1、農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作百問(wèn)1、為什么要開(kāi)展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資？答：開(kāi)展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資主要是全面貫徹中央關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的意見(jiàn)（中發(fā)【2016】37號(hào)）及省委的（甘發(fā)201744號(hào)）和省委省政府關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的實(shí)施意見(jiàn)（甘發(fā)201716號(hào)）的政策規(guī)定要求，為全省農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革打基礎(chǔ)。2、本次清產(chǎn)核資工作的登記時(shí)點(diǎn)，是什么時(shí)間？答：根據(jù)農(nóng)業(yè)部九部門通知要求，本次清查核資全國(guó)統(tǒng)一的登記時(shí)點(diǎn)為2017年12月31日。3、本次清產(chǎn)核資工作程序是怎樣的？答：本次清產(chǎn)核資工作要按照建立機(jī)構(gòu)、制定方案、政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、清查核實(shí)、價(jià)值評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定、公示確認(rèn)

2、、審核備案、建立臺(tái)賬（包括電子臺(tái)賬和紙質(zhì)臺(tái)賬）、匯總上報(bào)等11個(gè)程序進(jìn)行。4、本次清產(chǎn)核資要注意什么？ 答：本次清產(chǎn)核資工作有幾個(gè)原則要注意:堅(jiān)持民主公開(kāi)、尊重歷史的原則；要堅(jiān)持政策，維護(hù)穩(wěn)定的原則： 要堅(jiān)持民主公開(kāi)，依靠和發(fā)動(dòng)群眾；清產(chǎn)核資結(jié)果公示期間，要安排專人答疑解惑。5、本次清產(chǎn)核資的清理基礎(chǔ)是什么？ 答：本次清產(chǎn)核資工作在清理過(guò)程中，首先必須取得表1-16中，各表表頭顯示的科目的2017年12月31日的余額，以此為基礎(chǔ)才能進(jìn)行清理。其次是表18要以國(guó)土、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等部門提供的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)時(shí)行清理。6、本次清產(chǎn)核資工作表中的數(shù)據(jù)是什么時(shí)間的數(shù)據(jù)？答：本次清產(chǎn)核資報(bào)表中所有的數(shù)據(jù)都必須是截

3、止2017年12月31日的數(shù)據(jù)。即工作表中的賬面數(shù)與核實(shí)數(shù)都必須是2017年12月31日的數(shù)據(jù)才能填入表中。7.本次清產(chǎn)核資的核實(shí)數(shù)一定要倒擠嗎？答：是的，本次清查核資過(guò)程中，所有的核實(shí)數(shù)都應(yīng)當(dāng)采用倒擠的計(jì)算方式進(jìn)行，即通知中的倒扎法。8.本次清產(chǎn)核資核實(shí)數(shù)為什么一定要倒擠？答：因?yàn)楸敬吻瀹a(chǎn)核資的登記時(shí)點(diǎn)為2017年12月31日，也就是說(shuō)，賬面數(shù)必須填入的是2017年12月31日完成年終結(jié)轉(zhuǎn)各科目的賬面余額數(shù)，那么核實(shí)數(shù)也必須倒推回2017年12月31日，兩個(gè)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行對(duì)比，才能得到該資產(chǎn)的管理情況。大家注意：在清產(chǎn)核資報(bào)表中填制的所有數(shù)據(jù)必須是反映2017年12月31日當(dāng)日的數(shù)據(jù)，所以所有

4、的核實(shí)數(shù)均要進(jìn)行倒擠計(jì)算，以清理當(dāng)日該資產(chǎn)清理的數(shù)為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行倒擠計(jì)算，但計(jì)算過(guò)程并不在表中反映。 9、本次清產(chǎn)核資工作主要由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)完成？答：本次清產(chǎn)核資工作主要由各級(jí)黨委政府成立的清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組、工作組、工作小組來(lái)承擔(dān)，并且重點(diǎn)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)清產(chǎn)核資工作組和村集體清產(chǎn)核資工作小組負(fù)責(zé)具體完成本級(jí)轄區(qū)和本級(jí)村清產(chǎn)核資工作任務(wù)。10、本次清產(chǎn)核資主要是清理哪些集體經(jīng)濟(jì)組織？答：本次清產(chǎn)核資主要是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織、村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行清理，其中包括代行村、組集體資產(chǎn)管理職能的村民委員會(huì)、村民小組或其他單位，撤村建居后代行原集體經(jīng)濟(jì)組織職能的社區(qū)居民委員會(huì)，以及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬企業(yè)等。11、本

5、次清產(chǎn)核資過(guò)程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織清理的是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的清理嗎？ 答：不是。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織是指，在農(nóng)業(yè)合作化時(shí)期，建立起來(lái)的屬于全體鄉(xiāng)鎮(zhèn)成員共同所有的集體經(jīng)濟(jì)組織。 并非鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，不能對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府資產(chǎn)進(jìn)行清理更不能將鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的資產(chǎn)登記入清產(chǎn)核資報(bào)表。12、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)表是村、組的數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)嗎？答：不是。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織的清產(chǎn)核資報(bào)表中的數(shù)據(jù)不是村與組的合計(jì)數(shù)。是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織自身進(jìn)行清理的所有資產(chǎn)、資源的數(shù)據(jù)。13、村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)表是村與組的合計(jì)數(shù)嗎？答：不一定是村、組的合計(jì)數(shù)。如果要根據(jù)實(shí)際情況，區(qū)別對(duì)待。即：如果組單獨(dú)填制清產(chǎn)核資報(bào)表，則數(shù)據(jù)不計(jì)入村級(jí)清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)中；如果組

6、級(jí)沒(méi)有單獨(dú)填制清產(chǎn)核資報(bào)表，則組級(jí)數(shù)據(jù)計(jì)入村級(jí)清產(chǎn)核資報(bào)表數(shù)據(jù)中。14、村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)表中要填什么數(shù)據(jù)？答：村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)表中，填入的是對(duì)行政村進(jìn)行清理，取得的所有數(shù)據(jù)。具體分以下兩種情況填列：一是行政村所轄的各組（社）沒(méi)有對(duì)外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況，也不對(duì)外發(fā)包土地，則村級(jí)報(bào)表中填的數(shù)據(jù)是對(duì)該行政村中的所有資產(chǎn)資源包括組一級(jí)，進(jìn)行清理后填列；二是行政村所轄的組（社）中，有對(duì)外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況或?qū)ν獍l(fā)包土地，則村級(jí)報(bào)表中填的數(shù)據(jù)為該行政村中的所有資產(chǎn)資源但不包括對(duì)外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或發(fā)包土地的組的資產(chǎn)資源的數(shù)據(jù)。15、組級(jí)要單獨(dú)清理？填清產(chǎn)核資報(bào)表嗎？答：組級(jí)進(jìn)行單獨(dú)清理是針對(duì)有單獨(dú)建立會(huì)計(jì)

7、核算賬套，并且以組為單位對(duì)外發(fā)包土地的組要進(jìn)行單獨(dú)清理；同時(shí)單獨(dú)登記組級(jí)的清產(chǎn)核資報(bào)表，表中數(shù)據(jù)不能包含在所屬行政村的清產(chǎn)核資報(bào)表的數(shù)據(jù)中16、如果組沒(méi)有單獨(dú)建立會(huì)計(jì)核算賬套并且及不對(duì)外發(fā)包土地，需要單獨(dú)清理，單獨(dú)填表嗎？答：分情況對(duì)待：若組沒(méi)有獨(dú)立建賬即沒(méi)有單獨(dú)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，則不用單獨(dú)清理，直接納入村級(jí)清理范圍，資產(chǎn)、資源數(shù)據(jù)并入村級(jí)清產(chǎn)核資報(bào)表中填報(bào)；但如果國(guó)土部門將土地確權(quán)到了組一級(jí)，則組級(jí)僅僅填報(bào)18，向鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)表20；。17、集體經(jīng)濟(jì)組織的全額投資或建立的企業(yè)，是不是也要清理？答：是的。對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織全額投資建立的企業(yè)，也要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)清產(chǎn)核資工作組的指導(dǎo)下進(jìn)行全面清理，并登記清產(chǎn)核資報(bào)

