1、LOGO金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)第三小組作業(yè)第三小組作業(yè)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述內(nèi)容內(nèi)容商業(yè)銀行與非銀商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間行金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)的往來(lái)中央銀行與非銀中央銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間行金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)的往來(lái)中央銀行與各中央銀行與各商業(yè)銀行之間商業(yè)銀行之間的往來(lái)的往來(lái)各商業(yè)銀行之各商業(yè)銀行之間的往來(lái)間的往來(lái)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指中央銀行、商業(yè)銀行和其他非金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指中央銀行、商業(yè)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的資金劃撥賬務(wù)往來(lái)。銀行金融機(jī)構(gòu)之間的資金劃撥賬務(wù)往來(lái)。概念概念中央銀行與各商業(yè)銀行之間的往來(lái)中央銀行與各商業(yè)銀行之間的往來(lái)12向中央銀行借款的核算向中央銀行借

2、款的核算3再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)的核算4業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容繳存存款繳存存款繳存存款的核算繳存存款的核算賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶解繳現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬解繳現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存入款項(xiàng)存入款項(xiàng)提取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬提取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)期末余額期末余額用以核算商業(yè)銀行用以核算商業(yè)銀行存入中央銀行的各存入中央銀行的各種存款種存款明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)繳存中央銀行財(cái)政性存款繳存中央銀行財(cái)政性存款繳存中央銀行一般性存款繳存中央銀行一般性存款繳存存款的核算繳存存款的核算財(cái)政性存款財(cái)政性存款借借: : 繳存中央銀行財(cái)政性存款繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸貸: :存

3、放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)一般性存款一般性存款借借: :繳存中央銀行一般性存款繳存中央銀行一般性存款 貸貸: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)1 1、填制、填制“繳存存款各賬戶余額表繳存存款各賬戶余額表”2 2、計(jì)算應(yīng)調(diào)增調(diào)減的金額，調(diào)增：分錄和首次繳存存款、計(jì)算應(yīng)調(diào)增調(diào)減的金額，調(diào)增：分錄和首次繳存存款相同；調(diào)減相反。相同；調(diào)減相反。繳存存款的核算繳存存款的核算 商業(yè)銀行在調(diào)整繳存存款時(shí)，其在人民銀行的準(zhǔn)備金存款不足商業(yè)銀行在調(diào)整繳存存款時(shí)，其在人民銀行的準(zhǔn)備金存款不足支付部分，如果在規(guī)定期限內(nèi)未能調(diào)入資金，即形成欠繳存款。支付部分，如果在規(guī)定期限內(nèi)未能調(diào)入資金，即形成欠繳存款。 對(duì)欠

4、繳存款的處理規(guī)定對(duì)欠繳存款的處理規(guī)定對(duì)欠繳存款待商業(yè)銀行調(diào)入資金時(shí)一次全額收回，中央銀行對(duì)欠繳存款待商業(yè)銀行調(diào)入資金時(shí)一次全額收回，中央銀行不分次扣收；不分次扣收；對(duì)欠繳存款，每日按規(guī)定比例扣收罰款，中央銀行隨同扣繳存款時(shí)一并扣收。對(duì)欠繳存款，每日按規(guī)定比例扣收罰款，中央銀行隨同扣繳存款時(shí)一并扣收。 發(fā)生欠繳存款的核算發(fā)生欠繳存款的核算商業(yè)銀行對(duì)其欠繳存款與實(shí)繳存款應(yīng)分別賬務(wù)處理；商業(yè)銀行對(duì)其欠繳存款與實(shí)繳存款應(yīng)分別賬務(wù)處理；對(duì)欠繳存款應(yīng)另填寫財(cái)政性存款欠繳憑證（分聯(lián)送交人行并單式記對(duì)欠繳存款應(yīng)另填寫財(cái)政性存款欠繳憑證（分聯(lián)送交人行并單式記賬）（記入待清算憑證登記簿）；賬）（記入待清算憑證登記

