1、第六章第六章 會計憑證會計憑證 第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證的意義和種類會計憑證的意義和種類 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管1l 例：竹園公司從甲企業(yè)購買鋼材100噸，每噸單價5 000元，運雜費50 000元，材料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。l 怎么知道業(yè)務發(fā)生了呢？2第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證的意義和種類會計憑證的意義和種類一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證會計憑證記錄、明確經(jīng)濟責任的書面證記錄、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。明，也是登記賬簿的依據(jù)。3經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生4例：竹園公司

2、從甲企業(yè)購買鋼材例：竹園公司從甲企業(yè)購買鋼材100100噸，每噸單價噸，每噸單價5 0005 000元，運雜費元，運雜費50 00050 000元，材料已驗收入庫，全元，材料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。竹園公司拿到甲企業(yè)竹園公司拿到甲企業(yè)開具的增值稅發(fā)票開具的增值稅發(fā)票（材料）（材料）運輸單位提供的運輸單位提供的貨運單（前述材料）貨運單（前述材料）倉庫的入庫單倉庫的入庫單（前述材料）（前述材料）銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算單銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算單（向甲公司付款）（向甲公司付款）5借：原材料借：原材料 550 000550 000 應交稅費應交稅費- -應交增值稅（進項稅額）應交增

3、值稅（進項稅額）85 00085 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 63 500063 5000發(fā)票圖樣發(fā)票圖樣6貨運單圖樣貨運單圖樣7入庫單圖樣入庫單圖樣8銀行結(jié)算單圖樣銀行結(jié)算單圖樣9記賬憑證圖樣記賬憑證圖樣原材料原材料應交稅費應交稅費鋼材鋼材購入鋼材100噸（單價500元，已驗收入庫）5500000055000000應交增值稅應交增值稅銀行存款銀行存款4 4850000085000006350000063500000購入鋼材100噸（單價500元，已驗收入庫）10會計憑證的特點：會計憑證的特點：會計憑證都具有專門的格式、詳細的內(nèi)容和會計憑證都具有專門的格式、詳細的內(nèi)容和嚴格的填制要求。嚴

4、格的填制要求。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，亦是對經(jīng)濟業(yè)務活動核算的基本環(huán)節(jié)。亦是對經(jīng)濟業(yè)務活動核算的基本環(huán)節(jié)。憑證須由相關(guān)人員和部門填制，并由經(jīng)辦人憑證須由相關(guān)人員和部門填制，并由經(jīng)辦人簽字或蓋章。簽字或蓋章。會計憑證應經(jīng)專人進行嚴格審核。會計憑證應經(jīng)專人進行嚴格審核。11二、會計憑證的意義二、會計憑證的意義 （一）有利于（一）有利于保證保證會計信息的會計信息的真實性質(zhì)量要求真實性質(zhì)量要求 （二）有利于有效（二）有利于有效發(fā)揮發(fā)揮會計的會計的監(jiān)督作用監(jiān)督作用 （三）有利于（三）有利于加強經(jīng)濟管理的責任制加強經(jīng)濟管理的責任制 一個公司職員，每次

5、報銷費用的時候都把自己一個公司職員，每次報銷費用的時候都把自己每張發(fā)票的金額列在每張發(fā)票的金額列在EXCELEXCEL表上表上，然后算出一個總，然后算出一個總數(shù)，并且，他還把這張數(shù)，并且，他還把這張EXCELEXCEL表打印出來表打印出來附在報銷附在報銷發(fā)票上發(fā)票上。會計在審核他的報銷單時，都不住口地夸。會計在審核他的報銷單時，都不住口地夸他認真仔細。久而久之，會計他認真仔細。久而久之，會計不再檢查他的合計數(shù)不再檢查他的合計數(shù)有沒有算錯，只是按照他算的總數(shù)報銷就完了。有沒有算錯，只是按照他算的總數(shù)報銷就完了。 這樣過了好幾年，直到一個內(nèi)審人員無意中抽這樣過了好幾年，直到一個內(nèi)審人員無意中抽查到