8、表，只是表19使用企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；清理結(jié)束后，要將該資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)數(shù)據(jù)并入集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債表即表19中，集體經(jīng)濟(jì)組織才能上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。18、對(duì)控股50%以上的集體經(jīng)濟(jì)組織投資企業(yè)，清理不清理？答：要進(jìn)行清理。按規(guī)定程序清理后，將其資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的核實(shí)數(shù)取得，再按集體經(jīng)濟(jì)組織占的比例計(jì)算出在該企業(yè)核實(shí)數(shù)中的占比金額，然后與集體經(jīng)濟(jì)組織相應(yīng)長(zhǎng)期投資原始價(jià)值進(jìn)行核對(duì)，差異額進(jìn)入公積公益金即可。19、社區(qū)居委會(huì)在不在這次清產(chǎn)核資工作范圍？答：分兩種情況：第一種:對(duì)撤村建居的社區(qū)居委會(huì)：一是如果截止2017年12月31日如果仍有集體土地，集體資產(chǎn)并自己運(yùn)營(yíng)，未上交國(guó)庫(kù)的，在本次清產(chǎn)核資范

9、圍，且清理是截止2017年12月31日的資產(chǎn)資源情況；二是如果截止2017年12月31日時(shí)，已無(wú)集體資產(chǎn)資源，所有經(jīng)營(yíng)收入全部上交國(guó)家，則不在清理范圍之內(nèi)；第二種：對(duì)不是撤村建居的居民委員會(huì)，即其前身就是居民委員會(huì)，則不在本次清理范圍之內(nèi)。19.如何區(qū)分資產(chǎn)的性質(zhì)為集體的？答：根據(jù)一是該資產(chǎn)取得時(shí)使用的資金來(lái)源，如為集體自有資金則為集體資產(chǎn)，如不是集體資金，則該資產(chǎn)的要明確其所有權(quán)后確定；二是資產(chǎn)所有權(quán)屬性來(lái)劃分。20、為什么要將集體的資產(chǎn)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性，如何區(qū)分？答：因?yàn)楸敬吻瀹a(chǎn)核資是為農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革打基礎(chǔ)，而只有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)可進(jìn)入產(chǎn)權(quán)制度改革的下一個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行股份量化，因此必須

10、將資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。21、村上的資金互助社登記不登記？答：資金互助社如果在2017年12月31日時(shí)，是獨(dú)立核算的組織機(jī)構(gòu)，沒(méi)有納入集體的賬內(nèi)管理，則不屬于此次清理范圍，不進(jìn)行清理登記。但由你們自己對(duì)它進(jìn)行清理，并且單獨(dú)登記為備查表，不要登記在清產(chǎn)核資表中。22、若資金互助社在2017年12月發(fā)文，轉(zhuǎn)型為村集體經(jīng)濟(jì)積累了，就要把資金互助社賬戶的銀行存款余額填列嗎？答：這有以下兩種情況：第一種：目前該資金互助社仍正常運(yùn)轉(zhuǎn)的。如果在2017年12月31日前，有正式文件規(guī)定，將國(guó)家投入資金互助社的啟動(dòng)資金所有權(quán)劃歸集體經(jīng)濟(jì)組織持有，而且資金互助社仍然正常獨(dú)立運(yùn)行，則可將該資金互助社看為

11、集體的全額投資企業(yè)，就要進(jìn)行全面清理，清理的時(shí)點(diǎn)仍為截止2017年12月31日，清理的基礎(chǔ)仍為2017年12月31日資金互助社資產(chǎn)負(fù)債表，并單獨(dú)填制一套清產(chǎn)核資報(bào)表，集體經(jīng)濟(jì)的在完成清產(chǎn)核資工作時(shí)，要將資金互助社的資產(chǎn)負(fù)債表與集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債表合并后上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。如果在2017年12月31日后，直接進(jìn)入公積公益金且不在清產(chǎn)核資表中登記。第二種情況：如果是將互助資金社撤銷，將其資金劃撥入集體賬戶，則對(duì)互助資金社分以下情況處理。但如果在2017年12月31日前發(fā)文件并轉(zhuǎn)入集體經(jīng)濟(jì)組織，但是沒(méi)有入賬，就在清產(chǎn)核資表中以盤盈登記 ，如果轉(zhuǎn)如時(shí)間在2017年12月31日以后，直接進(jìn)入公積公益金且不在清

12、產(chǎn)核資表中登記。23、對(duì)于已經(jīng)撤銷的資金互助社放出去未收回的款項(xiàng)在應(yīng)收賬款里面填嗎？答：對(duì)于這種情況要分以下兩類處理：一是如果資金互助社于2017年12月31日以前撤銷的，就將部分應(yīng)收做為集體的盤盈處理；二是如果資金互助社2017年12月31日以后撤銷的，不在清產(chǎn)核資報(bào)表中登記，可直接在現(xiàn)在的賬務(wù)進(jìn)行掛賬，記入應(yīng)收款。24、清產(chǎn)核資明細(xì)表1中現(xiàn)金的賬面數(shù)與核實(shí)數(shù)怎么填？答：左邊欄現(xiàn)金賬面數(shù)以2017年12月31日年會(huì)計(jì)人員賬本中現(xiàn)金的借方余額填列。右邊欄現(xiàn)金的核實(shí)數(shù)：以清查當(dāng)日出納員盤查的庫(kù)存現(xiàn)金額為基數(shù)，加上2017年12月31日至清查當(dāng)日中間現(xiàn)金的支出額減去現(xiàn)金的收入額計(jì)算取得。盤盈盤虧是

13、指現(xiàn)金核實(shí)數(shù)第一欄與小計(jì)的差額。需要注意：表中左邊現(xiàn)金賬面數(shù)小計(jì)欄金額等于右邊現(xiàn)金核實(shí)數(shù)的第一欄金額。即將左邊現(xiàn)金賬面數(shù)小計(jì)欄金額直接填入右邊現(xiàn)金核實(shí)數(shù)的第一欄中。25、如果村上沒(méi)賬，貨幣資金的表怎么填??？答：如果村上沒(méi)賬簿，則賬面數(shù)為零。核實(shí)數(shù)按實(shí)際清理出來(lái)并村文書手中的現(xiàn)金倒擠后的金額填入。同時(shí)在盤盈欄中填入相同數(shù)據(jù)。26、清產(chǎn)核資明細(xì)表1中銀行存款指的是什么賬戶？答：本表中銀行存款是指在銀行或信用社開(kāi)立了對(duì)公支票賬戶的清理，對(duì)以存折形式存在的資金管理賬戶，如果使用銀行存款科目登記核算，則按對(duì)公賬戶對(duì)待，將相關(guān)數(shù)據(jù)填入銀行存款的清理表中，如果沒(méi)有使用銀行存款科目登記核算的，則在表中其他存款

14、金額中填入存折戶中2017年12月31日的余額，同時(shí)，為村集體開(kāi)立對(duì)公支票銀行賬戶，將存折余額提出存入對(duì)公支票銀行賬戶中。27、清產(chǎn)核資明細(xì)表1中銀行存款的賬面數(shù)與核實(shí)數(shù)怎么填？答：清理銀行存款，首先必須從對(duì)應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)即銀行或信用社取得2017年年底的銀行對(duì)賬單后才能進(jìn)行核對(duì)清理。銀行存款賬的左邊欄面數(shù)以2017年12月31日年會(huì)計(jì)人員賬本中銀行存款的借方余額填列。右邊欄核實(shí)數(shù)：金融機(jī)構(gòu)出具的銀行存款2017年年底的對(duì)賬單中，2017年12月31日后面的余額填列。需要注意：表中左邊賬面數(shù)與右邊核實(shí)數(shù)如有差額，需要將對(duì)賬單與會(huì)計(jì)人員的登記的銀行存款賬逐筆核對(duì)，將會(huì)計(jì)人員登記，銀行對(duì)賬單中沒(méi)有的

