1、內(nèi)部控制管理制度（2）內(nèi)部控制管理制度編制：辦公室審批：董事辦二。一五年十二月1、 總則11.1 內(nèi)部控制的目的和意義21.1.1 目的21.1.2 意義21.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)21.3 內(nèi)部控制的制訂原則22、內(nèi)部控制管理細(xì)則32.1 內(nèi)部機構(gòu)運行管理控制32.2 發(fā)展戰(zhàn)略管理控制42.3 合同管理控制42.4 財務(wù)資金管理控制52.5 采購與付款管理控制62.6 存貨管理控制82.7 固定資產(chǎn)管理控制92.8 成本費用管理控制102.9 資金籌措管理控制112.10 財務(wù)報告編制控制管理122.11 違規(guī)行為才5制管理133、附則141、總則1/151.1 內(nèi)部控制的目的和意義1.1.1

2、目的為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制與管理，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等有關(guān)法律法規(guī)，特制定本制度。1.1.2 意義本制度的實施對完善公司內(nèi)部控制、進一步規(guī)范公司內(nèi)部各個管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程、分解和落實責(zé)任、控制公司風(fēng)險、確保公司財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整、公司資產(chǎn)安全高效運行等具有較強的現(xiàn)實意義。1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)通過內(nèi)部控制體系的建立、建設(shè)、完善、實施，優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境、各項業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)制度，保證公司的經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，從而提高經(jīng)營管理水平，最終形成具有

3、自身特色的企業(yè)文化，并促進公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。1.3 內(nèi)部控制的制訂原則1.3.1 合法性原則本制度的制訂符合國家法律法規(guī)和政府監(jiān)管部門的相關(guān)要求。1.3.2 全面性原則本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。1.3.3 重要性原則本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。1.3.4 有效性原則本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，公司全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。明確各部門及人員應(yīng)承

4、擔(dān)的職責(zé)，做到獎罰有對象，責(zé)任可追溯，避2/15免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。1.3.5 制衡性原則內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部牽制體現(xiàn)公司單位之間、員工之間以及各崗位之間所建立的互相驗證、相互制約的關(guān)系，特別要明確單位、部門、崗位之間的職責(zé)，管理授權(quán)要適度、明確。1.3.6 適應(yīng)性原則本制度制訂的具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。1.3.7 成本效益原則本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前

5、提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。1.3.8 包容性原則本制度力求避免與公司其他制度相矛盾，盡可能包容公司不同的現(xiàn)有的內(nèi)控制度。對不符合內(nèi)控要求的制度，應(yīng)及時修改、完善，并以本內(nèi)部控制管理制度規(guī)定為準(zhǔn)。1.4 內(nèi)部控制的適用范圍內(nèi)部控制管理制度適用于公司各部門。2、內(nèi)部控制管理細(xì)則2.1 內(nèi)部機構(gòu)運行管理控制2.1.1 內(nèi)部機構(gòu)運行關(guān)鍵管理控制點2.1.1.1 內(nèi)部機構(gòu)梳理。2.1.1.2 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性。2.1.1.3 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。2.1.2 內(nèi)部機構(gòu)運行管理控制細(xì)則3/152.1

6、.2.1 人事部門應(yīng)當(dāng)定期對公司內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進行優(yōu)化調(diào)整。2.1.2.2 人事部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司不同的發(fā)展時期和戰(zhàn)略要求，結(jié)合實際經(jīng)營需要，對組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，并作出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整。2.2 發(fā)展戰(zhàn)略管理控制發(fā)展戰(zhàn)略管理是對公司經(jīng)營的現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上制定并實施發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的過程。2.2.1 發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)鍵管理控制點2.2.1.1 戰(zhàn)略目標(biāo)制定應(yīng)考慮周全，目標(biāo)定位準(zhǔn)確。2.2.1.2 戰(zhàn)略規(guī)劃制定應(yīng)有階段目標(biāo)和具體實施步驟、措施，具有可操作性。2.2.1.3 戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)隨著企