6、了他的查到了他的報銷憑證并做了一次核對報銷憑證并做了一次核對，才發(fā)現(xiàn)他用，才發(fā)現(xiàn)他用EXCELEXCEL表打印出來的表打印出來的合計數(shù)是錯的合計數(shù)是錯的，他每次都故意，他每次都故意多報銷幾十元或幾百元，一直沒被人發(fā)現(xiàn)。多報銷幾十元或幾百元，一直沒被人發(fā)現(xiàn)。12三、會計憑證三、會計憑證（一）原始憑證（一）原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任，具有任，具有法律效力的書面證明法律效力的書面證明。按憑證的按憑證的填制程序和用途填制程序和用途的不同分類：的不同分類：1.1.原始憑證原始憑證2

7、.2.記賬憑證記賬憑證13（二）記賬憑證（二）記賬憑證 財會部門根據(jù)財會部門根據(jù)審核無誤后審核無誤后的原始憑證或的原始憑證或匯總原始憑證填制的，記載經(jīng)濟業(yè)務簡匯總原始憑證填制的，記載經(jīng)濟業(yè)務簡明內(nèi)容，確定賬戶名稱、記賬方向和金明內(nèi)容，確定賬戶名稱、記賬方向和金額的額的 一種記錄，是登記賬簿的依據(jù)。一種記錄，是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證：用會計的語言描述經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。記賬憑證：用會計的語言描述經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。原始憑證則是這項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證則是這項經(jīng)濟業(yè)務的“證明人證明人”。14（三）原始憑證和記賬憑證的區(qū)別（三）原始憑證和記賬憑證的區(qū)別 （1 1）原始憑證種類與格式）原始憑證種類與格式因經(jīng)濟

8、業(yè)務內(nèi)容的因經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同而不同不同而不同；記賬憑證；記賬憑證有固定的格式有固定的格式與填寫內(nèi)容。與填寫內(nèi)容。 （2 2）原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務）原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的發(fā)生時取得或填制的；記賬憑證是根據(jù)；記賬憑證是根據(jù)已審核的已審核的原始憑證填制的原始憑證填制的。 （3 3）原始憑證具）原始憑證具有法律效力有法律效力；記賬憑證發(fā)揮；記賬憑證發(fā)揮會計憑證會計憑證記賬依據(jù)的作用記賬依據(jù)的作用。15第二章第二章 原始憑證原始憑證一、原始憑證的分類一、原始憑證的分類（一）按來源不同分類（一）按來源不同分類1.1.外來原始憑證外來原始憑證普通發(fā)票普通發(fā)票增值

9、稅增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票收據(jù)收據(jù)銀行開具的銀行開具的結(jié)算憑證結(jié)算憑證車、船車、船機票等機票等16普通發(fā)票普通發(fā)票17銀行開具的銀行開具的結(jié)算憑證結(jié)算憑證182.2.自制原始憑證自制原始憑證 收料單收料單領(lǐng)料單領(lǐng)料單報銷單報銷單19長江機械制造廠長江機械制造廠 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單 20122012年年1212月月8 8日日材料類別材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量價格請領(lǐng)實發(fā)單價金額主要材料鋼材公斤200020002000200040408000080000用 途供電車間廠房擴建工程用料領(lǐng)料單位發(fā)料人領(lǐng)料人市二建工程公司劉兵李明倉庫負責人：張華倉庫負責人：張華 保管員：王成保管員：王成 領(lǐng)料人：李明領(lǐng)料人：