15、放在右邊賬付銀未付或賬收銀未收中，將銀行記賬而會(huì)計(jì)人員沒(méi)有記賬的放在左邊銀收賬未收，銀付賬未付中。28、清產(chǎn)核資明細(xì)表1中銀行存款的核實(shí)數(shù)中的其他存款余額填什么？答：清產(chǎn)核資明細(xì)表1中銀行存款的核實(shí)數(shù)中的其他存款余額，填列集體經(jīng)濟(jì)組織以村干部個(gè)人名義開(kāi)立的存折戶的存折上2017年12月31日的余額。29、對(duì)清產(chǎn)核資明細(xì)表2有什么要求？答：農(nóng)清明細(xì)2短期投資是對(duì)集體投資時(shí)間在一年以內(nèi)（包含一年）各項(xiàng)投資行為進(jìn)行歸類管理的科目。表中登記截止2017年12月31日，在短期借款科目下的借方余額中各個(gè)投資事項(xiàng)的具體情況，表中各欄根據(jù)合同內(nèi)容逐項(xiàng)填列。清理投資行為時(shí)要求同時(shí)清理投資合同并生成合同清理登記表

16、（此表由鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)村級(jí)自行制作），合同不規(guī)范要重新簽訂規(guī)范的合同。30、清產(chǎn)核資明細(xì)表3中應(yīng)當(dāng)填哪些內(nèi)容？答：清產(chǎn)核資明細(xì)表3登記財(cái)務(wù)人員賬本中，截止2017年12月31日應(yīng)收款的借方余額及內(nèi)部往來(lái)的借方余額中所包含各個(gè)明細(xì)事項(xiàng)的清理結(jié)果，表中所有債務(wù)人都要附面詢或函詢的書面證明資料。31、如果債務(wù)人死亡或找不到時(shí)，應(yīng)當(dāng)怎么登記？答：在對(duì)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)中，截止2017年12月31日，債務(wù)人或債權(quán)人死亡、破產(chǎn)毀損的，在表中核實(shí)數(shù)就為零，賬面數(shù)與盤虧（減少）的金額相等，同時(shí)要有死亡、破產(chǎn)毀損的證明資料。32、內(nèi)部往來(lái)中關(guān)于歷年三提五統(tǒng)款核實(shí)困難怎么辦？答：若債務(wù)人不在面詢函詢單上確認(rèn)其債務(wù)的，但其確

17、實(shí)沒(méi)有向集體歸還欠款的，可通過(guò)走訪群眾等形式確認(rèn)其債務(wù)金額，并在在函詢表中載明無(wú)法取得函詢結(jié)果的原因及走訪結(jié)果后。在核實(shí)數(shù)中填列賬面數(shù)，仍做掛賬處理。33、清產(chǎn)核資報(bào)表4中登記什么？答：清產(chǎn)核資報(bào)表明細(xì)4中，登記的是集體經(jīng)濟(jì)組織用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的資料（，包括種子，化肥，染料，農(nóng)藥等），原材料，機(jī)械零配件，低值易耗品，在產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等物資。34、農(nóng)清明細(xì)4中的低值易耗品怎么劃分？答：低值易耗品是相對(duì)于固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)的。只要不能滿足固定資產(chǎn)條件的有固定形態(tài)的物資，均為低值易耗品集體經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：凡使用年限一年以上，單位價(jià)值在500元以上均屬于固定資產(chǎn)，但對(duì)一些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，雖

18、然單位價(jià)值達(dá)不到500元，但使用年限在一年以上，也列為固定資產(chǎn)。不滿足以上條件的，均列為低值易耗品。35、農(nóng)清明細(xì)表4的資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意什么事項(xiàng)？答：清理庫(kù)存物資時(shí)，先要進(jìn)行總賬與庫(kù)存物資登記薄的核對(duì)，同時(shí)，清查庫(kù)存物資時(shí)，庫(kù)管人員（如集體無(wú)庫(kù)管人員則在表中登記村級(jí)負(fù)責(zé)人）必須在場(chǎng)，并親自進(jìn)行盤點(diǎn)。并按庫(kù)存物資以上類別分類登記。36、農(nóng)清明細(xì)表5中牲畜資產(chǎn)如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)？答：經(jīng)營(yíng)性牲畜資產(chǎn)指集體購(gòu)入該資產(chǎn)的主要目的是為出售獲得收益的牲畜資產(chǎn)；非經(jīng)營(yíng)性牲畜資產(chǎn)是指集體購(gòu)入該資產(chǎn)是為了服務(wù)于本集體經(jīng)濟(jì)組織用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)就定義為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。 37、請(qǐng)問(wèn)村莊周圍的行道樹(shù)算固定資產(chǎn)還是林

19、木資產(chǎn)？ 答：屬于集體經(jīng)濟(jì)組織的林木資產(chǎn)，要登記在農(nóng)清明細(xì)表6中。38、農(nóng)清明細(xì)表6中林木資產(chǎn)如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)？答：是根據(jù)集體購(gòu)入林木的未來(lái)使用方向來(lái)確認(rèn)其是經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)還是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，如果購(gòu)入的目的是為了將來(lái)出售，獲得收益則確定為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；如果購(gòu)入時(shí)的目的是為集體經(jīng)濟(jì)組織的綠化防護(hù)則確定為非經(jīng)營(yíng)性。注意：（1）林木資產(chǎn)是將為種植維護(hù)林木的所有費(fèi)用進(jìn)行收集的一個(gè)科目，在發(fā)生林木維護(hù)費(fèi)用時(shí)，不能進(jìn)入管理費(fèi)用，而是在本科目中核算。（2）在林木資產(chǎn)清理時(shí)，對(duì)于屬于農(nóng)戶自家種植的樹(shù)木或國(guó)有林木則不能登記在表6中，因?yàn)樗乃袡?quán)不屬于集體。（3）本表中林木與表18-3中公益林、商品森的

20、關(guān)系不屬于包含被包含；且18-3中只登記在集體土地范圍內(nèi)種植的成片的林木或森林的木材蓄積量或占地面積，不統(tǒng)計(jì)價(jià)值。39、村上的公益林屬于村集體林木嗎？是屬于哪種林木資產(chǎn)？答：公益林是村上自行種植，自行維護(hù)，就是集體林木，如是不是就不算。公益林是非經(jīng)濟(jì)林，它是用于綠化的樹(shù)木，不是準(zhǔn)備對(duì)外出售獲取利潤(rùn)；若準(zhǔn)備準(zhǔn)備對(duì)外出售時(shí)，則應(yīng)當(dāng)從非經(jīng)濟(jì)林木中轉(zhuǎn)入經(jīng)濟(jì)林木中時(shí)，確認(rèn)為商品林。40、集體經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)如何別經(jīng)營(yíng)性固定與非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)？答：集體經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)如果處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，這些資產(chǎn)的建設(shè)購(gòu)置目的是為集體經(jīng)濟(jì)組織獲取收入則確定為經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)；如果這些資產(chǎn)的建設(shè)購(gòu)置目的僅僅用于集體經(jīng)濟(jì)組

21、織公共服務(wù)，則確定非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)。41、村級(jí)機(jī)井屬于經(jīng)營(yíng)性還是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)？答：首先明確，機(jī)井所有權(quán)屬于集體。其次劃分其性質(zhì)。劃分標(biāo)準(zhǔn)：（1）若該機(jī)井在使用過(guò)程中向農(nóng)戶收取費(fèi)用，且收取的費(fèi)用大于管理機(jī)井的各項(xiàng)開(kāi)支總合，則確定為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；（2）若該機(jī)井雖然在使用過(guò)程中向農(nóng)戶收費(fèi)或不收費(fèi)，收費(fèi)也僅僅收取機(jī)井使用中的電費(fèi)，無(wú)額外利潤(rùn)，則為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。42、村級(jí)房屋有一部在對(duì)外出租，一部分用于村委會(huì)辦公，這個(gè)怎么填？答：將整個(gè)房屋面積、原值等內(nèi)容分為兩部分填列到表8-1和表8-2中；（1）對(duì)用于經(jīng)營(yíng)的這部分面積及其原值、折舊等，按每平米原值、折舊計(jì)算后，登記入表8-1中；核實(shí)時(shí)，如無(wú)毀損情況，則

