1、學習情景5設(shè)置和登記會計賬簿案例【案例51鑫達公司是一家小型加工企業(yè)，自創(chuàng)辦以來一直請會計師事 務所代理記帳。2012年1月公司決定聘用某高職學院會計專業(yè)畢業(yè)的學生李剛 做會計工作，公司老板將企業(yè)的情況向李剛進行了如下介紹：1. 企業(yè)為一般納稅人，注冊資本為100萬元，2012年準備追加投資50萬元。 公司管理人員5人，合同制生產(chǎn)人員30人。開戶銀行為工商銀行，帳號為 02345678,庫存現(xiàn)金限額為5000元。2. 企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，要求單獨計算A、B產(chǎn)品成本。3. 企業(yè)的購銷活動，經(jīng)常有往來賬項。4. 原材料、庫存商品分品種按照實際成本核算。5. 其他情況可以自己去看20H年的憑證、

2、賬簿等資料。請問：假如你是李剛，您將如何辦呢【案例52劉燕是會計專業(yè)二年級的學生，她想鍛煉一下自己，提高專 業(yè)能力，遇事利用署假到爸爸的一個朋友開辦的服裝公司實習。劉燕到公司實習 的第一天，正趕上財務部忙著月末結(jié)賬，感受到這種忙碌的工作氣氛，劉燕也躍 躍欲試。于是，財務部經(jīng)理交給劉燕一項任務編制試算平衡表。劉燕輕松地 對財務部經(jīng)理說：這太簡單了，我保證完成任務?！眲⒀嗾引R公司的所有總賬賬簿之后，認真地工作起來了。很快，劉燕將本月 的“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”完整地編制出來了。劉燕得意地將試 算平衡表交到財務部經(jīng)理手中，高興地說：經(jīng)理，這個月的總賬發(fā)生額和余額 都借貸平衡，說明這個月的

3、總賬記錄完全正確?！必攧詹拷?jīng)理搖搖頭說：那可不 一定?！痹捯粑绰?，負責稽核的會計張平走了過來，指著手上的憑證說：這個月 的賬核對完了，有一筆錯賬。有一筆招待費是50000元，負責這筆賬的李麗是這 樣登記的：借：管理費用 5000貸：銀行存款 5000顯然，她少記了 45000元，需要進行錯賬更正?！眲⒀嚆蹲×耍?“試算平衡表不是已經(jīng)平衡了嗎怎么還有錯賬呢難道試算平衡 表不能檢驗所有的錯賬嗎”請你替財務經(jīng)理向劉燕解釋一下。1. 試算平衡表能夠檢驗所有的錯賬嗎如果不能，有哪些錯賬不會影響試算表 的平衡？2. 編制試算平衡表有什么意義編制試算平衡表的理論依據(jù)是什么【案例53錯賬的更正方法紅字更正法資

4、料：2002年11月30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務內(nèi)容：2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。在進記帳憑證2002 牟 11 月 5 B樋癸會計科n借方科a貸方科日II記帳總帳科H也章）購買辦公用爲02管理使用22000JL向找1001規(guī)余280(丄向佻47 80Q0Y780()02件會計主管李響出納趙金制單壓平*q*R 籠 grH-切 xiT丫一行會計處理編制的記賬憑證如下:2.有關(guān)賬簿記錄如下：管理費用總賬如下:總第 47管理費用總分類帳 分笫 編號2002#憑證摘要倡方金額貸方金額A；A 額vz月R字號十Tr萬卡-十分f-十千元V*f1-萬干t.兮略11

5、5購買辦公用品7X0()119X217Q略30略借64X12370“現(xiàn)金”總賬如下:總第1現(xiàn)金總分類帳 蠶二2002*(憑證摘要錯方僉額貸方金額1vz月日字號萬十.：十6f(fa5rr-r111期初余簇115(Jo略14 5購茨辦公用品7XQ0IIX6?90略30咯21465811憑證銀行存款總分類帳笫第號總分編頁頁頁閔麗閃罷加湖跚即翹ms即窿聶II借方金贛I貸方金額期初余額3035670處住曲篡去於豐思考：分析上述處理是否正確，如有錯誤，確定應采取的更正方法，并進行更正。分析：本業(yè)務開具的現(xiàn)金支票，應通過“銀行存款”賬戶進行核算，而不是 通過現(xiàn)金”賬戶。該錯誤屬于會計科目使用錯誤，由于已編制

6、記賬憑證并據(jù)以 登記入賬，應采用紅字更正法進行更正。具體更正應分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑 證并記賬。具體步驟如下：一、編一張紅字記賬憑證并登賬記帳憑證會計科H方*Q賃方科目II 把 Ml摘娶啊細科同悶悶髓噩豳隔肪朋朋廳更正爺-16-號55&2管理費則X01)(10013JL 金:X0Q0王向錢一-(1n7g0002002 年 LI 月 30 04計主管李響審杖孫愛氏由妁趙金第118號1、紅字記賬憑證2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿：根據(jù)紅字記賬憑證登記的“管理費用”總賬如下:總第 47總第 1現(xiàn)金 總分類帳 分第 編號2002 1憑證摘要借方僉額貸方金額曲丁 額、月日字號!