7、業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整。2.2.2 內(nèi)部機構(gòu)運行管理控制細(xì)則2.2.2.1 戰(zhàn)略規(guī)劃中心結(jié)合實際，全面分析，準(zhǔn)確的制定公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。2.2.2.2 戰(zhàn)略規(guī)劃中心嚴(yán)格按照公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)編制實施計劃、步驟、預(yù)算報表及績效指標(biāo)。2.2.2.3 具體業(yè)務(wù)部門對公司年度計劃完成情況綜合分析，尋找出現(xiàn)偏差原因、提出計劃（規(guī)劃）調(diào)整意見。2.3 合同管理控制2.3.1 合同關(guān)鍵管理控制點2.3.1.1 合同起草是否存在不利于公司方利益實現(xiàn)的條款和遺漏必備條款，文字表述存在歧義。2.3.1.2 合同文本合法性、規(guī)范性。2.3.1.3 合同簽署是否按照會簽流程進行審批。4/152.3.1.4 公司行政

8、印章使用是否得到有效控制。2.3.1.5 合同對方是否具備履約資質(zhì)，合同對方未能信守約定履行職責(zé)和義務(wù)的處理及變更或解除。2.3.2 合同管理管理控制細(xì)則2.3.2.1 建立并嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理辦法規(guī)定的合同管理程序、嚴(yán)格會簽審批程序。2.3.2.2 嚴(yán)格執(zhí)行公司印章管理規(guī)定，啟用公司行政印章和合同印章進行簽署合同。2.3.2.3 合同管理員與合同承辦人之間加強溝通，把握合同進度、對方消極執(zhí)行合同時采取應(yīng)對措施，反映實際合同變更或解除需求。2.4 財務(wù)資金管理控制本制度所稱的財務(wù)資金是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.4.1 財務(wù)資金關(guān)鍵管理控制點2.4.1.1 職責(zé)分工

9、、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)合理。2.4.1.2 現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。2.4.1.3 與財務(wù)資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。2.4.2 財務(wù)資金管理不相容崗位2.4.2.1 財務(wù)資金支付的審批與執(zhí)行。2.4.2.2 財務(wù)資金的保管和盤點清查。2.4.2.3 財務(wù)資金的會計記錄和審計監(jiān)督。2.4.2.4 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級工作。2.4.3 財務(wù)資金使用的審核批準(zhǔn)程序申請-審核-復(fù)核-審批-支付。5/152.4.4 財務(wù)相關(guān)印章管理2.4

10、.4.1 嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。2.4.4.2 銀行印鑒的個人名章由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的會計人員管理。2.4.4.3 現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。2.4.4.4 財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定人員管理。2.4.4.5 會計人員名章應(yīng)由本人自行保管使用。2.4.4.6 會計印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，嚴(yán)禁交由非責(zé)任人使用，嚴(yán)禁在空白單證及紙張上用印。2.4.4.7 會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。2.4.5 票據(jù)管理2.4.5.1 空白支票等銀行票據(jù)

11、和其他有價證券由出納員保管。2.5.5.2發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人負(fù)責(zé)。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會計人員進行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會計機構(gòu)存檔。2.4.6財務(wù)資金管理控制細(xì)則2.4.6.1 公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。2.4.6.2 公司需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。2.4.6.3 公司應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。2.5 采購與付款

12、管理控制6/15本制度所稱的采購與付款是指公司外購商品并支付款項的行為。2.5.1 采購與付款關(guān)鍵管理控制點2.5.1.1 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)合理。2.5.1.2 請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。2.5.1.3 采購與驗收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應(yīng)當(dāng)明確。2.5.1.4 付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。2.5.2 采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位2.5.2.1 請購與審批。2.5.2.2 詢價與確定供應(yīng)商。2.5.2.3 采購合同的訂立與審核。2.5.2.4 采購、驗收與相關(guān)的