22、核實(shí)數(shù)等于賬面凈值。（2）對(duì)用于村委會(huì)辦公的這部分面積，同樣根據(jù)每平米原值、折舊計(jì)算后登記入表8-2中；則這兩部分的原值之和等于財(cái)務(wù)人員該房屋賬面價(jià)值，折舊同理。43、固定資產(chǎn)中房屋數(shù)量一欄填寫間數(shù)時(shí)表頭單位無(wú)“間”，填寫時(shí)只填數(shù)量還是加單位“間”？答：固定資產(chǎn)中房屋數(shù)量一欄只填數(shù)量，不要單位，單位“間”可增加至表頭。44、集體經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)沒(méi)有在賬面登記怎么辦？答：沒(méi)有在賬面登記的資產(chǎn)，賬面數(shù)無(wú)數(shù)據(jù)，填零；在核實(shí)數(shù)與盤盈數(shù)中登記該資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或有原始票據(jù)的票面價(jià)值。45、清產(chǎn)核資表8中的累計(jì)折舊怎么填？答：表8中累計(jì)折舊填列的是會(huì)計(jì)人員為某項(xiàng)固定資產(chǎn)定期計(jì)提的折舊截止2017年12月3

23、1日的累計(jì)額。如果賬面上沒(méi)有計(jì)提折舊，則該欄填零。如發(fā)生為以前某個(gè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但該資產(chǎn)于2017年12月31日前已清理下賬，但將對(duì)應(yīng)的累計(jì)折舊沒(méi)有下賬的，則對(duì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊進(jìn)行單獨(dú)清理，賬面數(shù)按會(huì)計(jì)賬中截止2017年12月31日的累計(jì)額填寫，核實(shí)該數(shù)為零，盤虧?rùn)谔顚戀~面數(shù)。46、集體經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)一定要計(jì)提折舊嗎？答：是的，集體經(jīng)濟(jì)組織以固定資產(chǎn)一定要計(jì)提折舊；集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按年限法計(jì)提；計(jì)提年限，按國(guó)家規(guī)定的各類資產(chǎn)的最低使用年限的基礎(chǔ)上，增加5年計(jì)算。折舊年限參考如下類 別折舊年限(年)殘值率房屋及建筑物20年5% 機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年5%與生產(chǎn)

24、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具、設(shè)備等10年5%飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，4年5%電子設(shè)備， 3年5%公路路基5% 25年5% 其他與公路有關(guān)的固定資產(chǎn)8年5%固定資產(chǎn)折舊額：年度累計(jì)折舊提取額=（原值-原值*殘值率）（該年限國(guó)家規(guī)定折舊年限+5）折舊計(jì)提可選擇按月或季或年計(jì)提，但一經(jīng)選擇就不能變更。累計(jì)折舊提取分錄：用于經(jīng)營(yíng)性的固定資產(chǎn)：借經(jīng)營(yíng)支出 貸累計(jì)折舊用于管理類的固定資產(chǎn)：借管理費(fèi)用 貸累計(jì)折舊用于公共服務(wù)及其他的固定資產(chǎn)：借其他支出 貸累計(jì)折舊如果固定資產(chǎn)在對(duì)外投資，并簽訂投資合同，則從投資簽訂日的下月起不再計(jì)提折舊；對(duì)于出租、租賃的固定資產(chǎn)，由集體經(jīng)濟(jì)組織按經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)計(jì)

25、提折舊。對(duì)于新購(gòu)入固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊；對(duì)于報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)，報(bào)廢月仍計(jì)提一次折舊，下月起不再計(jì)提。47、如果工程項(xiàng)目類的工程已經(jīng)結(jié)束，但是工程質(zhì)保金還未返還，賬務(wù)的單位也沒(méi)有收到工程竣工驗(yàn)收單位和移交單，賬務(wù)上還在在建工程掛著，這種情況怎么填比較好？這樣的情況核實(shí)固定資產(chǎn)需要填在哪個(gè)表中？答：根據(jù)2017年12月31日，該工程在會(huì)計(jì)賬務(wù)上的狀態(tài)清理，即仍在在建工程科目掛賬，則按在建工程的清理程序清理。如果已不在在建工程科目中掛賬，則在固定資產(chǎn)中，則按固定資產(chǎn)清理。48、如果工程項(xiàng)目類的工程已經(jīng)結(jié)束，那清理時(shí)填在固定資產(chǎn)上還是把在建工程經(jīng)過(guò)賬務(wù)處理，還是在建工程上原填上

26、呢答: 不能重新對(duì)工程的賬務(wù)進(jìn)行處理后再清理。要根據(jù)截止2017年12月31日，該工程的在哪個(gè)科目下核算就登記入哪個(gè)科目的表中。49、固定資產(chǎn)核銷怎么做賬務(wù)處理？答：日常清理中發(fā)生盤盈，借固定資產(chǎn) 貸其他收入日常清理中發(fā)生盤虧，借其他支出 貸固定資產(chǎn)本次清理中發(fā)生大額盤盈，借固定資產(chǎn) 貸公積公益金本次清理中發(fā)生大額盤虧損，借公積公益金 貸固定資產(chǎn) 50、村里的學(xué)校應(yīng)該登記哪些內(nèi)容，是否登記學(xué)校的桌椅板凳、辦公用品等？ 答：首先明確目前該學(xué)校的性質(zhì)，如果是教育部門在管理，則屬于國(guó)有資產(chǎn)不登記，只登記占地面積；若管理權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)在集體經(jīng)濟(jì)，則確定為集體資產(chǎn)；其次，如果目前是閑置，則若修建時(shí)由

27、集體出資修建，2009年化解教育債務(wù)時(shí)，沒(méi)有轉(zhuǎn)移給教育部門管理，則為集體資產(chǎn)進(jìn)行登記，如果在2009年時(shí)全部劃撥給教育部門，則只登記其占地面積。51、村衛(wèi)生室如何登記？ 答：對(duì)于村衛(wèi)生室，分以下幾種情況:第一種：如果修建資金全部為集體資金，確定為集體資產(chǎn)；第二種：如果是教育衛(wèi)生部門出部分資金，個(gè)人出資部分資金修建的資產(chǎn)，要依據(jù)修建文件，確定其權(quán)屬，再進(jìn)行登記；第三種：如果修建資金中將國(guó)家投入的部分資金，全部劃撥為集體資金，則集體按占的出資比例登記占有的該資產(chǎn)價(jià)值或?qū)⒃撡Y產(chǎn)全額登記入集體資產(chǎn)中，但將個(gè)人、社會(huì)出資價(jià)值登記入資本-個(gè)人資本或社會(huì)資本，同時(shí)與個(gè)人或社會(huì)組織簽訂相應(yīng)合同，明確雙方權(quán)利義

28、務(wù)關(guān)系。 52.對(duì)村上清理出無(wú)價(jià)值憑證的固定資產(chǎn)，價(jià)值可由村級(jí)資產(chǎn)評(píng)估小組進(jìn)行評(píng)估可以嗎？ 答：根據(jù)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資辦法的要求。集體在清產(chǎn)核資過(guò)程中，確實(shí)需要對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，則由鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)集體經(jīng)濟(jì)組織自行開(kāi)展評(píng)估工作，評(píng)估結(jié)果進(jìn)行公示確認(rèn)后再登記入表。53、如果集體經(jīng)濟(jì)組織修建的固定資產(chǎn)，雖然已竣工但由于資金不足，有欠款，發(fā)票也沒(méi)有開(kāi)，這個(gè)資產(chǎn)登記在哪個(gè)表中？答：在“在建工程表9”中登記，即登記截止2017年12月31日 ，仍然在在建工程掛賬的工程項(xiàng)目，無(wú)論是否已修建完工，工程款是否結(jié)清，均按在建工程清理。同時(shí)必須清理該工程項(xiàng)目的“四議兩公開(kāi)”手續(xù)，工程項(xiàng)目的發(fā)包手續(xù)，工程施工合同

29、。清理結(jié)束后，工程完成竣工驗(yàn)收，取得驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收到施工方票據(jù)時(shí)，才可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，若工程款未付完，余下部分在應(yīng)付款中掛賬。54、在建工程核實(shí)也用倒軋法嗎？答：是的。在建工程的核實(shí)數(shù)也要進(jìn)行倒擠。在清查日對(duì)在建工程進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)并與的庫(kù)存物資以及銀行存款去核對(duì)，得到清查日的清查數(shù)，然后把清查日與登記日中間在建工程使用的材料及撥付的工程款式的金額減去得到2017年12月31日的該在建工程的核實(shí)數(shù)。若與2017年12月31日的賬面數(shù)一致則說(shuō)明管規(guī)范正確；若有差異則要相關(guān)事項(xiàng)中詳細(xì)說(shuō)明情況。 55、有的村上修建住宅小區(qū)，房子賣給本村民，房子賣后付過(guò)工程款，村上有余錢，地是村上的，這個(gè)地應(yīng)該登記在哪，房子建