7、T-/7+卜*?卜X.7卜9? 5卜7卜尚冷111期初余額145()Q略 516購買辦公用UU78(|()ohX629Q略30略ffi2146530111芟止16號記悵憑迄7K()()（i29265B二、編一張正確的記賬憑證并登賬，如下:記帳憑證赫矣會計料日備才科A貸方科內(nèi)II記帳總帳科N明和科H（薯章）也正第-16*號02管應使用7811f)JL向找立帳先證購吳L002林存歡18Q(10.向快辦公fl 3a-*$、7$Q00780()02002年11月30 6第 I*號會計主當李響出納趙金審收孫愛氏別單舐平2.并據(jù)此登記有關(guān)賬簿：，汽第 47管理費用總分類帳 鼻第J2002 1憑證摘要錯方金

8、額貸方金額 Pfl力A 額月日字2 V1-萬十4-卜元彳kJ rF十r-卜已分略11516購買辦公用品7RQ()()9X5232()略 .30略1!JI48?3703Q11S史正16號憑證倨談7X0(J0647743703019購買辦公用品7800064852370根據(jù)正確的記賬憑證登記的“銀行存款”總賬如下:總第一3_銀行存款總分類帳 分第編號20021憑證描要錯方僉額貸方金額1余額月a字號J-斤萬千十t7t:-f1111期初余概IIBRffiRRR略11B * 30略3567a0003011購買辦公川7KQ0Q335氣921()b【案例54】 賬簿啟用與交接手續(xù)錯誤2012年12月7日，羽

9、飛公司的王穆空（此前，王穆空已于2012年9月1日開始出任了三個月的出納員工作。當時的啟用財務負責人為袁世海，此前的出 納員為謝紅梅）被調(diào)離了出納崗位，接任材料會計工作，新接任出納工作的是劉 樂娥，前任材料會計為吳嫦域。王穆空和吳嫦娥對各自的原工作做了他們認為必 要的處理，并辦理了交接手續(xù)，辦理完交接手續(xù)后現(xiàn)金日記賬和材料明細賬的扉 頁及相關(guān)賬頁資料如下：賬簿啟用與經(jīng)管人員一覽表單位名稱羽飛公司賬簿名稱現(xiàn)金日記賬冊次及是止頁數(shù)自壹頁起至壹百頁止共壹百頁啟用日期2012年1月1日停用日期年 月 日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會計主管人員 蓋幸王穆空2012年9月1日2012年12月7

10、日王穆空、劉樂娥袁世海年 月曰年 月 日年 月曰年 月 日年 月曰年 月 日年 月曰年 月 日備考單位公幸羽飛公司財務專用幸賬薄啟用與經(jīng)管人員一覽表單位名稱羽飛公司賬簿名稱原材料明細賬冊次及是止頁數(shù)自壹頁起至頁止共頁啟用日期2012年1月1日停用日期年 月 日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋幸會計主管人員 蓋幸吳嫦娥2012年3月5日2012年12月7日吳嫦娥袁世海王穆空2012年12月7日2012年12月31日王穆空袁世海年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日備考單位公幸羽飛公司財務專用章現(xiàn)金日記賬2012 年憑證號摘要對方科目借方貸方核對號借或貸余額月日91略期

11、初余額50002略零星銷售主營業(yè)務收入80001300012略報差旅費管理費用5000800013略零星銷售主營業(yè)務收入50001300013略付廣告費營業(yè)費用40009000思考與討論:請你指出王穆空會計處理的不當之處，并加以糾正。錯誤仁 王穆空是2012年9月1日接任出納工作的，但在現(xiàn)金日記賬的扉 頁中沒有王穆空接任出納工作前的相關(guān)記錄及王穆空接任時的賬簿交接記錄。錯誤2 :在原材料明細賬的扉頁中，吳嫦娥的接管日前的賬簿使用人與接 管日不明，王穆空交出日期為2012年12月31日不一定正確，2012年12月31 日尚未有到，2012年12月31日會計主管人員袁海的監(jiān)交記錄不應該有。錯誤3 :在現(xiàn)金日記賬中，2012年9月1日的現(xiàn)金結(jié)余數(shù)是5000元，在 2012年9月12日報銷差旅費吋全部支出，從2012年9月1日至9月13日，企 業(yè)沒有從銀行提取現(xiàn)金，但2012年9月13日又從企業(yè)金庫中支取現(xiàn)金4000元， 王穆空至少坐支現(xiàn)金4000元，違法了有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定。在手工會計記賬的條件下，賬簿是會計數(shù)據(jù)的儲存轉(zhuǎn)換器，也是實現(xiàn)內(nèi)部控 制、明確經(jīng)濟責任的重要工具。賬簿的運用分為啟用、日常登記、錯賬更正、對 賬、結(jié)賬、交接諸環(huán)節(jié)。要使賬簿能夠及吋、有效地提