1、審計(jì)學(xué)之案例研究習(xí)題及答案-供參考一、判斷正誤并說明理由 IS; F9 Uun2.K 1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。 )NeIp 53Qo# 答案： i 7:R4G(/# k I;mEV 理由：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。 4e d+-m 0Y#S2ty 2如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。 45l/)=B ;=W=wL( 答案： *92Bmojv X$w ,zb 理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 )PVd # SesJg8 3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)

2、的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 _A% :q ETe,RY 答案： 6bCC6G gOl?xx1D 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。 B VqLqj$P 5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。 2kuR7 dX-Xzg 答案： 5Og.:4 GZQyUk 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。 #$5_uU8( , &? 二、單項(xiàng)案例分析題 +G*2f V +T02AS 第一章 fF37P8Ir 86$9)UI 1在本章的

3、案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ %tmHDNL. S| 答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素： &|k)6Rx H7!j5 （） 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信； +Zgha sk vg （） 被審單位的涉訟案件及其處理情況； x-0S-1M H0tj Bnu （） 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果； &0A_Z .nA . AJ(nJ) （） 利害沖突及

4、回避事宜； GScko2 ?86q8E3;& （） 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況； Qf07 S+aXlb （ 6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。 t2V|moG ?4pujc E8$kI ,+LX.f&/8! 2在本章的案例二中，如果注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？ T(wPrt #kho9 答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況： ,gag_o*a hDPZj#(c （） 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)； hh%f mc NOzAk%s3I （） 年末銷售額突然增減； EIjeJB5 _BC%98:WP （） 顧客總體發(fā)生變動(dòng)； yUUg8xb

5、pxF zc1y)s0G （） 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)； PM(M c6 lMn1e6K （） 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； MWu2L!F ;$il_xA) （） 銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。 m|/q o i(hL6DLD hxT!g I1Jh vyd?$ 第二章 $x&J6jF. zUWO_( 1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ xG:v)( Q7/ T0 答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手

6、段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。 z,f xIb8,N !zW22M 6!|/( 2若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： p* Q *V bMvHAtp 借：壞賬準(zhǔn)備 150000 = ;z42oS gcBPtl 銀行存款 100000 a j13cC$ rG=?k 貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000 4.&hV?Kxz

7、b R_gG9 該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？ P7|x=Ew; cP,bob 答：首先，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。 +/|t8zFWs grbUR)f?- P;DGsPF kW.it5Z# 第三章 e): U Fo$*(i 1對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？ Lju)q6 Ow f:Kife 答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)造

8、成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。 bMDj+i Gi4Es iW$f1= i 45H(.&f 2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？ ;rjd?r vzPuk|q3 答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折

9、舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。 ie9,ye pElO, 三、綜合案例分析題 o6a KY( NpN-B 資料審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。 NR|tC+ 71(C/J 要求試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ y L|K I &8iUN #_Jz5P l:$i.C 答案：（查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序） N

10、:nhS3NCZZ 2檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確； A+nh ) u Sg;B4 3檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 PT/TQW 3 jR I X m0| 作業(yè)(二)答案 h.:-1# L ltDXs_ 一、判斷正誤并說明理由 ky#5G-X egXbe)ld 1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 hm-v ;S 答案： Qo$j|lD 7U647G(Sg 理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。 cKED R

11、X3 wGf$ 2將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。 fvBL? x WRov7 答案： huef9 kt2W7.A 5 理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會(huì)被虛增。 nrwM? ). 3.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。 2h:6Gq8 FD al;T 答案： *3*GatJ r S8(lf 理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。 Ao+6z_ I(H9-!& 4對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。 zygH-3C7o !dq$qUl

12、/ 答案： V :/v r iJH?Z,Tjf 理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。 ,xg-H6Xfa #jJ0Mxg 5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。 /0Y# Vqcw2 答案： H&;.?W - (7oFOtg 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。 R13V yL -g:ie 二、單項(xiàng)案例分析題 vi d/brl uP1E1Q 第四章 W7;RQ 2fy(9y 1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？

13、C9_ke1D F(ZczwvR 答：（1）監(jiān)盤時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)； XL9-N?( Jl6lZd(Np （2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。 ur7S K(# KV-hC （3）項(xiàng)目選取問題。一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。 B#EYY d7)_Sbky 5sj$XA?5 +F%tBUY 2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部

14、控制存在的主要問題。 ImD&-_ 答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是： l8 $.k5X QC&,Ct, 在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注； +(z8BJl hNsC9a1 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響

15、制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。 skTtGz8R I)0_0JXs 被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。 hdt&?= PlT_p +Jn4/J: yX% %#$ 第五章 WBhW5 YYT1H) 1審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？ ,9ew75Jl i .eM

16、rzJ| 答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。 5LU7v/ QA)3g /+. m.TF g?Rq .py! 2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？ 6 FxPi9|# |RqCI9N6 答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致

17、的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。 AI,E9 Ywcgt| &XXr5neC _6CT0 3確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？ !/R tt xf|CXVH 答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對接受投

18、資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。 0jlOt( dl)4J u?%iJ n S Vr,wU 三、綜合案例分析題 =$uv ItZ*$I1 r =$& 2當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期

19、為2001年12月20日，顧客于2002年1月4日收到后付款。 UunZ/A$m fd&p 32002年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2001年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2001年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。 fW=eBSl cvhx/1# 4按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2001年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存貨內(nèi)。 Q n;,OB k *De4r 2 要求請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2001年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。 , hp8b$ $M