30、筑面積登記不，登記在哪？答：第一，對(duì)于房產(chǎn)，因該房屋產(chǎn)權(quán)是農(nóng)戶的，因此不做登記；第二，對(duì)于占用土地，截止2017年12月31日，小區(qū)修建時(shí)占用的什么性質(zhì)的資源，就登記在相應(yīng)性質(zhì)的資源名下。56、清產(chǎn)核資表10中應(yīng)當(dāng)?shù)怯浭裁?？答：?0中只登記集體經(jīng)濟(jì)組織的商標(biāo)、專利技術(shù)或非專利技術(shù)等沒(méi)有固定形態(tài)能給集體帶來(lái)收益的資產(chǎn)，截止2017年12月31日的存在情況。57、對(duì)于債權(quán)債務(wù)都需要函詢嗎？答：根據(jù)農(nóng)業(yè)部九部門下發(fā)的清產(chǎn)核資通知中的清產(chǎn)核資辦法要求，需要對(duì)債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行明確，因此全部需要進(jìn)行面詢或函詢。58、函證的時(shí)候需要附債權(quán)債務(wù)期間發(fā)生變化的憑證嗎？期初數(shù)字也要查詢嗎？答：在函證的紙質(zhì)憑證中

31、，需要對(duì)該項(xiàng)債權(quán)或債務(wù)的整體情況進(jìn)行描述，重點(diǎn)包括債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，總金額，2017年12月31日已歸金額、歸還時(shí)間及未償還金額等內(nèi)容，并由債務(wù)人或債權(quán)人本人簽屬確認(rèn)意見(jiàn)后簽字蓋章（無(wú)章的可按手?。?。 59、清產(chǎn)核資表11中，應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)?shù)怯浭裁磧?nèi)容？答：農(nóng)清明細(xì)表11中登記，截止2017年12月31日應(yīng)付款即集體向單位或個(gè)人借入歸還時(shí)間在一年以內(nèi)（含一年）的各個(gè)借款事項(xiàng)和“內(nèi)部往來(lái)”的貸方余額中包含的所有集體向本集體成員借入的尚未歸還的款項(xiàng)；這些事項(xiàng)清理時(shí)，要逐單位或逐人清理，逐行登記。同時(shí)進(jìn)行面詢或函詢，對(duì)借款手續(xù)不完整的補(bǔ)齊手續(xù)，規(guī)范合同。60、清產(chǎn)核資表12中登記哪些內(nèi)容？答：清產(chǎn)核資

32、表12中登記，截止2017年12月31日，集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)向有關(guān)人員發(fā)放而未發(fā)放的工資，是對(duì)集體拖欠人員工資的登記表，并非是目前的村干部報(bào)酬統(tǒng)計(jì)表。其中2017年拖欠人員工資按人分行填列，金額填在表中第4欄本年數(shù)中；2017年1月1日前拖欠的工資，按人按行填列，金額填在表中第5行以前年度欄中。61、清產(chǎn)核資表13應(yīng)付福利費(fèi)這張表怎么填？答：在表13中有個(gè)特點(diǎn)，即應(yīng)付福利費(fèi)清查登記表中，賬面數(shù)、核實(shí)數(shù)均分為借方和貸方兩部分。兩個(gè)方向代表的意義不同，貸方表示會(huì)計(jì)人員在2017年12月31日完成年終結(jié)轉(zhuǎn)后，按未分配收益的分配要求進(jìn)行了分配，即提取了公積公益金后，又提取了福利費(fèi)，但尚未使用支出的部分（

33、顯示為黑字）；借方表示截止12月31日，集體經(jīng)濟(jì)組織本年發(fā)放應(yīng)付福利費(fèi)大于計(jì)提金額的差額即超支部分，或會(huì)計(jì)從未計(jì)提福利費(fèi)而實(shí)際發(fā)放的金額，在會(huì)計(jì)賬薄中余額為借方余額（顯示為紅字）。首先，兩個(gè)的貸方如何清理登記：對(duì)貸方余額進(jìn)行清理時(shí)，是與銀行存款進(jìn)行核對(duì)后填入核實(shí)數(shù)的貸方欄，如這部分資金于2017年12月31日存在于銀行存款，則賬面數(shù)等于核實(shí)數(shù)。如果這部分資金不在2017年12月31日銀行存款的金額之內(nèi)，則出現(xiàn)盤虧損。賬面數(shù)大于核實(shí)數(shù)，差額記入清查核實(shí)的減少中。其次，兩個(gè)借方如何清理登記：應(yīng)當(dāng)按 2017年12月31日在會(huì)計(jì)賬薄借方余額所包含所有事項(xiàng)，要按每一個(gè)發(fā)放事項(xiàng)，按發(fā)放對(duì)象，逐項(xiàng)逐人逐筆

34、清理填列并由領(lǐng)取受益人確認(rèn)核實(shí)結(jié)果后，填入核實(shí)數(shù)的借方欄。62、集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)付福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？答：集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)付福利費(fèi)是指村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)（不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計(jì)劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等事項(xiàng)。63、國(guó)家對(duì)應(yīng)付福利費(fèi)的相關(guān)要求是什么？答：根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)先計(jì)提后使用。使用超出計(jì)提部分，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目的借方，未經(jīng)批準(zhǔn)的超支數(shù)額，仍保留在本科目借方。64、清產(chǎn)核資明細(xì)表14中應(yīng)當(dāng)填什么內(nèi)容？答：答：一事一議

35、資金記賬表中，重點(diǎn)是對(duì)截止在2017年12月31日在會(huì)計(jì)貸方仍掛賬的項(xiàng)目具體實(shí)施情況的清理。即2017年12月31日集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)賬簿中一事一議科目的余額包含的正在修建的各個(gè)事項(xiàng)，按事項(xiàng)逐個(gè)清理登記并倒擠出其核實(shí)數(shù)；同時(shí)清理一事一議的議事記錄、籌資籌勞情況。65、有關(guān)一事一議項(xiàng)目工程完成以后都轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)了，如何登記？答：對(duì)于一事一議的登記分為三種情況：第一種為2017年12月31日，仍然掛賬的在建項(xiàng)目，對(duì)其進(jìn)行全面的清理登記，核實(shí)數(shù)要進(jìn)行倒擠。第二種，對(duì)于已經(jīng)完成竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目，只登記一事一議表中填寫第1-7欄的內(nèi)容，同時(shí)清理所有相關(guān)程序和手續(xù)。其價(jià)值在固定資產(chǎn)中作為盤盈登記，通過(guò)該項(xiàng)目在

36、財(cái)政的賬面金額與實(shí)地盤點(diǎn)核對(duì)后，形成核實(shí)數(shù)，登記在固定資產(chǎn)表中，并從相關(guān)部門取得資產(chǎn)的完工竣工手續(xù)，或權(quán)屬移交證明。第三種，如果一事一議項(xiàng)目在財(cái)政實(shí)行報(bào)賬管理，則將其在財(cái)政12月31日賬面數(shù)，與該項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)倒擠后的數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，取得核實(shí)數(shù)，表中賬面數(shù)填列為零，同時(shí)清理方案即各環(huán)節(jié)相關(guān)手續(xù)資料。 66、一事一議硬化路面在8-2中數(shù)量一欄中該怎么填？ 答：一事一議硬化路面在8-2中數(shù)量指路的長(zhǎng)度，以米為單位填列；公路做為固定資產(chǎn)，也要計(jì)提折舊，折舊年限最低25年，村集體根據(jù)實(shí)際適當(dāng)延長(zhǎng)5年做為折舊年限，殘值率為5%計(jì)提。67、對(duì)于沒(méi)有在集體經(jīng)濟(jì)組織賬內(nèi)登記的一事一議項(xiàng)目清理后應(yīng)當(dāng)辦理哪些手續(xù)？答