13、會計記錄。2.5.2.5 付款的申請、審批與執(zhí)行。2.5.3 采購與付款管理控制細(xì)則2.5.3.1 各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品中購單，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核，分管領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審批轉(zhuǎn)采購部制定采購計劃。2.5.3.2 根據(jù)審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報價單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進行采購。2.5.3.3 購回商品交物資部驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到

14、的發(fā)票填寫付款申請，財務(wù)部依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。7/152.5.3.4 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，物資部需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購部應(yīng)向財務(wù)部確認(rèn)是否已部分或全部付款，若已付款，由財務(wù)部盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對換回貨物嚴(yán)格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。2.6 存貨管理控制本制度所稱存貨，是指公司日常活動中持有以備出售安裝的產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類配套材料、商品等。2.6.1 存貨關(guān)鍵管理控制點2.6

15、.1.1 存貨的驗收、領(lǐng)用、盤點及處置的控制流程清晰。2.6.1.2 存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法符合國家規(guī)定。2.6.2 存貨管理控制細(xì)則2.6.2.1 物資部倉庫管理員要對預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)部登記入賬）由供應(yīng)商直接運抵現(xiàn)場使用的貨品：公司采購、物資及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收,辦理交接手續(xù)，并簽字確認(rèn)，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認(rèn)，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認(rèn)。2.6.2.2

16、 物資部必須設(shè)置存貨明細(xì)賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫單，詳細(xì)登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。財務(wù)部審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會計規(guī)定進行賬務(wù)處理。財務(wù)部每月對倉庫管理員存貨明細(xì)賬進行稽核確認(rèn)。2.6.2.3 存貨領(lǐng)用時，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)8/15的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)部登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細(xì)賬。2.6.2.4 公司物資部每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務(wù)部賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點差異進行分析

17、，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報，物資部根據(jù)審批意見進行處理。2.6.2.5 財務(wù)部按公司規(guī)定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，及時進行賬務(wù)處理。2.7 固定資產(chǎn)管理控制本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.7.1 固定資產(chǎn)關(guān)鍵管理控制點2.7.1.1 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。2.7.1.2 固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護及處置等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰。2.7.1.3 固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會計處理符合國家規(guī)定。2.7.2 固定資產(chǎn)管理控制細(xì)則2.7.2.1 對一般固定資產(chǎn)的采購由使

18、用部門根據(jù)實際情況提出采購申請，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購。2.7.2.2 對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關(guān)部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報公司董事會審批。2.7.2.3 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。2.7.2.4 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根9/15據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計劃，按規(guī)定權(quán)限報批后實施；固定資產(chǎn)管理部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結(jié)果報批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見進行處理。2.7.2.5 財務(wù)部會同固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使

19、用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認(rèn)固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時進行賬務(wù)處理，確保賬實相符。2.7.2.6 財務(wù)部門審核采購合同、驗收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實、完整，按審核無誤的單據(jù)進行賬務(wù)處理；年末根據(jù)相關(guān)資料對固定資產(chǎn)進行減值準(zhǔn)備分析，對應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)及時進行賬務(wù)處理。2.8 成本費用管理控制本制度所稱的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)

20、益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。2.8.1 成本費用關(guān)鍵管理控制點2.8.1.1 成本費用定額、成本費用計劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費用事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。2.8.1.2 成本費用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析及考核的流程應(yīng)當(dāng)清晰，對成本費用核算應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。2.8.2 成本費用固定資產(chǎn)管理控制細(xì)則2.8.2.1 根據(jù)公司成本費用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷售情況，運用本量利分析、定量及定性分析等方法對公司的成本費用及未來發(fā)展趨勢進行預(yù)測，制定合理的成本費用目標(biāo)。成本費用預(yù)測應(yīng)符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本