10、李明 復核：陳康復核：陳康領(lǐng)料單領(lǐng)料單20報銷單報銷單21（二）按其用途不同分類（二）按其用途不同分類1.1.通知憑證通知憑證罰款罰款通知書通知書銀行銀行結(jié)算單結(jié)算單若按來源劃分？若按來源劃分？兩種憑證會計人員的賬務處理？兩種憑證會計人員的賬務處理？通知企業(yè)某事情的發(fā)生通知企業(yè)某事情的發(fā)生222.2.執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證 銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票收料單收料單領(lǐng)料單領(lǐng)料單若按來源劃分？若按來源劃分？三種憑證會計人員的賬務處理？三種憑證會計人員的賬務處理？證明某項經(jīng)濟業(yè)務已完成。證明某項經(jīng)濟業(yè)務已完成。233.3.計算憑證計算憑證產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本計算表計算表職工薪酬費用職工薪酬費用計算表計算表固定資產(chǎn)折舊固定

11、資產(chǎn)折舊計算表計算表某項經(jīng)濟業(yè)務的金額需要經(jīng)過計算得出結(jié)果。某項經(jīng)濟業(yè)務的金額需要經(jīng)過計算得出結(jié)果。24（三）按其填制的手續(xù)不同分類（三）按其填制的手續(xù)不同分類1.1.一次憑證一次憑證 日常的原始憑證多屬于一次憑證，外來的原日常的原始憑證多屬于一次憑證，外來的原始憑證均屬于一次憑證。始憑證均屬于一次憑證。如：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等如：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等僅能夠證明僅能夠證明一次一次或或一筆經(jīng)濟業(yè)務一筆經(jīng)濟業(yè)務的憑證的憑證252.2.累計憑證累計憑證 一般是自制原始憑證，如限額領(lǐng)料單、費用一般是自制原始憑證，如限額領(lǐng)料單、費用登記表等。登記表等。能夠證明能夠證明多次多次或或多筆經(jīng)濟業(yè)務多筆經(jīng)濟業(yè)務

12、的憑證的憑證26 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間領(lǐng)料單位：加工車間 編編 號：限領(lǐng)號：限領(lǐng)用用 途：生產(chǎn)銅電車線途：生產(chǎn)銅電車線 20122012年年6 6月份月份 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：1 1號庫號庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位全月領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用備注數(shù)量單位成本金額原材料11071電解質(zhì)銅噸4040500020000日期請領(lǐng)實發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負責人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章6.028高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計40倉庫負責人：張華 保管員：王成 領(lǐng)料人

13、：李明 復核：陳康限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單在領(lǐng)料時，倉庫發(fā)料人員可以根據(jù)在領(lǐng)料時，倉庫發(fā)料人員可以根據(jù)“限額限額”欄的欄的數(shù)量來確定是否發(fā)料，如果要領(lǐng)的料累計已超數(shù)量來確定是否發(fā)料，如果要領(lǐng)的料累計已超過限額，倉庫就不能發(fā)料。過限額，倉庫就不能發(fā)料。273.3.匯總原始憑證（一定期間經(jīng)濟業(yè)務的匯總，匯總原始憑證（一定期間經(jīng)濟業(yè)務的匯總，便于做會計分錄）便于做會計分錄）發(fā)出材料發(fā)出材料匯總表匯總表工資結(jié)算工資結(jié)算匯總表匯總表28（四）按其格式不同分類（四）按其格式不同分類 1.1.通用憑證通用憑證 發(fā)票、銀行承兌匯票發(fā)票、銀行承兌匯票 2.2.專用憑證專用憑證 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單29二、原始憑證的

14、基本內(nèi)容二、原始憑證的基本內(nèi)容名稱名稱日期和編號日期和編號填制憑證的單位名稱或個人姓名填制憑證的單位名稱或個人姓名接受憑證的單位名稱或個人姓名接受憑證的單位名稱或個人姓名經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容內(nèi)容經(jīng)辦人員的經(jīng)辦人員的簽名或蓋章簽名或蓋章30商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票名稱名稱日期日期編號編號接受憑證接受憑證單位名稱單位名稱填制憑證填制憑證單位名稱單位名稱經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容經(jīng)辦人經(jīng)辦人31三、原始憑證的填制要求三、原始憑證的填制要求（一）數(shù)據(jù)真實、手續(xù)完備（一）數(shù)據(jù)真實、手續(xù)完備 購買實物購買實物的原始憑證的原始憑證支付款項支付款項的原始憑證的原始憑證外單位取得外單位取得的原始憑證的原始