37、：對(duì)沒(méi)有在集體賬內(nèi)登記的一事一議項(xiàng)目，若已完成竣工驗(yàn)收，要逐個(gè)清理其截止12月31日的具體情況，并從相關(guān)部門取得資產(chǎn)的完工竣工手續(xù)，或權(quán)屬移交證明。68、清產(chǎn)核資明細(xì)表15專項(xiàng)應(yīng)付款中登記的是什么？答：專項(xiàng)應(yīng)付款登記的是國(guó)家撥入有專門用途的項(xiàng)目資金。該資金清理時(shí)，首先要清理?yè)芸钗募?，再按文件?nèi)容逐項(xiàng)填列，其中賬面數(shù)由撥入數(shù)與已使用資金計(jì)算。69、清產(chǎn)核資明細(xì)表15中關(guān)于土地征用補(bǔ)償費(fèi)怎么清理？答：土地征用補(bǔ)償費(fèi)清理分三種情況 一是截止2017年12月31日仍然在集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)賬簿中掛賬的這部分土地征用補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行清理，如在其它科目即應(yīng)付款中包含，則剝離出來(lái)后填入表15的賬面數(shù)中，同時(shí)查找到該金

38、額的撥款文件，根據(jù)文件填入撥入數(shù)，將已分配的金額填入已使用金額中，然后賬面數(shù)等于撥入數(shù)減已使用金額，核實(shí)數(shù)則要與銀行存款核對(duì)后填入核實(shí)數(shù)欄中。若資金管理規(guī)范，則賬面數(shù)等于核實(shí)數(shù)。二是將以前年度所發(fā)生的所有的征地補(bǔ)償費(fèi)分年度分行，逐年逐次逐行填列。同時(shí)，撥入數(shù)與已使用金額相等，賬面數(shù)與核示數(shù)為零。70、清產(chǎn)核資登記表16怎么填？答：表16所有者權(quán)益清查登記表，是對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織的資本，公積公益金、未分配收益的一個(gè)清查核實(shí)表。其中：第一部分：資本的清查，是指集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到的投入的資本，按照明細(xì)科目余額進(jìn)行向前追溯。對(duì)記載清晰的，通過(guò)公示，問(wèn)訊，函證等方式與投資人進(jìn)行核對(duì)，并取得確認(rèn)書。對(duì)記錄不

39、清晰的，可暫時(shí)將其資本列為集體資本。在清查中，若出現(xiàn)記錄與投資人實(shí)際不符時(shí)，要經(jīng)當(dāng)事人簽字，重新確認(rèn)其股權(quán)，并通過(guò)村民大會(huì)或村民代表大會(huì)表決通過(guò)，方可調(diào)整明細(xì)科目。對(duì)投資人或投資單位撤銷、死亡等情況，若其有繼承人的應(yīng)當(dāng)將其資本轉(zhuǎn)到繼承人名下，無(wú)繼承人的全部列為集體資本，同時(shí)取得證明材料作為賬務(wù)調(diào)整的依據(jù)。對(duì)合作化時(shí)期投入的資本，有條件的可以進(jìn)行深入的追溯，進(jìn)行函詢，查明其股權(quán)明確其利益。若無(wú)法追溯的可列為村集體資本。1.賬面數(shù)：以2017年12月31日年終結(jié)轉(zhuǎn)后資本科目下貸方余額的明細(xì)填列，并按明細(xì)進(jìn)行追溯。2.核實(shí)數(shù)：與投資人進(jìn)行核對(duì)后的金額填列。3.清查核實(shí)增加減少。以賬面數(shù)與核實(shí)數(shù)的差額

40、填列，并注明原因。第二部分：公積公益金，是指對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和從其他來(lái)源取得的公積公益金。具體為:集體從未分配收益中計(jì)提的要集體計(jì)提欄填列；村集體經(jīng)濟(jì)組織接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)記入接受捐贈(zèng)欄；對(duì)外投資中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額記入資本溢價(jià)欄；收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)入征地補(bǔ)償費(fèi)轉(zhuǎn)入欄；一事一議資金轉(zhuǎn)入的記入一事一議資金轉(zhuǎn)入欄；政府撥款等形式形成的資產(chǎn)記入政府撥款等形成資產(chǎn)轉(zhuǎn)入欄；拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等的使用權(quán)收入記入其他欄。1.賬面數(shù)：以2017年12月31日完成年終結(jié)轉(zhuǎn)后，并進(jìn)行未分配收益分分配后的公積公益金二級(jí)科目貸方余額填列2.核實(shí)數(shù)：核對(duì)公積公益金下各明細(xì)行的實(shí)際

41、情況，同時(shí)對(duì)將本次清產(chǎn)核資過(guò)程中，加上表一至表15中的盤盈，減去盤虧后計(jì)算填列。3.清查核實(shí)中增加減少。賬面數(shù)與核實(shí)數(shù)的差額填列，并說(shuō)明其原因。第三部分：未分配利潤(rùn)（收益） 主要清查集體經(jīng)濟(jì)組織歷年分配后的結(jié)余額的管理情況。1.賬面數(shù)：2017年12月31日完成年終結(jié)轉(zhuǎn)后，資產(chǎn)負(fù)債表未分配收益年末金額填列。 2.核實(shí)數(shù)：根據(jù)收益分配明細(xì)賬貸方余額與銀行存款核對(duì)后填列。3.清查核實(shí)增加減少。以賬面數(shù)與核實(shí)數(shù)之間的差額填列，并說(shuō)明原因71、清產(chǎn)核資登記表17中價(jià)值怎么填？答：表17是對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織清理出權(quán)屬有爭(zhēng)議，通過(guò)縣、鄉(xiāng)兩級(jí)均無(wú)法確認(rèn)其權(quán)屬關(guān)系的資產(chǎn)進(jìn)行登記，其價(jià)值欄以對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估取得的價(jià)

42、值直接填列，不用通過(guò)村民會(huì)議審議。1.本表中填制的待界定資產(chǎn)，不納入本次清產(chǎn)核資集體資產(chǎn)的總額范圍之內(nèi)。2.清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，要對(duì)其權(quán)屬進(jìn)行確定，并及時(shí)納入賬內(nèi)管理。72、清產(chǎn)核資表18資源性資產(chǎn)報(bào)表怎么填？答：本表中所有第1列總面積填列國(guó)土資源部門提供的各集體經(jīng)濟(jì)組織土地確認(rèn)各類土地的總面積；當(dāng)與其他部門數(shù)據(jù)有沖突時(shí)，以國(guó)土部門的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。本表重點(diǎn)是對(duì)開(kāi)發(fā)利用的各類土地資源的開(kāi)發(fā)情況分地塊如實(shí)進(jìn)行登記，對(duì)外出租，投資承包等形式要清理各種經(jīng)營(yíng)合同，如合同不規(guī)范則要按規(guī)定程序進(jìn)行規(guī)范、補(bǔ)簽補(bǔ)充合同。在18-1中第11列填本次土地確權(quán)面積，當(dāng)與國(guó)土數(shù)據(jù)有差異時(shí)，不做調(diào)整，據(jù)實(shí)填列。對(duì)其他列，則填

43、該種性質(zhì)的資源出租、租賃情況，分別按地塊清理合同，填列內(nèi)容。流轉(zhuǎn)入集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的面積，指集體將農(nóng)戶享有承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的土地流轉(zhuǎn)到集體手中的總面積。對(duì)未承包到戶資源總面積即第2列，應(yīng)當(dāng)根據(jù)第1列-第11列的差額填入，但如果第1列小于第11列時(shí)，則按集體實(shí)際情況填列，后期等農(nóng)業(yè)部的新的要求下來(lái)，再做調(diào)整。需要注意：在18-1中，1-7行各行第一列總面積合計(jì)數(shù)要等于國(guó)地部門提供的農(nóng)用地的總面積；表中待界定農(nóng)用地，指集體經(jīng)濟(jì)組織有權(quán)屬糾紛，由縣組成協(xié)調(diào)也不能確認(rèn)的土地面積。不在總面積范圍內(nèi)。在表182 表中前三行為經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用，要逐地塊進(jìn)行清理，并對(duì)其承包經(jīng)營(yíng)合同進(jìn)行重點(diǎn)清理，合同不規(guī)范，手續(xù)不完整的要通