21、費用的10/15定額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)公司成本費用預(yù)測決策形成的成本費用目標(biāo)，建立成本費用的預(yù)算制度，通過編制成本費用預(yù)算，將成本費用目標(biāo)具體化。2.8.2.2 將費用支出根據(jù)其屬性分解落實到職能部門，實行歸口管理。2.8.2.2.1 辦公用品的支出由行政管理部門控制，行政管理部門負(fù)責(zé)人為主要負(fù)責(zé)人。2.8.2.2.2 人工成本由人事管理部門控制，人事管理部門負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人。2.8.2.2.3 車輛維護修理費的支出由車輛管理部門歸口管理，維修項目實行分類管理，修理合同、修理費支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。2.8.2.2.4 其他費用的責(zé)任部門為費用實際支出部門和財務(wù)部門，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人。2.8

22、.2.2.5 費用審批程序及審批權(quán)限按照各項費用管理規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。發(fā)生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經(jīng)辦人填寫費用報銷單，提交部門領(lǐng)導(dǎo)、會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出納復(fù)核并辦理付款。2.8.2.3 財務(wù)部門對費用支出原始單據(jù)和有關(guān)材料的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進行審核、報銷,根據(jù)費用報銷單等原始憑證編制會計憑證。2.8.2.4 公司定期對費用支出進行費用分析，定期對相應(yīng)的成本費用責(zé)任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責(zé)任單位合理控制經(jīng)營成本及各種耗費。2.9 資金籌措管理控制本制度所稱的資金籌措是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過銀行借款或其他的合法資金籌集的

23、活動。2.9.1 籌資關(guān)鍵管理控制點2.9.1.1 籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，籌資方案的擬定與審批、籌資合同的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)有明確規(guī)定。11/152.9.1.2 籌資業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)規(guī)定。2.9.2 資金籌措管理控制細(xì)則2.9.2.1 財務(wù)部門每年末根據(jù)下一年的經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算及資金計劃，預(yù)測公司自有資金和長短期籌資規(guī)模，編制籌資計劃，根據(jù)公司實際需求報董事會審批。2.9.2.2 根據(jù)批準(zhǔn)后的籌資計劃，按照規(guī)定程序與籌資對象簽訂合同或協(xié)議。合同或協(xié)議必須符合中華人民共和國合同法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，公司相關(guān)部門或人員及法

24、律顧問需對合同或協(xié)議的合理性及完整性進行審核并記錄審核意見。2.9.2.3 按照合同或協(xié)議的規(guī)定及時足額的取得相關(guān)資產(chǎn)。取得貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按實有數(shù)額及時入賬；取得非貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)合理確定的價值及時進行會計記錄，并辦理有關(guān)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對需要進行評估的資產(chǎn)，聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)及時進行評估。同時公司需按照籌資計劃所規(guī)定的用途使用資金，當(dāng)要改變資金的用途時，按規(guī)定權(quán)限報批。2.9.2.4 財務(wù)部門負(fù)責(zé)借款本息的管理和核對，做好備查工作，每月（季）及時與銀行核對，如有差異查明原因。核對無誤后，按規(guī)定權(quán)限辦理付款審批，按時償還本息。2.9.2.5 財務(wù)部門根據(jù)審核無誤后的相關(guān)憑證，按照公司會計政

25、策進行賬務(wù)處理，借款利息需提供計算依據(jù)。2.10 財務(wù)報告編制控制管理本制度所稱的財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。（注：1、會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等報表;2、附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。）2.10.1 財務(wù)報告關(guān)鍵管理控制點12/152.10.1.1 在準(zhǔn)備編制財務(wù)報告的過程中，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正等流程控制要求明確。2.10.1.2 財務(wù)報告的起草、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。2.10.2 財務(wù)報告管理控制細(xì)則2.10.2.1 根據(jù)公司的會計政策對當(dāng)期與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)會計政策和會計估計進行分析，評價，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當(dāng)調(diào)整會計估計的情形。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計按規(guī)定的權(quán)限報董事會審議。2.10.2.2 財務(wù)人員在日常會計處理過程中要及時進行對賬，將會計賬簿與實務(wù)資產(chǎn)、會計