資金使用計劃。H3、采購支付金額應(yīng)定期與現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行比較，對重大差異應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查。H4、超現(xiàn)金預(yù)算的支付應(yīng)由高級管理層批準(zhǔn)。H5、其它其它

33、控制目標(biāo)分類 4：操作性控制目標(biāo)： 確保所有的現(xiàn)金折扣都可充分利用。風(fēng)險： 1、失去現(xiàn)金折扣； 2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、應(yīng)付款應(yīng)注明到期日， 設(shè)置專人定期檢查應(yīng)付款是否到期。I2、其它其它控制目標(biāo)分類 5：財務(wù)性控制目標(biāo)：所有已支付的應(yīng)付款都正確、 完整、及時地（在恰當(dāng)?shù)臅嬈趦?nèi)）記入錄。風(fēng)險：財務(wù)信息不準(zhǔn)確?？刂苹顒樱?、應(yīng)付賬款的支付憑證應(yīng)由制作人以外的財務(wù)人員核對相應(yīng)的審批單據(jù)G2、對于從供貨商發(fā)來的對賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。F3、其它其它控制目標(biāo)分類6：財務(wù)性合規(guī)性控制目標(biāo)： 應(yīng)付賬款正確地披露。風(fēng)險：財務(wù)報表披露不準(zhǔn)確。控制活動：1、會計期

34、末制作應(yīng)付賬款清單，由專人檢查余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)客戶，并在制作報表時做必要的重分類。J2、其它其它（二）審計程序A1 詢問采購、財務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購方面的控制流程；2 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_個憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。B1 詢問實際采購服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取 34 個月的比較書面記錄 （按審計時間范圍為 12 個月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對超過 _的波動，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說明。C1 檢查入庫單，看其是否事先連續(xù)編號；2 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。

35、D1 向財務(wù)部相關(guān)人員了解采購應(yīng)付賬款的截止控制流程；2 抽取會計期末前 _天至?xí)嬈谀┖?_天期間所有的材料入庫單；3 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會計賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會計期是否正確。E1 詢問財務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；2 判斷抽樣抽取 34 個月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會計期是否正確；3 查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F1 詢問是否有與供貨商對帳的制度；2 從供貨商發(fā)來的函證中用判斷抽樣抽取_樣本， 跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。G1 詢問財務(wù)、采購等相關(guān)人員

36、有關(guān)采購支付的控制流程；2 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取_憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字， 并跟蹤至支付的審批記錄， 檢查申請人簽字， 部門負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。H1 詢問采購支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取 34 個月的采購實際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書面記錄（按審計的時間范圍為 12 個月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對預(yù)算的跟蹤至高級管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。I1 詢問財務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；2 判斷抽樣抽取 34 個月（按審計時間范圍為 12 個月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過期未付的應(yīng)付款。J1 詢問年末

37、應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過程；2 檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。七、購貨的入庫和退回（一）內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類 1：操作性控制目標(biāo)： 倉庫接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。風(fēng)險： 1、接受不需要的產(chǎn)品； 2、接受質(zhì)量不佳的產(chǎn)品； 3、占用公司資金；4、公司資產(chǎn)損失。控制活動：1、收貨時，收貨人員核對產(chǎn)品的規(guī)格、型號、數(shù)量是否與經(jīng)過批準(zhǔn)的采購訂單相符。A2、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。A3、公司建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗程序，對需質(zhì)量檢驗的產(chǎn)品， 應(yīng)按規(guī)定及時檢驗，并有書面的檢驗記錄。B4、

38、其它其它控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)： 不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。風(fēng)險： 1、接受了不需要的產(chǎn)品；2、接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；3、占用公司資金； 4、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、公司建立處理不符合采購定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。A2、倉庫不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況的產(chǎn)品，除非經(jīng)過特殊授權(quán)。A3、不符合訂單要求的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)及時退回。A/C4、接受不符合采購訂單的供貨商送貨應(yīng)經(jīng)授權(quán)的管理層批準(zhǔn)，并有書面的批準(zhǔn)記錄。5、應(yīng)退回的產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確的標(biāo)記。CD6、其它其它控制目標(biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)： 已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過合

39、理的手續(xù)。風(fēng)險： 1、客戶不承認(rèn)收到退貨；2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、所有運輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備E.2、所有出庫的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮炇?。F3、適當(dāng)管理層對退回貨物的損失進(jìn)行核準(zhǔn)，并定期分析發(fā)生原因。F4、其它其它控制目標(biāo)分類 4：操作性財務(wù)性控制目標(biāo)： 收貨及退回正確、完整、及時地記錄。風(fēng)險： 1、收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不及時；2、信息不正確造成采購決策失誤?？刂苹顒樱?、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。2、入庫單是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。3、采購?fù)嘶氐膯螕?jù)是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否

40、連續(xù)使用。AGG4、對在會計期末前后發(fā)生的收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會計期內(nèi)。H5、倉庫應(yīng)及時將入庫及退回的信息傳遞給采購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門等等相關(guān)部門。I6、其它其它（二）審計程序A1 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于入庫及退回方面的控制流程；2 從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購訂單，核對入庫單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號、數(shù)量是否與采購訂單相符。B1 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2 在審計程序 A2 抽取的樣本中，對所有須檢驗的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗記錄，檢查檢驗手續(xù)是否符合公司政策。C1 在審計程序 A2 抽取的樣本中，對所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、 型號等的不符情況， 跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；2若發(fā)現(xiàn)檢驗不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。D1 實地觀察倉庫的安排， 檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。E1 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序；2 有書面放行記錄，用判斷抽樣