44、過(guò)“四議兩公開(kāi)”程序重新簽訂合同。其中宅基地第一列登記集體由國(guó)土部門劃定的本集體經(jīng)濟(jì)組織宅基地的總面積，該數(shù)據(jù)與農(nóng)戶的宅基地?zé)o關(guān)。表18-2中1-7行各總面積合計(jì)數(shù)小于等于國(guó)地部門對(duì)外發(fā)布的建設(shè)用地總面積數(shù)。表中待界定建設(shè)用地，指集體經(jīng)濟(jì)組織有權(quán)屬糾紛，由縣組成協(xié)調(diào)也不能確認(rèn)的建設(shè)土地面積。在表183 反映集體未利用地、林木的清查。其中，商品林、公益林填寫由林業(yè)部門提供的在集體土地范圍內(nèi)種植的公益林、商品林的木材蓄積量，單位m3，若林業(yè)部門無(wú)法提供，則填占用集體土地的面積，單位為畝，并在備注中填定公益林、商品林第一列數(shù)據(jù)的單位。73、清產(chǎn)核資表19怎么填？答：表19為農(nóng)清明細(xì)1-16的匯總表，

45、集體的資產(chǎn)負(fù)債表。本表以集體經(jīng)濟(jì)組織2017年12月31日年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，其賬面數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔?017年12月31日集體資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)；同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)?shù)扔诒?-16各表中的賬面數(shù)合計(jì)數(shù)；表19的核實(shí)數(shù)以表1至16表中所有的核實(shí)數(shù)計(jì)算填列。注意：（1）對(duì)核實(shí)數(shù)欄中的固定資產(chǎn)原值與累計(jì)折舊不用填數(shù)據(jù)。（2）此表即是集體經(jīng)濟(jì)組織農(nóng)清明細(xì)1-17的匯總表也是集體經(jīng)濟(jì)組織向鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)清理登記表。若集體經(jīng)濟(jì)組織有全資子公司（或全資子企業(yè)），則表19上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)時(shí)要將子公司的表19合并形成新的表19后才能上報(bào)。對(duì)控股50%以上企業(yè)，要企業(yè)的所有者權(quán)益中集體占比例計(jì)算后，與投資的賬面數(shù)對(duì)比，有差異進(jìn)入公

46、積公益金后，形成新的資產(chǎn)負(fù)債表才能上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。74、清產(chǎn)核資表19的數(shù)據(jù)與前面的表有什么關(guān)系？答：表19中，左邊1-23的數(shù)據(jù)根據(jù)表1-10填列。將1-10各表核實(shí)數(shù)的總額劃分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，分別匯總后填入表19右邊附報(bào)第45、46欄，且只填各表匯總的核實(shí)籹，賬面數(shù)不填。左邊第15、16欄賬面數(shù)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿中12月31日的余額填列，核實(shí)數(shù)則不填數(shù)據(jù)。左邊第23項(xiàng)=右邊43=右邊45+46右邊26-35根據(jù)農(nóng)清明細(xì)11-15填列，其中第27欄應(yīng)付款中包含的土地征用補(bǔ)償費(fèi)要剔除，放入第34欄專項(xiàng)應(yīng)付款中。右邊38-42根據(jù)清產(chǎn)核資登記表16填列。75、農(nóng)清明細(xì)表1-16各表中怎么劃分經(jīng)營(yíng)性

47、資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)？答：表1-10中除表8、表9外，每張表都應(yīng)當(dāng)將表內(nèi)金額區(qū)為經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性，其中表1應(yīng)當(dāng)根據(jù)集體經(jīng)濟(jì)組織截止2017年12月31日，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的量來(lái)劃分經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性部分，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)量大可將表1全部定為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；若集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)內(nèi)容少，可將表1中金額劃分為兩部分；若無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則劃分為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；表2、表3中資產(chǎn)均劃為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；表4根據(jù)服務(wù)對(duì)象，如果服務(wù)對(duì)象處于經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，則為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；若服務(wù)對(duì)象為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，則為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；表5中，根據(jù)購(gòu)置時(shí)的目的劃分，用于對(duì)外出售的為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，用于本集體生產(chǎn)服務(wù)的為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；表6中，經(jīng)濟(jì)林木為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，非

48、經(jīng)濟(jì)林木為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；表7中全部為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；表8、表9已劃分出經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)兩張表；表10明確為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)76、對(duì)有全資子公司或控股50%公司股份的情況怎么處理？答：根據(jù)農(nóng)業(yè)部等九部委的清產(chǎn)核資通知要求，需要對(duì)村辦企業(yè)及控股企業(yè)也進(jìn)行全面清理。清理要求：一是對(duì)全資村辦企業(yè)需要進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查，填列所有的資產(chǎn)清查明細(xì)表，其中表19資產(chǎn)負(fù)債表可由鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)，村辦企業(yè)使用企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行登記二是對(duì)控股50%以上的企業(yè)，進(jìn)行清理后取得其資產(chǎn)負(fù)債表。計(jì)算集體經(jīng)濟(jì)組織在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中的占比資金額，后與集體長(zhǎng)期投資進(jìn)行核對(duì)，如有差額計(jì)入公積公益金。77、清產(chǎn)核資登記表20怎么填？答：

49、表20中第一行填該國(guó)土部門給該集體經(jīng)濟(jì)組織劃出的行政區(qū)域的總面積。表中其它行根據(jù)表18中所有表的第一列填列，未承包面積根據(jù)表18-1中第2列數(shù)據(jù)填寫。此表為集體清產(chǎn)核資結(jié)束后集體經(jīng)濟(jì)組織向鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)的資源清查明細(xì)匯總表。78、若本次清理中清出的資產(chǎn)是由相關(guān)部門投放或修建的，相關(guān)部門移交資產(chǎn)的手續(xù)很難取得，入賬的程序是什么？答：（1）對(duì)于個(gè)部門或社會(huì)組織機(jī)構(gòu)投資、修建、捐贈(zèng)、贈(zèng)送形成的這些資產(chǎn)，可由各個(gè)部門或社會(huì)組織機(jī)各先行自行清理，并對(duì)明確所有權(quán)歸集體的這部分資產(chǎn)，由部門或社會(huì)組織出具相關(guān)所有權(quán)移交證明手續(xù)，以做為清產(chǎn)核資工作結(jié)束后的入賬依據(jù)。清產(chǎn)核資后的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)貸：公積公益金 （

50、該分錄僅僅為本次清產(chǎn)核資使用，以后不能使用）。78、本次清產(chǎn)核資結(jié)束后進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)是什么？答：清產(chǎn)核資結(jié)束后進(jìn)行賬務(wù)處理最基本的依據(jù)為會(huì)計(jì)法，其次為村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度，入賬的原始依據(jù)為本次清產(chǎn)核資中所有公示后的明細(xì)登記表，村民大會(huì)（或村民代表大會(huì)）對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)的會(huì)議記錄。79、以前的會(huì)計(jì)將公積公益金設(shè)置成了公積金和公益金兩個(gè)科目，這個(gè)怎么處理？答：對(duì)兩個(gè)科目分別清理后，直接將兩個(gè)科目合并。目前的公積公益金就是由這兩個(gè)科目合并而來(lái)的。80、這套表中的資產(chǎn)評(píng)估表通過(guò)村委會(huì)及村民代表大會(huì)認(rèn)定且這些資產(chǎn)由集體經(jīng)濟(jì)組織自己管理，自己受益，是否可直接確定為本村資產(chǎn)，在不上報(bào)