5、簿）；賬務(wù)處理賬務(wù)處理收：待清算憑證收：待清算憑證繳存存款的核算繳存存款的核算借借: : 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸貸: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)借：繳存中央銀行一般性存款借：繳存中央銀行一般性存款 貸貸: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)1 1、人民銀行待商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠資金時(shí)，應(yīng)立即、人民銀行待商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠資金時(shí)，應(yīng)立即將欠繳存款一次性收回，并按規(guī)定對(duì)欠繳存款按欠繳天數(shù)每天將欠繳存款一次性收回，并按規(guī)定對(duì)欠繳存款按欠繳天數(shù)每天收萬(wàn)分之六的罰款。收萬(wàn)分之六的罰款。2 2、被罰金額記作、被罰金額記作“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”。賬務(wù)處理賬務(wù)處理同城票據(jù)交換同城

6、票據(jù)交換狹義狹義：按照票據(jù)法的界定，只包括匯票、本票和支票。：按照票據(jù)法的界定，只包括匯票、本票和支票。 廣義廣義：包括全部銀行會(huì)計(jì)憑證。：包括全部銀行會(huì)計(jì)憑證。票據(jù)交換的基本做法票據(jù)交換的基本做法 1 1、按借方票據(jù)和貸方票據(jù)清分（按提入行）、按借方票據(jù)和貸方票據(jù)清分（按提入行）2 2、票據(jù)交換所交換。、票據(jù)交換所交換。 3 3、計(jì)算應(yīng)收差額、應(yīng)付差額。、計(jì)算應(yīng)收差額、應(yīng)付差額。 4 4、編制、編制“交換差額報(bào)告單交換差額報(bào)告單”送人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬。送人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 概概 念念同城票據(jù)交換指將相互代收、代付的票據(jù)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)在票據(jù)交同城票據(jù)交換指將相互代收、代付的票據(jù)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)

7、在票據(jù)交換場(chǎng)所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋算差額清算資金的一種方式。換場(chǎng)所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋算差額清算資金的一種方式。同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換的核算如為應(yīng)收差額如為應(yīng)收差額借借: : 吸收活期存款吸收活期存款-各付款人戶各付款人戶 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款-各收款人戶各收款人戶如為應(yīng)付差額如為應(yīng)付差額借借: : 吸收活期存款吸收活期存款-各付款人戶各付款人戶 貸貸: : 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 吸收活期存款款吸收活期存款款-各收款人戶各收款人戶向中央銀行借款向中央銀行借款定義定義 向中央銀行借款是指商業(yè)銀行因資金短缺而向中央向中央銀行借款是指商業(yè)銀行

8、因資金短缺而向中央銀行申請(qǐng)的借款。銀行申請(qǐng)的借款。分類分類 再貸款按期限劃分：再貸款按期限劃分：向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置向中央銀行借款向中央銀行借款 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)貸款和歸還貸款的核算。商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)貸款和歸還貸款的核算。 表示商業(yè)銀行向中央銀行借款的實(shí)際數(shù)額。表示商業(yè)銀行向中央銀行借款的實(shí)際數(shù)額。2.2. 金融企業(yè)往來(lái)支出金融企業(yè)往來(lái)支出 損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶 金融企業(yè)往來(lái)利息支出的核算。金融企業(yè)往來(lái)利息支出的核算。 表示金融企業(yè)之間往來(lái)產(chǎn)生的利息支出的實(shí)際數(shù)額。表示金融企業(yè)之間往來(lái)產(chǎn)生的利息