20、$-cs s|k&jH) ju1B._48 答案： =VV*g m=kCf:f 2應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因2002年1月4日收到貨物才付款，2001年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立； rE0%R+4? 2UxmKp 3應(yīng)計(jì)入2001年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨； 9.jBuu?! PU /!qP=ngw9 作業(yè)(三）答案 9G7*Yn Xz90;Q 一、判斷正誤并說明理由（30分） Vhr6bu z7+G/o 1如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。 SpYmgL?wJ b=U3&CV

21、9 答案： WW2hwB ( UEc 4* 理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。 uGm?e7Hx |bJMi 2盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。 eq*u1? |lZp5MOc 答案： x+;y0oL M)nhgU 理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。 MLgY? SynRi/BRmw 3對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。 3vjOfr g_NY 答案：正確 ,)D3Kxr 4利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司

22、的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。 Xt$P!Lu FfrC/N 答案： )KVr2y;RF +,AzxP _y 理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。 O%nDry saQsF 2如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？ K l-6JY- iQ:eR7X 答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額

23、600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整： . #Y EIQ3vOq6 借：所得稅 360000 rrRv 7J&Q bLG7qp 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000 sS ?AD RN)XIf$_ 三、綜合案例分析題 bi+M28m 2cHA 資料審計(jì)人員在審查盛日機(jī)器廠銀行存款賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款日記賬賬面余額84400元，銀行

24、對賬單余額為83000元。審計(jì)人員經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列情況： na $MR3e Nm&L%Ch 111月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對賬單上無此記錄。 MMKNaGA _ saF 211月8日銀行對賬單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無此記錄。 4Us,DS_/ + Svou 311月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品的款項(xiàng)。 x fuHa8 9a=:e=q3# 411月16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無此記錄。 pJe!eyHm Y5CkCF 511月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無此記錄。 6e?

25、%,H egA* x*8 611月30日該廠銀行存款日記賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2800元，銀行對賬單上無此記錄。 ;&|I/MVm *; MWI 要求1.根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 Ms5qQMBJ 答案： W9Vm H#$AD+H 1盛日機(jī)器廠銀行存款余額調(diào)節(jié)表 #r_ 3 on8$Kc 銀行對賬單余額 83000 銀行存款日記帳余額 84400 _-=Z=?6 hJ%$Te -11月2日 3200 +11月8日 30000 |*ZM$ Pq |6dz +11月30日 2800 -11月14日 1800 U74L:&y LI s HFqV,) -11月16日 28400 leSB

26、R,C 4V/A+W -11月20日 1600 | l4e4P uJ1oo| sn 調(diào)節(jié)后余額 82600 調(diào)節(jié)后余額 82600 ,B x0 Um-XbR*V q!TI x A2PeIy 211月8日收到外地匯款30000元，11月16日和20日銀行付出28400元+1600元= )P+=8a wBOnGi6 30000元，三筆收支該廠銀行存款日記賬上均無記錄，11月8日、16日、20日三筆賬在審計(jì)時(shí)已不存在未達(dá)賬項(xiàng)問題，且金額相等，時(shí)間相近，這種情況可能是有人套用該廠銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)，即出借銀行賬戶，應(yīng)進(jìn)一步審查。 i3(5 Hp(41Eb, 3該廠支票管理存在嚴(yán)重問題，開空白支票且遺

27、失造成重大損失，對采購員和出納員應(yīng)追究一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 h,fahbH - $H)z g2l ni 7rRQs&g9 $t$:0R,h W3MH8z 作業(yè)（四）答案 MLDAr dvK Z= pvoTY 一、判斷正誤并說明理由 gF * u%Ir 1.如期初余額對會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。 sjks sy.3 OF( tCK 答案：錯(cuò)誤 xl z-kB! r 理由：如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。 3a

28、_C, -s6;IoG/ 2審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。 Ktf lbI! t. kORm eeQK,QV 二、單項(xiàng)案例分析題 r: -,qy $5ax8u&!# 第八章 &UfP8GE9 Cy=L 1對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？ qUeXu?pZ 92XG|CWX 答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。 |J2rbyr 2C -=; 2審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？ g1 v=a QERj/g 答：作為審計(jì)對象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人

29、員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。 08G$D+X0 k&lfxb9pd 3.對下列各種情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？ L&s#=3 u+%H vzc （1）注冊會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。 S SfNI ),J6:O& （2）委托人對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。 ji)PCAi; xnxNc5$oE （3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損

30、失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。 ,T7=ZG! 7%Ou6P$fr （4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。 *dN_=32u kB.CeGtk 答:針對（1），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。 _2hZGC%&E NQA2usb 針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。 qh+&Zx

31、nok-! 針對（3），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。 !hjFPa uF75C 針對（4），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。 vqZBDQ0 ksTK7* 第九章 v!$:t-5N fjy 7gC2 1. 驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？ U#&+n-n pO |5B%! 答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號驗(yàn)資的要求，對京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為

32、100萬元；飛龍公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實(shí)際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。 3y,2RernK (G/(w%#7_ 2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。 )8oN$2 0 Xk/iyp/ 答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期

33、目標(biāo)，但2000年相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平。 #C MSK.SNh 第十章 a DXaQ LnKgT1 1“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對？ G;iH.rCH (vK.-T 答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，僅2000年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)250

34、0萬美元和2700萬美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。 S89j:KRXH% *9uNM7&0 暴露出的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的要求。目前世界各國基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不可能在具有獨(dú)立性。 BNBN&Fr FSZwMf29 提出的應(yīng)對措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)