51、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)審議嗎？答：對(duì)于集體經(jīng)濟(jì)組織在清理過(guò)程中的進(jìn)行的評(píng)估事項(xiàng)，在將評(píng)估結(jié)果交由村民大會(huì)確認(rèn)后，要上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行審核備案，才能做為被評(píng)估資產(chǎn)的原始入賬憑證。81、本次清產(chǎn)核資所有報(bào)表數(shù)據(jù)都要經(jīng)村民大會(huì)審議嗎？答：是的，本次清產(chǎn)核資所有的結(jié)果都要通過(guò)村民大會(huì)或村民代表大會(huì)審議確認(rèn)后，再上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)審核備案。經(jīng)過(guò)這個(gè)程序的清產(chǎn)核資結(jié)果才能成為清產(chǎn)核資結(jié)束后賬務(wù)調(diào)整的依據(jù)。82、清產(chǎn)核資的清查日可以由村上自己定嗎？答：是的。集體經(jīng)濟(jì)組織可以在全省清產(chǎn)核資工作要求的時(shí)間段內(nèi)自行確定開(kāi)始清理時(shí)間，但要確保工作按時(shí)保質(zhì)保量完成。83、本次清產(chǎn)核資報(bào)表中的盤盈、盤虧的賬務(wù)處理必須做在2017年嗎？答：本次清

52、產(chǎn)核資報(bào)表中所有的賬面數(shù)和核實(shí)數(shù)必須都是2017年12月31日的數(shù)據(jù)，發(fā)生盤盈、盤虧時(shí)，其賬務(wù)處理是在清產(chǎn)核資結(jié)束后進(jìn)行，所以賬務(wù)處理不能做在2017年。84、清產(chǎn)核資報(bào)表中賬面數(shù)、盤盈數(shù)、盤虧數(shù)、核實(shí)數(shù)的關(guān)系？答：在本次清產(chǎn)核資過(guò)程中，如果賬面數(shù)和核實(shí)數(shù)一致，則盤盈和盤虧均為零；如果賬面數(shù)和核實(shí)數(shù)不一致，則根據(jù)賬面數(shù)和核實(shí)數(shù)差額填入盤盈，盤虧。注意：報(bào)表中的盤盈數(shù)、盤虧數(shù)是根據(jù)賬面數(shù)與核實(shí)數(shù)的差額填列。即清查核實(shí)盤盈或增加為賬面數(shù)小于核實(shí)數(shù)；盤虧或減少為賬面數(shù)大于核實(shí)數(shù)。九部委的通知中的填表說(shuō)明中的”賬面數(shù)+盤盈數(shù)-盤虧數(shù)=核實(shí)數(shù)”是對(duì)表中數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)的平衡式，不是計(jì)算核實(shí)數(shù)的公式。85、清

53、產(chǎn)核資報(bào)表中是不是只填賬面數(shù)、核實(shí)數(shù)？答：如果表中賬面數(shù)等于核實(shí)數(shù)，則無(wú)盤盈或盤虧數(shù)，就不用填；如果表中賬面數(shù)與核實(shí)數(shù)不一致，就會(huì)產(chǎn)生盤盈或盤虧，則盤盈數(shù)或盤虧數(shù)一定要填，否則表中數(shù)據(jù)間是不平衡。86、如果某個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以前的現(xiàn)金賬面上的數(shù)字比較大，現(xiàn)在2018年5月份才處理核銷了這個(gè)現(xiàn)金數(shù)字。是不是核實(shí)數(shù)還是填原來(lái)賬面上存在的數(shù)字？答：對(duì)于這個(gè)情況，要注意的是截止在12月31日的情況，所有清理是以這個(gè)時(shí)間點(diǎn)為結(jié)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)清理的，賬面數(shù)填12月31日的數(shù)據(jù)，核實(shí)也是對(duì)這個(gè)數(shù)據(jù)的核實(shí)。87、對(duì)村文化室的圖書如何登記？答：村文化室的圖書做為集體的固定資產(chǎn)登記，在表中可按贈(zèng)送或購(gòu)置時(shí)間，以一宗進(jìn)行清理，清理結(jié)

54、束建立臺(tái)賬時(shí)則一本書一張卡片，建立固定資產(chǎn)資產(chǎn)臺(tái)賬。88、由各個(gè)部門或社會(huì)組織機(jī)構(gòu)投資、修建、贈(zèng)送形成的這些資產(chǎn)怎么登記？答：對(duì)于這些資產(chǎn)，由于在集體賬務(wù)中沒(méi)有登記，因此賬面數(shù)為零填列，核實(shí)數(shù)與盤盈數(shù)一致，以這些資產(chǎn)的原始票據(jù)中的金額填列或沒(méi)有原始票據(jù)的以評(píng)估價(jià)值填列。89、表18中如果各村的水利設(shè)施占用了多個(gè)村的土修建，但沒(méi)有各村占地面積的分項(xiàng)數(shù)據(jù)，各村如何填列？答：由各村可根據(jù)實(shí)際占地情況，各自進(jìn)行計(jì)算后填入，但要求，各村計(jì)算出的面積總計(jì)必須等于該水利設(shè)施的占地總面積。90、對(duì)資源性資產(chǎn)清查登記明細(xì)表-3中，公益林和商品林，表中統(tǒng)計(jì)的是集體經(jīng)營(yíng)的還是把個(gè)體經(jīng)營(yíng)或國(guó)有的也要統(tǒng)計(jì)？答：18-3

55、中公益林和商品林填列的是在集體土地范圍內(nèi)營(yíng)造的公益林或商品林的蓄積量或占地總面積，不分該林的性質(zhì)。重點(diǎn)是對(duì)綠化覆蓋情況的調(diào)查。91、資源性資產(chǎn)表18-3中的公益林和商品林是按林業(yè)部門的數(shù)據(jù)填寫嗎？答：是的。這個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)用林業(yè)部門提供的木材的蓄積量填列，如果沒(méi)有蓄積量就填占用集體土地的總面積。92、清產(chǎn)核資后，什么樣的情況可進(jìn)行賬務(wù)處理？答：根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定,對(duì)清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符等問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，但處理前，對(duì)這些問(wèn)題的處理結(jié)果都必須經(jīng)村民大會(huì)或村民代表大會(huì)審議確認(rèn)，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核備案后，方可進(jìn)行相應(yīng)的處理。否則，不能進(jìn)行處理，即不符合條件或未履

56、行規(guī)定程序的,不得進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。93、本次清產(chǎn)核資是要對(duì)所有的合同進(jìn)行清理嗎？答：是的，在本次清產(chǎn)核資過(guò)程中，對(duì)集體的所有合同都必須清理，同時(shí)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)集體經(jīng)濟(jì)組織自行設(shè)計(jì)填制*集體經(jīng)濟(jì)組織合同清理登記表。對(duì)合同進(jìn)行清理時(shí)，要注意合同簽訂的程序和內(nèi)容是否規(guī)范，如果不規(guī)范則由鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)集體經(jīng)濟(jì)組織規(guī)范程序和內(nèi)容；對(duì)不公平或顯失公允合同，要通過(guò)規(guī)范的程序，重新簽訂合同，或做出補(bǔ)充合同，對(duì)不公平、不公允的部分重新簽訂相應(yīng)規(guī)范合法合同。94、簽訂合同的程序是什么？答：集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂各類合同時(shí)，均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行“四議論兩公開(kāi)”程序，經(jīng)村民大會(huì)或村民代表大會(huì)審議通過(guò)，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核備案后方可簽訂。95、本次清產(chǎn)核資

57、后的賬務(wù)處理與以后年度的清產(chǎn)核資后的財(cái)務(wù)處理有區(qū)別嗎？答：有區(qū)別。本次清產(chǎn)核資工作完成的賬務(wù)處理為，盤盈盤虧可進(jìn)入公積公益金，以后年度則不可以進(jìn)入公積公益金。96、本次清產(chǎn)核資后的賬務(wù)處理與以后年度的清產(chǎn)核資后的財(cái)務(wù)處理分別是什么嗎？答：本次清產(chǎn)核資中對(duì)貨幣資金、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)在清理中發(fā)生的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況,必須查明原因,落實(shí)責(zé)任,做出處置。處置結(jié)果必須經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織成員(代表)大會(huì)討論通過(guò),報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門審核批準(zhǔn)后,按照2004財(cái)政部頒布的村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。：盤盈的會(huì)計(jì)處理，其中金額較小時(shí)進(jìn)其他收入，金額較大對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)生重大影響的，調(diào)整公積公益金。A：盤盈額較小的：借：現(xiàn)金（銀行存款、庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)等）貸：其他收入B：盤盈額較大的：借：現(xiàn)金（銀行存款、庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)等）貸：公積公益