9、支出的實(shí)際數(shù)額。申請(qǐng)數(shù)額申請(qǐng)數(shù)額歸還數(shù)額歸還數(shù)額向中央銀行借款向中央銀行借款期末余額期末余額金融企業(yè)往來(lái)產(chǎn)金融企業(yè)往來(lái)產(chǎn)生的利息支出生的利息支出金融企業(yè)往來(lái)支出金融企業(yè)往來(lái)支出期末余額期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算再貸款的核算再貸款的核算 商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)貸款商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)貸款 商業(yè)銀行填制“再貸款申請(qǐng)書”經(jīng)中央銀行計(jì)劃部門審查同意后，辦理借款手續(xù)。填制“一式五聯(lián)”借款借據(jù)，加蓋印鑒后，提交中央銀行。 商業(yè)銀行收到退回的第三聯(lián)借款借據(jù)，代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中

10、央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款1.1.向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算再貸款的核算再貸款的核算 商業(yè)銀行歸還借款商業(yè)銀行歸還借款 貸款到期，商業(yè)銀行歸還時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián)還款憑證，加蓋預(yù)留銀行印鑒交中央銀行辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄: : 借：向中央銀行借款（借款本金）借：向中央銀行借款（借款本金） 金融企業(yè)往來(lái)支出金融企業(yè)往來(lái)支出中央銀行往來(lái)支出戶（借款利息）中央銀行往來(lái)支出戶（借款利息） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（借款本息）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（借款本息）2.2.再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)定義定義 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是中國(guó)人民銀行為了支持商業(yè)銀行發(fā)展貼是中國(guó)人民銀行為了支持商

11、業(yè)銀行發(fā)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而對(duì)金融企業(yè)開辦的融資業(yè)務(wù)。現(xiàn)業(yè)務(wù)而對(duì)金融企業(yè)開辦的融資業(yè)務(wù)。 再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀是指商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓，是中央行辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓，是中央銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款的形式之一。銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款的形式之一。 商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)而引起資金不足，可以向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，貼現(xiàn)期一般不超過(guò)6個(gè)月。 中央銀行按票面金額扣除從再貼現(xiàn)日起到匯票到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的信用活動(dòng)。再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)的核算 1.辦理再貼現(xiàn)的核算辦理再貼現(xiàn)的核算 辦理貼現(xiàn)時(shí)

12、的處理，商業(yè)銀行持未到期的向我行申請(qǐng)貼現(xiàn)過(guò)的商業(yè)匯票向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并交中央銀行，經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（貼現(xiàn)金額）借：存放中央銀行款項(xiàng)（貼現(xiàn)金額） 金融企業(yè)往來(lái)支出金融企業(yè)往來(lái)支出中央銀行往來(lái)支出戶（貼現(xiàn)利息）中央銀行往來(lái)支出戶（貼現(xiàn)利息） 貸：貼現(xiàn)負(fù)債（票面金額）貸：貼現(xiàn)負(fù)債（票面金額）2.2.再貼現(xiàn)到期的核算再貼現(xiàn)到期的核算如付款人無(wú)力支付，會(huì)計(jì)分錄： 借借 ：貼現(xiàn)負(fù)債：貼現(xiàn)負(fù)債 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行之間的往來(lái)商業(yè)銀行之間的往來(lái)12業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容

13、跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 定義：定義：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指匯劃往來(lái)的匯出行與匯入行，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指匯劃往來(lái)的匯出行與匯入行，分別為兩家不同的銀行系統(tǒng)。分別為兩家不同的銀行系統(tǒng)。 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯至少涉及兩家銀行系統(tǒng)，央行必須介入跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯至少涉及兩家銀行系統(tǒng)，央行必須介入兩個(gè)銀行系統(tǒng)的橫向清算。兩個(gè)銀行系統(tǒng)的橫向清算。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)橫向往來(lái)橫向往來(lái)縱向往來(lái)縱向往來(lái)不同銀行系統(tǒng)之間的匯不同銀行系統(tǒng)之間的匯劃往來(lái)與清算劃往來(lái)與清算系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的匯劃往來(lái)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的匯劃往來(lái)與清算與清算橫橫直直跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置同業(yè)存放同業(yè)存放 負(fù)債類科目負(fù)債類科目 核算其他商業(yè)銀行在