15、憑證驗收證明驗收證明收料單收料單收款單位和收款人的收款單位和收款人的證明證明填制單位的公章或填制單位的公章或?qū)Ｓ谜聦Ｓ谜?2（二）內(nèi)容完整、書寫清楚（二）內(nèi)容完整、書寫清楚 收據(jù)圖例收據(jù)圖例33（三）連續(xù)編號、及時填制（三）連續(xù)編號、及時填制（四）發(fā)現(xiàn)錯誤、規(guī)范修改（四）發(fā)現(xiàn)錯誤、規(guī)范修改 不得涂改，挖補，否則無效。不得涂改，挖補，否則無效。 金額錯誤的金額錯誤的，應由出具單位重新開具，應由出具單位重新開具，不得在原始憑證上更正不得在原始憑證上更正。34四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核（一）合法性審核（一）合法性審核（二）合理性審核（二）合理性審核（三）合規(guī)性審核（三）合規(guī)性審核 351.

16、1.下列原始憑證屬于外來原始憑證的是（下列原始憑證屬于外來原始憑證的是（ ）A A、入庫單、入庫單 B B、銷售發(fā)票、銷售發(fā)票 C C、購貨發(fā)票、購貨發(fā)票 D D、差旅費報銷單、差旅費報銷單C C362.2.原始憑證是由（原始憑證是由（ ）取得或填制的。）取得或填制的。A A、會計主管、會計主管 B B、業(yè)務經(jīng)辦單位或個人、業(yè)務經(jīng)辦單位或個人 C C、單位負責人、單位負責人 D D、出納人員、出納人員B B373.3.各種原始憑證必須具備的基本內(nèi)容包括（各種原始憑證必須具備的基本內(nèi)容包括（ ）。）。A A、原始憑證的名稱、日期和憑證的編號、原始憑證的名稱、日期和憑證的編號B B、填制和接受憑證

17、的單位名稱或個人姓名、填制和接受憑證的單位名稱或個人姓名C C、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章D D、應借、應貸的會計科目名稱、應借、應貸的會計科目名稱ABCABC384.4.下列表示方法正確的是（下列表示方法正確的是（ ）。）。 A.A.￥501.501.B.B.人民幣人民幣81.0081.00C.C.人民幣伍仟零零肆元捌角伍分整人民幣伍仟零零肆元捌角伍分整D.D.人民幣七拾六元整人民幣七拾六元整A A39第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證的分類一、記賬憑證的分類（一）按其（一）按其適用的經(jīng)濟業(yè)務不同分類適用的經(jīng)濟業(yè)務不同分類 1.1.專用

18、記賬憑證：專用記賬憑證： 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 2.2.通用記賬憑證：通用記賬憑證： 記賬憑證記賬憑證按是否與現(xiàn)金和銀行存款按是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付相關(guān)的收付相關(guān)適用于全部經(jīng)濟業(yè)務的憑證適用于全部經(jīng)濟業(yè)務的憑證40（二）按其填制方式不同分類（二）按其填制方式不同分類 1.1.單式記賬憑證單式記賬憑證 2.2.復式記賬憑證復式記賬憑證（三）按其是否經(jīng)過匯總分類（三）按其是否經(jīng)過匯總分類 1.1.匯總記賬憑證匯總記賬憑證 2.2.非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證41二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容應交增值稅應交增值稅銀行存款銀行存款4 4850000

19、085000006350000063500000原材料原材料應交稅費應交稅費鋼材鋼材購入鋼材購入鋼材100100噸（單噸（單價價50005000元，元，已驗收入已驗收入庫）庫）5500000055000000名稱名稱編號編號日期日期摘要摘要會計科目、金額會計科目、金額附件附件過賬過賬標記標記相關(guān)人員相關(guān)人員42三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制例：例： 20072007年年1212月月4 4日銷售日銷售A A產(chǎn)品，價款產(chǎn)品，價款20002000元，元，增值稅增值稅340340元。收到對方轉(zhuǎn)賬支票元。收到對方轉(zhuǎn)賬支票23402340元。元。摘 要貸方總賬科目明細科目 金 額十 萬 千 百 十

20、元 角 分銷售A A產(chǎn)品收入主營業(yè)務收入 A A產(chǎn)品 2 20 00 00 00 00 0應交稅費銷項稅額 3 34 40 00 00 0 合 計 金 額 2 23 34 40 00 00 0 收收 款款 憑憑 證證借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 2007 2007年年 1212月月 4 4日日 銀收字銀收字 1515號號 附件附件2 2張張43例：例：20072007年年1212月月1212日用現(xiàn)金購買會計賬簿等日用現(xiàn)金購買會計賬簿等辦公用品辦公用品120.80120.80元。元。摘 要借方總賬科目明細科目 金 額十 萬 千 百 十 元 角 分購買辦公用品管理費用 辦公費 1 12 2

21、0 08 80 0 合 計 金 額 1 12 20 08 80 0 付付 款款 憑憑 證證貸方科目：庫存現(xiàn)金貸方科目：庫存現(xiàn)金 2007 2007年年 1212月月1212日日 現(xiàn)付字現(xiàn)付字 1212號號 附件附件1 1張張441.1.現(xiàn)金存入銀行業(yè)務現(xiàn)金存入銀行業(yè)務：一方面，現(xiàn)金減少；另一方面，存款增加。一方面，現(xiàn)金減少；另一方面，存款增加。不需要同時填寫：付款和收款憑證，不需要同時填寫：付款和收款憑證，僅填寫僅填寫！2.2.從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務：一方面，存款減少；另一方面，現(xiàn)金增加。一方面，存款減少；另一方面，現(xiàn)金增加。不需要同時填寫：付款和收款憑證，不需要同時填寫：付款和

22、收款憑證，僅填寫僅填寫！45例：例：20072007年年1212月月3131日計提當月折舊日計提當月折舊1200012000元，元，其中生產(chǎn)車間其中生產(chǎn)車間80008000元，行政管理部門元，行政管理部門40004000元。元。1 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬46四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核應交增值稅應交增值稅銀行存款銀行存款4 4850000085000006350000063500000原材料原材料應交稅費應交稅費鋼材鋼材購入鋼材購入鋼材100100噸（單噸（單價價50005000元，元，已驗收入已驗收入庫）庫）55000000550000001.1.是否有附件是否有附件2.2.金額是否相符金額是

23、否相符3.3.記賬科目記賬科目4.4.相關(guān)人員簽字相關(guān)人員簽字476.6.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，一般應填制的記賬憑證是（企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，一般應填制的記賬憑證是（ ）A A、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 B B、現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金收款憑證 C C、銀行存款付款憑證、銀行存款付款憑證 D D、分別填制銀行存款付款憑證和現(xiàn)金收款憑證、分別填制銀行存款付款憑證和現(xiàn)金收款憑證C C488 8在記賬憑證中，主要的內(nèi)容是（在記賬憑證中，主要的內(nèi)容是（ ）。）。A A、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 B B、會計科目名稱、借貸方向和金額、會計科目名稱、借貸方向和金額C C、過賬備注、過賬備注 D D、有關(guān)人員簽字、有關(guān)人員簽字ABCDABCD499.9.企業(yè)購進材料一批，款未付。該筆業(yè)務應編制的企業(yè)購進材料一批，款未付。該筆業(yè)務應編制的記賬憑證是（記賬憑證是（ ）。）。A A、收款憑證、收款憑證 B B、付款憑證、付款憑證C C、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 D D、以上均可、以上均可C C501