14、本行開戶存放的款項(xiàng)。核算其他商業(yè)銀行在本行開戶存放的款項(xiàng)。 表示他行在本行存款的實(shí)有數(shù)額。表示他行在本行存款的實(shí)有數(shù)額。2.2. 存放同業(yè)存放同業(yè) 資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 核算本行在其他商業(yè)銀行開戶存放的款項(xiàng)。核算本行在其他商業(yè)銀行開戶存放的款項(xiàng)。 表示本行在其他商業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。表示本行在其他商業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。他行向本行存他行向本行存入款項(xiàng)入款項(xiàng)同業(yè)存放同業(yè)存放期末余額期末余額 存放同業(yè)存放同業(yè)期末余額期末余額他行向本行提他行向本行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬支付現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬支付本行向他行存本行向他行存入款項(xiàng)入款項(xiàng)本行向他行提本行向他行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬支付現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬支付跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算（均以付款

15、業(yè)務(wù)為例）（均以付款業(yè)務(wù)為例） 匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算（先橫后直）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算（先橫后直）借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人戶付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或：同業(yè)存放貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或：同業(yè)存放轉(zhuǎn)匯行）轉(zhuǎn)匯行）匯出行所在地區(qū)設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)匯出行所在地區(qū)設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)匯出行匯出行匯入行匯入行劃款劃款借：存放中央銀行款項(xiàng)（或：存放同業(yè)借：存放中央銀行款項(xiàng)（或：存放同業(yè)匯出行）匯出行） 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬匯入行匯入行借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款收款人戶收款人戶匯出行的聯(lián)匯出行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行行轉(zhuǎn)匯行直

16、直橫橫跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算（先直后橫）匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算（先直后橫）匯出行所在地區(qū)沒(méi)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)匯出行所在地區(qū)沒(méi)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)匯出行匯出行匯入行的聯(lián)匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行行轉(zhuǎn)匯行匯匯錢錢劃劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯入行匯入行劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人戶付款人戶 貸：貸：聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬匯出行匯出行 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或：同業(yè)存放貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或：同業(yè)存放匯入行）匯入行） 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或：存放同業(yè)借：存放中央銀行款項(xiàng)（或：存放同業(yè)轉(zhuǎn)匯行）轉(zhuǎn)匯行） 貸：吸收活期存款貸：吸收

17、活期存款收款人戶收款人戶直直橫橫跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 匯出地匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算（先直后橫再直）匯出地匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算（先直后橫再直）匯出行匯出行匯入行的聯(lián)匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行行轉(zhuǎn)匯行1 1匯入行匯入行劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人戶付款人戶 貸：貸：聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行1借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬匯出行匯出行 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或：同業(yè)存放貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或：同業(yè)存放轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行2 2） 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或：存放同業(yè)借：存放中央銀行款項(xiàng)（或：存放同業(yè)轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行1 1） 貸：貸：聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬匯入行匯入行直直橫橫匯出行的聯(lián)

18、匯出行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行行轉(zhuǎn)匯行2 2直直借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款收款人收款人戶戶需匯款需匯款同業(yè)拆借同業(yè)拆借 定義定義：是商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金余缺的一：是商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金余缺的一種短期借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效種短期借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。方法。 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 拆出資金拆出資金 資產(chǎn)類賬戶 拆入資金拆入資金 負(fù)債類賬戶本行向他行拆本行向他行拆出資金出資金收回拆借資金收回拆借資金期末余額期末余額 金融企業(yè)往來(lái)收入金融企業(yè)往來(lái)收入 損益類中的收入類賬戶本行從他行拆本行從他行拆入資金入資金歸還拆借資金歸還拆借資金期末余額期末余額金融企業(yè)往來(lái)產(chǎn)生的金融企業(yè)往來(lái)產(chǎn)生的利息收入利息收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”1.2.3.同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算1 1、資金拆借的核算、資金拆借的核算拆入行拆入行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